第三章 我国审计的组织形式

授课题目第三章我国审计的组织形式教学目的与基本要求1、要求学生理解审计的职业道德2、要求学生理解审计的法律责任3、要求学生了解审计的各种组织形式教学难点与重点【重点】1、审计职业道德准则2、审计的法律责任【难点】1、审计职业道德的运用2、会计责任与审计责任教学方法本课时以教师课堂讲授为主，辅之以案例分析和练习。

学时分配 4学时第一节政府审计机关(国家审计机关）一、国家审计机关的隶属模式（一）立法型1、含义：立法型的国家最高审计机关隶属立法部门,依照国家法律赋予的权力行使审计监督权。

一般直接对议会负责。

2、代表性的国家：奥地利审计院（直接隶属国民议会）；加拿大审计长公署（向众议院报告）；美国审计总局（署）隶属国会.3、特点:立法型审计机关地位高、独立性强，不受行政当局的控制和干预。

(二）司法型1、含义：司法型的国家最高审计机关隶属于司法部门，拥有很强的司法权。

2、代表性的国家：意大利的审计法院;西班牙审计法院;法国审计法院3、特点：司法型审计机关可以直接行使司法权力，具有司法地位，具有很高的权威性.（三）行政型1、含义：行政型的国家最高审计机关隶属于政府行政部门，它是政府行政部门中的一个职能部门，根据国家赋予的权限，对政府所属各级、各部门、各单位的财政财务收支活动进行审计。

2、代表性国家:沙特阿拉伯王国审计总局（对首相负责）；泰王国审计长公署（向内阁总理负责）；瑞典审计局(向政府报告)；我国国家审计署在国务院总理领导下.3、特点：独立地位低，基本上不具有法律约束力。

（四）其他：介于立法、司法及行政部门之间。

例如,日本会计检查院既不属于议会，对内阁也具有独立的地位。

德国联邦审计院是联邦机构，是独立的财政监督机构,只受法律约束。

（一)中央审计机关1、法律地位:它具有双重法律地位：一方面,它是国务院的组成部门,要接受国务院的领导和指示，依照和执行国务院的行政法规、决定和命令;而另一方面，它又有自己的职责范围，对自己所管辖的事项，以独立的行政主体从事活动,并承担由此而产生的责任。

第三章我国审计的组织形式一、单项选择题：1.审计和审阅分别属于合理保证和有限保证的鉴证业务，下列关于审计业务和审阅业务的区别，恰当的是（）。

A.有限保证的目标是将审计业务风险降至具体业务环境下可接受的低水平，合理保证的目标是将审阅业务风险降至具体业务环境下可接受的水平B.合理保证的审计业务运用各种审计程序，获取充分、适当的证据，有限保证的审阅业务主要采用函证程序获取证据C.有限保证的审阅业务的检查风险和合理保证的鉴证业务的检查风险相同D.合理保证的审计业务要求注册会计师以积极方式提出结论，有限保证的审阅业务要求注册会计师以消极方式提出结论2.下列关于鉴证对象和鉴证对象信息的理解中，正确的是（）。

A.鉴证对象即为财务报表B.鉴证对象信息指历史的财务状况、经营业绩和现金流量C.注册会计师在鉴证业务中需要对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度D.鉴证对象属于审计要素之一3.下列关于审计要素之一的审计证据的理解，不正确的是（）。

A.审计证据在性质上具有累积性B.在任何情况下，如果信息缺乏，注册会计师都无法获取审计证据C.注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷D.注册会计师不应仅以获取证据的困难和成本为由减少不可替代的程序4.下列有关职业道德规范的说法中不正确的是（）。

A.会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，包括聘用的专家和其他需要满足独立性要求的人员，保持职业道德规范要求的独立性B.会计师事务所应当每年至少2次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函C.会计师事务所在执行鉴证业务时应当遵守独立性要求D.会计师事务所一旦获知违反独立性政策和程序的情况，应当立即将相关信息告知有关项目合伙人和会计师事务所的其他适当人员，如认为必要，还应当立即告知会计师事务所雇用的专家和关联会计师事务所的人员，以便他们采取适当的行动5.下列关于业务质量控制的说法中，正确的是（）。

