社会保障税的研究-徐楠

中国青年政治学院第十一届智慧星火论文论文题目对我国社会保障税开征的定位研究系别经济系专业经济学班级2007级组长20071041109陈璐组员20071041120杨瀚超20071041137张晓靖20071041153蒙科材20071042123李俊蛟指导教师王俊舫日期2009－9－1目录内容提要 (2)一、我国现行社会保障资金的筹集方式与存在的问题 (4)（一）我国现行社会保障资金筹集方式 (4)（二）我国现行社会保障资金的筹集存在的问题 (5)二、我国开征社会保障税的必要性分析 (9)（一）有利于加强社保基金的征缴，扩大筹资范围 (9)（二）有利于形成新型高效的管理机制 (10)（三）有利于我国“费改税”政策的实施和税制的完善 (10)（四）社会保障税在经济、政治等方面具有重要作用 (10)三、我国开征社会保障税的可行性分析 (11)（一）有社会心理基础，是深入人心的政策 (11)（二）税源基础基本具备，人民具有纳税能力 (13)（三）有较为严密的组织基础，税务机构发展成熟 (14)（四）有可供借鉴的国内及国外经验 (14)四、我国征收社会保障税的税制设计 (14)（一）税目 (15)（二）纳税人 (18)（三）征税对象和计税依据 (18)（四）税率 (21)（五）积累模式 (23)（六）起征点、减免额规定及其财务处理 (24)（七）税款的管理与征收 (25)五、我国开征社会保障税应注意的几个问题 (25)六、开征社会保障税的配套措施 (26)（一）抓紧社会保障基本立法 (26)（二）建立健全社会保障预算 (27)（三）建立社会保障监督机构 (27)（四）理性投资使保障金保值增值 (28)（五）建立现代化的社会保障信息网络 (28)七、关于农民征收社会保障税的问题 (28)（一）当前我国农民社会保障的现状 (30)（二）关于农村社会保障税的构想 (31)八、结语 (35)参考文献 (36)附录：调查问卷 (37)内容提要社会保障税是政府为了向社会成员提供养老、失业救济、健康医疗等方面的社会保障筹集基金而专门开征的税种,是现代社会保障制度主要的资金来源，作为世界各国筹集社会保障资金的通行做法,广泛被许多国家所采用。

关于我国社会保障费税改革的研究分析【摘要】作为现代社会经济体系运行“助推器”，社会保障是社会稳定的“安全网”。

完善的社会保障体系需要稳定可持续的资金作为重要支撑。

建设长效稳定的社会保险筹资模式事关我国经济发展与政治稳定。

随着我国社保体系逐渐完善，产生了我国社会保障费改税问题之争。

本文将对国内研究中不同态度的文献进行总结对比，并提出进一步研究方向。

【关键词】社会保障费税，比较分析前言纵观已建立了社会保障制度的170余个国家，主要有社会保障税、社会保障费、强制储蓄三种筹资形式，这里仅谈前两种。

社会保障税是将社保资金按严格税务模式由税务部门征缴，具有“强制性、无偿性、固定性”，只有履行纳税义务才能享受社保服务；后者作为费，具有“灵活性、补偿性”，征收形式多样，强调缴费与权利的对等性。

我国社会保障的费税之争由来已久。

早在20世纪末相关部门和学者主张实行费改税，引起一片热议。

而“十五计划”期间也明确提出要规范我国社会保障体系。

在2006年《南方都市报》中报道，国家有关部门正在研究社会保障费改税问题，“十一五”期间有望正式实行，再次引发热议。

而社保制度的发展和金融危机的爆发也使人们对其有了新的研究视角与认识。

研究社会保障费税改革，现实意义重大。

这一字之差，改变的是社保制度根本属性，关系到国家财政平衡、付模式有效性，关系到法律、政策制定，也关系到覆盖面、征缴主体等问题。

但社会保障的费税改革与我国经济发展水平和社会保障目标息息相关，不能简单而论。

一、国内研究比较分析“支持社会保障费改税”的学者多以我国现行社保筹资模式弊端为切入点，详细论证了社会保障税的优势及我国经济、税收体系的可行性。

胡鞍钢（2001）是主张我国开征社会保障税的主要代表，按“十五”计划，我国必须建立全国统一的社会保障制度，基本社会保障应在全国范围内实行统一征收管理，得出我国开征社会保障税的必要性和可行性结论。

