通过账外账私设“小金库”案例

大案纪实：“小金库”吞噬了20名国家干部近两年，河南省驻马店检察机关在省检察院和当地纪检监察机关的支持配合下，查处了中国工商银行驻马店分行部分领导干部和工作人员贪污、受贿、挪用公款系列职务犯罪案件。

该案涉及２０人，其中处级干部６人，涉案金额１０００余万元。

目前，已有１４人被判刑，其中孟凤岭，中国工商银行驻马店分行下称分行原行长，因犯贪污、受贿、巨额财产来源不明等５项罪名，数罪并罚，决定执行有期徒刑二十年，剥夺政治权利四年，非法所得１４６万余元予以收缴；朱翠英女，分行原副行长，因犯贪污罪、受贿罪被判处无期徒刑，剥夺政治权利终身，非法所得１４６万元予以收缴；关华敏女，分行原总会计师，因犯贪污罪被判处有期徒刑三年，缓刑五年；王雨田，分行计划财务处原处长，因犯贪污罪被判处有期徒刑七年；王整军女，分行计划财务处原副处长，因犯贪污罪被判处有期徒刑十年；张学勤，乐山路支行原行长，因犯贪污罪被判处有期徒刑十一年；……尽管这些被告人触犯的罪名不尽相同，受到的刑罚轻重不一，但有一点是相同的，那就是他们的犯罪无不与小金库密切相关。

随便一个理由小金库公款就可任意贪占１９９７年１１月，孟凤岭给关华敏打电话给我准备２万元，到省行办事用。

关华敏立即从小金库中取出２万元给了他，孟未出具任何手续。

后来，他又以同样的理由从关华敏保管的小金库中贪污６万元。

为了毁灭罪证，他指示关华敏将小金库账目付之一炬。

１９９８年底，孟凤岭对朱翠英说我想买一套房子给儿子住，你给我拿４万元。

朱翠英立即把王雨田召来孟行长要买房子，你从小金库里拿４万元给他。

很快，一个内装４万元的大信封就放到了孟凤岭的办公桌上，孟只说了一句注意不要出事。

比起孟凤岭，朱翠英的胆子和胃口更大。

私设小金库落马案例概念“小金库”，是指违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。

来源“小金库”资金（资产）来源众多，归纳起来，主要有以下13种：财政拨款；政府性基金收入；专项收入；行政事业性收费收入；罚没收入；国有资本经营收入；国有资源（资产）有偿使用收入；资产处置收入；资产出租收入；经营收入；利息收入；捐赠收入；附属单位上缴收入等。