《审计学》(第八版)教材习题参考答案秦编著的《审计学》(第8版)教材习题参考答案第1章总论“p13案例分析问题1解答”:飞狐运输有限公司暂停了会计师事务所的年度财务报表审计工作是不合理的。

尽管渡劫曾是该项目的负责人，但他现在是公司的首席财务官，不具备审计师的身份和独立性。

民间审计是作为独立的第三方进行的，审计结果可以被社会各界所接受。

《P14案例分析问题2答案》:1。

英国南海公司破产案件审计开创了现代民事审计，对世界民事审计的发展具有里程碑意义和影响始于19世纪60年代的工业革命推动了英国经济的发展，股份公司诞生并发展起来。

从股份公司诞生的那一刻起，审计的发展就进入了一个新的历史时期。

可以说，股份公司的发展催生了现代民间审计。

英国南海公司的破产造就了世界上第一个民营审计机构，也开启了民营审计发展的序幕。

2。

在XXXX民间审计发展的历史中，人们以英国南海公司的破产为时间起点，研究和探讨了民间审计的理论和实践，并将此案作为世界上第一个正式的民间审计案例。

可见，英国南海公司破产案件审计对世界私人审计的发展具有重大意义和深远影响。

第2章审核类型、方法和程序“P53计算和分析主题1”答案:根据XXXX 1月15日的实际库存结果，XXXX 12月31日的余额经调整方法验证为，具有混合等级和不足《教材P54计算与分析专题2》专题修正:应收账款编号改为0001-4500，选择300张进行确认“P54计算和分析问题2 “解决方案:(1) 0417，3404，2038，3779，2305 (2) 0005，0020，0035，0050，0065 “P55计算和分析问题3 “解决方案:(1)刘玲确定在此基础上计算的样本大小应为80(2)内部控制存在属性的错误率上限为7%。

根据计算结果，公司的内部控制是不可接受的如果可以接受，下一步应该是计划和实施实质性测试或详细测试的审计程序。

如果误差率的上限超过容许误差率，应扩大样本量，重复以前的取样和检验程序，并在新样本中看到256±199个误差项后确定容许误差的上限。

秦荣生编《审计学》（第八版）教材习题参考答案第1章总论《P13案例分析题1解答》：飞狐运输股份有限公司中止标志会计师事务所2013年度财务报表审计工作是不合理的，尽管杜杰以前是该项目的负责人，但他现在是公司的财务总监，不具备审计人员的身份和独立性。

民间审计是以独立的第三者身份进行审计，审计结果才能被社会各界接受。

《P14案例分析题2解答》：1. 英国南海公司破产案审计开创了近代民间审计的先河，对世界民间审计的发展具有里程碑的意义和影响。

始于18世纪60年代的工业革命推动了英国经济的发展，股份公司随之诞生和发展，在股份公司诞生的那一刻起就将审计的发展纳入了新的历史时期。

可以说，股份公司的发展孕育了现代民间审计的产生，英国南海公司破产案造就了世界第一位民间审计师，同时也揭开了民间审计发展的序幕。

2.在民间审计发展的200多年历史中，人们研究和探讨民间审计理论及实务，均将英国南海公司破产案作为时间起点，并将此案例作为世界第一起正式民间审计案例。

可见，英国南海公司破产案审计对世界民间审计发展意义重大、影响深远。

第2章审计的种类、方法和程序《P53计算分析题1》解答：根据2014年1月15日的实际盘点结果，用调节法核实的2013年12月31日的结存数有的混淆了等级，有的发生了短缺。

《教材P54计算分析题2》题目更正：应收账款编号改为0001-4500，选择300张进行函证。

《P54计算分析题2》解答：⑴0417,3404,2038,3779，2305 ⑵0005,0020,0035,0050,0065《P55计算分析题3》解答：⑴刘林确定据此计算的样本规模应为80。

⑵内部控制存在性属性的误差率上限为7%，根据计算结果，该公司内控不可以接受。

若可以接受，下一步应计划和实施实质性测试或细节测试审计程序。

如果误差率上限超过可容忍误差率，则须扩大样本规模，重复前面的抽样和审查程序，看新的样本中有多少错误项⑸不符合。

3、第三章-我国审计的组织形式练习题教师第三章我国审计的组织形式补充资料：威胁独立性的情形：经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等。

