最新审计学(专)第三次在线作业

答：如果财务报表中其他项目的审计均没有发现重大错误，ABC会计事务所不对存货进行全面盘点（或者公司总经理阻挠不同意对存货盘点）就不能签发无保留意见的审计报告。

一、签发无保留意见审计报告的条件：1.根据中国注册会计师审计准则第1331号--首次审计业务涉及的期初余额（2010年11月1日修订）中第十二条规定如果不能获取有关期初余额的充分适当审计证据，注册会师应当按照《中国注册会计师审计准则第1502号—在审计报告中发表非无保留意》的规定，对财务报表发表保留意见或无法表示意见。

所以ABC会计事务所必须对存货进行判断并进行抽样审计另外追溯到年初存货的准确性。

2.该公司12月31日存货金额1300万元，与公司总资产2700万元的相差，对存货的数量和金额的认定的正确性及重大错误风险，将会给财务报表层次带来重大错报风险。

根据《中国注册会计师审计准则第1101号--注册会计师总体目标和审计工作的基本要求》的规定，必须对存货进行盘点。

3.对存货计量的审计，根据《中国注册会计师审计准则第1311号--对存货等特定项目获取审计证据的具体考虑》的规定中第一部分第（3）点“被审计单位是否一贯采用永续盘存制”。

其中，如果存在由于存货的性质或位置较为特殊无法实施监盘程序，或者由于一些不可预见的因素导致无法在预定日期实施存货监盘等情况，审计人员应当考虑是否实施替代审计程序，获取有关期末存货数量和状况的充分，适当的审计证据的基础上，还应当实施以下一项或多项审计程序，以获取有关本期期初存货余额的充分，适当的审计证据。

查阅前任审计人员工作底稿，复核上期存货盘点记录及文件，检查上期存货交易记录，运用毛利百分比法等进行分析，值得注意的是，监盘程序主要是对存货的数量予以确认，它不能证实被审计单位对存货拥有所有权。

存货的监盘（1）存货监盘的重要性。

《中国注册会计师审计准则第1311号--存货监盘》规定，存货监盘是指审计人员现场观察被审计单位存盘的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。

国家开放大学电大一平台《审计学》在线形考任务3课后自测终结性网考答案考核说明：本课程采用100%形考的方式，需要完成案例分析、主题讨论、学后自测和日常学习表现任务。

形考任务三：课后自测第一章学后自测自测1.审计独立性主要表现在审计主体的独立性，即有独立的机构和人员，审计机构和人员与被审单位在织上、经济上、工作过程中保持独立。

（对）自测2.与所有权监督比较，经管权监督的特征在于（）.【答案】经管权监督是整个管理控制的有机环节【答案】经管权监督形成于管理职能与执行职能的分离【答案】经管权监督是一种从上至下的监督【答案】经管权监督是直接服务于管理者自身的自测3.在世界范围内，（）是普遍采用的国家审计组织模式。

【答案】立法式自测4.民间审计是指由独立的注册会计师，通过接受委托，对被审单位的会计资料及其所反映的经济活动勺真实性、合法性和效益性进行查证、鉴证和评价的一种审计形式。

（对）自测5.审计总目标是围绕（D）而界定的。

【答案】财务报表审计自测6.（）是审计的基本职能。

【答案】经济监督第二章学后自测自测1.下列有关审计准则的表述中，正确的有：（）【答案】审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范【答案】审计准则是确定和解脱审计责任的依据【答案】审计准则是评价审计质量的依据自测2.关于国家审计规范，下列说法正确的有：（）【答案】国家审计准则是审计署依照《审计法》制定的，具有行政规章的法律效力【答案】国家审计机关和审计人员开展审计工作时.必须遭照国家审计基本准则进行自测3.注册会计师执业;准则适用于（）.【答案】民间审计组织的审计自测4.国注册会计师执业准则体系可以分为：（）【答案】相关服务准则【答案】质量控制准则【答案】鉴证业务准则正确自测5题目1判断注册会计师应否承担律责任以及承担的具体形式，应从审计的结果和审计的过程两个层上考虑。

