上海市事业单位审计应付账款审计工作底稿

上海市事业单位审计
事业基金审计工作底稿
一、审计目标
1.单位记录的事业基金是存在的；
2.所有应当记录的事业基金均已记录；
3.与事业基金有关的金额及其他数据已恰当记录；
4.事业基金已记录于正确的会计期间；
5.事业基金已记录于恰当的账户；
6.列报：事业基金已按照相关规定恰当地列报和披露。

二、审计目标与审计计划的衔接
1.是否计划确定的重大风险点？是（）否（）风险点编号_____________
2.准备实施综合性方案（）/实质性方案（）
3.实施控制测试获得的保证程度可信（）/不可信（）
三、可供选择的进一步审计程序。

上海市医院审计
应付职工薪酬审计工作底稿
一、审计目标
1.资产负债表中记录的应付职工薪酬是存在的；
2.应当记录的应付职工薪酬均已记录；
3.记录的应付职工薪酬是被审计单位应当履行的现时义务；
4.应付职工薪酬以恰当的金额包括在财务报表中；
5.应付职工薪酬已按照医院财务制度、医院会计制度的规定在财务报表中作出恰当列报。

二、审计目标与审计计划的衔接
1.是否计划确定的重大风险点？是（）否（）风险点编号_____________
2．准备实施综合性方案（）/实质性方案（）
3．实施控制测试获得的保证程度可信（）/不可信（）
三、可供选择的进一步审计程序。

上海市事业单位审计部门决算报表审计工作底稿被审计单位：项目：编制：日期：索引号：报表截止日/期间：复核：日期：一、审计目标1.部门决算报表反映该单位全部收支情况；2.部门决算报表与单位年度财务报表在所有重大方面是一致的。

二、可供选择的进一步审计程序序号报表名称审核要求未发现问题（打√）发现异常（打√）索引1 收入支出决算总表（财决01表）本表可自动生成2 收入支出决算表（财决02表）常见问题：1.结余分配（1）提取职工福利基金的比例高于40%且无政策依据；相关规定：《关于事业单位提取专用基金比例问题的通知》（财教〔2012〕32号）规定：在单位年度非财政拨款结余的40%以内确定。

（2）转入“其他”项金额过大,如超过结余分配合计的5%是否有具体内容说明？相关规定：《事业单位财务规则》第三十条：非财政拨款结余可以按照国家有关规定提取职工福利基金，剩余部分作为事业基金用于弥补以后年度单位收支差额；国家另有规定的，从其规定。

2.事业单位经营亏损动用事业基金弥补且无政策依据。

相关规定：《事业单位会计制度》：年度终了，单位应将实现的经营结余全数转入“结余分配”科目，结转后本科目无余额。

如为亏损则不结转。

3.基本支出结转和结余、项目支出结转和结余是否为负数？（如因历史遗留问题存在负数的，负数不应扩大）。

4.“离退休人员经费”科目结余是否进行分配？通常应结转下年使用。

3 收入决算表（财决03表）本表各栏合计数应与会计账簿中相关会计科目数一致。

常见问题 1.误填“其他收入”的两个其中项，如有的单位误将利息收入填入“非本级财政拨款”栏。

2.“其他收入”是否在填报说明中有具体明细构成？序号报表名称审核要求未发现问题（打√）发现异常（打√）索引4 支出决算表（财决04表）本表各栏合计数应与会计账簿中相关会计科目数一致。

常见问题 1.收回以前年度支出直接冲减当年支出，以至支出出现负数。

相关规定：《事业单位会计制度》：单位年终结账后发生以前年度会计事项的调整或变更，涉及到以前年度结余的，凡国家有规定的，从其规定；没有规定的，应直接通过“事业基金”科目进行核算，并在会计报表上加以注明。

上海市医院审计
其他应付款审计工作底稿
一、审计目标
1.资产负债表中记录的其他应付款是存在的；
2.应当记录的其他应付款均已记录；
3.记录的其他应付款是被审计单位应当履行的现时义务；
4.其他应付款以恰当的金额包括在财务报表中；
5.其他应付款已按照医院财务制度、医院会计制度的规定在财务报表中作出恰当列报。

