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财务报表分析如何企业的未来发展趋势财务报表分析如何洞察企业的未来发展趋势在当今竞争激烈的商业世界中，企业的未来发展趋势对于投资者、管理层和利益相关者来说至关重要。
而财务报表作为企业财务状况和经营成果的重要反映，通过深入分析，能够为我们揭示企业未来发展的线索和趋势。
财务报表主要包括资产负债表、利润表和现金流量表。
资产负债表展示了企业在特定时点的资产、负债和所有者权益状况；利润表反映了企业在一定期间内的收入、成本和利润情况；现金流量表则呈现了企业现金的流入和流出。
首先，从资产负债表来看。
资产的增长趋势可以反映企业的扩张能力。
如果固定资产持续增加，可能意味着企业正在加大生产投入，准备扩大产能以满足未来市场需求。
而流动资产中的应收账款和存货的变化也能提供有价值的信息。
应收账款增加过快，可能暗示企业在销售政策上较为宽松，或者客户的还款能力出现问题，这对未来的现金流可能产生不利影响。
存货的大幅增长可能是企业预计销售增长而增加备货，也可能是产品滞销的信号。
负债方面，长期负债的增加可能表示企业正在进行大规模的投资项目，以谋求未来的发展。
但如果负债水平过高，超出了企业的偿债能力，就可能带来财务风险。
所有者权益的变动反映了企业的积累和股东投入的变化，其稳定增长通常是企业健康发展的表现。
利润表能让我们了解企业的盈利能力和盈利趋势。
营业收入的持续增长是企业发展的关键。
如果企业能够不断推出新产品或拓展新市场，实现营业收入的稳步上升，这通常预示着良好的发展前景。
同时，成本控制也是企业盈利能力的重要因素。
毛利率的变化可以反映企业在成本控制和产品定价方面的能力。
净利润的增长趋势则是企业综合经营成果的体现。
再看现金流量表。
经营活动现金流量的充裕与否直接关系到企业的日常运营和偿债能力。
如果经营活动现金流量持续为正，并且能够覆盖投资和筹资活动的现金流出，说明企业的经营状况良好，有足够的资金支持未来的发展。
投资活动现金流出的增加可能意味着企业正在进行新的投资项目，这对未来的盈利能力可能产生积极影响，但也需要关注投资项目的风险和回报。
财务报表分析的未来发展趋势财务报表分析作为企业财务管理的重要工具，对于投资者、债权人和管理层来说具有重要的参考价值。
然而，随着科技的不断发展和全球经济的变化，财务报表分析也面临着新的挑战和机遇。
本文将探讨财务报表分析的未来发展趋势，并分析其可能的影响。
一、数据分析和人工智能的应用随着大数据和人工智能技术的迅速发展，财务报表分析将更多地依赖于数据分析和人工智能的应用。
传统的财务报表分析主要依靠人工处理和判断，但是这种方式在处理大量数据时效率低下且容易出错。
而数据分析和人工智能技术可以快速处理大规模的数据，并通过算法和模型发现隐藏在数据背后的规律和趋势。
这将大大提高财务报表分析的准确性和效率。
二、非财务指标的重要性传统的财务报表主要关注企业的财务状况和经营业绩，但是在现代经济中，财务报表已经不能全面反映企业的价值和风险。
非财务指标如员工满意度、客户忠诚度、创新能力等对企业的长期发展和竞争力同样重要。
因此，未来的财务报表分析将更加注重非财务指标的分析和评估，以提供更全面的企业绩效评价。
三、环境、社会和治理的重要性随着全球可持续发展的重要性日益凸显，环境、社会和治理（ESG）因素已经成为投资者和债权人关注的重点。
未来的财务报表分析将更加关注企业的环境和社会责任，以及公司治理的健康程度。
