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会计制度与税法的差异比立及协调会计制度与税法同属标准经济行为的专业领域，但二者分不遵循不同的规那么，标准不同的对象，且存在诸多的差异。
会计要素中的资产、负债、所有者权益、收进、费用、利润等在核算内容、涉税事项处理方法上均有不同之处。
而这些差异必定会增加纳税人遵从税法和会计制度的本钞票，加大税务人员、中介机构、财会人员理解和执行具体政策的难度。
一、会计制度与税法的差异成因〔一〕从内容上瞧，税法标准征税行为和纳税行为，表达社会财宝在国家与纳税人之间的分配，具有强制性和无偿性。
而会计制度注重会计核算行为标准，要求真实、完整提供会计信息，以满足有关各方面了解财务状况和经营成果的需要。
〔二〕从处理方法瞧，会计制度必须在收付实现制与权责发生制中选择一种作为会计核算根底，且一经选定，不得随意更改。
而税法在计算应税所得额时既要保证纳税人有立即支付货币资金的能力和税务机关有征收当前收进的必要性，又要考虑征收治理方便，即税法是收付实现制与权责发生制的结合。
〔三〕从制定目的瞧，会计制度为了反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，为投资人、债权人、企业治理者、政府部门等提供真实、完整的财务信息，让投资者或潜在的投资者了解企业资产的真实性和盈利可能性，其所提供的根底性会计资料也是纳税的要紧依据。
而税法是为了保证国家的强制、无偿、固定地取得财政收进，利用税收杠杆进行宏瞧调控，引导社会投资，对会计制度的有所约束和操纵。
二、会计制度与税法的差异表现〔一〕在资产要素中，存在进账价值、折旧与摊销、收进处理、减值预备等方面的差异。
1、资产进账价值的差异。
会计处理通常按实际支出或实际价值作为资产的进账价值，而税法上除按实际支出作为资产的进账价值外，还强调按完全价值作为资产的进账价值。
如企业在同意投资、同意捐赠时取得的固定资产及盘盈的固定资产，会计处理均按实际价值进账，税法上那么要求按完全价值进账；又如以债务重组方式或非货币性交易方式取得的资产，会计处理一般按原资产的账面价值进账，而按税法要求一般应按取得资产的公允价值或市场价值进账。
税法与会计制度的差异以及协调摘要：会计制度与税法同属规范经济行为的专业领域，但二者分别遵循不同的规则，规范不同的对象，且存在诸多的差异。
而这些差异必然会增加纳税人遵从税法和会计制度的成本，加大税务人员、中介机构、财会人员理解和执行具体政策规定的难度。
税法与会计制度的适度分离是必然的，但差异也需要加以协调。
通过对现代会计制度与税收法规的差异分析来研究二者的有效协调，成为解决这些问题的一个可行途径。
关键词：会计制度税法差异协调对于企业会计制度与税法的关系，目前大体有两种看法：统一论和分离论。
持分离论观点认为，会计与税收的目标不同;持统一论观点认为，应将税基完全建立在会计制度的基础上。
会计制度与税法存在着现实差异，需要分别时间性差异和永久性差异，并进行跨期所得税的分配。
在这种背景下我国颁布实施了企业会计准则，在会计准则所允许的范围内，自行选择某种具体的会计方法。
会计制度不再是税法的重叠，会计制度与税法在某些方面出现了差异。
企业作为市场经济的主体,一方面要向相关利益人承担财务信息的报告责任,另一方面要对国家承担纳税义务。
显然，由于企业会计制度和税法的目的和遵循的原则不同，税法与会计的差异是不可避免的。
一我国会计制度与税法差异的表现形式我国会计制度与税法差异的表现形式分为三个部分：会计制度和税法在原则规定上的差异，新税法实施后会计制度与税法新增的差异以及其在资产要素等项目处理上的差异，会计制度和新税法在权益、负债、收入等各要素规定方面表现的主要差异。