二、审计目标与审计计划的衔接
1.是否计划确定的重大风险点？是（）否（）风险点编号_____________
2.准备实施综合性方案（）/实质性方案（）
3.实施控制测试获得的保证程度可信（）/不可信（）
三、可供选择的进一步审计程序。

上海市事业单位审计应付工资（离退休费）审计工作底稿被审计单位：项目：编制：日期：索引号：报表截止日：复核：日期：一、审计目标1.资产负债表中记录的应付工资（离退休费）是存在的；2.应当记录的应付工资（离退休费）均已记录；3.记录的应付工资（离退休费）是被审计单位应当履行的现时义务；4.应付工资（离退休费）以恰当的金额包括在财务报表中；5.应付工资（离退休费）已按照事业单位会计准则、制度以及《行政事业事业单位工资和津贴补贴有关会计核算办法》的规定在财务报表中作出恰当列报。

二、审计目标与审计计划的衔接1.是否计划确定的重大风险点？是（）否（）风险点编号_____________2.准备实施综合性方案（）/实质性方案（）3.实施控制测试获得的保证程度可信（）/不可信（）三、可供选择的进一步审计程序审计程序是否计划实施与认定的对应关系索引1．获取或编制应付工资（离退休费）明细表,复核加计是否正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；2．实质性分析程序：(1)针对已识别需要运用分析程序的有关项目，并基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较，同时考虑有关数据间关系的影响，以建立有关数据的期望值：①比较被审计单位在职员工及离退休员工人数的变动情况，检查被审计单位各部门各月工资费用的发生额是否有异常波动，若有，则查明波动原因是否合理；②比较本期与上期工资费用总额，要求被审计单位解释其增减变动原因，或取得单位管理当局关于员工工资标准的决议；③结合员工社保费缴纳情况，明确被审计单位员工范围，检查是否与关联公司员工工资混淆列支；④核对下列相互独立部门的相关数据：A.工资部门记录的工资支出与出纳记录的工资支付数；B.工资部门记录的工时与业务部门记录的工时；⑤比较本期应付工资（离退休费）余额与上期应付工资（离退休费）余额，是否有异常变动；(2)确定可接受的差异额；(3)将实际的情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异；(4)如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据（如通过检查相关的凭证）；(5)评估分析程序的测试结果；3．检查工资、奖金：(1)计提是否正确，依据是否充分，将执行的工资标准与有关规定核对，并对工资总额进行测试；(2)检查分配方法与上年是否一致，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿直接计入管理费用外，被审计单位是否根据职工提供服务的受益对象，分别下列情况进行处理：①应由各项专业业务及其辅助活动负担的职工工资，计入事业支出；②应由专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动负担的职工工资，计入经营支出；③实行内部成本核算的事业单位应由劳务成本负担的应付地方（部门）津贴补贴，计入成本费用；(3)检查发放金额是否正确，代扣的款项及其金额是否正确；(4)检查是否存在属于拖欠性质的职工（离退休人员）工资，并了解拖欠的原因；4、检查应付工资（离退休费）的科目下是否按“在职人员”、“离休人员”、“退休人员”设二级科目进行明细核算；5、检查单位向职工发放工资（离退休费）是否一律以银行卡的形式发放，有无以现金发放的情况；若发现有以现金发放的情况，应向管理层了解原因，并作适当记录；必要时，应在审计报告中适当披露；6、检查应付工资（离退休费）的期后付款情况，并关注在资产负债表日至财务报表批准报出日之间，是否有确凿证据表明需要调整资产负债表日原确认的应付工资（离退休费）事项；7、根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序；8、检查应付工资是否已按照事业单位会计准则、制度以及《行政事业事业单位工资和津贴补贴有关会计核算办法》的规定在财务报表中作出恰当列报。