这些因素对于企业的长期价值和可持续发展具有重要影响，财务报表分析也将逐渐融入ESG指标的分析。
四、国际财务报告准则的统一随着全球经济的一体化和跨国公司的增多，国际财务报告准则的统一成为一个重要的趋势。
目前，国际财务报告准则存在着不同的标准和规定，导致财务报表的比较和分析存在困难。
未来，随着国际财务报告准则的统一，财务报表分析将更加便捷和准确，投资者和债权人将能够更好地进行跨国企业的比较和评估。
五、风险管理和预测能力的提升财务报表分析的一个重要目标是评估企业的风险和预测未来的经营情况。
未来的财务报表分析将更加注重风险管理和预测能力的提升。
第1篇一、引言财务报告是企业经营状况的重要体现，通过对财务报告的分析，可以了解企业的财务状况、经营成果和现金流量等。
本文将从财务报告的主要趋势入手，分析企业在过去一段时间内的经营状况，为投资者、管理层和相关部门提供有益的参考。
二、财务报告主要趋势1. 营业收入（1）总体趋势：在过去几年中，我国企业营业收入总体呈上升趋势。
随着我国经济的持续增长，市场需求不断扩大，企业营业收入随之增加。
（2）细分行业趋势：不同行业的企业营业收入增长情况存在差异。
例如，高科技、新能源、生物医药等新兴产业的企业营业收入增长较快，而传统制造业、房地产业等企业营业收入增长相对较慢。
2. 营业成本（1）总体趋势：企业营业成本总体呈上升趋势。
随着原材料价格波动、人工成本上升等因素的影响，企业营业成本不断增加。
（2）细分行业趋势：不同行业的企业营业成本增长情况存在差异。
例如，原材料成本占比较高的企业，如化工、钢铁等行业，营业成本增长较快；而服务业等企业，人工成本占比较高，营业成本增长相对较慢。
3. 利润（1）总体趋势：企业利润总体呈波动上升趋势。
在经济下行压力和市场竞争加剧的背景下，企业利润波动较大，但整体呈现上升趋势。
（2）细分行业趋势：不同行业的企业利润增长情况存在差异。
例如，新兴产业的企业利润增长较快，而传统制造业等企业利润增长相对较慢。
4. 资产负债率（1）总体趋势：企业资产负债率总体呈上升趋势。
随着企业扩大投资、融资需求增加等因素的影响，资产负债率不断提高。
（2）细分行业趋势：不同行业的企业资产负债率存在差异。
例如，房地产业、金融业等企业资产负债率较高，而制造业等企业资产负债率相对较低。
5. 现金流量（1）总体趋势：企业现金流量总体呈波动上升趋势。
在经济下行压力和市场竞争加剧的背景下，企业现金流量波动较大，但整体呈现上升趋势。
（2）细分行业趋势：不同行业的企业现金流量存在差异。
例如，高科技、新能源等新兴产业的企业现金流量增长较快，而传统制造业等企业现金流量增长相对较慢。
2024年度财务报表分析及预测1. 引言1.1 概述本文将对2024年度的财务报表进行全面的分析和预测。
财务报表是反映一个组织或个体财务状况、经营成果和现金流量等重要信息的主要工具。
通过对过去几年的业绩总览及相关报表分析，我们将探讨公司在过去的业绩基础上的发展趋势，并为未来增长方向提出建议。
1.2 文章结构本文将按照以下结构进行展开论述。
首先，我们会回顾历年的财务报表情况，包括利润表、资产负债表和现金流量表等。
接着，我们将详细分析2024年度的财务报表，并尝试预测与分析其中涉及到的关键指标。
而后，我们还将针对行业竞争带来的挑战性因素以及市场波动对公司经营所带来的风险加以评估。
此外，还会探讨公司内部管理风险并提供相应建议。
最后，我们将总结2024年度预期经营结果，并对未来发展方向给出展望和建议。
1.3 目的本文旨在通过对2024年度财务报表的详尽分析和预测，全面了解公司的经营状况及发展趋势，并借此为未来的决策提供参考依据。
