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审计学第三次作业第一题。
1、【资料】审计人员通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。
以下是购进和付款循环中的有关审计目标，并列举了部分实质性程序。
（一）审计目标A.所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关。
B.所有应当记录的采购交易和事项均已记录。
C.与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。
D.采购交易和事项已记录于恰当的账户。
E.采购交易已记录于正确的会计期间。
（二）实质性程序1.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。
2.参照购货发票，比较会计科目表上的分类。
3.从购货发票追查至采购明细账。
4.从验收单追查至采购明细账。
5.将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。
6.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。
7.追查存货的采购至存货永续盘存记录。
【要求】请根据上述资料分析并回答下列问题：（1）根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定。
（2）针对每一审计目标，选择相应的实质性程序。
答：(1)审计目标A.所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关----存在或发生B.所有应当记录的采购交易和事项均已记录----完整性C.与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录---估价或分摊D.采购交易和事项已记录于恰当的账户---表达与披露E.采购交易已记录于正确的会计期间----估价或分摊审计目标与管理当局的认定关系如下：审计目标管理当局的认定A.所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关。
发生B.所有应当记录的采购交易和事项均已记录。
完整性C.与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。
准确性D.采购交易和事项已记录于恰当的账户。
分类E.采购交易已记录于正确的会计期间。
截止(2)实质性程序每个实质性程序对应的审计目标的选择以及相关的分析如下：审计目标实质性程序A.所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关。
答：如果财务报表中其他项目的审计均没有发现重大错误，ABC会计事务所不对存货进行全面盘点（或者公司总经理阻挠不同意对存货盘点）就不能签发无保留意见的审计报告。
一、签发无保留意见审计报告的条件：1.根据中国注册会计师审计准则第1331号--首次审计业务涉及的期初余额（2010年11月1日修订）中第十二条规定如果不能获取有关期初余额的充分适当审计证据，注册会师应当按照《中国注册会计师审计准则第1502号—在审计报告中发表非无保留意》的规定，对财务报表发表保留意见或无法表示意见。
所以ABC会计事务所必须对存货进行判断并进行抽样审计另外追溯到年初存货的准确性。
2.该公司12月31日存货金额1300万元，与公司总资产2700万元的相差，对存货的数量和金额的认定的正确性及重大错误风险，将会给财务报表层次带来重大错报风险。
根据《中国注册会计师审计准则第1101号--注册会计师总体目标和审计工作的基本要求》的规定，必须对存货进行盘点。
3.对存货计量的审计，根据《中国注册会计师审计准则第1311号--对存货等特定项目获取审计证据的具体考虑》的规定中第一部分第（3）点“被审计单位是否一贯采用永续盘存制”。
其中，如果存在由于存货的性质或位置较为特殊无法实施监盘程序，或者由于一些不可预见的因素导致无法在预定日期实施存货监盘等情况，审计人员应当考虑是否实施替代审计程序，获取有关期末存货数量和状况的充分，适当的审计证据的基础上，还应当实施以下一项或多项审计程序，以获取有关本期期初存货余额的充分，适当的审计证据。
查阅前任审计人员工作底稿，复核上期存货盘点记录及文件，检查上期存货交易记录，运用毛利百分比法等进行分析，值得注意的是，监盘程序主要是对存货的数量予以确认，它不能证实被审计单位对存货拥有所有权。
存货的监盘（1）存货监盘的重要性。
《中国注册会计师审计准则第1311号--存货监盘》规定，存货监盘是指审计人员现场观察被审计单位存盘的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。
2014年9月份考试审计学第三次作业一、填空题（本大题共20分，共 10 小题，每小题 2 分）1. 当注册会计师出具的无保留意见的审计报告不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语时，该报告称为 ______ 报告。
2. 尽管不同的企业对其存货可能采取不同的内部控制，但从根本上说，均可概括为存货的 ______ 两个关键因素的控制。
3. 审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位 ______ 发表审计意见的书面文件。
4. 赊销批准是由 ______ 根据管理层的赊销政策在每个顾客已授权的信用额度内进行的。