龙卓舟（2008）认为，社保制度特性决定其筹资手段天然是税收，并通过比较财政和城镇养老保险的收支情况，得出巨大财政压力决定我国必须开征社会保障税。

社会保障基金费改税分析与制度设计一、社会保障基金税与费的比较分析税与费都属于财政性资金,都是为了实现政府的职能而筹集的资金。

税的缴纳者从公共部门提供的公共物品和公共服务中获得的收益与其缴纳的税没有直接的对应关系,是无偿的,税收的无偿性决定了税收收入无需直接偿还给原纳税人,可由国家统筹安排使用;而费的缴纳者应从公共部门所提供的公共物品和公共服务中直接受益,其缴纳费用数量与受益程度之间基本上存在着一对一的对称的关系,在缴费者与国家之间存在着一种“有偿交换”的关系,具有一定的返还性质。

因此无偿性是税与费的重要区别之一。

税收要纳入国家预算,统一安排支出;而收费是强调通过收费者本人的支出需要来为当事人提供对等的服务,费是未纳入财政预算的财政性资金。

具体到社会保障税与费可以从两个视角分析其关系:1.各单位的利益视角目前我国税收的主要来源是流转税,而纵观发达国家的税收构成,占主导地位的并非流转税,而是所得税。

从这一角度出发,为了使我国的税制结构可以与国际接轨,我国应逐步提升个人所得税的地位,进行社会保障基金的费税改革,而通过缴纳社会保障税来改变我国的税制结构是重要一步,并且改成税收后,就有了法律的强制,那么拖延缴费的现象也就不会出现了,因此财政部门是支持费改税工作的。

2.税与费自身在社会保障方面表现视角第一,两者的覆盖范围不一样,很显然因为税具有强制性,所以它的覆盖面更广,这更符合社会保障保障全体公民利益的要求。

第二,费比较灵活但刚性不足,但正是由于费的灵活性,可根据各地的不同需要各自定收,且费的比例在一定程度上可以自主决定;而税的税率是固定的,所以较费更不容易挪用,从开征到上缴都是透明的。

第三,与税相对应的是现收现付制,而与费相对应的是基金积累制。

一方面,在人口老龄化日趋明显的今天,基金积累制可以更好的应对人口老龄化,从这一角度讲,社会保障基金应以费的方式收取。

但做成个人账户的形式,若不能实现个人账户的增值,不但是一种资源浪费,而且是一种资金的贬值。

社会保障税老百姓共同关注的话题
雾冬
【期刊名称】《税收征纳》
【年(卷),期】2003(000)001
【摘要】有人把社会保障比喻为'蓄水池',平时点点滴水,天旱时放水浇地。

改革时至今日,人们越发感觉到,社会保障制度的完善和健全的现实意义。

因为,改革每走一步,都牵涉到人们的切身利益,如何解决后顾之忧等诸多问题是老百姓最为关心的。

当前,社会保障制度中最为关键的社会保障税,已成为人们共同关注的话题。

社会保障体系为百姓织就'安全网' 改善和完善社会保障制度是体制改革的一项重要内容。

几年来,以养老、失业、医疗保险和城镇最低生活保障为主要内容的社会保障制度框架已基本建立,它的实行给老百姓的生活既带来了实惠,又解除了后顾之忧。

【总页数】2页(P11-12)
【作者】雾冬
【作者单位】无
【正文语种】中文
【中图分类】F812.424
【相关文献】
1.“稳中求进促发展”热点话题谈心录（下）——以人为本关注民生：让老百姓吃得放心 [J], 金中基;刘文韬
2.今年老百姓共同关注十件大事 [J], 无
3.今年老百姓共同关注十件大事 [J], ;
4.社会保障你我他关注的话题 [J], 雾冬
5.关注“医改”——老百姓最为关注的话题 [J], 黄毓慧
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关于开征社会保障税的研究
王珏
【期刊名称】《山西科技》
【年(卷),期】2004(000)003
【摘要】文章就现行社会保障制度存在的主要问题与开征社会保障税的必要性、可行性及具体措施提出一些看法与建议.
【总页数】2页(P34-35)
【作者】王珏
【作者单位】中南财经政法大学财税学院
【正文语种】中文
【中图分类】C913.7
【相关文献】
1.开征社会保障税健全和完善中国社会保障制度 [J], 李萍
2.开征社会保障税是我国社会保障筹资模式的必然选择 [J], 史海凤
3.开征社会保障税是社会保障制度改革的现实选择 [J], 李萍
4.中国的社会保障税为什么暂缓开征?——从税制环境角度审视新税种开征的障碍[J], 白静
5.关于开征社会保障税的几个问题——对个人所得税改革和社会保障税开征的综合分析 [J], 董文赜
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在社会保障制度安排中，充足而必要的社会保障资金是社会保障制度顺畅运行的财政保证，因此选择合理有效的社会保障资金筹集方式，不仅是社会保障财政制度安排的核心环节，更是社会保障制度体系建设必须解决的重大问题。