1）经济利益威胁独立性的情形①与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益；②收费主要来源于某一鉴证客户；③过分担心失去某项业务；④与鉴证客户存在密切的经营关系；⑤对鉴证业务采取或有收费的方式；⑥可能与鉴证客户发生雇佣关系。

2）自我评价主要表现在：①鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其它关键人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工；②为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其它服务；③为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其它记录；⑶关联关系主要表现在：①与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其它关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工；②事务所的前高级管理人员是鉴证客户的董事、经理、其它关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工；③会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往；④接受鉴证客户或其董事、经理、其它关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待。

⑷外界压力主要表现在：①在重大会计、审计问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁；②受到有关单位或个人不恰当的干预；③受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围。

一、单选1、对会计师事务所和注册会计师进行自我教育和自我管理的单位是（C ）A财政部会计司B审计署指导司C中国注册会计师协会D中国会计学会2、注册会计师在执行业务中，委托人示意做不实或不当的证明，（B ）A向主管部门报告B拒绝C向法院起诉D向董事会报告3、在我国，注册会计师以个人名义承办审计业务的下列说法中正确的是（C ）A必须取得所在省、自治区、直辖市注册会计师协会的授权B必须与所在会计师事务所签定委托合同，并接受会计师事务所的业务监督C任何情况下都不允许D必须注册一家独资会计师事务所4、注册会计师在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份，在他人看来注册会计师是独立的，这种独立称为（D）A 经济独立B思想独立 C 实质上的独立 D 形式上的独立5、某注协在检查事务所执业情况时，发现下列问题，其中没有违反规定的是（B ）A甲事务所接受ABC公司的委托由王华注册会计师代理记账，同时也对该公司进行年报审计。

第三章我国审计的组织形式一、填空题1.我国内部审计机构主要包括和。

2.民间审计组织是指根据国家法律或条例的规定，经政府有关部门审核，注册登记的。

3.在我国，取得注册会计师资格主要通过途径。

4.注册会计师接受的各项业务，均应由统一接受委托，不得以承接业务。

5.所有现场审计人员都对自己负责的或审计区域的负有直接责任。

6.我国注册会计师的法律责任主要包括和两种。

7.我国注册会计师的过失责任按其过失程度可分为和两种。

二、判断题1.会计师事务所和注册会计师都可以接受业务委托。

（）2.注册会计师只有与委托单位保持形式上的独立，才能以客观、公正的心态发表审计意见。

（）3.注册会计师为了保守密秘可以拒绝注册会计师协会的调查。

（）4.注册会计师应当尽量避免与不正直客户打交道。

（）5.在我国，注册会计师考试合格者立即准予注册成为执业注册会计师。

（）6.会计师事务所不得以降低收费的方式招揽业务。

（）7.过失责任的追究，只要没有造成重大损失，一般仅处以罚款或行政处分。

（）三、单选题1.会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的审计业务，应该（）。

A．减少审计收费 B．转包给其他会计师事务所C．拒绝接受委托 D．聘请其他专业人员以获得帮助2.一般审计准则无不对审计人员的业务技能和品德操行提出一个高的标准，视为审计工作的灵魂的是（）。

A. 独立性B. 客观性C. 权威性D. 真实性3.会计师事务所给他人造成经济损失的应予以赔偿，这表明会计师事务所要承担（）A.行政责任B.刑事责任C.民事责任D.道德责任4.会计师事务所不具有法人资格的组织形式是（）。

A.独立核算B.注册登记C.自收自支D.合伙5.对会计师事务所进行自我教育和自我管理的单位是（）。

A.财政部会计司B.审计署指导司C.中国注册会计师协会D.中国会计学会6.注册会计师在执行业务中，发现有弄虚作假等违法行为时，应当在（）。

A.出具的审计报告中指明B.审计协定书中指明C.审计工作底稿中指明D.管理建议书中指明7.注册会计师在执行业务中，委托人示意作不实或者不当的证明，应当（）。