通过对行业竞争、市场波动以及内部管理风险等因素的评估，确认并应对可能出现的挑战和风险。
最终，我们将得出2024年度预期经营结果的总结，并提出对未来发展方向的展望和建议。
通过本文的撰写，旨在提供给相关利益相关方、投资者和公司内部决策者一个全方位、深入细致了解公司财务状况和未来走向的参考工具。
2. 财务报表分析历年情况:2.1 2020-2023年度业绩总览:在过去的四年中，公司的财务报表显示了一系列的变化和趋势。
我们将对2020年至2023年的业绩进行总览。
- 2020年：该年度公司实现了显著增长，利润表显示了收入和净利润均有较大幅度增长。
资产负债表上，总资产也有所增加，而负债和股东权益也保持稳定。
- 2021年：相比于2020年，公司在2021年实现了更高的收入和净利润增长。
这一增长主要得益于市场需求的扩大和公司产品销售额的提高。
资产负债表上，公司发展迅速，总资产进一步增加。
- 2022年：这一年度，公司继续实现了持续增长，并取得了令人瞩目的成果。
财务部年终报表分析与展望一、引言财务部年终报表分析与展望是一项重要的任务。
通过对财务数据的详细分析和综合评估，可以对企业过去一年的业绩有一个清晰的了解，并对未来的发展趋势进行合理的预测和规划。
本文将对财务部年终报表进行分析，并展望未来的发展方向。
二、财务分析1.总体财务状况通过对财务报表中的资产、负债和所有者权益的分析，可以了解企业的总体财务状况。
在过去一年，财务部的资产规模有所增长，负债水平保持稳定，并且所有者权益得到了增加。
这表明企业的财务结构相对稳定，并具有一定的发展潜力。
2.利润与损益利润与损益表体现了企业的盈利能力和经营状况。
通过分析过去一年的利润与损益表，财务部发现企业的销售收入增长较快，但是成本和费用的增长也相对较高，导致净利润的增长不够理想。
在未来，财务部将加强成本控制和费用管理，提高企业的盈利能力。
3.现金流量现金流量表反映了企业现金的流入和流出情况，对企业的财务状况具有重要的提示和预警作用。
通过对现金流量表的分析，财务部发现企业的经营活动现金流量较好，但是投资活动和筹资活动现金流量较低。
为了提高企业的资金利用效率，财务部将加强对资本投资和融资活动的管理。
三、展望未来发展1.市场分析通过对市场环境的分析，财务部认为未来的市场竞争将更加激烈，企业需要积极应对市场变化，提高产品和服务的质量，满足客户的需求，扩大市场份额。
2.财务规划为了实现可持续发展，财务部将制定详细的财务规划。
包括预测未来一年的销售收入、成本和费用的增长率，制定合理的资金使用计划，提高资金的利用效率，并定期进行财务指标的监控和评估，确保企业财务状况的可持续健康发展。
3.风险管理财务部将加强对各类风险的管理。
包括市场风险、流动性风险、信用风险及汇率风险等。
通过建立完善的风险控制机制，财务部将保障企业的资金安全，降低企业面临的风险，确保财务状况的稳定。
4.投资与融资财务部将加强对资本投资和融资活动的管理。
通过优化资本结构，提高资金使用效率，降低融资成本，实现企业盈利和偿债能力的提升。
关于合并财务报表分析方法的研究随着现代企业的发展和壮大，其业务范围以及所涵盖的业务领域也在不断的扩大。
因此，合并财务报表已经成为一个必不可少的管理工具。
准确的合并财务报表可以帮助企业更好地理解其内部运作情况和外部市场环境，从而更好地做出决策和规划。
在这篇文章中，我们将讨论合并财务报表分析方法的研究，并探讨相关的内容。