5. 合规审计是为了确定被审计单位是否遵守了有关的 ______ 和上级监管部门制定的有关的程序与规则而实施的审计。
6. CPA应当实施审计程序，以评价财务报表总体列报是否符合 ______ 的规定。
7. 审计证据是指注册会计师为了 ______ 和 ______ 而使用的所有信息。
8. 比率估计抽样是指以样本的 ______ 之间的比率关系来估计总体实际金额与账面金额之间的比率关系，然后再以这个比率去乘总体的账面金额，从而求出估计的总体实际金额的一种抽样方法。
9. 注册会计师与管理层在财务报表披露方面的分歧主要体现在：管理层没有按照 ______ 的要求披露所有的信息，或者没有充分、清晰地披露所有信息，使财务报表使用者不能了解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。
10. 期初余额以上期期末余额为基础，反映了以前期间的 ______ 和上期采用的会计政策的结果。
二、简答题（本大题共60分，共 6 小题，每小题 10 分）1. 什么是特别风险，包括哪些类型。
2. 在确定审计程序的性质、时间和范围以及评价错报的影响时，注册会计师均应当考虑重要性。
试说明：重要性与审计风险之间存在何种关系?3. 简述注册会计师评估的重大错报风险和总体应对措施对其拟实施的进一步审计程序的影响。
《审计学》作业3一、单选（10）1.下列审计证据可靠性最强的是（）A.管理制度B.董事会决议C.被审计单位的转账凭证D.银行对账单2.注册会计师了解审计单位及其环境的目的是（）A.为了进行风险评估程序B.收集充分适当的审计证据C.为了识别和评估财务报表重大错报风险D.控制检查风险3.注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境的时间是（）A.在承接客户和续约时B.在进行审计计划时C.在进行期中审计时D.贯穿于整个审计过程的始终4.下列关于财务报表层次重大错报风险的说法，不正确．．．的是（）A.与财务报表整体广泛相关B.与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关C.可能影响多项认定D.很可能源于薄弱的控制环境5.设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险，该控制与应收账款余额的何种认定有关?（）A.计价与分摊B.发生C.完整性D.分类6.下列有关函证的说法，错误．．的是（）A.函证的方式分为积极和消极方式B.如果注册会计师遇到采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函时，应该再次寄发询证函C.在函证中指明直接向被审计单位回函D.将收到的回函形成审计工作记录，并汇总统计函证结果7.下列应该寄发积极方式函证的是（）A.重大错报风险评估为高水平B.涉及大量余额较小的账户C.预期不存在大量的错误D.有理由相信被询证者会认真对待函证8.应付账款的审计重点是（）A.发生B.完整性C.计价和分摊D.分类9.下列不能．．发现应付账款被低估的审计程序是（）A.结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务B.检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期，确认其入账时间是否正确C.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的应付凭证，确认其入账时间是否正确D.从应付账款明细账上抽取交易，与相关原始凭证核对，检查每笔业务的入账金额是否正确10.注册会计师将被审计单位某一会计年度的毛利率与上年度进行比较，可以发现该年度被审计单位盈利能力是否正常，从而找出夸大或缩减经营业绩的原因，以下不影响．．．毛利率变动的原因是（）A.单位销售价格发生变动B.单位产品成本发生变动C.管理费用发生变动D.销售产品总体结构发生变动二、多选（5）1．审计可以从不同角度进行分类，下列正确的有（）A．审计按与被审计单位的关系不同，可以分为内部审计和外部审计B．审计按目的的不同，可分为合理保证审计和有限保证审计C．审计按主体的不同，可分为政府审计、内部审计和注册会计师审计D．审计按目的和内容的不同，可分为财务报表审计、经营审计和合规性审计E．审计按实施的时间不同，可分为事前审计、事中审计和事后审计2．注册会计师在下列哪些情况下实施控制测试?（）A．风险评估程序不能识别出重大错报风险时B．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的C．仅实施实质性程序不足以提供有关认定层次的充分、适当的审计证据D．评估的重大错报风险较高E．评估时认为内部控制无效3．下列有关审计方法的表述，正确的有（）A．风险导向审计的重心是审计风险的防止或发现并纠正B．账项基础审计的重心是发现和防止资产负债表错误与舞弊C．风险导向审计的重心是重大错报风险的识别、评估与应对D．制度基础审计的重心是以内部控制为基础的抽样审计E．风险导向审计以账项基础审计为前提4．下列各项中，不符合．．．注册会计师职业道德规范的有（）A．雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师B．对其能力进行广告宣传C．允许其他单位以本所的名义承办业务D．以降低收费方式招揽业务E．揭露被审计单位的重大舞弊行为5．下面关于分析程序的说法，正确的有（）A．可用于风险评估程序B．可用于实质性程序C．可用于对财务报表的总体复核D．可用于任何的控制测试E．是通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价三、名词解释（3）1．政府审计2．或有收费3．审计重要性四、简答（2）1．简述质量控制制度的目的和要素。
