第01章-税法概论

第 一 章 税法概论

◆考情分析

本章作为《税法》课程的基础知识，是学习《税法》课程不可缺少的部分，但不是注册会计师考试的重点章节。学习本章时重在理解，以便为今后各章学习奠定基础。

本章在2009年《考试大纲》中均为能力等级1级，考试中题型均为选择题，预计分值在2分以内。

◆本章内容:5节

第一节 税法的概念★

第二节 我国税收的立法原则

第三节 我国税收立法、税法调整与实施★

第四节 我国现行税法体系

第五节 我国税收管理体制★◆本章基本内容框架

第一节 税法的概念

一、税法与税收关系

概念 含义 特征

税收 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 1.无偿性

2.强制性

3.固定性

税法 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称 1.义务性法规

2.综合性法规 税法与税收关系：税收与法密不可分，有税必有法，无法不成税。

二、税收法律关系

（一）税收法律关系的构成

三方面 内容

1.权利主体 （1）双主体:

对征税方:税务、海关、财政

对纳税方:采用属地兼属人原则

（2）权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等

2.权利客体 征税对象

3.税收法律关系的内容 征、纳双方各自享有的权利和承担的义务

【例题·单选题】税收法律关系中的权利主体是指（ ）。

A.征税方 B.纳税方

C.征纳双方 D.国家税务总局

【答案】C

（二）税收法律关系的产生、变更与消灭

税收法律关系的产生、变更与消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。

（三）税收法律关系的保护 税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的。

三、税法构成要素 税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。重点有：

《税法》第一章学习纲要

第一章 税收基本理论

第一节 税收概述

一、税收的概念（什么是税收）

定义：税收是国家为了满足其行使职能的需要，凭借政治权力，依据法律对一部分社会产品和国民收入进行分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种形式。（税法调整的是国家与纳税人之间的关系，并非调整的是税务机关和纳税人之间的关系）

1、税收的主体

税收的课税主体是国家。

税收的纳税主体是社会成员。

2、税收是（国家）凭借政治权力来（强制）实现的

3、税收是政府收入形式、征税活动和税收制度的统一

税收是政府收入的一种形式。

政府征税同时又是一种分配活动。

政府征税要通过税收法律制度来实施，税收制度是税收收入、税收活动的法律依据和法律保证。

二、税收的起源和发展

1、税收的产生

税收产生的过程：

剩余产品的出现――私有制的产生――阶级的出现――阶级对抗――国家的产生――捐税

马克思：“为了维持这种公共权力，就需要公民缴纳费用――捐税，捐税是以前的氏族社会完全没有的，但人们现在却十分熟悉它了。”

税收产生的条件：

剩余产品的出现是税收产生的经济条件或首要条件。

国家的产生是税收产生的政治条件或必要条件。

2、税收的发展

随着社会生产力的发展和国家政治经济条件的变化，税收经历了一个从简单到复杂，从低级到高级的发展过程。

3、我国税收的产生和发展

三、税收的形式特征（税收的基本属性、一般本质）

1、强制性

指国家征收捐税是依靠国家的权威，凭借政治权力，通过颁布法律、法令的形式实施，任何单位和个人都不得违抗，否则就要受到法律制裁。

2、无偿性

指作为社会正式代表的国家不需要对单个、具体的纳税人付出任何代价而占有和支配一部分剩余产品。

3、固定性

指国家在征税前，以法律形式预先规定征收标准，并按规定的标准征税。

四、税收存在的必要性

课税依据学说――公共产品论

五、税收的职能和作用

职能：事物本身内在的固有的功能。是客观的，且相对稳定。

教学科2011-2012期末考试 税法选择

１ 第一章 税法概论

一、单项选择题

1.下列关于税收的说法中，正确的是（ C ）。

A.税收是国家取得财政收入的唯一形式 B.国家征税的依据是经济权力

C.税收制度是在税收分配活动中税收征纳双方所应遵守的行为规范的总和

D.税收的无偿性是对强制性和固定性的规范

2.关于税收实体法构成要素，下列说法不正确的是（ A ）。

A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人

B.征税对象是税法中规定的征纳双方权利义务共同指向的客体或标的物

C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度

D.税目是反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定

3.按照税法的基本内容和效力的不同，可以将税法分成（ D ）。

A.中央税法与地方税法 B.税收实体法与税收程序法

C.国际税法与国内税法 D.税收基本法与税收普通法

【解析】：按照税收收入归属和征收管辖权限的不同划分的是选项A，按照税法的职能作用的不同划分的是选项B，按照主权国家行使税收管辖权的不同划分的是选项C。

4.下列关于我国税收立法的原则说法正确的是（ B ）。

A.负担能力大的应多纳税，负担能力小的应少纳税或不纳税

B.客观环境优越而取得超额收入或级差收益者应多纳税，反之少纳税

C.税法一旦制定就要保持不变，不能朝令夕改，变化不定

税法练习题

第一章 税法概论

（一）单选题

1. 下列法律中，明确规定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是（ ）

A.《中华人民共和国宪法》； B.《中华人民共和国民法通则》

C.《中华人民共和国个人所得税法》； D.《中华人民共和国税收征收管理法》；

【答案】A

【解析】我国《宪法》第五十六条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”

2. 以下关于对税收概念的相关理解不正确的是（ ）

A. 税收是目前我国政府取得财政收入的最主要工具；

B．国家征税的依据是财产权利；

C. 国家征税是为了满足社会公共需要；

D. 收税“三性”是区别税与非税的外在尺度和标志

【答案】B

【解析】国家征税的依据是政治权利。

3. 以下关于税法概念的相关理解不正确的是（ ）

A. 税法所确定的具体内容就是税收制度； B. 税法是税收制度的核心；

C. 税收的无偿性和强制性的特点决定税法属权力性法规；D. 税法属于综合性法规

【答案】C

【解析】作为税收制度的法律表现形式，税法所确定的具体内容就是税收制度；

税法是税收制度的核心内容；

税法属义务性法规这一特点是由税收的无偿性、强制性特点所决定的。税法的另一特点是具有综合性。

4. 采用超额累进税率征收的税种是（ ）

A.资源税 B.土地增值税 C.个人所得税 D.企业所得税

【答案】C

【解析】选项A，资源税为定额税率；选项B，土地增值税为超率累进税率；选项D，企业所得税为比例税率。

5. 下列各项中，表述正确的是（ ）

A. 税目是区分不同税种的主要标志； B. 税率是衡量税负轻重的重要标志；

C. 纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人；D. 征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品。

【答案】B

【解析】 税目是各个税种所规定的具体征税项目； 征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为，是区分不同税种的主要标志；