上海市医院审计
事业基金审计工作底稿
一、审计目标
1.记录的事业基金是存在的；
2.所有应当记录的事业基金均已记录；
3.与事业基金有关的金额及其他数据已恰当记录；
4.事业基金已记录于正确的会计期间；
5.事业基金已记录于恰当的账户；
6.列报：事业基金已按照医院财务制度、医院会计制度的规定恰当地列报和披露。

二、审计目标与审计计划的衔接
1.是否计划确定的重大风险点？是（）否（）风险点编号_____________
2.准备实施综合性方案（）/实质性方案（）
3.实施控制测试获得的保证程度可信（）/不可信（）
三、可供选择的进一步审计程序。

上海市事业单位审计预算内部控制测试工作底稿被审计单位：项目：编制：日期：索引号：报表截止日/期间：复核：日期：预算执行内部控制测试一、测试预算执行的合规性、严肃性、准确性1.针对了解的被审计单位预算执行的控制活动，确定拟进行测试的控制活动；2.测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论；3.根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。

二、了解与测试内部控制审计程序是否计划实施控制认定缺陷索引1、取得被审计单位制定组织预算收入和管理预算支出的制度和办法，了解预算执行是否有合理、有效的预算考核制度；2、了解被审计单位的内部财务制度和内部管理制度是否健全，以判断其按照规定使用预算资金的可信度；3、抽取部分年初预算明细科目，测试其实际执行情况，以了解预算刚性约束强化程度；5、获取被审计单位年度预算、决算对照明细表（如有），分析差异形成的原因；6、获取被审计单位年度预算、决算明细表（如有）或取得其他相关材料，复核加计是否正确，表与表之间的勾稽关系是否正确；7、检查有预算收入上缴任务的被审计单位，是否将应当上缴的预算资金及时、足额地上缴国家金库（以下简称国库），不得截留、占用、挪用或者拖欠；8、详细检查被审计单位预算管理机构工作记录，查找有无对预算执行中发现的重大、异常及预算外事项分析纠正措施的记载。

9、详细审查调整预算调整部分的执行情况，核实调整依据是否充分合理，有无为争指标、解脱责任而进行调整预算指标的行为。

10、确认各项预算执行结果，实际收入支出等已真实、准确列入收入支出总表或其他会计报表。

注：控制认定缺陷按以下编号填列：1、合规性、2、严肃性、3、准确性。

上海市事业单位审计工作底稿参考格式
上海市事业单位审计
应缴财政专户款审计工作底稿
被审计单位：项目：
编制：
日期：索引号：
报表截止日：复核：
日期：
一、审计目标
1.资产负债表中记录的应缴财政专户款是存在的；
2.应当记录的应缴财政专户款均已记录；
3.记录的应缴财政专户款是被审计单位很可能履行的现时义务；
4.应缴财政专户款以恰当的金额包括在财务报表中；应缴财政专户款在年报中应为零；
5.应缴财政专户款已按照事业单位会计准则、制度的规定在财务报表中作出恰当列报。

二、审计目标与审计计划的衔接
1.是否计划确定的重大风险点？是（）否（）风险点编号_____________
2.准备实施综合性方案（）/实质性方案（）
3.实施控制测试获得的保证程度可信（）/不可信（）
三、可供选择的进一步审计程序
审计程序是否计
划实施
与认定的
对应关系
索引
1.审查应缴财政专户款明细账借、贷方发生额，复核加计正确并与总帐数、报表数和明细帐合计数核对是否相符；
2.抽查大额应缴财政专户款项的记帐凭证及相关资料,确定其金额和会计处理是否正确，是否符合相关规定，并及时上缴；
3.检查有无不属于应缴财政专户款性质的会计事项，有无长期未上缴的应缴财政专户款；
4.结合收入科目的审计，检查有无应计入应缴财政专户款的预算外收入误计入了其他收入中；
5.检查应缴财政专户款是否按照事业单位会计准则、制度规定在财务报表中作出恰当列报。

6.检查以前年度审计发现问题整改落实处理到位情况；
7.检查本年度发现问题及整改处理建议（以具体的法规为依据揭示问题，提出整改意见）。

上海市医院审计部门决算报表审计工作底稿被审计单位：项目：编制：日期：索引号：报表截止日/期间：复核：日期：一、审计目标1.部门决算报表反映该单位全部收支情况；2.部门决算报表与单位年度财务报表在所有重大方面是一致的。