审计学作业三第二小题（★）第一篇：审计学作业三第二小题审计作业三第2小题这种情况下注册会计师不能签发无保留意见的审计报告。
因为观察被审计单位的存货盘点是存货审计中最重要的步骤，被审单位不同意注册会计师实施盘点，在存货占总资产比重相当大的情况下，可认为是对审计范围的重大限制。
11月25日被审计单位已自行盘点、被审计单位交货期临近不能成为注册会计师无法实施观察被审计单位存货盘点审计程序的借口。
被审单位应当在11月25日前变更委托，使得ABC会计师事务所注册会计师能够观察11月25日的存货盘点。
同时ABC会计师事务所对被审单位变更委托应引起注意，以免其中有诈，因为马某的辞职不足以导致被审单位变更委托另一家会计师事务所，ABC会计师事务所应坚持再次实施存货监盘。
可安排在12月31日或之后进行，否则不得签发无保留意见的审计报告。
如果接受委托时被审计单位的期末存货盘点已经完成，注册会计师应当评估与存货相关的内部控制的有效性，并根据评估结果对存货进行适当检查或提请被审计单位另择日期重新盘点，同时测试检查日或重新盘点日与资产负债表日之间发生的存货交易。
如果无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序以获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据，注册会计师应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告。
ABC公司年末存占资产比重很大。
就作为重大项目处理，而且该司变更了事务所。
应该认定存货存在重大错报风险，仅仅实现控制测试不能获取充分适当的审计证据。
而且10%的抽样太小了。
应扩大抽样的样本。
如果实施了控制测试和相应的抽样检查及实质性程序后，认为存货不存在重大错报风险。
审阅工作中.以下条件同时满足时，发表无保留结论(1)没有注意到任何事项使注册会计师相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量[这些话在本节反复出现，为表述简便，以下简称为“财务报表不当”。
作业第1题在符合性测试和实质性测试中都可以运用审计抽样。
您的答案：正确题目分数：0.5此题得分：0.5批注：在符合性测试和实质性测试中都可以运用审计抽样。
第2题在所有审计程序中都可以运用审计抽样。
您的答案：错误题目分数：0.5此题得分：0.5批注：在分析性程序中不可以运用审计抽样。
第3题审计抽样按抽样决策的依据不同分为统计抽样和非统计抽样。
您的答案：正确题目分数：0.5此题得分：0.5批注：审计抽样按抽样决策的依据不同分为统计抽样和非统计抽样。
第4题统计抽样按审计抽样所了解的总体牲不同分为属性抽样和变量抽样。
您的答案：正确题目分数：0.5此题得分：0.5批注：统计抽样按审计抽样所了解的总体牲不同分为属性抽样和变量抽样。
第5题统计抽样也称为判断抽样。
您的答案：错误题目分数：0.5此题得分：0.5批注：非统计抽样也称判断抽样第6题非统计抽样的风险高于统计抽样的风险。
您的答案：错误题目分数：0.5此题得分：0.5批注：不一定，受执业人员的阅历等因素影响第7题统计抽样的效果一般好于非统计抽样的效果。
您的答案：正确题目分数：0.5此题得分：0.5批注：统计抽样的效果一般好于非统计抽样的效果。
第8题进行审计抽样时可以不使用专业判断。
您的答案：错误题目分数：0.5此题得分：0.5批注：必须要使用，任何抽样方法的运用都离不开专业判断第9题依赖过度风险和误受风险对于审计人员来说是最危险的风险。
您的答案：正确题目分数：0.5此题得分：0.5批注：依赖过度风险和误受风险对于审计人员来说是最危险的风险。
第10题在抽样执行过程中，若出现挑选了不恰当的审计程序的误差应视为抽样风险。
您的答案：错误题目分数：0.5此题得分：0.5批注：在抽样执行过程中，若出现挑选了不恰当的审计程序的误差应视为非抽样风险第11题按业务循环组织实施的审计称为循环审计方法。
您的答案：正确题目分数：0.5此题得分：0.5批注：按业务循环组织实施的审计称为循环审计方法。
答：(1)相关认定：A.所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关。
为交易的发生认定；B.所有应当记录的采购交易和事项均已记录。
为交易的完整性认定；C.与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。
为交易的准确性认定；D.采购交易和事项已记录于恰当的账户。
为交易事项的分类认定；E.采购交易已记录于正确的会计期间。
为截止认定。
（2）实质性程序实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。
因此，注册会计师应当针对评估的重大错报风险设计和实施实质性程序，以发现认定层次的重大错报。
实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。
相应的实质性程序：A.所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关。
对应实质性程序：A.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。
F.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。
G.追查存货的采购至存货永续盘存记录。
B.所有应当记录的采购交易和事项均已记录。
对应实质性程序：C.从购货发票追查至采购明细账。
D.从验收单追查至采购明细账。