一、合并财务报表的定义合并财务报表是指针对某一个企业集团内的多个企业所编制的财务报表。
这些企业在法律上可能独立存在，但它们的经济和财务活动都会受到母公司的控制和影响。
这种合并财务报表是为了展示母公司及其子公司的合并财务状况而编制的。
在企业的内部管理阶层和外部投资者中，合并财务报表已经成为了衡量企业经营状况和分析企业内部状况的基础工具。
二、合并财务报表分析方法2.1、横向比较分析法横向比较法是指通过对某一季度财务报表中的各项数据进行对比，以分析它们之间的变化趋势和原因的方法。
它主要适用于企业之间的横向比较，也适用于同一企业在不同时期之间的比较。
这种方法主要通过计算各项指标之间的差异来找出企业内部存在的弊端和问题，并进一步通过这些差异来提高企业的管理水平和竞争力。
2.2、纵向比较分析法纵向比较分析法是指通过对企业财务报表中的各项数据在不同层次的分析和对比来发掘企业内部可能存在的问题和潜在的机会。
这种方法主要通过比较同一季度不同年度内的企业数据和不同季度内的数据来找出企业内部存在的变化，分析这些变化的原因和影响，以及这些变化可能对企业未来的经营状况带来什么影响。
2.3、比率分析法比率分析法是指通过计算财务报表中某些指标之间的比率和趋势来判断企业的经营状况和未来的发展趋势。
比率分析法主要用于分析企业的财务健康状况、经营能力和效率、盈利能力以及长期的财务稳定性等方面。
通过比率分析，可以深入挖掘企业的财务报表数据，找出其存在的问题和风险，从而进一步改进企业的财务管理。
三、总结企业作为一个复杂的经济体系，其运作需要对内部各项数据进行充分的掌握和分析，才能更好的拓展市场、开展业务，并在日益激烈的市场竞争中立于不败之地。
关于合并财务报表分析方法的研究【摘要】本文主要探讨了合并财务报表分析方法的研究。
通过对合并财务报表的概念进行解读，分析了定量分析、定性分析和比较分析方法在实际应用中的优劣势。
研究发现，随着市场变化和公司规模扩大，传统的分析方法已经不能完全适应当前的需求。
本文提出了一些改进的建议，希望能够为未来的研究提供一些启示。
结论部分对本文进行了总结，并展望了未来研究的方向。
通过本文的研究，可以更好地理解合并财务报表分析方法的应用，为投资者和管理者提供更准确的决策依据。
【关键词】合并财务报表、分析方法、定量分析、定性分析、比较分析、研究背景、研究意义、研究总结、未来研究方向1. 引言1.1 研究背景合并财务报表分析方法作为财务管理领域的重要研究内容，已经受到越来越多研究者和从业者的关注。
随着全球化经济的加速发展，越来越多的企业通过合并财务报表的方式来展示整体的财务情况和经营成果。
而对于这些合并财务报表的分析方法的研究，不仅可以帮助投资者和管理者更好地理解企业的财务状况，还可以为财务决策提供更加科学的依据。
目前，虽然已经有一些关于合并财务报表分析方法的研究成果，但是仍然存在许多问题有待解决。
在定量分析方法方面，如何更好地运用财务指标进行分析？在定性分析方法方面，如何更加准确地评估企业的管理层和经营环境？在比较分析方法方面，如何选择合适的对比对象来进行分析？这些问题都需要进一步深入研究和探讨。
本文旨在对合并财务报表分析方法进行系统性研究，并提出一些新的观点和方法，以期能够为相关领域的研究和实践提供有益参考。
通过对合并财务报表分析方法的探讨，也可以为更好地把握企业的财务状况和发展趋势提供一定的借鉴和指导。
1.2 研究意义合并财务报表分析方法的研究具有重要的研究意义。
合并财务报表是企业集团在经营管理中的重要工具，通过对合并财务报表进行分析可以更全面地了解企业整体的财务状况和经营情况，为管理决策提供可靠依据。