民事责任追究与否与以O为依据的判断直接相关。

【答案】结果自测5题目2注册会计师承担法律责任的形式有（）【答案】刑事责任【答案】民事责任【答案】行政责任自测6题目1下列提法中，不正确的是O。

《审计学》在线作业3一、单选题（共 15 道试题，共 75 分。

）1. 下列关于注册会计师对审计抽样方法运用中，不恰当的是（）A. 风险评估程序通常不涉及审计抽样，但如果注册会计师在了解内部控制的同时对内部控制运行有效性进行测试可以运用审计抽样B. 当控制的运行留下轨迹时可以将审计抽样用于控制测试C. 控制测试过程中注册会计师采用审计抽样D. 审计抽样适用于细节性测试，不适用于实质性分析程序正确答案：C2. 下列审计证据中，证明力最强的书面证据是（）。

A. 被审计单位律师关于未决诉讼的声明书B. 银行对账单C. 销售发票D. 顾客订购单正确答案：A3. 在对J公司2004年度财务报表进行审计时，A注册会计师负责实施函证程序。

在审计过程中，A注册会计师需要考虑以下事项，请代为做出正确的专业判断。

注册会计师在审计上市公司的销售业务时，下面所陈述的( )情况属于严重的审计缺陷。

A. 因认定内部控制健全、有效而完全取消对完整性目标的实质性程序B. 为证实销售业务的估价或分摊认定，由营业收入明细账追查发运凭证C. 将实质性程序的重点确定为对检查多报资产或销售业务D. 为测定真实性目标，以发运凭证为起点追查至营业明细账正确答案：D4. 在了解被审计单位对会计政策的选择和运用是否适当时，注册会计师应当关注被审计单位重要项目的会计政策和行业惯例事项，重要的会计政策不包括（）A. 收入确认、存货的计价方法B. 固定资产预计净残值的估计C. 长期股权投资的成本法和权益法D. 存货跌价准备和其他资产减值准备的确定正确答案：B5. 注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据，其中不正确的是（）。

A. 询问被审计单位的人员B. 观察特定控制的运用C. 检查文件和报告D. 分析程序正确答案：D6. 注册会计师在了解被审计单位及其环境时，应当了解被审计单位的组织结构。

以下内容中，最有助于注册会计师了解被审计单位组织结构的是（）。

作业第1题在符合性测试和实质性测试中都可以运用审计抽样。

您的答案：正确题目分数：0.5此题得分：0.5批注：在符合性测试和实质性测试中都可以运用审计抽样。

第2题在所有审计程序中都可以运用审计抽样。

您的答案：错误题目分数：0.5此题得分：0.5批注：在分析性程序中不可以运用审计抽样。

第3题审计抽样按抽样决策的依据不同分为统计抽样和非统计抽样。

您的答案：正确题目分数：0.5此题得分：0.5批注：审计抽样按抽样决策的依据不同分为统计抽样和非统计抽样。

第4题统计抽样按审计抽样所了解的总体牲不同分为属性抽样和变量抽样。

您的答案：正确题目分数：0.5此题得分：0.5批注：统计抽样按审计抽样所了解的总体牲不同分为属性抽样和变量抽样。

第5题统计抽样也称为判断抽样。

您的答案：错误题目分数：0.5此题得分：0.5批注：非统计抽样也称判断抽样第6题非统计抽样的风险高于统计抽样的风险。

您的答案：错误题目分数：0.5此题得分：0.5批注：不一定，受执业人员的阅历等因素影响第7题统计抽样的效果一般好于非统计抽样的效果。

您的答案：正确题目分数：0.5此题得分：0.5批注：统计抽样的效果一般好于非统计抽样的效果。

第8题进行审计抽样时可以不使用专业判断。

您的答案：错误题目分数：0.5此题得分：0.5批注：必须要使用，任何抽样方法的运用都离不开专业判断第9题依赖过度风险和误受风险对于审计人员来说是最危险的风险。

您的答案：正确题目分数：0.5此题得分：0.5批注：依赖过度风险和误受风险对于审计人员来说是最危险的风险。

第10题在抽样执行过程中，若出现挑选了不恰当的审计程序的误差应视为抽样风险。

您的答案：错误题目分数：0.5此题得分：0.5批注：在抽样执行过程中，若出现挑选了不恰当的审计程序的误差应视为非抽样风险第11题按业务循环组织实施的审计称为循环审计方法。