（一)会计制度和税法在原则规定上的差异在基本准则规定上，我国的《企业会计准则》规定，企业的会计核算要以权责发生制为基础，即企业当期已经实现的收入和已经发生的费用，无论款项是否收付，都应该作为当期的收入和费用处理。
然而，税法的规定却不完全承认权责发生制的适用性，其在企业的收入确认上倾向于权责发生制，而在费用的确认上却更倾向于采用收付实现制。
例如，在企业增值税的账户处理时，企业在明细科目上还必须设置“应交增值税——进项税额”、“应交增值税——已交税金”、“应交增值税——进项税额转出”等子项目，由此可见，其会计处理并不完全是按照权责发生制确认核算的，是按照收付实现制原则进行的。
税法与会计制度所得税处理差异及协调一、税法与会计制度概述税收是一个经济学概念，是指政府为了保障社会公众的需求，依据自身的政治权利，无偿地向社会公众收取的一定的收入。
税收本质上体现的是政府对社会产品的一种分配关系，目的是促进社会财富的合理分配。
由此可见，税收是政府“看得见的手”在经济发展过程中发挥作用的一种工具。
税法是一个法学概念，是国家制定的用来协调政府和纳税人两者在征纳税角度关系的法律规范概括性说法。
目前，我国共有十八个税种，税法以法律的形式明确规定了各个税种的纳税人、课税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、税收优惠、违章处理等各个税收要素的概念。
这些税种和要素相关的规定为我国税收的完善提供了保障。
会计是以凭证作为依据，以货币作为主要计量单位，反映和监督一个单位经营活动的一种经济管理活动。
它具有真实性、一致性、连续性、系统性、全面性的特征。
现代会计主要是改革开放之后开始形成的，其价值核算是通过货币度量的，以复式记账法为主要特征的一种经济活动。
会计制度主要是指政府部门和企业单位制定的用来对会计工作的规则、方法、程序进行约束的一种规范性文件。
二、税法和会计制度的关系（一）税收和会计的关系。
税收与会计在经济管理领域中都发挥着重要作用,两者既相互独立又相互作用。
相互独立主要是税收和会计服务于不同的对象。
税收是为社会公众服务的，它的主要目标是满足社会公众对产品的需求。
会计的服务对象是企业，它的主要目标是提高经济效益，具体目标是将企业相关财务信息提供给会计信息的使用人，反映企业管理层受托责任的履行情况。
相互影响是指会计和税收之间存在紧密的关系：一方面，会计为税收提供微观经济数据，即会计利润总额，税收上的应纳税所得额是在会计利润的基础上调整得到的；另一方面，税款的缴纳尤其是企业所得税的缴纳又会降低企业的净利润。
（二）所得税法与会计准则的关系。
我国企业所得税法律主要包含1993年11月26日通过的，并于1994年1月1日实行的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其《实施细则》，后来随着经济的发展和税务队伍的壮大，将税收提高到法律层次成为税务发展的必然，所以，我国《中华人民共和国企业所得税法》在2007年颁布，并于次年开始实行。
2023-11-09•引言•会计制度与税法规定的概述•会计制度与税法规定之间的差异分析•协调会计制度与税法规定的必要性和方法•结论与展望目•参考文献录01引言随着经济的发展和全球化的推进，会计制度和税法规定都在不断演变，二者的差异及其协调问题在经济发展中日益凸显。
研究背景与意义经济环境的变化会计制度和税法规定分别遵循不同的原则和目标，导致二者在很多方面的规定存在差异。
法规制度的差异会计制度和税法规定的差异对企业、投资者、政府等利益相关者产生重要影响，对其差异的协调和统一具有重要的现实意义。
影响与意义本文主要研究会计制度和税法规定之间的差异及其协调问题，分析二者的历史演变、现状及原因，探讨其协调的途径和方法。