合并财务报表的分析方法不断发展和完善，能够更准确地评估企业的经营绩效和风险水平，对于投资者、管理者和监管部门都具有重要意义。
2023年度公司财务报告分析：业绩回顾与未来发展趋势报告尊敬的领导和同事们：大家好！我是XX公司财务部的XX，首先我要非常感谢大家对我工作的支持与鼓励。
今天，我将为大家呈现2023年度公司财务报告分析以及未来发展趋势报告，以期全面评估过去一年的工作情况，并提出未来的计划和目标。
首先，我将围绕公司的财务状况进行回顾与分析。
从财务指标的角度看，2023年公司实现了稳定的增长。
营业收入较去年同期增长了X%，达到了XX万元；净利润同比增长了X%，达到了XX万元。
这些良好的财务指标，反映了公司在市场竞争中的强劲实力和稳定发展态势。
在业务方面，我们不仅巩固了传统市场，还积极拓展了新兴市场。
2023年，我们推出了几款颇受欢迎的新产品，进一步提高了市场占有率，同时也加强了与合作伙伴之间的合作关系。
公司的销售额同比增长了X%，达到了XX万元。
此外，我们还着重加强了内部流程的管理和控制，进一步优化了资源的配置和利用效率。
在面对市场竞争和变化的过程中，公司始终保持了稳定的财务状况。
我们坚持以客户为中心的理念，积极提升产品和服务的质量，不断满足客户的需求。
同时，我们还加大了研发投入，提高了研发能力和创新能力，以适应市场的需求变化。
这些举措的实施，为公司的稳定发展奠定了坚实的基础。
接下来，我要谈谈未来的发展趋势和目标。
首先，我们将加强市场调研，深入了解客户需求和市场趋势，进一步优化产品结构和服务体系，提高市场竞争力。
其次，我们将加大技术创新和研发投入，提高产品的附加值和竞争力，促进市场占有率的进一步增长。
另外，我们还将加强与合作伙伴的合作，共同发展，互惠共赢。
最后，我们将进一步提高内部管理水平，加强团队建设，培养高素质的员工，为公司的可持续发展打下坚实基础。
通过我的述职报告，我希望能够清晰地传达信息，使大家全面了解公司的业务状况和发展方向。
我将继续努力，为公司的发展贡献自己的力量。
感谢大家的聆听！谢谢！。
财务报告财务状况和未来发展趋势财务报告概述本文为财务报告，旨在介绍公司的财务状况和未来发展趋势。
以下将从以下几个方面进行论述：财务状况概述、资产负债表、利润表、现金流量表，以及对未来发展的展望。
一、财务状况概述公司通过收集、分析和处理财务数据，以便提供对公司财务状况的整体概述。
我们采取了透明和准确的方式来展示公司的财务状况，以供投资者和利益相关者参考。
二、资产负债表资产负债表是一项重要的财务报表，用于展示公司在特定日期的资产、负债和所有者权益的状况。
通过分析资产负债表，可以了解到公司的流动资产、固定资产、短期负债和长期负债等重要指标。
三、利润表利润表用于展示公司在特定期间内的营业收入、营业成本、税前利润、税后利润以及分配给股东的利润等指标。
通过分析利润表，可以了解到公司的盈利能力和盈余分配情况，以及对公司经营状况的评估。
四、现金流量表现金流量表用于展示公司在特定期间内的现金流入和流出情况。
通过分析现金流量表，可以了解到公司的经营、投资和筹资活动对现金流量的影响，以及公司的现金储备状况和能力。
五、未来发展趋势展望根据公司的财务状况和市场环境，我们对未来发展趋势进行了分析和展望。
在未来一段时间内，我们预计公司将继续致力于产品创新、市场拓展和内部管理的优化，以实现持续稳定的增长。
结语以上是本文对财务报告的内容要点的概述。