案例一：东航前运控总经理设小金库落马涉案金额上亿祸起权力寻租前述知情人士对施国峰犯案特点用“大胆”两字来形容。

飞行控制中心除掌握东航飞机调度职能外，还担负着利用东航机场降落的其他飞机的空中调度和地面服务职能。

而随着公务机市场的兴起，很多私人飞机也需要进入地区航空公司序列进行保养。

运行控制中心的权力由此开始显现。

据悉，施国峰不仅截留、私扣公务机的调度服务费，甚至有些重要场合贵宾的专机服务费，也敢私自截留。

“有很多贵宾访问上海，专机组一般不自己采购油料和食品等物资，都是委托施国峰这样的机构负责人去办此事。

”上述知情人士说，办案人员曾发现，施国峰利用这种给专机服务的机会，截留专机服务费。

而随着东航公务机市场规模逐渐做大，施国峰所掌握的飞行控制中心权力也开始膨胀。

“对于东航自己的飞机，飞行控制中心尚不能张口要价，”上述知情人士说，施国峰主要是向私人飞机和公务机寻机收取一些服务费，并将部分收费匿藏为部门小金库。

“你能否起飞，什么时候起飞，完全取决于控制中心，”这位知情人士说，公务机一般出行需要快速。

而给公务机安排航线和起飞时间，就是飞行控制中心的权力。

目前，公务机市场主要由一些代理公司来做，这些代理公司为了给客户满意的服务，就不得不打点施国峰，以便使自己代理的公务机客户能够获得较好的飞行时间和航线。

而东航的公务机调度部门正是在施国峰建议下设立的。

本报记者查阅资料发现，东航运行控制中心在施国峰的强烈建议下，在1994年成立了公务机调度部门，成立时仅有三人，如今已有20多人，施国峰为负责人。

对“小金库”问题的认识和案例分析一、全国开展“小金库”治理工作的背景及意义（一）背景：1、“小金库”呈多发高发态势。

党中央、国务院历来高度重视治理“小金库”问题，多次明令禁止，要求坚决治理。

各地区各部门按照中央的要求，积极采取措施治理“小金库”，取得了一定的成效。

但近年来，一些地方、部门和单位设立“小金库”的现象仍时有发生，有的还相当严重。

据审计署披露，从1998年到上半年，共8年半，全国审计机关共查出“小金库”(含挤占挪用)金额1406亿元。

分不同的年度，1998年111亿元，1999年65亿元，2000年133亿元，83亿元，134亿元，244亿元，194亿元，312亿元，上半年130亿元。

财政部虽然没有对每年查处“小金库”数字进行统计，但在每年开展的日常监管和专项检查中，都要处理一批“小金库”问题，其中不乏大案要案。

所有这些数字与现象都表明，“小金库”在全国仍呈现出多发高发的态势，人民群众对此反应强烈。

2、“小金库”的危害越来越严重。

“小金库”问题的长期存在、蔓延，且不断的向隐蔽化、模糊化、复杂化方向发展，其危害也在不断加大。

一是“小金库”的存在诱发了腐败，破坏了党和政府的公信度。

“小金库”的存在，已成为铺张浪费、奢靡享受、违法乱纪的重要资金来源，诱发和滋生了一系列的腐败现象，严重败坏党风政风和社会风气，妨碍经济社会健康发展。

因此，影响社会和谐稳定，危害党和国家的建设事业。

二是“小金库”的存在扰乱了经济秩序，削弱了政府宏观调控能力。

“小金库”的存在，致使大量本应在规定会计账簿核算的资金游离于单位账外，不仅导致会计信息失真；此外，一些单位利用资产出租、处置收入设立“小金库”，导致了国有资产收益甚至是国有资产的流失。

因此，小金库”的存在，在一定程度上，扰乱市场经济秩序，影响了政府对资源的合理配置，削弱了政府的宏观调控能力，也影响了经济平稳较快发展。

三是“小金库”的存在破坏了社会和谐，影响了收入分诶的公正性。

小金库典型案例与剖析1. 陈先生的小金库陈先生是一名普通的上班族，他每个月都会将一部分工资存入他的小金库。

他从一开始就养成了良好的储蓄习惯，每个月固定存入一定金额，并且不轻易动用。

几年下来，他的小金库积累了一笔可观的存款。

这个案例充分说明了储蓄的重要性，只要坚持存钱，即使金额不大，也能逐渐积累起来。

2. 张女士的小金库张女士是一名独立创业者，她开了一家小型服装店。

每个月，她都会将店铺的盈利部分存入她的小金库。

她善于控制开支，将利润的一部分留作储备，用于店铺的扩张和日常经营所需。

这个案例说明了在经营过程中，储备资金对于应对突发状况和扩大业务的重要性。

3. 王先生的小金库王先生是一名年轻的投资者，他热衷于股票市场。

他每月将一部分资金投入股票市场，并将盈利部分存入他的小金库。

通过长期投资，他的小金库不断增值。

这个案例强调了投资的重要性，通过持续的投资和理财，个人财富可以得到增值。

4. 李女士的小金库李女士是一名家庭主妇，她每个月都会从家庭开支中节省一部分钱存入她的小金库。

她不仅仅注重储蓄，还善于理财。

她将储蓄的一部分用于购买理财产品，通过利息的积累增值。

这个案例强调了在家庭经济中，合理储蓄和理财的重要性。

5. 张先生的小金库张先生是一名年轻的职场新人，他每个月都会将一部分工资存入他的小金库。

除了储蓄，他还积极参与各种理财活动，如购买基金、定期存款等。

通过多样化的理财方式，他的小金库得到了稳定的增长。

这个案例强调了多元化理财的重要性，通过分散投资，降低风险，实现财富增长。

6. 赵女士的小金库赵女士是一名退休人员，她每个月将退休金的一部分存入她的小金库。

她注重风险控制，将一部分资金投入低风险的金融产品中。

通过稳健的投资，她的小金库得到了稳定的增值。

这个案例强调了在退休金管理中，合理投资和风险控制的重要性。

7. 刘先生的小金库刘先生是一名年轻的创业者，他每月将一部分收入存入他的小金库。

他善于利用储蓄来实现他的梦想，比如创办新的企业、购买房产等。

企业账外偷税的查账及稽查案例解读企业账外偷税的查账及稽查案例解读随着企业改制，个体私营业户增多，纳税人采取“飞过海”，收入不入账偷税现象趋多，如何通过税务稽查查出账外账，已成为税务人员十分棘手的问题。

以下解读一下税务查账的四个思路，然后在其指引下为各位解读两个税务稽查的案例，方便各位理解帐外偷税的查账方法。

思路一：从关联单据入手，发现偷税痕迹。

主要查“一票两单”。

“一票”即指运费发票，产品购销与交通运输紧密关联，按税法规定，企业的运费发票都要填写货物的起运地和到达地，结合企业材料采购、货物销售，认真核查产品到达地是否有相应销售发票开出，如没有，则企业可能有账外经营偷税行为发生。

