下载文档原格式
第十章 财务预算管理一．教学目的及要求1．了解预算管理的定义、循环、职能、作用与组织2．掌握全面预算的原理与编制程序3．搞清楚财务预算管理与全面预算管理的关系4．理解预算的不同表达方式，重点掌握零基预算、滚动预算、弹性预算5．掌握预算与业绩评价的关系二．学时安排财务管理专业学生： 6 学时非财务管理专业学生：3 学时三．重点和难点1．财务预算管理与全面预算管理的关系2．全面预算的构成及编制方法3．预算的表达方式4．预算管理与业绩评价的关系5．对经济增加值和综合平衡记分卡的理解四．授课内容第 1 节 预算管理的框架1．预算管理的定义定义一：企业预算管理，是指从企业的整体出发，通过科学、合理预测，以货币或数 量的预算形式明确企业预定期间内的经营成果、财务状况及其实现手段和措施，从而对企业 及各业务部门的经济活动进行全面调节和控制， 保证企业战略目标和经营目标得以实现的一 个工具。
定义二：预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行 分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。
（取 自《关于企业实行财务预算管理的指导意见》。
）对预算管理的理解：（1）预算管理也是企业公司治理的一个工具。
（2）一个健全企业预算制度实际上是完善的法人治理结构的体现，而且良好、有效的 预算管理又必须以产权明晰、责任明确、政企分开、管理科学的现代企业制度为条件，以规 范的法人治理结构为前提。
（3）预算管理决不只是财务部门的事情，而是企业综合的、全面的管理，是具有全面 控制约束力的一种机制。
2．预算管理循环（环节）预算管理循环包括预算编制、预算执行与控制、预算考评与激励。
（1）编制预算（后面会展开介绍）编制预算是把全面预算分解与落实到责任预算， 责任预算再反馈到全面预算的一个相互 作用的过程。
（2）预算执行与控制预算执行与控制的过程包括：1）利用会计、统计等信息进行实时、动态控制，即建立责任会计信息系统。
财经纵横差异化成本分析陈子东 莆田之星汽车有限公司摘要：现在企业的经营环境也愈加的复杂，很多企业都认识到成本控制的重要性，并希望能够通过成本控制来帮助企业提高抗风险方面的能力，现在企业的成本管控已经逐步的走到了前台中去。
更多企业在发展时更加重视开源节流，成本结构和战略应该互相配合，这样才能够将企业目标和成本管理切实结合在一起。
关键词：成本分析差异化；成本分析；方法；步骤中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2015)023-000235-01成本分析(cost analysis)，是合理通过成本核算资料和相关资料来分析成本水平构成的变动，对成本升降因素以及出现变动原因进行整体分析，从而找到措施，降低成本。
在成本管理过程中，对成本进行分析是非常重要的，能够对企业成本计划实际执行结果进行评价，为编制成本计划和制定经营决策提供重要依据。
对一家企业来说，有效的做好成本分析，可以更早的发现某些问题，使得企业趋吉避凶，公司可以获得更好的发展。
一、成本分析的定义1.成本构成因素。
直接人工、直接原料、制造费用是成本组成的三要素，要生产某种产品，三者缺一不可。
通俗地讲就是料工费，特别是在制造业中，料工费更加明显。
2.成本差异分析。
产品生产前，需要先编制预算或标准，为的是可以更好的分析成本控制和成本差异。
但是这仅仅包含了比较绝对数据，无论编制的预算是不是合理，其事前编制和实际花费一定会存在一定初入。
3.成本、数量和收入分析。
在生产时，会有很多变化，所以伴随着生产或销售数量的变化，及时的进行调整，这种调整需要根据成本控制和分析进行。
此外，还应该根据需要做好弹性预算，进行相关预算的编制，也就是确保成本以及费用能够达到某个存量或者达到营业收入。
若是没有达到，需要调整费用成本。
二、差异化分析的方法1.分析整体差异化。
在进行整体差异化分析时，可以利用损益表、损益两平点分析、资产负债表以及投资分析等项目进行。
弹性预算法在财务管理领域，弹性预算法是一种灵活的预算制定方法，旨在提供针对变化情况和未知因素的有效应对策略。
通过弹性预算法，企业能够更好地适应市场波动、需求变化和竞争压力，从而实现财务目标的灵活达成。
弹性预算法的基础弹性预算法的基础是认识到传统预算制定方法的局限性。
传统预算通常是基于固定的假设和数据，难以应对市场变化和业务挑战。
相比之下，弹性预算法允许预算持有方便应对不确定性因素，如波动的市场需求、竞争策略的调整和外部环境变化。
弹性预算法的优势1.灵活性：弹性预算法允许在预算周期内根据实际情况进行调整，使企业更具应变能力。
2.适应性：弹性预算法能更好地适应外部环境变化，有助于企业快速响应市场动态。
3.资源优化：通过弹性预算法，企业可以更有效地配置资源，优化实际支出，提升财务绩效。
4.风险管理：弹性预算法有助于减轻企业承担的风险，降低不确定性带来的影响。
5.激励机制：弹性预算法能够激发员工的积极性和创新意识，促进企业发展。
弹性预算法的实施步骤1.设立明确目标：首先，企业需要明确预算的目标和范围，确保预算制定的方向清晰。
2.收集信息和数据：基于市场情况和内部需求，收集相关信息和数据，为预算制定提供依据。
3.制定初始预算：制定初步预算并设定阶段性目标，考虑到不确定性因素和风险。
4.定期评估和调整：在预算执行过程中，定期评估预算执行情况，并根据需要进行调整，确保达成财务目标。
5.沟通和协调：通过有效的沟通和协调，确保各部门间对预算目标的理解一致，协同实现财务目标。
弹性预算法的案例为了更好地理解弹性预算法的应用，以下以某电子商务企业为例：该企业采用弹性预算法进行财务管理，允许每个部门根据实际情况动态调整预算，并设定灵活的绩效目标。
在某一季度，由于市场需求增加，某部门提出增加广告投入的建议。
经过沟通和评估，企业采纳了该建议，实现了销售额的提升，同时保持了整体盈利水平。
总结弹性预算法作为一种灵活的财务管理方法，能够帮助企业更好地适应市场变化和应对不确定性因素。