二、可供选择的进一步审计程序序号报表名称审核要求未发现问题（打√）发现异常（打√）索引1 收入支出决算总表（财决01表）本表可自动生成2 收入支出决算表（财决02表）常见问题：1.结余分配（1）提取职工福利基金的比例高于40%且无政策依据；相关规定：《关于事业单位提取专用基金比例问题的通知》（财教〔2012〕32号）规定：在单位年度非财政拨款结余的40%以内确定。

（2）转入“其他”项金额过大,如超过结余分配合计的5%是否有具体内容说明？相关规定：《事业单位财务规则》第三十条：非财政拨款结余可以按照国家有关规定提取职工福利基金，剩余部分作为事业基金用于弥补以后年度单位收支差额；国家另有规定的，从其规定。

2.事业单位经营亏损动用事业基金弥补且无政策依据。

相关规定：《事业单位会计制度》：年度终了，单位应将实现的经营结余全数转入“结余分配”科目，结转后本科目无余额。

如为亏损则不结转。

3.基本支出结转和结余、项目支出结转和结余是否为负数？（如因历史遗留问题存在负数的，负数不应扩大）。

4.“离退休人员经费”科目结余是否进行分配？通常应结转下年使用。

3 收入决算表（财决03表）本表各栏合计数应与会计账簿中相关会计科目数一致。

常见问题 1.误填“其他收入”的两个其中项，如有的单位误将利息收入填入“非本级财政拨款”栏。

2.“其他收入”是否在填报说明中有具体明细构成？序号报表名称审核要求未发现问题（打√）发现异常（打√）索引4 支出决算表（财决04表）本表各栏合计数应与会计账簿中相关会计科目数一致。

常见问题 1.收回以前年度支出直接冲减当年支出，以至支出出现负数。

相关规定：《事业单位会计制度》：单位年终结账后发生以前年度会计事项的调整或变更，涉及到以前年度结余的，凡国家有规定的，从其规定；没有规定的，应直接通过“事业基金”科目进行核算，并在会计报表上加以注明。

上海市事业单位
预算内部控制测试工作底稿
预算支出执行情况内部控制测试
一、审计目标
1.应当记录的预算支出执行情况均已记录；
2.与预算支出执行情况有关的金额及其他数据已恰当记录；；
3. 预算支出执行情况已记录于正确的会计期间；
4. 预算支出执行情况已按照《事业单位会计制度》以及有关部门有关会计处理的相关规定恰当地列报和披露。

二、审计目标与审计计划的衔接
1.是否计划确定的重大风险点？是（）否（）风险点编号_____________
2.准备实施综合性方案（）/实质性方案（）
3.实施控制测试获得的保证程度可信（）/不可信（）
三、可供选择的进一步审计程序。

上海市事业单位审计应交税金审计工作底稿被审计单位：项目：编制：日期：索引号：报表截止日：复核：日期：一、审计目标1.资产负债表中记录的应交税金是存在的；2.应当记录的应交税金均已记录；3.记录的应交税金是被审计单位应当履行的现时义务；4.应交税金以恰当的金额包括在财务报表中；5.应交税金已按照事业单位会计准则、制度的规定在财务报表中作出恰当列报。

二、审计目标与审计计划的衔接1.是否计划确定的重大风险点？是（）否（）风险点编号_____________2.准备实施综合性方案（）/实质性方案（）3.实施控制测试获得的保证程度可信（）/不可信（）三、可供选择的进一步审计程序审计程序是否计划实施与认定的对应关系索引1、获取或编制应交税金明细表：复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；2、取得相关税务文件，了解适用税种、税率；3、获取相关的纳税申报表，检查增值税、营业税等相关项目的计算是否合规，会计处理是否正确，并复核与事业收入、经营收入等相关计税依据是否配比；4、结合收入的审计，检查是否存在经营性收入误计入事业收入、或事业收入、其他收入误计入经营收入中，发现误计收入的事项应作出记录，并应在调整收入的同时，计提应缴纳的税金；5、检查应交税金的会计处理是否正确，6、根据评估的舞弊风险等因素增加其他必要的审计程序；7、检查应交税金是否按照事业单位会计准则、制度的规定在财务报表中作出恰当的列报。