研究内容采用文献研究法、案例分析法和比较分析法等多种研究方法，对会计制度和税法规定之间的差异与协调问题进行深入研究和分析。
研究方法研究内容与方法02会计制度与税法规定的概述定义会计制度是规范企业会计核算、财务报告、会计记录等方面的规则和制度。
目的确保企业会计信息的真实性、完整性和准确性，有助于投资者、债权人及其他利益相关者做出决策。
会计制度的定义与目的定义税法规定是国家制定的关于税收征收、管理、稽查等方面的法律法规。
目的保障国家财政收入，调节经济活动，促进社会公平和稳定。
税法规定的定义与目的03会计制度与税法规定之间的差异分析会计制度与税法规定在核算原则和目标上的差异会计制度以权责发生制为基础，以提供企业经营成果和财务状况的会计信息为目标。
税法规定以收付实现制为基础，以确定纳税人应纳税额和税收收入为目标。
会计制度与税法规定在收入确认和费用扣除方面的差异会计制度按照权责发生制原则确认收入和费用，允许递延确认和分期摊销。
税法规定按照收付实现制原则确认收入和费用，除特定情况外不允许递延确认和分期摊销。
注重资产的实际价值和收益，采用多种方法进行折旧和减值处理。
税法规定注重资产的原始价值和成本，对折旧方法和年限有明确规定，不考虑资产减值。
我国会计制度与税法的差异及协调概述我国会计制度和税法是两个密切相关的制度体系，它们分别属于财务管理和税收管理的领域。
会计制度主要规定了企业在财务会计方面的核算方法和制度，而税法则主要规定了企业在税收方面的缴纳义务和享受优惠的条件。
虽然会计制度和税法在目标和内容上存在差异，但是两者之间的协调是十分重要的，以确保财务信息的真实性和税收的公平性。
会计制度与税法的差异目标差异会计制度的主要目标是确保企业财务信息的真实性和准确性，以便提供给企业内部管理、外部投资者和其他相关利益相关方使用。
它要求企业按照一定的规则和原则进行财务会计报告，以反映企业的经济状况和经营成果。
相比之下，税法的主要目标是确保企业按照法定的规定缴纳税款，并且享受相应的税收优惠政策。
税法根据不同的税种和税收对象规定了不同的纳税义务和计算方法，以确保税收的公平性和公正性。
计量差异会计制度和税法在计量方法上存在一定的差异。
会计制度主要采用“费用与收益相匹配”的原则，即按照经济业务发生的实质和经济利益来核算费用和收益。
会计制度要求企业按照一定的会计准则和规定进行会计核算，例如确定资产和负债的计量基础、确认收入和费用的依据等。
而税法的计量方法则更多地关注税收的实际缴纳情况。
税法根据不同的税种规定了不同的计税依据和税率，企业需要按照税法规定的方法计算出应缴纳的税款。
税法对于企业的经济业务进行了一定程度的规范，以确保企业按照法律规定缴纳税款。
报告差异会计制度和税法在财务报告上存在一定的差异。
会计制度主要要求企业编制财务会计报告，包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
财务会计报告是企业经营情况和财务状况的一个重要展示和评价工具，它反映了企业的盈利能力、偿债能力和现金流量状况。
税法则主要要求企业编制纳税申报表和缴纳相应的税款。
纳税申报表是企业向税务机关申报纳税情况的一种报表，它需要按照税法规定的内容和格式进行填报。
企业需要根据纳税申报表计算出应缴纳的税款，并按照规定的期限向税务机关缴纳税款。
我国会计制度与税法的差异及协调[摘要]会计制度与税法之间存在差异，这是各个国家的普遍现象。
随着我国市场经济的不断完善，为了适应新的会计、税收形势，会计制度与税法之间的差异有扩大的趋势。
差异的存在，增加了企业财务核算成本和税收遵从成本，同时也增加了税务部门的征税成本。
因此，加强对会计制度和税法差异的研究和协调，不但具有理论意义，更是现实的需要。