“两单”即货物入库单、出库单，看这些单据记载数量与实地购入及销售情况是否吻合。

思路二：分析账户的勾稽关系，推算销售收入。

纳税人的“原材料”、“生产成本”、“产成品”、“销售收入”等账户存在着一定的勾稽关系，从耗用的原材料，结合生产成本可以推算出产值，从产成品减少可以推算出销售收入，用推算值与账面数进行核对，看有无短记收入情况。

思路三：检查往来结算情况，看收入是否长期挂账。

纳税人的“应收账款”、“应付账款”等往来明细账，如长期存在货方余额等异常情况，可能就存有货物已发出，不及时记销售计提销项税金的情况。

思路四：核查资金来龙去脉。

货物购销与纳税人资金流出、流入是紧密联系的，通过企业“银行存款”、“现金”科目反映的资金情况与纳税人提供的“银行对账单”核对，从中发现企业是否存有进销货物不入账，瞒天过海私设小金库等账外经营违法事实。

会计人员失信的有关案例
会计诚信缺失的案例（犯罪嫌疑人王某，49岁，南京某建筑工程总公司路桥工程公司会计出纳。

犯罪嫌疑人马某，50岁，南京某建筑工程总公司路桥工程公司副经理。

犯罪嫌疑人陈某，36岁，南京某建筑工程总公司路桥工程公司办公室主任。

）
2009年6月21日下午2时许，南京市纪委找犯罪嫌疑人王某、马某到总公司办公室谈话。

在谈话中，王某交代了路桥公司私设小金库的事实，并让其妻从家中送来了他制作的记载小金库帐目来源及大致去向的u盘，以及存放小金库资金的银行卡。

纪委当即追问小金库的明细帐目，王按照事先和马、陈窜通好的，向纪委谎称帐目已被销毁。

谈话结束后，陈某、马某、王某随即聚在一起商量，陈某提出帐册不能留要处理掉，马、王均表同意，于是连夜由驾驶员孙冬成（已取保候审）开车带上述人员到王某家中取得小金库原始凭证后又开车至奥体中心向阳河工地，由陈某、孙冬成将凭证拿到工地民工锅灶上烧毁。

上述销毁的是二处市政重点工程的小金库明细帐，在1年多时间内，仅这二项工程，路桥公司通过向其水利总公司虚报预付工程款的手段，多次从工程队提取现金达465.2万元，其中用于业务招待费达100余万元；业务餐费达40余万元；项目部奖金、加班费达134万余元；有关人员奖金、加班费达37万余元；交通、通讯费达24万余元。

企业偷漏税手段及其防范案例分析张　倩（西安石油大学，陕西　西安　７１００００）［摘　要］税收是国家的重要财政收入来源，是保障社会建设与发展的重要经济支柱，支撑着政府的正常运转，依法纳税是每个公民的义务。

但是，近年来我国企业偷税现象日益严重，罪案呈上升趋势，且数额巨大，严重影响了我国的财政收入，给我国的社会主义市场经济秩序造成了极大的破坏。

因此，文章以目前企业偷漏税产生的原因和手段为切入点，由此提出了相应的防范偷漏税款的措施建议，以维护国民经济的健康发展。

［关键词］企业偷漏税；手段；防范措施［ＤＯＩ］１０ １３９３９／ｊ ｃｎｋｉ ｚｇｓｃ ２０１６ ４２ １２０１　我国企业偷漏税的手段分析１ １　设置账外账进行偷税目前，相当多的企业都会设置内外两个账簿以达到偷税漏税的目的。

一般而言，对内账簿真实地反映了当前企业的生产经营情况，供企业内部人员使用，以维持企业正常平稳地发展；对外账簿则是通过做假的方法，记载虚假的企业生产经营情况，用虚假的数据进行纳税申报，以此达到偷税漏税的效果。

１ ２　利用税率偷漏税税率是税额与课税对象之间的数量关系或比例关系，是指课税的尺度。

国家的税收收入与支出相平衡就是通过不同的税率表现形式，税率的高低不等来实现的。

由于我国实行差别比例税率制，也就是说在全国不同类型的纳税人、不同的地方、不同的行业、不同的产品税率的高低是有一定的差别的，因此，有些纳税人就利用这个差别弄虚作假，尽量以低税率纳税，偷漏税款。

例如：企业同时兼营多种不同税率的产品，只按低税率纳税，并没有将产品分门别类地进行纳税，就可以实现少交税的目的。

１ ３　利用税收优惠政策进行偷漏税国家出台的税收优惠政策是为了更好地促进国家经济的发展，为一些发展薄弱的小企业提供支持，为社会上的弱势群体在税收方面提供激励和照顾，这也使得很多发展不健全的企业能够长远稳定地发展下去，为国家的经济发展提供保障。