通过详细而准确的财务报告，我们希望能够向投资者和利益相关者提供透明、清晰的财务信息，以便大家更好地了解公司的财务状况和未来发展趋势。
感谢大家对我们公司的关注和支持，我们将不断努力，保持良好的财务状况，并持续创造价值。
合并财务报表研究：趋势与展望班级：会计S081 姓名：李翠学号：20080380【摘要】合并财务报表作为集团企业规定编制的正式财务报表，不仅可以反映企业集团的整体经营状况、综合业绩，也成为投资者判断企业集团投资价值的重要依据之一。
本文从合并财务报表的合并理论、合并范围及合并依据等方面，进行简单的文献回顾，以此来发现合并财务报表在当今经济发展中的发展程度。
【关键词】合并理论合并范围合并会计处理20世纪以来，随着世界范围企业集团化进程的加快，以及各方面对财务信息需求的日益增强，如何通过单个企业个别会计报表的科学合并，以真实、全面地反映企业集团在整体上的全貌问题，成为国际会计界深入研究探索的重要课题之一。
“合并会计报表”与“外币折算”、“物价变动会计”被列为国际会计三大难题。
我国企业集团化进程较晚，企业合并会计报表编制起步仅十几年的历史，但是我国对于发展完善会计准则，使其逐渐与国际准则相协调的过程是不遗余力的。
2006年财政部发布了新的《企业会计准则》，包括基本准则、具体准则以及《企业会计准则一应用指南》，其中《企业会计准则第33号—合并财务报表》及其指南规范了合并财务报表的编制和列报。
在全面考察我国国情的基础上，借鉴了国际会计准则与美国财务会计准则的有益经验，总结我国在合并会计报表会计处理规定方面的得失，顺应国际化趋同的大趋势，实现了历史性的突破。
1 关于合并财务报表的合并理论的综述1．1美国合并财务报表的合并理论（1）ARB51认为“合并财务报表的目的是将整个企业集团视为有一个或多个分支机构的单一经济实体，反映母公司及其子公司的财务状况和经营成果，其主要使用者为母公司的股东和债权人。
”’这里兼顾了主体理论和母公司理论。
（2）FASB1999年2月23日所发布的征求意见稿《合并财务报表：目的和政策》中对编制目的的表述与现行准则类似，具体规定是：“合并财务报表的目的是将企业集团视为统一持有母公司和子公司的资产、承担母公司和子公司的负债并执行母公司和子公司业务的有一个或多个分支机构的单一经济实体，以报告该报告实体的财务状况、经营成果和现金流量。
”这样的规定更为突出了主体理论。
（3）FASB1995年10月16日所发布的征求意见稿《合并财务报表：政策和程序》中则在对少数股东权益的列示和计量规定上采用了其他理论：(l)主体理论:少数股东权益列示于股东权益之中；(2)母公司延伸理论:少数股东权益以公允价值计量，且不含在商誉中的份额。
1．2 IASC所采用的合并理论（1）编制目的：IAS27规定“合并财务报表是将集团视为单个企业呈报的财务报表”。
这其中反映了主体理论。
（2）未实现损益的抵销：IAS27要求全额抵销内部交易的未实现损益，可见采用的是主体理论。
（3）合并财务报表的会计处理方法：所允许采用的权益集合法是以主体理论为基础的。
（4）少数股东权益：IAS22对此的替代处理方法是应按少数股东在子公司可辨认净资产的公允价值中所占的份额反映，即不含在商誉中的份额。
这亦是母公司延伸理论的反映。
1．3我国的合并理论（1）编制目的：《暂行规定》要求合并财务报表“综合反映母公司和子公司所形成的企业集团的经营成果、财务状况及其变动情况”。
其中反映了主体理论。
（2）未实现损益的抵销：《暂行规定》未对逆销和顺销作出区分，无论逆销抑或顺销，内部交易所产生的未实现利润都应当全额抵销。
这里采用的是主体理论。