8. 检查以前年度审计发现问题整改落实处理到位情况；9. 检查本年度发现问题及整改处理建议（以具体的法规为依据揭示问题，提出整改意见）。

上海市事业单位年度财务报表和部门决算报表审计工作规程（试行版）上海市注册会计师协会二O一二年十一月目录编写说明一、综合类工作底稿101 初步业务活动101-1被审计单位基本情况表102 审计计划103 内控测试103-1 支出业务内部控制测试103-2 收入业务内部控制测试103-3 实物资产管理内部控制测试103-4 预算执行内部控制测试103-5 预算收入执行情况内部控制测试 103-6 预算支出执行情况内部控制测试 103-7 预算结余执行情况内部控制测试104 管理层声明书105 审计完成阶段工作底稿106 审计总结106-1 审计监督工作小结106-2 审计案例106-3 审计沟通107 与管理层沟通二、资产类工作底稿201 现金审计工作底稿202 银行存款审计工作底稿203 应收票据审计工作底稿204 应收账款审计工作底稿205 预付账款审计工作底稿206 其他应收款审计工作底稿207 材料/产成品审计工作底稿208 对外投资审计工作底稿209 固定资产审计工作底稿210 无形资产审计工作底稿211 财政应返还额度审计工作底稿212 零余额账户用款额度审计工作底稿三、负债类工作底稿301 借入款项审计工作底稿302 应付票据审计工作底稿303 应付账款审计工作底稿304 预收账款审计工作底稿305 其他应付款审计工作底稿306 应缴预算款审计工作底稿307 应缴财政专户款审计工作底稿308 应交税金审计工作底稿309 应付工资（离退休费）审计工作底稿310 应付地方（部门）津贴补贴审计工作底稿311 应付其他个人收入审计工作底稿四、净资产类工作底稿401 事业基金审计工作底稿402 固定基金审计工作底稿403 专用基金审计工作底稿404 财政拨款结转审计工作底稿405 财政拨款结余审计工作底稿406 事业结余审计工作底稿407 经营结余审计工作底稿408 拨入专款结余审计工作底稿409 结余分配审计工作底稿五、收入类工作底稿501 财政补助收入审计工作底稿502 上级补助收入审计工作底稿503 拨入专款审计工作底稿504 事业收入审计工作底稿505 经营收入审计工作底稿506 其他收入审计工作底稿507 附属单位缴款审计工作底稿六、支出类工作底稿601 拨出经费审计工作底稿602 拨出专款审计工作底稿603 专款支出审计工作底稿604 事业支出审计工作底稿605 经营支出审计工作底稿606 成本费用审计工作底稿607 销售税金审计工作底稿608 上缴上级支出审计工作底稿609 对附属单位补助审计工作底稿610 结转自筹基建审计工作底稿七、部门决算报表审计工作底稿八、报告参考格式801 2012年审计报告参考格式802 2012年会计报表附注参考格式803 2012年度部门决算报表专项审计报告参考格式804 2012年审计总体评价及建议参考格式九、附表附表1 2012年度年报审计意见情况统计表（初稿）附表2 2012年度年报审计意见情况统计表（正式报告）附表3 2012年度年报审计意见情况汇总表附表4 2010年度财务会计报表和部门决算报表审计问题整改复核情况表附表5 2011年度财务会计报表和部门决算报表审计问题整改复核情况表附表6 2012年市级事业单位其他各类收入核算情况表附表7 2012年度市级事业单位“三公经费”核对表附表8 2012年度市级参公事业单位“行政经费支出”核对表附表9 2012年度收支项目核对情况表附表10 2012年度市级事业单位人员经费核对表附表11 2012年度市级参公事业单位人员经费核对表附表12 2012年度市级事业单位公用经费核对表附表13 2012年度市级事业单位公共财政预算项目执行情况核对表编写说明一、上海市事业单位年度财务报表和部门决算报表审计工作规程（试行版）（简称事业单位审计工作规程）是根据《中国注册会计师执业准则》、《事业单位会计准则（试行）》、《事业单位会计制度》、《事业单位财务规则》（2012年财政部第68号令）等规范文件，在总结上海市实施了两年市级事业单位审计工作和听取有关方面意见的基础上，对原事业单位审计工作底稿参考格式（2012试行版）进行的修订与完善。

