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第一章 税法概论1

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第一章 税法概论

一、单项选择题。

1.我国对税法主体一方纳税人的确定采取的是（ ）。

A.属人原则 B.属地原则

C.属地兼属人原则 D.属人或属地原则

2.税收法律关系的产生、变更与消灭是由（ ）来决定的。

A.税收法律事实 B.权利主体

C.权利客体 D.税收法律关系内容

3.目前采用超率累进税率的税种是（ ）。

A.个人所得税 B.城市维护建设税

C.土地增值税 D.契税

4.按照税法的职能作用不同，可以将税法分成（ ）。

A.税收基本法与税收普通法

B.税收实体法与税收程序法

C.国际税法与国内税法

D.中央税法与地方税法

5.《税收征收管理法实施细则》是由（ ）制定颁布实施的。

A.全国人民代表大会 B.人大授权国务院

C.国务院 D.财政部

6.税收管理体制的核心内容是( )。

A.税权的划分 B.事权的划分

C.财权的划分 D.收入的划分

7.下列税种中，纳税人不是负担税款的单位和个人的有（ ）。

A.房产税 B.个人所得税

C.企业所得税 D.营业税

8.下列属于资源税类的税种有（ ）。

A房产税 B城镇土地使用税

C城市维护建设税 D车辆购置税

9.外商投资企业和外国企业、外籍个人适用的税法有（ ）。

A.城镇土地使用税 B.房产税

C.土地增值税 D.车船使用税

10.下列各项中不属于我国税收立法原则的是（ ）。 A.公平原则 B.从实际出发原则

C.民主决策原则 D.效率原则

二、多项选择题。

1.税收的实质是国家为了行使其职能取得财政收入的一种方式，它的特征主要表现在（ ）等三个方面。

A.有偿性 B.固定性

C.强制性 D.无偿性

2.代表国家行使征税职责的机关包括（ ）。

A.税务机关 B.工商管理机关 C.海关 D.财政机关

3.下列各项中，有权制定税收规章的税务主管机关有( )。

A.国家税务总局 B.财政部

C.国务院办公厅 D.海关总署

4.在现行税法体系中，属于人大制定的税收实体法是（ ）。

A.增值税暂行条例

B.外商投资企业和外国企业所得税法

C.税收征收管理法

D.个人所得税法

5.在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断上，一般按（ ）等原则掌握。

A.层次高的法律优于层次低的法律

B.同一层次的法律中，特别法优于普通法

C.国际法优于国内法

D.实体法从旧，程序法从新

6.在下列税种中，可以由财政机关负责征收的是（ ）。

A.农业税 B.牧业税

C.契税 D.耕地占用税

7.下列选项中，属于按税法的基本内容和效力的不同进行分类的有（ ）。

A.税收基本法 B.税收实体法

C.税收普通法 D.税收程序法

8.税收管理权限包括（ ）。

A.税收执法权

B.税收立法权

C.税务机关的设置

D.税种的分类

9.下列各项目中，属于我国税收法律关系权力主体的是（ ）。

A.海关 B.各级人民政府

C.财政机关 D.各级税务机关

10.下列属于中央和地方共享收入的税收有（ ）。

A.印花税 B.增值税

C.营业税 D.企业所得税

三、判断题。

1.作为税收法律关系的一个重要特征，在税收法律关系中权利主体双方在法律地位上是不对等的。（ ）

2.由于税收法律关系的权利主体双方在权利与义务上不对等，所以，对税收法律关系的保护是指对征税机关的保护，而不是指对纳税人的保护。（ ）

3.当税法的某些规范同民法的规范基本相同时，税法一般沿用民法条款；当涉及到税收征纳关系的问题时，一般应以税法的规范为准则。 （ ）

4.对企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税的税收收入，目前是中央分享60%，地方分享40%。（ ）

5.尽管税收法律、法规和规章的制定机关不同，但它们的法律效力是相同的。( )

6.由国务院发布实施的地方性税种暂行条例，可由省、自治区、直辖市人民政府根据条例制定实施细则。 ( )