国内外学术界，KennethMost（1956) “会计理论是由与实务相区别的原则和方法的系统描述所组成。
因此，稳健原则属于会计理论的内容，而对当期应收款计提坏账准备的具体处理，则是实务问题。
”Henderson（1992) “是一套逻辑严密的原则。
”约瑟夫·斯蒂格利茨(1999)为代表的新经济发展理论提出了“利益相关者理论”这一广义公司治理理论。
于玉林（《现代会计哲学》）“会计理论与方法，使人有一种误解，以为会计方法没有理论。
实际上，会计方法也是有其理论的。
例如，复式记账法，其原理就是复式记账法的理论;”(葛家澎，刘峰，1999) “…从宽泛的意义上…，包括最为抽象的理论研究…，较成型的理论体系…，也包括实际工作中广泛运用的公认会计原则或会计准则等”2关于合并范围的文献回顾在合并范围上，会计职业组织文告中关于合并范围的演进反映了合并范围逐步扩大及主要从法定的控制权向实质控制权的演变，对此的回顾主要从美国公认会计原则、国际会计准则或国际财务报告准则及我国关于企业合并和合并财务报表的相关法律法规进行。
而相关学者主要侧重于从实际问题来探讨法定控制权与实质控制权的适用性，进而提出现行实务中出现的关于合并范围问题的相应建议。
2．1 美国的研究现状早在1959 年，美国第51 号《会计研究公告》(ARB No.51)就规定了基于“多数股权”的合并。
1987 年美国第94 号财务会计准则公告《合并所拥有多数股权的子公司》(SFAS 94)规定了基于“控制权”的合并，即要求母公司应当合并其所控制的每一家子公司，除非控制是暂时的。
1995年10月，美国财务会计准则委员会就发布了征求意见稿《合并财务报表：政策与程序》，其中合并政策突破了多数股权或法定控制权的规定，而向“实质性控制权”推进，以适应公开发行股票的股份有限公司股权日益分散的实际趋向。
但1999年2月又发布了征求意见稿《合并财务报表：目的与政策》，决定暂时推迟对“程序”部分的准则制定工作。
“安然事件”出现后，特殊目的实体的合并问题引起了美国财务会计准则委员会的重视。
美国财务会计准则委员会于2003年1月17日发布的第46号解释公告要求：“如果一家公司须承担由某一可变利益实体的活动产生的多数风险或损失，或者有权收取某一可变利益实体的多数剩余报酬，或者两者情况兼有，那么该公司（即主要受益方）应合并该可变利益实体”，其中的“可变利益实体”包括特殊目的实体、表外融资结构及类似实体。
2．2 国际会计准则委员会的研究国际会计准则委员会于1989 年颁布了第27 号国际会计准则(IAS27）《合并财务报表和对子公司投资的会计处理》，其中强调以“控制”为基础，来判断是否纳入合并范围。
在2003 年底，国际财务报告准则委员会(IFRS)修订了( IAS 27)，修订后的(IAS 27 )全称为《合并和单独财务报表》，要求在判断是否存在“控制”时，考虑潜在表决权（股票买入期权、可转换债券等）的影响，严格限制准备在近期出售的子公司不予合并的规定，并且明确了暂时性控制存在的具体条件。
2．3 我国的现行发展我国第一个有关合并会计报表的专门准则是1995 年 2 月财政部颁发的《合并会计报表暂行规定》，要求“母公司在编制合并会计报表时，应当将其所控制的境内外所有子公司纳人合并会计报表的合并范围。
”2005 年12 月31 日正式颁布了《企业会计准则第33 号——合并财务报表》，并把合并范围作为一个单独的部分在准则中列示。
国内学界对合并范围的探讨主要集中在两方面，一方面是对是否予以纳入合并范围的基本原则的探讨，即对法定控制权和实质控制权的探讨；另一方面是对现行实务衍生的关于合并范围的具体问题的探讨。
