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我国开征社会保障税的国际比较与启示【摘要】目前大部分国家通过筹集资金对劳动者在就业、医疗、养老等民生方面提供社会保障。
各国筹集社会保障资金方式主要有两种：一种是开征独立的税种即社会保障税，另一种类型是不单独设立税费，大部分社会保障的资金来自于一般的税收收入。
本文通过对发达国家征收社会保障税的分析借鉴，对我国开征社会保障税做一探讨。
【关键词】社会保障；税；启示社会保障是一种通过政府筹集资金对劳动者在就业、医疗、养老等民生方面提供的保障，目前大部分国家都建立了相应的社会保障制度，为支撑社会保障的资金需求，各国一般都采取一定的方式筹集社会保障资金，其类型主要有两种：一种是开征独立的税种即社会保障税，对一切支付或取得工薪收入的雇主、雇员就其支付、取得的工资和薪金收入为课税对象征收，由税务管理机构或专门的社会保障机构征收管理；筹集社会保障资金的另一种类型是不单独征收专项税费，大部分社会保障的资金来自于一般的税收收入。
一、德国、美国、瑞典社会保障税的实践模式目前世界发达国家基本上全部建立了较为规范的社会保障体系和以税收为主要手段的社会保障资金筹集方式。
自从1889年德国创建社会保障税以来，目前已经有172个国家和地区至少施行了一种社会保障制度，而征收不同形式的社会保障税或薪金税的国家已达140个国家。
从类型上看，德国、美国、瑞典的模式有一定的代表性。
（一）德国的社会保障税德国是最早建立社会保障制度的国家，建立了现代第一个比较完整的社会保障法律体系。
德国五个保障税种简述如下：（1）养老保险税。
由雇主和雇员各负担一半，1994年应税收入的上限为年收入91200马克。
（2）医疗保险税。
纳税人为所有工人、职员、家庭手者以及从事其它职业的人，雇主和雇员各负担一半，应税上限为68400马克。
（3）失业保险税。
纳税人为所有职工，每年的应税工资限额与养老保险相同，税率为7.2%，雇主负担4.2%，雇员负担3%。
（4）工伤保险税。
我国社会保障税的开征引言随着经济发展和社会变迁，我国社会保障问题日益突出。
为了确保公民的基本生活需求和社会稳定，我国政府不断加强社会保障体系的建设和改善。
其中，社会保障税的开征被认为是一种重要的筹资方式，旨在为社会保障体系提供可持续的资金支持。
本文将探讨我国社会保障税的开征情况，并分析其影响与意义。
一、社会保障税的概念与目的社会保障税是一种由政府开征的、用于支持社会保障体系和提供基本社会保障服务的税收。
它的目的是通过向个人、企业或其他组织征收一定比例的税款，筹集资金用于发放养老金、医疗保障、失业救济等社会保障福利，确保人民的基本生活需求。
二、我国社会保障税的历程2.1 发展背景随着我国经济快速发展，人口老龄化、城乡居民收入分配不均等问题逐渐凸显，传统的社会保障体系面临着各种挑战。
为了应对这些挑战，我国政府开始探索开征社会保障税的路径，并在不同的时期进行了多次实验和调整。
2.2 税制改革实践2007年，我国首次试行了社会保障税的开征。
经过多年的探索和实践，我国逐渐完善了社会保障税的征收方式和税率设置。
目前，我国社会保障税主要包括个人所得税中的养老金支持比例、企业社会保险费等。
三、我国社会保障税的影响与意义3.1 经济效益开征社会保障税可以为社会保障体系提供稳定的资金来源，有助于满足日益增长的社会保障需求。
通过提高社会保障水平，可以增强人民群众的安全感和幸福感，促进消费和经济发展。
3.2 社会公平社会保障税的实施可以实现更加公平的财富分配。
通过向高收入群体征收更高的税款，并将资金用于支持低收入群体的社会保障福利，可以缩小贫富差距，促进社会公平。
3.3 稳定社会社会保障税的开征可以提供稳定的社会保障资金，有助于维护社会稳定。
通过提供基本生活保障和保障就业机会，可以减少社会不满情绪和社会矛盾，保持社会的和谐与稳定。
四、存在的问题与建议4.1 规范征收与使用社会保障税的征收和使用需要更加规范和透明，确保资金的合理分配和使用效益的最大化。
我国开征社会保障税的研究摘要：社会保障税是西方现代社会保障制度最有效的筹资工具，然而，我国的社会保障基金仍以缴费的形式筹集，社会保障税迟迟没有开征。
本文在论述我国现行社会保障制度的一些缺陷的基础上，从理论和现实相结合的角度出发，分析了我国开征社会保障税的必要性和可行性。
关键词：社会保障税；社会保障制度；税制改革中图分类号：f812.42文献标识码：a文章编号：1001-828x(2011)06-0169-01改革开放以来，我国进行了社会保障制度的改革探索，在城镇企业职工内部建立养老、医疗、失业、工伤和生育等五项社会保险制度，并在农村尝试建立新型农村合作医疗与养老保险制度。
经过最近几年的努力，我国的社会保障制度确实有了明显的改善，但与市场经济的要求还有很大的差距，落后的社会保障制度已经制约了市场经济体制改革的进一步深化。
在开征社会保障税的问题上，我国理论界一直存在着激烈的争论，这使得政府部门在决策时无所适从。