C.与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。
对应实质性程序：A.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。
D.采购交易和事项已记录于恰当的账户。
对应实质性程序：B.参照购货发票，比较会计科目表上的分类。
E.采购交易已记录于正确的会计期间。
对应实质性程序：E.将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。
相关认定审计目标实质性程序发生所记录的采购交易已发生，且与被审计单位有关A、将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。
F、检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。
G、追查存货的采购至存货永续盘存记录。
完整性所有应当记录的采购交易和事项均已记录C、从购货发票追查至采购明细账。
2014年9月份考试审计学第三次作业第一篇：2014年9月份考试审计学第三次作业2014年9月份考试审计学第三次作业一、填空题（本大题共20分，共 10 小题，每小题 2 分）1.当注册会计师出具的无保留意见的审计报告不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语时，该报告称为 ______ 报告。
2.尽管不同的企业对其存货可能采取不同的内部控制，但从根本上说，均可概括为存货的 ______ 两个关键因素的控制。
3.审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位______ 发表审计意见的书面文件。
4.赊销批准是由______ 根据管理层的赊销政策在每个顾客已授权的信用额度内进行的。
5.合规审计是为了确定被审计单位是否遵守了有关的______ 和上级监管部门制定的有关的程序与规则而实施的审计。
6.CPA应当实施审计程序，以评价财务报表总体列报是否符合______ 的规定。
7.审计证据是指注册会计师为了 ______ 和 ______ 而使用的所有信息。
8.比率估计抽样是指以样本的______ 之间的比率关系来估计总体实际金额与账面金额之间的比率关系，然后再以这个比率去乘总体的账面金额，从而求出估计的总体实际金额的一种抽样方法。
9.注册会计师与管理层在财务报表披露方面的分歧主要体现在：管理层没有按照______ 的要求披露所有的信息，或者没有充分、清晰地披露所有信息，使财务报表使用者不能了解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。
10.期初余额以上期期末余额为基础，反映了以前期间的 ______ 和上期采用的会计政策的结果。
二、简答题（本大题共60分，共 6 小题，每小题 10 分）1.什么是特别风险，包括哪些类型。
2.在确定审计程序的性质、时间和范围以及评价错报的影响时，注册会计师均应当考虑重要性。
试说明：重要性与审计风险之间存在何种关系?3.简述注册会计师评估的重大错报风险和总体应对措施对其拟实施的进一步审计程序的影响。
第三次作业讲评2020-1-6同学们好：审计学课程是中央广播电视大学开放教育试点会计学专业本科阶段的统设必修课。
于2011年秋季开课。
本课程全部采用形成性考核的方式，形成性考核包括主观性题目和客观性题目两部分。
其中主观性题目包括案例分析和编制审计报告等内容；客观性题目包括单项选择、多项选择和判断题等内容。
基于以上要求，接第二次作业顺序将本次作业讲评判断题、单选题、多选题參考答案列示如下：请参考教材相应章节练习。
一、判断题1. 在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系。
2. 控制测试是指审计人员针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。
3. 认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险，在实务中，通常分别评估固有风险和控制风险，将二者相乘得到重大错报风险。
4. 为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。
5. 环境证据可以帮助审计人员了解被审计单位和审计事项所处的环境，为审计人员分析判断审计事项提供有用的线索。
6. 顺查法一般适用于规模较大，业务较多的大中型企业和会计凭证较多的机关行政事业单位。
（）7. 无论是顺查还是逆查，均需要运用审阅法和核对法。
（）8. 当被审计单位对存货实地盘点时，审计人员应当指挥盘点工作的进行，并作为盘点小组成员进行盘点。
（）9. 存货期末盘点是被审计单位内部控制的基本要求，审计人员不应承担相应的责任。
（）10. 注册会计师在进行审计之前，要由其所在的会计师事务所下达审计通知书。
( )11. 在审计过程中，收集到的审计证据越多越好。
( )12. 审计人员取得的书面证据证明力都很强。
( )13. 审计人员在审计过程中所收集到的审计证据，都应列示在审计工作底稿中。
( )14. 审计工作底稿的保管，一般都属于永久性保管。
( )15. 对审计工作底稿复核以后，要签名以便确定责任。
2013年9月份考试审计学第三次作业一、填空题（本大题共20分，共 10 小题，每小题 2 分）1. 在完成审计工作前，注册会计师应当评价是否已将 ______ 降至可接受的低水平，是否需要重新考虑已实施审计程序的性质、时间和范围。
2. 如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的 ______ ，则该项错报是重大的。