7.我国现行个人所得税由地方税务局负责征收管理。（ ）

8.税法实施中，程序法从新，实体法从旧。（ ）

9.我国税收立法权一律集中在中央，地方不享有立法权。（ ）

10.证券交易的印花税收入归入中央政府，其余印花税归地方政府。（ ）

第六章 关税法

一、单项选择题。

1.下列进口货物中实行滑准税的是( ）。

A.录像机 B.小轿车

C.新闻纸 D.胶卷

2.减免进出口关税的权限属于( )。

A. 海关总署 B.税务总局

C.财政部 D.国务院

3.进口货物的保险费应计入进口完税价格中，但陆.空.邮运进口货物的保险费无法确定时，可按“货价加运费”之和的( )计算保险费。

A.0.1% B.3% C.0.3％ D.0.5%

4.某外贸企业收购一批货物出口，离岸价6万美元(汇率1：8.3)该批货物应纳出口关税为( )。（关税税率为20%）

A.8.3万元 B.9.96万元

C. 10万元 D.12.45万元

5.下列项目中，属于进口完税价格组成部分的有 ( )。

A. 进口人向境外自己的采购代理人支付的佣金

B.进口人向卖方支付的佣金

C.进口设施的安装调试费用

D. 货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用

6.进口货物完税价格是指货物的( )。

A. 成交价格为基础的完税价格

B.到岸价格为基础的成交价格

C.组成计税价格

D.实际支付金额

二、多项选择题

1.下列应征进口关税的货物有( )。

A. 运往境外加工复运进境的货物

B.正在国内举办展览会的进口汽车展品

C.外国政府无偿赠送物资

D.海关核准免验进口的货物

2.出口货物离岸价格可扣除( )，作为出口关税的完税价格。

A. 出口关税

B.包含在成交价格中的支付给境外的佣金

C.售价中包含的离境口岸至境外口岸之间的运输费用

D.出口货物国内段运输.装卸等费用

3.某公司从法国进口化妆品，进口环节应缴纳的税金及其计税方法是( )。

A. 从价计征的关税

B. 从量计征的关税

C.从量计征的消费税

D.从价计征的增值税

4.进口关税计税方法有( )。

A. 从量定额计税

B.从价定率计税

C.核定税额计税

D.从量定额和从价定率同时采用的复合计税

5.下列各项目中，不计入进口完税价格的有( )

A. 进口关税及其他国内税

B.进口设备进口后的维修服务费用

C.货物运抵我国境内输入地起卸后的运输装卸费

D.进口货物在境内的复制权费

6.我国现行进口关税的计征办法有( )

A. 普通税率 B.协定税率

C.优惠税率 D.最惠国税率

三、判断题

1.出口货物完税价格中不包括货物从内地口岸至最后出境口岸所支付的国内段运输费用。进口货物完税价格包括国内段运费。 ( )

2.我国对进境货物全部采用“全部产地生产标准”来确定原产地，以选择进口货物适用税率。

( )

3.进口完税价格以到岸价格为基础，到岸价格除货价外，还包括货物送抵我国输入地起卸前的包装.运输.保险及其它劳务费用。 ( )

4.关税完税价格是纳税义务人向海关申报的价格，即货物实际成交价格。 ( )

5.关税的征税对象是贸易性商品，不包括入境旅客携带的个人行李和物品。 ( )

6.我国目前对进出口货物实行从量关税.复合关税和滑准关税。 ( )