[关键词]会计制度税法协调永久性差异时间性差异一、我国会计制度与税法差异的成因分析(一)市场经济的发展导致企业会计制度与税法出现差异的根本原因从宏观上看，在传统的计划经济体制下，企业只是一个“生产单位”，而不是“经济单位”；会计制度本质上也只是一种“簿记制度”，国家是唯一的会计信息使用者。
因此，当时的会计制度完全体现国家财政的需要，会计制度与税法的目标完全一致，故两者无论在理论还是实践上都不存在差异，这就是所谓的“财税合一”。
但随着经济体制改革逐渐深入，经济成分呈现多元化的格局，特别是市场经济体制的确立和不断完善，企业的市场主体地位得到加强。
在经济利益的分配方面，国家与企业之间是税收征纳关系，企业与国家的利益目标不断出现偏差甚至背离是必然的。
这种利益目标的偏差或背离体现在制度安排上，便出现了会计制度与税法的差异。
再从微观上看，由于会计与税法目的不同、基本前提和遵循的原则有差别，为有利于规范会计制度和税收政策，会计制度与税法的适度分离具有必然性。
(二)会计制度与税法所遵循的不同的原则是导致两者出现差异的直接原因由于企业会计制度与税法的目标不同，导致两者为实现各自不同的目标所遵循的原则也存在很大的差异。
原则的差异导致会计和税法对有关业务的处理方法和判断依据产生差别。
在原则方面，税法遵循了一些会计核算的基本原则，但税法所坚持的法定原则、收入均衡原则、公平原则、反避税原则和行政管理原则等与会计的基本原则是相背离的。
基本原则决定了方法的选择，并且是进行职业判断的依据，也就成为会计制度与税法在业务处理中出现差异的直接原因。
服务。
二是以宏观经济理论为基础建立的会计模式。
这种模式的会计，其职能的发挥主要表现在为政府管理部门的管理和控制服务。
以法国、荷兰为首的政府计划在经济中占有一定位置的国家，财务报表的编制主要是为了满足政府管理部门的需要，而为投资者、债权人提供会汁信息则是次要的。
(二)会计制度与税法的现状分析由于会计制度与税法在立法宗旨、服务对象和约束因素等诸方面都是有区别的，绝对的统一可能会给企业和国家以及其他信息使用者造成信息的不准确性，从而影响企业决策、投资以及税款征收。
我国在计划经济时期企业大多是公有的，且政企不分，国家、企业、社会之间的利益高度一致，用来规范会计核算的会计制度实际上是执行税法的工具，会计制度与税法是完全统一的。
随着经济体制改革的深入，企业经营机制转换和建立现代企业制度的提出，企业理财自主权问题被重新摆在突出的位置上。
在这种背景下我国颁布实施了企业会计准则，改变了传统的会计模式，企业可以根据实际情况和自身的需要，站在一定的会计立场上，在会计准则所允许的范围内，自行选择某种具体的会计方法。
会计不再仅是执行税法的工具，会计准则也不再是税法的重叠，会计准则与税法在某些项目确认和计量标准上出现了差异。
二、税法与会计制度协调的原则(一)全面性原则在税法与会计制度的协调过程中，既要对现行的企业会计准则体系进行审视，又要对现行的税法体系进行审视，发现问题，并加以研究，以便协调，而不能一味地满足某一方的需要。
(二)效率原则税法与会计制度的协调要遵循效益大于成本原则，即掌握好分离或统一的“度”，既不能因统一而简化会计核算工作、便于税收征管，而不考虑其负面影响；也不能因分离而导致企业会计核算更加灵活，税款计算及征管难度加大，企业在短期内应缴税款减少，进而影响税务机关完成税收任务，而忽视由此带来企业资金运转压力减轻，有利于企业稳定发展，从而有利于税源培植，有利于形成经济和税收同步增长的良性循环的事实。
(三)现实性原则目前会计准则的制定以及税法改革都在于国际接轨，适应国际化趋势。
会计制度与税法的差异比较及协调随着全球经济的不断发展，会计制度和税法的差异成为了一个热门话题。
不同国家和地区的会计制度和税法往往存在一定的差异，这给跨国企业和国际贸易造成了一定的困扰。