您的答案：正确题目分数：0.5此题得分：0.5批注：按业务循环组织实施的审计称为循环审计方法。

审计学第三次作业资料和题目1.【资料】审计人员通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。

以下是购进和付款循环中的有关审计目标，并列举了部分实质性程序。

（一）审计目标A.所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关。

B.所有应当记录的采购交易和事项均已记录。

C.与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。

D.采购交易和事项已记录于恰当的账户。

E.采购交易已记录于正确的会计期间。

（二）实质性程序1.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。

2.参照购货发票，比较会计科目表上的分类。

3.从购货发票追查至采购明细账。

4.从验收单追查至采购明细账。

5.将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。

6.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。

7.追查存货的采购至存货永续盘存记录。

【要求】请根据上述资料分析并回答下列问题：（1）根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定。

（2）针对每一审计目标，选择相应的实质性程序。

审计学第三次作业参考答案一、审计的具体目标认定（一）与各类交易和事项相关的审计目标1.发生是由发生认定推导的审计目标是已记录的交易是真实的。

例如：如果没有发生销售交易，但在销售日记账中记录了一笔销售，则违反了该目标。

发生认定所需要解决的问题是管理层是否把那些不曾发生的项目记入财务报表，它主要与财务报表组成要素的高估有关。

2.完整性是由完整性认定推导的审计目标是已发生的交易确实已经记录。

例如：如果发生了销售交易，但没有在销售日记账和总账中记录，则违反了该目标。

发生和完整性两者强调的是相反的关注点。

发生目标针对潜在的高估，而完整性目标则针对漏记交易（低估）。

3.准确性是由准确性认定推导出的审计目标是已记录的交易是按正确金额反映的。

例如：如果在销售交易中，发出商品的数量与账单上的数量不符，或是开账单时使用了错误的销售价格，或是账单中的乘积或加总有误，或是在销售日记账中记录了错误的金额，则违反了该目标。

《审计学》2020年春季学期在线作业（三）试卷总分:100 得分:100一、单选题 (共 5 道试题,共 25 分)1.下列审计证据中，证明力量最强的书面证据是（）。

第6章A.被审计单位编制的银行存款余额调节表B.被审计单位收到的应收账款对账单的回函C.被审计单位律师提交的关于被审计单位未决诉讼的声明书D.被审计单位开出的增值税专用发票答案:B2.以下说法中，不正确的是（）。

第11章A.若被审计单位拒绝进行必要的调整，注册会计师可出具无法表示意见B.若被审计单位拒绝进行必要的调整，注册会计师可出具保留意见或否定意见C.若被审计单位拒绝进行必要的披露，注册会计师可出具保留意见或否定意见D.若被审计单位同意进行必要的披露，注册会计师可出具带强调事项段的无保留意见答案:A3.注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的证据是（）。

第6章A.销货发票B.采购订货单副本C.购货发票D.应收账款函证回函答案:D4.在下列情况中，注册会计师应发表保留意见或无法表示意见的是（）。

第11章A.被审计单位管理当局拒绝签发声明书B.被审计单位拒绝接受注册会计师就重大事项提出的调整或披露建议C.被审计单位拒绝接受就内部控制中的严重缺陷所提出的改进建议D.被审计单位拒绝就重大的应披露期后事项进行披露答案:A5.如果被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的，为证实这些投资证券的真实存在，注册会计师应（）。

第16章A.逐笔检查被审计单位相关会计记录B.获取被审计单位管理当局声明C.实地盘点投资证券D.向代保管机构发函询证答案:D二、多选题 (共 10 道试题,共 50 分)6.为客观反映为客户提供专业服务的价值，会计师事务所在确定审计收费时应当考虑的因素包括（）。