3. 当注册会计师出具的无保留意见的审计报告不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语时，该报告称为 ______ 报告。
4. 审计报告的标题应当统一规范为 ______ 。
5. 错误是指导致财务报表错报的 ______ 行为。
6. 或有事项，是指 ______ 的交易或事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生时才能决定的不确定事项。
7. 发现抽样将预计总体偏差率直接定为 ______ ，并根据可接受信赖过度风险和可容忍偏差率一起确定样本量。
8. 注册会计师应当及时将注意到的内部控制设计或执行方面的重大缺陷，告知适当层次的 ______ 。
9. 比率估计抽样是指以样本的 ______ 之间的比率关系来估计总体实际金额与账面金额之间的比率关系，然后再以这个比率去乘总体的账面金额，从而求出估计的总体实际金额的一种抽样方法。
10. 项目组通过讨论可以使成员更好地了解在各自负责的领域中，由于舞弊或错误导致财务报表重大错报的可能性，并了解各自实施审计程序的结果如何影响审计的其他方面，包括对确定进一步审计程序的 ______ 的影响。
二、简答题（本大题共40分，共 4 小题，每小题 10 分）1. 什么是特别风险，包括哪些类型？2. L注册会计师在对F公司2005年度财务报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：（1）收料单与购货发票（2）销货发票副本与产品出库单（3）领料单与材料成本计算表（4）工资计算单与工资发放单（5）存货盘点表与存货监盘记录（6）银行询证函回函与银行对账单要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。
第三次作业一、单项选择1.“凡事预则立，不预则废”，这句话在审计工作中体现在（ A ）上。
A.审计计划B.审计业务约定书C.审计准则D.审计工作底稿2、在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的是（ D ）。
A.在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿B.如果未能完成审计业务，审计工作底稿无需进行归档C.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论D.如果注册会计师完成了审计业务，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年3、在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（ D ）。
A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑D.在重要性水平之下的小额错报，无需关注4、下列情形中，不违背货币资金“不相容岗位相互分离”控制原则的是（ D ）。
A.由出纳人员兼任会计档案保管工作B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作D.由出纳人员兼任固定资产明细账的登记工作5、注册会计师为了审查被审计单位是否有提前确认收入的情况，所采取的最有效的审计程序是（ A ）。
A.以账簿记录为起点做销售业务的截止测试B.以销售发票为起点做销售业务的截止测试C.以发运凭证为起点做销售业务的截止测试D.向债务人函证二、多项选择1、对于被审计单位在被审计期间内发生的坏账损失，注册会计师应检查（ ACD ）。
A.有无已做坏账处理后又重新收回的应收账款B.前后各期是否一致C.发生坏账损失的原因是否清楚D.有无授权批准2、下列项目中，应确认为购货企业存货的有（ ACD ）。
A.销售方已确认销售，但尚未发运给购货方的商品B.购销双方已签协议约定，但尚未办理商品购买手续C.未收到销售方结算发票，但已运抵购货方并验收入库的商品D.购货方已付款购进，但尚在运输途中的商品3、某公司2010年12月31日资产负债表流动资产项下列示存货1 000 000万元，则明确的认定包括（ AB ）A.记录的存货是存在的B.记录的存货的正确余额是1 000 000元C.所有应列报的存货都包括在财务报表中了D.记录的存货全部由本公司所拥有且使用不受任何限制4、同时符合下列条件时，注册会计师应当出具无保留意见审计报告的有（ AD）。
中南大学《审计学》课程作业三及参考答案(一)单选题1.如果存在某客户的应付账款，但在应付账款明细账中没有列入对该顾客的应付账款，则管理层关于应付账款（c）的判定就是不恰当的:()(a)存在(b)权利和义务(c)完整性(d)计价和分摊参考答案：(c)2.审计报告收件人是：(）(a)审计工作业务的委托者(b)审计报告的使用者(c)被审计工作单位(d)证券监管部门参考答案：(a)3.登记注册会计师实行的以下程序中，可能将对搜寻未进账的应付账款违宪的就是:()(a)从供应商发票、验收报告或入库单追查至应付账款明细账检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的有关购货发票等(b)凭证从财务部门以获取被审计工作单位与其供应商之间的对账单并与应付账款(c)展开录入针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证（如(d)银行出借通告、供应商收据等）参考答案：(c)4.