上海市事业单位审计应付其他个人收入审计工作底稿被审计单位：项目：编制：日期：索引号：报表截止日：复核：日期：一、审计目标1.资产负债表中记录的应付其他个人收入是存在的；2.应当记录的应付其他个人收入均已记录；3.记录的应付其他个人收入是被审计单位应当履行的现时义务；4.应付其他个人收入以恰当的金额包括在财务报表中；5.应付其他个人收入已按照事业单位会计准则、制度以及《行政事业事业单位工资和津贴补贴有关会计核算办法》的规定在财务报表中作出恰当列报。

二、审计目标与审计计划的衔接1.是否计划确定的重大风险点？是（）否（）风险点编号_____________2.准备实施综合性方案（）/实质性方案（）3.实施控制测试获得的保证程度可信（）/不可信（）三、可供选择的进一步审计程序审计程序是否计划实施与认定的对应关系索引1.获取或编制应付其他个人收入明细表,复核加计是否正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；2.实质性分析程序：(1)针对已识别需要运用分析程序的有关项目，并基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较，同时考虑有关数据间关系的影响，以建立有关数据的期望值：①比较被审计单位在职员工及离退休员工人数的变动情况，检查被审计单位各部门各月其他个人收入费用的发生额是否有异常波动，若有，则查明波动原因是否合理；②比较本期与上期其他个人收入费用总额，要求被审计单位解释其增减变动原因，或取得单位管理当局关于员工其他个人收入的决议或相关主管部门的核准文件；③结合员工社保费缴纳情况，明确被审计单位员工范围，检查是否与关联单位员工工资混淆列支；④核对下列相互独立部门的相关数据：A．工资部门记录的其他个人收入支出与出纳记录的其他个人收入支付数；⑤比较本期应付其他个人收入余额与上期应付其他个人收入余额，是否有异常变动；(2)确定可接受的差异额；(3)将实际的情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异；(4)如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据（如通过检查相关的凭证）；(5)评估分析程序的测试结果；3.检查其他个人收入：(1)计提是否正确，依据是否充分，将执行的其他个人收入标准与有关规定核对，并对其他个人收入进行测试；(2)检查分配方法与上年是否一致，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿直接计入事业支出外，被审计单位是否根据职工提供服务的受益对象，分别下列情况进行处理：①应由各项专业业务及其辅助活动负担的职工其他个人收入，计入事业支出；②应由专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动负担的职工其他个人收入，计入经营支出；③实行内部成本核算的事业单位应由劳务成本负担的应付地方（部门）津贴补贴，计入成本费用；(3)检查发放金额是否正确；(4)检查是否存在属于拖欠性质的职工其他个人收入，并了解拖欠的原因；4、检查应付其他个人收入的科目下是否按“在职人员”、“离休人员”、“退休人员”设二级科目进行明细核算；5、检查单位向职工发放其他个人收入是否一律以银行卡的形式发放，有无以现金发放的情况；若发现有以现金发放的情况，应向管理层了解原因，并作适当记录；必要时，应在审计报告中适当披露；6、检查应付其他个人收入的期后付款情况，并关注在资产负债表日至财务报表批准报出日之间，是否有确凿证据表明需要调整资产负债表日原确认的应付其他个人收入事项；7、根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序；8、检查应付工资是否已按照事业单位会计准则、制度以及《行政事业事业单位工资和津贴补贴有关会计核算办法》的规定在财务报表中作出恰当列报。