四、计算题

1.某具有进出口经营权的企业发生以下进口业务：

（1）采取进料加工方式，进口免税原材料国外成交价200万元，发生运费2万元，保险费0.8万元，70%加工出口，30%加工内销，销售价100万元。

（2）把一项设备运往境外修理，设备价120万元，修理费10万元，材料费12万元，运输费2万元，保险费0.8万元。

（3）以租赁方式进口一项设备，设备价200万元，支付的租金20万元。

（4）免税进口一项设备，设备价160万元，海关监管期4年，企业使用18个月转售。

（5）进口一批材料，境外成交价400万元，无运输和保险费，按同期公布的同地运费率为价格的1%。

（6）进口一批货物200万元，发现其中10%有严重质量问题退货，出口方同意更换，当期企业取得更换产品，原货物已经退关。

（7）采取补偿贸易形式进口符合《外商投资企业指导目录》鼓励类自用设备600万元，运输费4万元，保险费2万元。

上述设备.货物的进口关税率均为15%。计算各项业务应纳关税额。

第八章 土地增值税法

一、单项选择题

1.个人转让原自有居住( )年的住房，需按规定计征土地增值税。

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01第 一 章税法概论

01第 一 章税法概论

第 一 章 税法概论

◆考情分析

本章作为《税法》课程的基础知识，是学习《税法》课程不可缺少的部分，但不是注册会计师考试的重点章节。学习本章时重在理解，以便为今后各章学习奠定基础。

本章在2009年《考试大纲》中均为能力等级1级，考试中题型均为选择题，预计分值在2分以内。

◆本章内容:5节

第一节 税法的概念★

第二节 我国税收的立法原则

第三节 我国税收立法、税法调整与实施★

第四节 我国现行税法体系

第五节 我国税收管理体制★◆本章基本内容框架

第一节 税法的概念

一、税法与税收关系

概念 含义 特征

税收 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 1.无偿性

2.强制性

3.固定性

税法 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称 1.义务性法规

2.综合性法规 税法与税收关系：税收与法密不可分，有税必有法，无法不成税。

二、税收法律关系

（一）税收法律关系的构成

三方面 内容

1.权利主体 （1）双主体:

对征税方:税务、海关、财政

对纳税方:采用属地兼属人原则

（2）权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等

2.权利客体 征税对象

3.税收法律关系的内容 征、纳双方各自享有的权利和承担的义务

【例题·单选题】税收法律关系中的权利主体是指（ ）。

A.征税方 B.纳税方

C.征纳双方 D.国家税务总局

【答案】C

（二）税收法律关系的产生、变更与消灭

税收法律关系的产生、变更与消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。

（三）税收法律关系的保护 税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的。

三、税法构成要素 税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。重点有：

第一章 税法概论习题

第一章 税法概论习题

第1章 税法概论习题

1.下列法律中，明确确定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是（ ）。

A.《中华人民共和国宪 法》 B.《中华人民共和国民法通则》

C.《中华人民共和国个人所得税法》 D.《中华人民共和国税收征收管理法》

【答案】A

【解析】本题考核税法与宪法的关系，参见教材第10页的第八行：我国《宪法》第十五条规定： “中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。

2．《中华人民共和国营业税暂行条例》的法律级次属于( )。

A.财政部制定的部门规章

B.全国人大授权国务院立法

C.国务院制定的税收行政法规

D.全国人大制定的税收法律

【答案】B

【解析】授权立法是指全国人民代表大会及其常务委员会根据需要授权国务院制定某些具有法律效力的暂行规定或者条例。授权立法与制定行政法规不同。国务院经授权立法与所制定的规定或条例等，具有国家法律的性质和地位，其法律效力高于行政法规，在立法程序上还需报全国人大常委会备案。国务院从l994年1月1日起实施工商税制改革，制定实施了增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税等5个现行的暂行条例。

3．税收行政法规由( )制定。

A.全国人民代表大会及常务委员会

B.地方人民代表大会及常务委员会

C.财政部和国家税务总局

D.国务院

【答案】D

【解析】本题考核点是税法的法律级次。税收法律、法规和规章由不同的部门制定。全国人民代表大会及常务委员会制定的是税收法律；地方人民代表大会及常务委员会制定的是地方性法规；财政部、税务总局制定的是税收部门规章；国务院制定的是税收行政法规。

4．下列各项中，表述正确的是( )。

A.税目是区分不同税种的主要标志

B.税率是衡量税负轻重的重要标志

C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人

D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品

【答案】B

【解析】税法的构成要素包括总则、纳税人、征税对象、税目、税率、减免税等，其中纳税人、征税对象和税率是最基本的三个要素，它们解决的是对谁征税、对什么征税、征多少税的问题。其中税率是对征税对象的征收比例或征税额度，是计算税额的尺度，因而在不考虑其他税法要素影响的情况下，税率的高低直接影响税负的轻重，所以税率是衡量税负轻重的重要标志。