在对应收账款账款展开函证时，登记注册会计师使用的以下作法不恰当的就是:（）注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时(a)间内实施函证(b)对个别欠款金额很大的账户使用积极主动式函证(c)将函件相符的金额汇总后建议被审计工作单位调整(d)以被审计单位的名义发函，并要求回函直接寄至会计师事务所参考答案：(c)5.对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是:（）(a)继续执行分析程序(b)重新测试相关的内部控制(c)审查与应收账款账款有关的销售凭证(d)审查资产负债表日后的收款情况参考答案：(c)6.与“由信用管理部门核准赢利”这一掌控政策最有关的判定就是:()(a)存在(b)完整性(c)分类和可以认知性(d)计价和分摊参考答案：(d)7.如果将出售无形资产的总收入记录为主营业务总收入，则管理层对交易的（）判定就是不恰当的。
:（）(a)出现(b)完整性(c)准确性(d)分类参考答案：(d)8.应收账款帐款的函件应轻易寄到:()(a)客户(b)会计师事务所(c)客户，由客户转交给会计师事务所(d)a和b均可参考答案：(b)9.为了防止企业低估负债，注册会计师应检查被审计单位有无故意漏记应付账款行为，以下举例中，不属于这种情形的就是（）结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日后是否存在有原材料(a)入库凭证但未接到购货发票的经济业务检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期，确认其(b)入账时间是否正确检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的适当凭证，证实其(c)进账时间与否恰当注册会计师还可以通过询问被审计单位的会计和采购人员，查阅资本(d)预算、工作通知单和基建合同来进行参考答案：(a)10.注册会计师审计固定资产减少的主要目的在于：（）(a)本期追加固定资产与否真实存有(b)固定资产账务处置的完整性(c)已经减少的固定资产是否已作相应的会计处理(d)闲置的固定资产是否存在出租的情况参考答案：(c)11.应付账款函证对象的选择标准是：()(a)很大金额的债权人(b)金额为零且不是企业重要供货人的债权人(c)在资产负债表日金额不大不小但不是企业关键供货人的债权人(d)金额较小且不是企业关键供货人的债权人参考答案：(a)12.通过对库存现金展开监盘获得的证据属（）(a)实物证据(b)视听证据(c)鉴定证据(d)环境证据参考答案：(a)13.当注册会计师出具（）的审计报告时，应当在意见段之前增加说明段，以说明所持意见的理由。
第3次作业一、单项选择题（本大题共20分，共 10 小题，每小题 2 分）1. 下面列示的四种情形中，（）属于审计抽样中的信赖过度风险。
A. 将实际上有效的内部控制推断为失效的B. 将实际上有效的内部控制推断为有效的C. 将实际上失效的内部控制推断为失效的D. 将实际上失效的内部控制推断为有效的2. 提高审计程序的不可预见性是注册会计师应对财务报表层次重大错报风险的重要措施。
但下列不属于注册会计师提高审计程序的不可预见性的是（）。
A. 对某些以前未测试的低于重要性水平或风险较小的账户余额实施实质性程序B. 调整实施审计程序的人员，由助理人员担任关键项目的审计工作C. 采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同D. 选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点3. 非常规交易和判断事项常常导致特别风险。
下列不属于非常规交易所具有的特征是（）。
A. 管理层更少地介入会计处理 B. 数据收集和处理涉及很多的人工成分 C. 复杂的计算或会计处理方法 D. 非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效控制4. 注册会计师张霞在审查公司2007年度应付账款项目时，发现W公司应付账款明细账中存在确实无法支付的巨额应付账款。
对此，张霞应提请W公司管理层作（）的会计处理。
A. 借记“应付账款”，贷记“营业外收入” B. 借记“坏账准备”，贷记“营业外收入” C. 借记“应付账款”，贷记“资本公积” D. 借记“坏账准备”，贷记“资本公积”5. 为确保被审计单位投资业务的增减变动及其收益均已登记入账，注册会计师最希望被审计单位实施（）的控制措施。
A. 投资业务的会计记录、与授权、执行、保管等方面有明确的职责分工B. 由内部审计人员定期盘点证券投资资产C. 对投资业务采用符合会计制度规定的核算方法D. 投资明细账与总账的登记职务分离6. 在对存货进行计价测试时，首先要求注册会计师掌握企业所使用的存货计价方法，这是因为，在存货计价测试中，要求注册会计师必须（）。
中山大学南方学院经济学与商务管理系2008级《审计学》第三次作业涉及第5-6章内容一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”)1．内部控制是基于现代审计的需要而产生的。
（）2．审计模式的发展与内部控制的演进过程存在密切的联系。
（）3．在企业管理工作中，内部控制系统是一种单独的制度形式，它与各种规章制度并存。
（）4．为了提高工作效率，减少工作环节，会计与出纳员应由一人承担。
（）5．建立内部控制系统，必须对某些不相容职务进行分离，应分别由两人以上担任，以便相互核对、相互牵制，防止舞弊。
( )6．在调查表中，“否”表示该项内部控制系统较强。
( )7．在调查表中，“不适用”表示否定该项内部控制系统。
( )8．描述内部控制系统的三种方法是相互排斥的，不能在同一单位内使用这三种方法。