本文将从几个方面对会计制度和税法的差异进行比较，并探讨如何协调这些差异。
首先，从会计制度的角度来看，各国的会计原则和规定有所不同。
在全球范围内，目前主要存在两种会计制度体系，分别是大陆欧洲会计制度和英美会计制度。
大陆欧洲会计制度着重强调真实和公正原则，注重信息的静态展示；而英美会计制度更注重信息的动态呈现，具有较高的灵活性。
这两种制度的差异主要体现在会计报表的格式、内容和披露要求等方面。
其次，税法对会计制度的要求也存在一定的差异。
税法是一种管理和征税的法律制度，其目的是确保纳税人依法缴纳税款。
在不同国家和地区，税法对企业会计报表的要求存在差异，主要体现在会计核算方法、税收减免政策和税务申报等方面。
比如，在部分国家，税法规定企业可以根据会计报表中的特定项目进行税收减免，而在另一些国家，税法可能对这些项目并不予承认。
会计制度和税法的差异给企业的财务报表编制和税务申报带来了一定的挑战。
如果不加以协调，不同制度的要求可能导致企业在报表编制和税务申报中存在差异，进而可能影响到企业的税务合规性和财务透明度。
为了解决会计制度和税法的差异，许多国际组织和专业机构制定了一系列的会计准则和税法规范。
例如，国际财务报告准则（IFRS）是全球范围内最为通用的会计准则，它提供了一套规范和统一的会计原则，有助于减少国际贸易中的信息不对称问题。
另外，国际税收准则（IASC）也为跨国企业提供了一些减免税的规则和指导，有助于降低企业的税务风险。
此外，不同国家和地区之间还可以通过双边或多边税收协定来协调会计制度和税法的差异。
税收协定是各国之间达成的一种法律协议，旨在规范跨国企业的税务行为和避免双重征税。
通过税收协定，各国可以就企业所得税、转移定价和税务争端解决等问题进行协商和合作，从而实现会计制度和税法之间的协调与统一。
税法与会计制度的差异与协调分析小糊涂仙( 世人皆醒我独醉) 09-2-9 08:48摘要：税收与会计是经济领域中既紧密相关又存在区别的两大分支，对经济的发展具有重要的作用。
由于会计与税收本质之间存在的紧密联系，决定两者在经济的发展中不能完全分割独立，而会计制度和税法之间差异的扩大会增加会计核算成本并使税收征管的难度加大。
因此，协调税法与会计制度的关系对于经济发展、国家征税以及企业利益都尤为重要关键词：税法会计制度差异协调一、会计制度与税法的关系(一)会计制度与税法关系的博弈分析如何处理会计准则和企业会计制度与税法的关系，目前大体有两种看法：统一论和分离论。
持统一论观点认为，应将税基完全建立在会计制度的基础上，或者将会计制度与税法统一起来；持分离论观点则认为，会计与税收的目标不同，会计制度与税法存在着现实差异，需要分别时间性差异和永久性差异，并进行跨期所得税的分配，即建立以税法为依据的税务会计。
会计准则与税法的关系与一个国家所采用会计模式相关。
根据诺布斯(Nobes)分类法，世界各国会计可以分为两大模式：一是以微观经济理论为基础建立的会计模式，这种模式的会计其职能的发挥主要表现在为决策者服务。
在以美国为首的自由市场经济国家，资本为投资者所拥有，财务报表是企业经营精品文档就在这里-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有--------------者向企业投资者进行报告的书面文件，财务报表的编制主要是为企业投资者服务。
二是以宏观经济理论为基础建立的会计模式。
这种模式的会计，其职能的发挥主要表现在为政府管理部门的管理和控制服务。
以法国、荷兰为首的政府计划在经济中占有一定位置的国家，财务报表的编制主要是为了满足政府管理部门的需要，而为投资者、债权人提供会汁信息则是次要的。
(二)会计制度与税法的现状分析由于会计制度与税法在立法宗旨、服务对象和约束因素等诸方面都是有区别的，绝对的统一可能会给企业和国家以及其他信息使用者造成信息的不准确性，从而影响企业决策、投资以及税款征收。