因此，从理论和现实相结合的角度出发，在充分认识当前我国社会基本状况的基础上，研究我国开征社会保障税的必要性和可行性，对于完善我国社会保障制度，促进市场经济体制的改革发展以及社会进步具有重要现实意义。
一、我国现行社会保障制度的缺陷我国在今年7月1日实行的《社会保险法》规定，基本养老保险实行“社会统筹与个人账户相结合”的制度模式。
社会保险制度按照社会保险类别分别设立保险基金，通过预算实现收支平衡。
这种模式存在固有的缺陷。
一是社会保障制度的“条块化”制度格局并无减弱。
我国现行的社会保障制度根据居民的身份不同设置了三种不同的体系，即农民的社会保障制度、城镇企业职工的社会保障制度以及行政机关和事业单位人员的社会保障制度。
从这分类的结果来看，其分类的本质标准还是收入的多少和稳定情况，因此，这必将导致社会保障待遇的差别和社会保障的不公平问题。
另外，还有一部分群体是被排除在我国的社会保障制度之外的，比如农民工，而他们正是最需要社会保障的群体。
论我国社会保障税的开征(一)
为社会成员提供社会保障，是现代社会政府的一项重要职能，而充足的社会保障资金是社会保障制度存在、发展和不断完善的基础，因此，确立合理的社会保障筹资方式是一国社会保障体系构建中的核心问题。
当前，我国社会保障事业的发展虽然已初具规模，但在运营和管理方面还很不完善，其中，因筹资方式而导致的问题尤显突出。
开征社会保障税，完善社会保障筹资方式，应成为当前我国社会保障制度改革与完善的突破口。
一、开征社会保障税是完善我国社会保障筹资方式的效率选择
1．政府是社会保障的当然主体
现代社会生活中，社会救助、社会保险和社会福利三个层次的保障同时并存，为社会成员提供了三层安全网。
一般来说，受财力的制约，在不发达国家，政府只能为社会成员提供较低层次的社会保障。
但是，不论保障层次高低、范围宽窄，都只有政府才有能力提供，即提供社会保障应该是一种政府行为。
而我国原有的社会保障办法全盘复制前苏联模式，实行与就业高度重合的社会保障制度，也就是某种程度上的以企业为主体的社会保障制度。
显然，企业作为微观经济实体；不可能长期承担社会职能，也不应担负为本企业职工提供社会保障的责任，况且，由于企业时时要面对激烈的市场竞争所带来的风险，也往往负不起这一责任。
因此，政府是社会保障的当然主体，社会保障是现代政府的内在职能。
2．我国当前亟需巨额的社会保障资金
随着我国社会主义市场经济体制改革的继续深化，以及工业化、城市化、科技现代化、人口老龄化速度的加快，我国面临巨大的社会保障资金需求。
在公有制企业转变为独立的市场经济主体，国家与企业的分配关系转变为征纳税关系后，客观上必然要求社会保障资金。
随着市场经济体制改革的深化，国有企业改革将产生1500万人的下岗大军，加上现有的失业人口，共计3000余万职工将失去工作岗位；“九五”期间，农村新增劳动力加剩余劳动力为2．14亿人，但市场只能消化7700万人。
如何在不引发通货膨胀的情况下解决失业问题，将成为新世纪对我国经济的最大挑战。
加快建立社会保障、保险制度、再就业制度，使其成为社会安定的”稳压器”，在目前的中国显得尤为迫切与重要。
另外，中国即将步入老龄化社会，1997年，我国60岁以上的老年人已达1．2亿人，占全国人口总数的10％，而2010年以后，我国将大步跨入人口老龄化的高峰期，退休职工将剧增，现实的老人赡养压力或“养老”问题，对每个人来说，都已不再是遥远的话题。
而且，计划生育这一基本国策的真正落实，也在较大程度上取决于全社会老年社会保险制度的建立。
3．社会保障税是筹措社会保障资金的有效途径
我国现行社会保障资金的筹集主要采用由各地区、各部门、各行业自行制定具体筹资办法和比率的方式。
其弊端是：由于筹资的方式、制度多以部门、行业规章的形式出现。
缺乏应有的法律保障，因此，在征收力量不足，手段缺乏刚性的情况下，拖欠、不缴或少缴统筹金的现象比较普遍。
受企业自身利益的影响，社会保障的扩面工作十分艰难。
而且，在实际执行中，这种筹资方式造成了不同地区、行业、企业之间的负担水平悬殊，不仅不利于公平竞争环境的形成，而且阻碍了劳动力的合理流动。
正是由于我国现行社会保障资金的筹集方式存
在的缺陷，使得我国社会保障资金的来源缺乏应有的保障，其资金管理和收支平衡也存在巨大的困难。
而开征社会保障税将在如下方面显示较大的优越性。
第一，有利于加强社会保障基金的征收力度。
社会保障资金的筹集采用税收的形式进行，而税收的强制性和规范性特征将克服资金筹集过程中的种种阻力，杜绝拖欠、不缴和少缴的现象，为真正意义上的社会保障资金的筹措提供强有力的手段。
第二，有利于对社会保险基金实行收支两条线预算管理，建立社会保险基金管理的监督机制，保证社会保险基金的安全性。
第三，有助于降低制度运行成本。
在我国，开征社会保障税可以利用现有税务部门的组织机构、物质资源和人力资源进行征管，充分利用税务部门在征管经验、人员素质、机构系统方面的优势，从而可以大大提高社会保障资金的筹资效率。
第四，有助于减轻企业负担，促进企业保险向社会保险的转变。
第五，有助于打破地区、部门、行业间的条块分割，实现人力资源的合理流动和有效配置。