第3章。

[9034]《审计学》第一次作业[多选题]对注册会计师的职业道德基本要求，包括A：独立B：客观C：守法D：公正E：坚持原则参考答案：ABD[多选题]下列各项中，属于环境证据的有A：被审计单位的经营方针和经营理念B：被审计单位的管理制度C：被审计单位领导的道德和品格D：被审计单位的内部控制情况参考答案：ABCD[多选题]注册会计师在审计过程中获取实物证据的审计方法有A:检查B:函证C:观察D:监盘参考答案：CD[多选题]下列各项审计证据中，属于内部证据的有A:被审计单位提供的销售合同B:被审计单位提供的供应商开具的发票C:被审计单位已对外报送的会计报表D:被审计单位管理当局声明书参考答案：ACD[多选题]在执行审计业务时，下列各项中注册会计师为保持独立性而应回避的有A:曾在被审单位任职，离职已达两年，但未满三年B:持有被审计单位发行的公司债券C:接受委托，为被审计单位设计内部控制制度D:与被审计单位的一名独立董事有近亲关系参考答案：BD[多选题]盘点方式分为突击盘点和通知盘点，下列物品不适用于突击盘点方式的有（）A：产成品B：现金C：有价证券D：在产品E：固定资产参考答案：ADE[多选题]在签署审计业务约定书前，会计师事务所应当评价自身的专业胜任能力，包括A:执行同类审计业务的经验B:重要性和审计风险C:独立性D:能否保持应有的职业谨慎参考答案：ACD[多选题]按照审计证据的证明力分类包括有（）。

A：口头证据B：辅助证据C：书面证据D：基本证据E：环境证据参考答案：BD[多选题]计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较，注册会计师可能会发现A:资本性支出和收益性支出区分的错误B:闲置的固定资产C:增加的固定资产尚未做出会计处理D:减少的固定资产尚未做出会计处理参考答案：BCD[多选题]有权对审计工作底稿进行复核的人是（）。

A：项目负责人B：初级审计人员C：部门负责人D：审计机构负责人E：审计委托人参考答案：ACD第二次作业[单选题]审计证据的相关性是指用作审计证据的资料必须与（）之间有一定的逻辑关系。

第三次作业一、单项选择1.“凡事预则立，不预则废”，这句话在审计工作中体现在（ A ）上。

A.审计计划B.审计业务约定书C.审计准则D.审计工作底稿2、在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的是（ D ）。

A.在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿B.如果未能完成审计业务，审计工作底稿无需进行归档C.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论D.如果注册会计师完成了审计业务，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年3、在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（ D ）。

A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑D.在重要性水平之下的小额错报，无需关注4、下列情形中，不违背货币资金“不相容岗位相互分离”控制原则的是（ D ）。

A.由出纳人员兼任会计档案保管工作B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作D.由出纳人员兼任固定资产明细账的登记工作5、注册会计师为了审查被审计单位是否有提前确认收入的情况，所采取的最有效的审计程序是（ A ）。

A.以账簿记录为起点做销售业务的截止测试B.以销售发票为起点做销售业务的截止测试C.以发运凭证为起点做销售业务的截止测试D.向债务人函证二、多项选择1、对于被审计单位在被审计期间内发生的坏账损失，注册会计师应检查（ ACD ）。

A.有无已做坏账处理后又重新收回的应收账款B.前后各期是否一致C.发生坏账损失的原因是否清楚D.有无授权批准2、下列项目中，应确认为购货企业存货的有（ ACD ）。

A.销售方已确认销售，但尚未发运给购货方的商品B.购销双方已签协议约定，但尚未办理商品购买手续C.未收到销售方结算发票，但已运抵购货方并验收入库的商品D.购货方已付款购进，但尚在运输途中的商品3、某公司2010年12月31日资产负债表流动资产项下列示存货1 000 000万元，则明确的认定包括（ AB ）A.记录的存货是存在的B.记录的存货的正确余额是1 000 000元C.所有应列报的存货都包括在财务报表中了D.记录的存货全部由本公司所拥有且使用不受任何限制4、同时符合下列条件时，注册会计师应当出具无保留意见审计报告的有（ AD）。

一、单选题（客观）
答题要求:
每题只有一个正确的选项
1(5.0分)
下列提法中，表述正确的是（）。

∙A)
政府审计是独立性最强的一种审计
∙
∙B)
会计报表的合法性是报表使用者最为关心的
∙
∙C)
注册会计师的审计意见应合理保证会计报表的可靠程度
∙
∙D)
内部审计在审计内容、审计方法等方面与外部审计具有一致性
∙
参考答案：C
收起解析
解析：
无
2(5.0分)
注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性
最强的证据是（）。