为此，学习和借鉴世界上的现行做法，对于我国将要开征的社会保障税具有重要的理论与实践意义。

本文运用社会保障筹资的一般理论与税收原理，采用“理论分析—对比分析—比较借鉴—政策建议”的主线对社会保障税进行分析，为我国社会保障税的开征提供一定的思路。

本文对社会保障的重要筹资模式—社会保障税进行了研究。

从国外三个发达国家（德国、美国、英国）与四个发展中国家（巴西、智利、埃及、印度尼西亚）入手，着重分析社会保障税在各国的实践过程，通过分析归纳出国外社会保障税开征所具备的条件，社会保障税实践的经验及其教训，并结合我国社会保障制度发展的现实，借鉴国外的相关经验，对我国开征社会保障税的方案进行了探索，设想构建了社会保障税的基本框架；同时，为我国开征社会保障税提出了相关配套政策建议。

关键词: 社会保障税社会保障费社会保障支出社会保障财政制度1.选题的背景及意义 (1)（1.1）选题的背景 (1)（1.2）选题的意义 (1)（1.2.1）理论意义 (1)（1.2.2）现实意义 (2)2. 国内外研究现状综述 (3)2.1 国外社会保障税的研究综述 (3)（2.1.1）关于社会保障税在税收体系中地位、功能的研究 (3)（2.1.2）关于社会保障税收模式的研究 (3)（2.1.3）关于社会保障财政制度安排的研究 (3)（2.1.4）关于完善社会保障税制的研究 (4)（2.1.5）关于社会保障筹资模式与社会保障财政制度安排的适应性研究 (5)2.2 国内社会保障税的研究综述 (5)（2.2.1）关于我国社会保障基金收支模式问题的研究 (5)（2.2.2）关于社会保障税费争论的研究综述 (6)（2.2.3）关于社会保障税征收管理方面的研究 (6)2.3 简要的评价 (7)3.社会保障税的理论分析 (7)（3.1）社会保障税的内涵 (7)（3.2）社会保障税的特征 (8)（3.2.1）专用性 (8)（3.2.2）累退性 (8)（3.2.3）有偿性 (9)（3.2.4）再分配性 (9)（3.3）社会保障税的起源与发展 (9)（3.3.1）社会保障税的起源 (9)（3.3.2）社会保障税的发展 (10)（3.4）社会保障税的理论基础 (10)（3.4.1）德国新历史学派 (11)（3.4.2）福利经济学说 (11)（3.4.3）凯恩斯主义 (11)（3.4.4）贝弗里奇思想及其模式 (12)（3.5）社会保障税的作用 (12)（3.5.1）保证社会保障制度的资金来源 (12)（3.5.2）保证社会稳定的安全网 (12)（3.5.3）经济运行的“调节器” (13)4.我国社会保障制度现状及存在的问题 (13)（4.1）我国社会保障制度的变迁 (13)（4.2）我国社会保障制度存在的问题 (14)（4.2.1）社会保障缴费率过高 (14)（4.2.2）社会保障覆盖面窄，保险费负担不统一 (15)（4.2.3）社保资金的筹措缺少法律依据，随意性较强 (15)（4.2.4）社保资金管理政出多门 (15)（4.2.5）社保资金使用混乱，难以保值增值 (16)（4.2.6）征缴模式不统一，效率较低 (16)（4.3）社会保障税与社会保障费相比的优势 (16)（4.3.1）开征社会保障税可以克服社会保障费筹资的弊端 (16)（4.3.2）开征社会保障税是完善我国财税体制的必然要求 (17)（4.3.3）开征社会保障税有利于公共财政职能的发挥 (17)（4.3.4）社会保障税的开征符合社会保险公共产品的特征 (18)5.国外社会保障税的实践 (18)（5.1）发达国家的社会保障税 (18)（5.1.1）德国的社会保障税体系 (18)（5.1.2）美国的社会保障税体系 (20)（5.1.3）英国的社会保障税体系 (22)（5.2）发展中国家的社会保障税 (23)（5.2.1）巴西的社会保障税体系 (23)（5.2.2）智利的社会保障税体系 (24)（5.2.3）埃及的社会保障税体系 (24)（5.2.4）印度尼西亚的社会保障税体系 (25)6.