( )9．当内部控制系统健全时，即使执行无效，会计信息的可靠程度仍然很高。
( ) 10．当注册会计师由于各种条件的限制，无法对相关内部控制进行测试，为收集更充分的实质性程序证据，注册会计师可直接将重大错报风险设定为高水平。
( ) 11．函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的方法，这种方法一般用于往来款项的查证。
（）12．顺查法一般适用于规模较大、业务较多的大中型企业和凭证较多的行政事业单位。
( )13．详查法的主要缺点是工作量太大，消耗人力和时间过多，审查成本高，故难于普遍采用。
（）14．审计抽样是指注册会计师在实施审计程序时，从总体中选取一定数量的样本进行测试，并对所选项目发表审计意见的方法。
( )15．对于容易出现舞弊行为的现金、银行存款和贵重的原材料，应采用监督盘点。
（）16．系统导向审计模式是以证实财务报表的公允性，以内部控制制度的评价为导向的审计模式。
（）17．风险导向审计能够满足审计人员降低审计成本与审计风险的需要。
（）18．风险导向审计不对内部控制系统进行评审，而是评价企业的生产经营等外部环境。
（）19．风险导向审计模式是以审计风险的评价做为一切审计工作出发点并贯穿于审计全过程的审计模式。
（）20．审计风险是随着审计抽样技术的产生而产生的。
( )二、单项选择题1．注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同。
对从事计算机硬件制造的被审计单位，注册会计师可能更关心（）A．宏观经济走势以及货币、财政等方面的宏观经济政策B．环保法规C．资本充足率D．市场竞争以及技术进步的情况2．下列业务属于不相容职务的是（）A．经理和董事长B．采购员与供销科长C．保管员与车间主任D．记录日记账和总账的人员3．关于内部控制，下列表述不正确的是( )。
A．内部控制的设计与运行受制于成本效益原则B．内部控制是针对所有业务活动而设计的C．内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失败D．内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效4．下列选项中不正确的是( )。
A．内部控制只能对财务报告的可靠性提供合理的保证，而非绝对的保证B．在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计C．特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关D．在某些情况下，仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据5．下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是( )。
A．可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定B．与财务报表整体存在广泛联系C．可能影响多项认定D．通常与控制环境有关6．了解被审计单位及其环境一般在( )阶段进行。
A．在承接客户或续约时B．在进行审计计划时C．贯穿于整个审计过程的始终D．在进行期中审计时7．依据《审计准则—了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》，内部控制的要素中，不包括下列（）要素。
A．控制环境、风险评估过程B．与财务报告相关的信息系统和沟通C．控制活动、对控制的监督D．会计系统、控制程序8．注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据。
但下列（）程序难以为此获取充分、适当的审计证据。
A．询问被审计单位的人员B．观察特定控制的运行C．检查文件和报告D．穿行测试9．注册会计师可能在期中实施控制测试，同时还应获取期中至期末这段剩余期间的审计证据。
注册会计师的以下考虑不恰当的是( )。
A．评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取越多的剩余期间的补充证据B．期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据C．注册会计师对相关控制的信赖程度越高，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多D．控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少10．控制测试与了解内部控制的目的不同，但两者采用审计程序的类型通常是相同的，但（）程序是个例外，它属于控制测试程序而不属于了解内部控制的程序。
A．询问、观察B．重新执行C．检查文件记录D．穿行测试11．系统导向审计模式审计的目标是（）A．查错防弊B．确认财务报表的公允性C．尽量降低审计风险D．将审计风险控制在可接受水平12.根据控制测试的目的和特点所采用的审计抽样称为( )。
A．变量抽样B．属性抽样C．统计抽样D．非统计抽样13．风险导向审计模式审计的目标是（）A．查错防弊B．确认财务报表的公允性C．尽量降低审计风险D．将审计风险控制在可接受的水平14．以审计风险的评价作为一切审计工作出发点并贯穿于审计全过程的审计模式，称为（）A．凭证导向审计B．账项导向审计C．系统导向审计D．风险导向审计15．在进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到预期信赖程度，则应当( )。
A．增加样本量或执行替代审计程序B．增加样本量或执行追加审计程序C．增加样本量，扩大测试范围D．增加样本量或修改实质性程序16．有关审计抽样的下列表述中，正确的是( )。