但是有的企业不合法地使用税收优惠政策，采用种种诈骗手段迷惑税务机关，使得有些不具备减税、免税优惠政策的企业浑水摸鱼，从而偷逃国家税收。

国有企业违法乱纪财务案例剖析3篇国有企业作奸犯科财务案例剖析12016年6月7日，原茂南区国有资产管理中心主任林崧华因在任职期间收受他人贿赂77万元，贪污公款4.5908万元，公款私存110万元、套取公款25.5万元使用，构成严重背纪，被茂南区纪委给予开除党籍处罚，并移交司法机关处理。

林崧华1978年1月从军，退役后前后任乡干部、镇干部，2002年11月至2013年5月任茂南区国有资产管理中心主任，兼任区商业企业团体公司经理。

其由1名退伍军人，成长为1名正科级干部，最后却沦为囚徒，教训可谓深入。

利益驱动，为所欲为，有纪不依2010年9月，茂名市某机械有限公司老板邓某通过朋友认识了时任茂南区国有资产管理中心主任，兼任区商业企业团体公司经理的林崧华。

邓某表示其公司成心购买山阁温泉渡假村项目的土地使用权和地上附着物。

林崧华告知该块土地由于拖欠约70万工程款，已被茂名市中级人民法院查封，须还清欠款和交清诉讼费才能解封拍卖。

经屡次商量，邓某表示愿意由邓某的公司先借110万元给茂南区商业企业团体公司，还清山阁温泉度假村项目拖欠的70万元工程款和诉讼费，消除中院的查封，将资产进行拍卖。

并许诺其公司成功拍得该项目后，将偿还工程款和诉讼费后剩下的39万元送给林崧华。

在利益的驱动下，2011年9月，为了到达顺利将资产拍给邓某公司的目的，林崧华不顾有关规定，开始了1系列背规行动：不按规定进行审批，在未经茂南区政府批准同意的情况下，把茂南区资产处置需进入国土部门的土地交易市场进行招拍挂的规定丢在1边，擅自以茂南区国有资产管理中心、茂南区商业企业团体公司的名义拜托茂名市某拍卖有限公司对山阁温泉渡假村项目的土地使用权和地上附着物进行拍卖。

在拍卖公告期间，受拜托拍卖的公司收到茂南区国土局寄给该公司的认为该宗拍卖不符合有关政策的法律规定，要求该公司停止拍卖公函后，该公司的经理陈某带着公函找林崧华商量这件事，问他该如何处理，林崧华说：“只要拜托单位不出书面通知停止拍卖，你们公司就要继续进行”。

私设小金库案例在我们生活的社会中，私设小金库是一个非常普遍的现象。

它指的是个人或者家庭在日常生活中私自存储一定数量的现金或者贵重物品，用来应对紧急情况或者未来的投资计划。

私设小金库的存在是由于人们对未来的不确定性和风险感到担忧，因此希望通过这种方式来保障自己的财务安全。

在这里，我将分享一个真实的案例，让大家更加深入地了解私设小金库的现状和影响。

小王是一位普通的上班族，他有一份稳定的工作，每个月都能够拿到固定的工资。

然而，他对未来的不确定性始终感到担忧，担心自己或者家人会遇到意外情况，因此决定建立一个私设小金库。

他每个月都会将一部分工资存入这个小金库中，同时还会定期购买一些贵金属或者外汇作为储备。

他认为这样可以在紧急情况下有一定的经济保障，同时也可以为未来的投资计划做好准备。

然而，小王的私设小金库并没有给他带来预期的好处。

首先，他的现金和贵金属储备并没有得到有效的保障，因为他没有采取任何有效的安全措施，一旦发生意外，这些财物就会面临被盗或者损失的风险。

其次，小王的私设小金库并没有给他带来任何实际的收益，因为他没有对这些资金进行有效的投资，而是简单地存放在家中。

最后，私设小金库也给小王带来了一定的心理压力，因为他需要时刻关注这些资金的安全和价值变化，而且还需要面对家人对他这种行为的质疑和不理解。

通过这个案例，我们可以看到私设小金库并不是一个有效的财务管理方式。

相反，它可能会给人们带来更多的风险和压力。

因此，我们应该寻找更加合理和有效的方式来应对未来的不确定性和风险。

首先，我们可以通过购买保险来应对紧急情况。

保险可以为我们提供一定的经济保障，帮助我们应对意外事故或者疾病的风险。

同时，我们也可以通过投资来增加财务收益。

不同于简单地存放现金或者贵金属，投资可以为我们带来更多的收益，帮助我们实现财务增值和保值。

最后，我们也可以通过制定合理的财务规划来管理个人资产。

通过合理的预算和理财规划，我们可以更好地管理个人财务，避免因为担忧未来而采取不理性的行为。