国外社会保障税的比较与启示 (25)(6.1) 国外社会保障税的比较分析 (26)(6.1.1) 社会保障税的设置模式 (26)（6.1.2）项目型社会保障税的模式 (26)(6.1.3)对象型社会保障税的模式 (26)(61.4)混合型社会保障税的模式 (26)(6.2)社会保障税与社会保障支出的对应关系 (27)(6.2.1)社会保障税与社会保障支出基本一致的筹资模式 (27)(6.2.2) 社会保障税占社会保障支出比重较大的筹资模式 (28)(6.2.3)一般税收占社会保障支出较大比重的筹资模式 (28)(6.3)国外社会保障税对我国的启示 (28)(6.3.1) 国外社会保障税建设的基本经验 (28)(6.3.2) 国外社会保障税的建设教训 (29)(6.4)小结 (30)7.中国开征社会保障税的必要性与可行性分析 (30)（7.1）开征社会保障税的必要性分析 (30)（7.1.1）是完善我国社会保障制度的必然要求 (31)（7.1.2）是未来我国人口结构及社会稳定的必然要求 (32)（7.2）开征社会保障税的可行性分析 (34)（7.2.1）开征社会保障税已经具备成熟的社会经济基础及环境 (34)（7.2.2）开征社会保障税已经具备比较充足的税源基础 (34)（7.2.3）开征社会保障税已经具备征管基础 (35)（7.2.4）开征社会保障税的法律保障制度正在逐步完善 (35)8.中国开征社会保障税的总体构想 (35)(8.1)社会保障税的设计原则 (35)(8.1.1)税负合理原则 (35)(8.1.2)国家、单位和个人三者共同负担原则 (36)(8.1.3)公平和效率原则 (36)(8.1.4)专款专用原则 (36)(8.1.5)负担与受益相对应原则 (36)(8.2)社会保障税制设计具体方案 (36)(8.2.1)纳税人 (36)(8.2.2)课税对象 (37)(8.2.3)税目 (38)(8.2.4)税率 (38)(8.2.5)征收管理 (40)(8.3)配套政策 (41)(8.3.1)法律制度配套改革 (41)(8.3.2)明确相关职能部门的事权 (41)(8.3.3)社会保险配套改革 (42)(8.3.4)财政制度配套改革 (42)(8.3.5)相关税制及税收法制的改革与完善 (43)(8.3.6)渐进式推进中国社会保障税的开征工作 (44)1.选题背景及意义(1.1)选题的背景社会保障制度在国家政治、经济、社会生活中其有举足轻重的作用，它是社会的“稳定器”、经济运行的“减震器”、实现社会公平的“调节器”。

社保征缴一席谈
王向东
【期刊名称】《税收征纳》
【年(卷),期】2017(000)009
【摘要】为政之道在于安民,而社保是安民之所在。

自2011年根据《社会保险法》及中央、省市政府的相关规定,武汉市武昌区地税局负起辖区社保费征收的重任以来,不仅在征缴方式上进行了一系列的创新与探索,而且以征＂民生费＂的思维不断
提高社保费的征管质量。

【总页数】1页(P52-52)
【作者】王向东
【作者单位】
【正文语种】中文
【中图分类】F842.61
【相关文献】
1.22个省级地税机关已实现代征社保费社保费“双重征缴”历史或终结部分地区
社保、税务两部门仍在博弈 [J], 王红茹
2.我国医保基金征缴模式选择及其制度效率比较——建立社保单一征缴体制的建议[J], 郑秉文
3.抓征缴强服务全力打造社保新形象——记天津社保开发区分中心基金征缴科[J], ;
4.严把征缴“生命线” 圆您实现“中国梦”——天津社保中心全力促进征缴扩面
工作 [J], 林延升;
5.加大社会保险参保征缴力度让更多的人享有基本社会保障——天津社保中心全力做好扩面征缴工作 [J], 王兰浩;
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