A．注册会计师可采用统计抽样或非统计抽样方法选取样本，只要运用得当，均可获得充分、适当的审计证据B．审计抽样用于符合性测试和实质性程序中的所有审计程序C．统计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择D．信赖过度风险和误受风险影响审计效率17．在选取测试项目以获取审计证据时，对于下列( )情形注册会计师应当考虑选取全部项目进行测试A．被用于测试控制活动的项目B．被用于获取某些信息的项目C．存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据的项目D．超过某一金额的项目18．统计抽样是指具备下列( )特征的抽样方法。
A．随机选取样本B．运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险C．A和BD．A或B19．下列关于审计抽样的说法中，不正确的是( )。
A．审计抽样是对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序B．在审计抽样中，所有抽样单元都有被选取的机会C．审计抽样的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征D．选取特定项目进行测试属于审计抽样20．有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，注册会计师不能认同的是( )。
A．信赖不足风险与误拒风险会降低审计效率B．信赖过度风险与误受风险会降低审计效果C．非抽样风险对审计工作的效率和效果都有影响D．审计抽样只与审计风险中的控制风险相关三、多项选择题1．注册会计师在确定内部控制对财务报告的可靠性时，应充分关注其固有限制包括( )。
A．内部控制一般仅针对常规业务活动而设计B．内部控制可能因人为判断出现错误而削弱或失效C．信息技术人员可能获得超越其履行职责之外的数据访问权限，破坏了系统应有的职责分工D．管理部门负责人凌驾于内部控制之上而被规避2．被审计单位管理当局建立健全内部控制一般应实现以下目标( )A．资产的安全与完整B．财务报告的可靠性C．经营的效率和效果D．对法律、法规的遵循3．内部控制内容包括( )。
A．合规合法性控制B，复查核对控制C．授权与分权控制论D．职务分离控制4．在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施下列审计程序( )。
A.在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险B．将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系C．考虑识别的风险是否重大D．考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性5．下面这些重大错报风险中与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关的是( )。
A．被审计单位存在复杂的联营或合资B．被审计单位存在重大的关联方交易C．被审计单位管理层缺乏诚信D．被审计单位承受异常的压力6．内部控制调查记录的方法主要有( )A．调查表B．文字表述C．流程图D．核对表7．注册会计师了解被审计单位及其环境,可为下列审计事项的确定提供基础的有( )。
A．确定重要性水平B．识别需要特别考虑的领域C．设计和实施进一步审计程序D．确定在实施分析程序时所使用的预期值8．注册会计师对内部控制实施风险评估程序，以获取与下列相关的审计证据( )。
A．控制的设计是否适当B．控制是否得到执行C．是否得到一贯执行的测试D．运行是否有效9．下列选项中属于针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施的有( )。
A．提供更多的督导B．向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度C．选择综合性方案实施进一步审计程序D．分派更有经验的审计人员10．下面有关了解被审计单位内部控制的提法正确的是( )。
A．注册会计师通过了解确定控制设计不当，就不需要再考虑控制是否得到执行B．注册会计师可使用询问程序来获得其设计的证据以及确定其是否得到执行C．在对某信息系统的内部控制的了解可以代替对控制运行有效性的测试D．穿行测试即可获得其设计的证据也可确定其是否得到执行11．审查书面资料的方法按审查书面资料所涉及的数量，可分为( )。
A．顺查法B．详查法C．抽查法D．逆查法E．分析法12．证实客观事物的方法，主要包括( )。
A．核对法B．盘点法C．调节法D．观察法 E.鉴定法13．在审计历史上，审计抽样先后出现过( )。
A．任意抽样B．判断抽样C．统计抽样D．概率抽样 E.随机抽样14．审计抽样通常在( )程序中不采用。
A．应收账款函证B．询问被审计单位管理当局C．实地观察D．分析程序15．在统计抽样中，注册会计师运用专业判断的情形有( )。
A．审计对象总体与抽样单位B．可容忍误差与预期总体误差C．运用于样本的审计程序的选择D．注册会计师对发现的样本错误所做的适当反应16．在审计工作中运用的选取样本方法，主要有( )。
A．随机数表法B．随机数图法C．系统抽样法D．判断抽样法E．整群抽样法17．变量抽样主要有( )。
A．可靠性估计B．精确度估计C．平均值估计D．差异估计E．比率估计18．注册会计师在样本的设计中，应考虑的基本因素有( )。
A．审计目的B．抽样风险以及非抽样风险C．可信赖程度D．可容忍误差及预期总体误差19．下列说法中正确的有( )。