∙A)
购货发票
∙
∙B)
销货发票
∙
∙C)
采购订货单副本
∙
∙D)
应收账款函证回函
∙
参考答案：D
收起解析
解析：
无
3(5.0分)
会计师事务所于2009年3月决定，终止对甲单位的后续审计服务，
那么该事务所与甲单位的审计业务约定书应保存至（）。

∙A)
40177
∙。

审计学网上作业第三次参考答案审计人员通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。

以下是购进和付款循环中的有关审计目标，并列举了部分实质性程序。

(1)审计目标A.所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关。

B.所有应当记录的采购交易和事项均已记录。

C.与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。

D.采购交易和事项已记录于恰当的账户。

E.采购交易已记录于正确的会计期间。

(2)实质性程序A.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。

B.参照购货发票，比较会计科目表上的分类。

C.从购货发票追查至采购明细账。

D.从验收单追查至采购明细账。

E.将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。

F.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。

G.追查存货的采购至存货永续盘存记录。

请根据上述资料分析并回答下列问题:(1)根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定。

2）针对每一审计目标，选择相应的实质性程序。

在审计实务中，一般审计目标包括以下几个方面：1）总体合理性。

审计人员根据其所掌握的有关被审计单位的全部信息，评价账户余额合理性。

总体合理性测试的目的，在于帮助审计人员评价账户余额中是否有重要错报。

2）真实性。

验证所有记录的业务或所列余额是否真实。

这一目标与被审计单位管理当局存在或发生的认定是相对应的。

3）完整性。

验证所发生业务或金额是否均已记录。

这一目标与被审计单位管理当局完整性的认定是相对应的。

4）所有权。

验证所列金额是否确属被审计单位所有。

此目标与被审计单位管理当局的权利与义务的认定是相对应的。

5）估价。

验证所列金额是否均经正确估价和计量。

估价是估价或分摊的认定的一部分。

6）截止。

验证接近资产负债表日的交易是否已记入适当的期间。

截止也是估价或分摊的认定的一部分。

7）准确性。

验证所发生的业务以正确的数额予以记录。

这一目标所关心的是会计信息计算的正确性，它也是估价或分摊的认定的部分。

第3次作业一、单项选择题（本大题共20分，共 10 小题，每小题 2 分）1. 下面列示的四种情形中，（）属于审计抽样中的信赖过度风险。

A. 将实际上有效的内部控制推断为失效的B. 将实际上有效的内部控制推断为有效的C. 将实际上失效的内部控制推断为失效的D. 将实际上失效的内部控制推断为有效的2. 提高审计程序的不可预见性是注册会计师应对财务报表层次重大错报风险的重要措施。

但下列不属于注册会计师提高审计程序的不可预见性的是（）。

A. 对某些以前未测试的低于重要性水平或风险较小的账户余额实施实质性程序B. 调整实施审计程序的人员，由助理人员担任关键项目的审计工作C. 采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同D. 选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点3. 非常规交易和判断事项常常导致特别风险。

下列不属于非常规交易所具有的特征是（）。

A. 管理层更少地介入会计处理 B. 数据收集和处理涉及很多的人工成分 C. 复杂的计算或会计处理方法 D. 非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效控制4. 注册会计师张霞在审查公司2007年度应付账款项目时，发现W公司应付账款明细账中存在确实无法支付的巨额应付账款。

对此，张霞应提请W公司管理层作（）的会计处理。

A. 借记“应付账款”，贷记“营业外收入” B. 借记“坏账准备”，贷记“营业外收入” C. 借记“应付账款”，贷记“资本公积” D. 借记“坏账准备”，贷记“资本公积”5. 为确保被审计单位投资业务的增减变动及其收益均已登记入账，注册会计师最希望被审计单位实施（）的控制措施。

A. 投资业务的会计记录、与授权、执行、保管等方面有明确的职责分工B. 由内部审计人员定期盘点证券投资资产C. 对投资业务采用符合会计制度规定的核算方法D. 投资明细账与总账的登记职务分离6. 在对存货进行计价测试时，首先要求注册会计师掌握企业所使用的存货计价方法，这是因为，在存货计价测试中，要求注册会计师必须（）。