在基本原则探讨方面，常勋（2004）认为法定控制权仍有可供判断的法定证据，实质性控制权则很难制定据以判断的统一的量化，从而不可避免地将导入专业判断的主观因素。
杨绮(2004)在对合并范围的理论阐述和国际惯例比较基础上,对我国《合并会计报表暂行规定》进行评述，认为我国在数量标准上采用加法原则判断标准是可取的；其次我国在质量标准上采用的仍然是法定控制权标准，尚未涉及实质控制权；再次，在不纳入合并范围的子公司的判断上，对于特殊行业、转产的子公司、明确已委托给其他企业经营管理或者由其他企业承包、租赁的子公司是否纳入合并范围进行了探讨，并提出应明确暂时性控制的具体定义。
在合并范围所产生的具体问题方面，储民宏（1997）对关停并转的子公司是否纳入合并范围时认为，对于已关闭、停业、合并的子公司，由于其已非持续经营或被其他企业兼并，故不须纳入合并范围；但对于转产的子公司，母公司仍能对其实施有效的控制，则应纳入合并范围。
葛希群等（2002）对持续经营条件下资不抵债子公司是否合并及如何合并的问题进行了探讨，提出为了反映集团整体净资产的真实状况、耗蚀程度以及母公司的管理责任，仍应将这类子公司纳入合并会计报表范围，但其合并方法应视子公司所有者权益出现负数时投资者对超额亏损所承担的责任不同做不同处理。
储一昀等（2004）《合并会计报表的合并范围探析》结合我国的具体情况，讨论了美国和我国对合并会计报表的合并范围的界定，对我国合并报表准则的制定提出了的建议，并针对持续经营的资不低债子公司、委托经营、承包经营是否合并，复杂持股的合并，期中购买股权的处理等问题进行了探讨。
余恕莲等认为:“合并会计报表的基础是企业集团的经济实体，合并会计报表的必要性来自于企业集团的性质、地位，是研究和编制合并会计报表的基础与出发点，构成合并报表会计方法理论结构的第一层次”。
储一昀针对特殊目的实体合并问题提出了“主受益方原则”，即“主要受益方可能是向可变权益实体转移资产的一方，或为设立可变权益实体的一方即发起人，或是根据法律文件能够替可变权益实体做出投资决策的一方等。
”3 合并财务报表编制程序的概念依据的文献回顾在合并财务报表编制程序的概念依据上，ARB51指出合并财务报表的编制目的主要是反映母公司及其子公司经营成果和财务状况，以满足母公司的股东和信贷者的需要。
黄世忠（2001）从理论渊源、合并理念两个角度，比较系统地论述合并报表的三种基本观念——所有者观、主体观、母公司观，进行必要的评述并以此为基础对我国合并会计报表的理论选择进行探讨。
常勋（2004）分别讨论了按母公司观和按主体观编制合并财务报表在程序上的主要特征，指出了母公司观与主体观融合的趋势及IASB和美国FASB均意图转向主体观。
英国会计准则理事会（2005）建议IASB对新起点法进行考虑。
王志英（2005）在对所有权论、实体论、母体论、当代论等四种理论的特点及缺陷进行讨论的基础上，认为从国际上对合并财务报表理论的选择趋势来看，广为采用的母公司观正逐渐向主体观融合，主体观正逐渐成为合并财务报表编制程序和方法的改革趋向；从我国的现实选择来看，对于既存在控制权的母公司，又存在少数股权的情形，主体论将是最佳的选择，而对于一个公司由两个或两个以上主体联合控制的情形，采用比例合并法更能反映联合控制主体的真实财务状况。
李明辉（2002）在对权益理论进行介绍的基础上,侧重分析源自于所有权理论和主体理论的所有者观、主体观以及介于二者之间的母公司观,并对不同观念下的合并报表方法进行比较。