税法课件习题完整版

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1 第一章

【不定项】属于中央地方共享税的是（ AD ）。

A.增值税； B.消费税 C.土地增值税； D.企业所得税。

【不定项】下列属于行为税类（ AC ）

A印花税； B车船税；

C车辆购置税； D城镇土地使用税。

二、单项选择题

1、税收“三性”特征不含（B）。

A强制性 B公平性 C无偿性 D固定性

2、国家取得财政收入的主要形式是（C）。

A行政性收费 B罚没收入 C税收 D发行货币

3、税收分配的主体是（D）。

A企业组织 B个人 C税务局 D国家

4、税收最基本的职能是（A）。

A收入分配职能 B经济管理职能 C社会监督职能 D公平职能

5、税收在征收和缴纳过程中耗费成本应力求最小，这是税收的（B）。

A公平原则 B效率原则 C财政原则 D调控经济原则

6.按征收对象不同，属于流转税的是（ C ）。

A.土地使用税 B.土地增值税 C.关税 D.资源税

7.属于中央与地方共享税的是（ B ）。

A.消费税 B.增值税 C.车船税 D.土地增值税

四、多项选择题

1、下列对税收强制性的说法正确的是（ABC）。

A任何单位和个人都必须依法纳税

B是由国家本身的特点决定的

C税收的强制性直接来自于国家政治权力的强制性

D对于一些特殊情况，可以考虑免予纳税

2、下列对税收无偿性的说法正确的是（ABCD）。

A国家本身不创造财富，为了保持财政的收支平衡，只能采取无偿的方式取得

B国家征税以后，税款即为国家所有，不用返还给纳税人，也不用向纳税人支付任何报酬

C 税收的这种无偿性是由税收收入使用的无偿性决定的

D无偿性是税收最本质的特征

3、下列对税收固定性的税法错误的是（AD）。

A税收的固定性是强制性的必然要求

第一章、税法总论(1)

第一章、税法总论(1)

1 第一章 税法总论 【考情分析】 本章作为《税法》课程的基础知识，是学习《税法》课程不可缺少的部分，但不是注册会计师考试的重点内容。学习本章时重在理解，以便为今后各章的学习奠定基础。本章在历年试题中均为选择题题型。 【考点核心提示及随堂演练】 考点一、税法的含义及目标（★） ☆考点核心提示 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 税法具有义务性法规、综合性法规两个特点。 税法的目标：（1）为国家组织财政收人提供法律保障；（2）为国家调控宏观经济提供一种经济法律手段；（3）维护和促进现代市场经济秩序；（4）规范税务机关合法征税，有效保护纳税人的合法权益；（5）为维护国家权益，促进国际经济交往提供可靠保证。 ☆经典例题 【例题-多选题】下列关于税收和税法的相关表述中，正确的有（ ） A.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系 B.国家征税的依据是政治权力，它有别于按要素进行的分配 C.税法的本质是依法制定各种税收实体法和程序法，保证国家税收收入及时入库 D. 税法具有义务性法规和综合性法规两个特点 【答案】ABD 【解析】选项C，税法的本质是正确处理国家与纳税人之间应税收入而产生的税收法律关系和社会关系，既要保证国家税收收入，也要保护纳税人的权利，两者缺一不可。 2 考点二：税法在我国法律体系中的地位（★★） ☆考点核心提示 1、税法是我国法律体系的重要组成部分 税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人间分配关系的基本法律规范。 2、税法与其他法律的关系 税法与其他法律间的关系属性，是解决税法适用范围的基础，同时对于增强税法与整个法律体系的协调性也是十分必要的。 要点 关系 税法与宪法 《宪法》是我国的根本大法，它是制定所有法律、法规的依据和章程； 税法是国家法律的组成部分，要依据宪法的原则制定 税法与民法 民法是调整平等主体之间财产关系和人身关系的法律规范，其主要特点是平等、等价和有偿； 税法明显带有国家意志和强制的特点，其调整方法要采取命令和服从的方法 税法与刑法 刑法是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和； 税法则是调整税收征纳关系的法律规范 税法与行政法 税法具有经济分配的性质，并且经济利益由纳税人向国家无偿单方面转移； 行政法大多为授权性法规，而税法则是一种义务性法规 ☆经典例题 【例题-多选题】下列关于税法与其他法律关系说法正确的有（ ） A. 税法是国家法律的组成部分，是依据《宪法》的原则制定的 B. 民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿，而税法调整方法要采用命令和服从的方法 C.税法与刑法有着密切的联系，但违反了税法，并不一定就是犯罪 D.税法与行政法有十分密切的联系，都属于义务性法规 【答案】ABC 【解析】税法与行政法有十分密切的联系，但行政法大多为授权性法规，所含的少数义务性规定也不像税法一样涉及货币收益的转移，而税法则是一种义务性法规。 3 考点三：税收法定原则（★★★） ☆考点核心提示 税法原则 含义