会计制度与税法的差异比较及协调会计制度与税法同属规范经济行为的专业领域，但二者分别遵循不同的规则，规范不同的对象，且存在诸多的差异。
会计要素中的资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等在核算内容、涉税事项处理方法上均有不同之处。
而这些差异必然会增加纳税人遵从税法和会计制度的成本，加大税务人员、中介机构、财会人员理解和执行具体政策规定的难度。
一、会计制度与税法的差异成因（一）从内容上看，税法规范征税行为和纳税行为，体现社会财富在国家与纳税人之间的分配，具有强制性和无偿性。
而会计制度注重会计核算行为规范，要求真实、完整提供会计信息，以满足有关各方面了解财务状况和经营成果的需要。
（二）从处理方法看，会计制度规定必须在收付实现制与权责发生制中选择一种作为会计核算基础，且一经选定，不得随意更改。
而税法在计算应税所得额时既要保证纳税人有立即支付货币资金的能力和税务机关有征收当前收入的必要性，又要考虑征收管理方便，即税法是收付实现制与权责发生制的结合。
（三）从制定目的看，会计制度为了反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，为投资人、债权人、企业管理者、政府部门等提供真实、完整的财务信息，让投资者或潜在的投资者了解企业资产的真实性和盈利可能性，其所提供的基础性会计资料也是纳税的主要依据。
而税法是为了保证国家的强制、无偿、固定地取得财政收入，利用税收杠杆进行宏观调控，引导社会投资，对会计制度的规定有所约束和控制。
二、会计制度与税法的差异表现（一）在资产要素中，存在入账价值、折旧与摊销、收入处理、减值准备等方面的差异。
1、资产入账价值的差异。
会计处理通常按实际支出或实际价值作为资产的入账价值，而税法上除按实际支出作为资产的入账价值外，还强调按完全价值作为资产的入账价值。
如企业在接受投资、接受捐赠时取得的固定资产及盘盈的固定资产，会计处理均按实际价值入账，税法上则要求按完全价值入账；又如以债务重组方式或非货币性交易方式取得的资产，会计处理一般按原资产的账面价值入账，而按税法要求一般应按取得资产的公允价值或市场价值入账。
2、资产折旧与摊销的差异。
会计处理通常强调加速折旧与提前摊销资产，而税法则要加上一些限制性条件。
如固定资产折旧，会计上规定折旧方法、折旧年限和残值估计、应计提折旧的固定资产范围等企业可以自主决定，而税法上却明确规定，企业的会计处理如与税法规定不一致，计税时应按税法规定调整；又如待摊费用，会计上规定如果待摊费用的项目不能为企业带来经济利益，应全部计入当期损益，而税法则强调要按规定期限如实摊销；又如无形资产，要是合同和法律没有规定受益年限，会计处理摊销期限没有超过十年，税法则规定摊销期限不得少于十年；还有待处理财产损失，会计处理强调期末必须处理完毕，税法则强调应报经批准后处理，未经批准不得处理。
3、资产收益处理的差异。
如投资收益，会计上对与投资相关的收入要求区分不同情况，有的作为收回债权处理，有的作为收回投资成本处理，有的作为当期损益处理，视情况而定；而税法一般都要求作当期投资收益处理，并按规定计算纳税。
4、资产减值准备的差异。
如发现资产减值或贬损应计提减值准备，包括坏账准备、短期投资跌价准备、存货跌价准备、长期投资减值准备、委托贷款减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备等八项，而税法上只承认坏账准备，对其他的各项减值准备均不予承认；即使是坏账准备，对估计的方法、比例与范围也作了较明确的限制性规定。
（二）在负债要素中，存在预计负债、放弃债权、借款费用等方面的差异。
1、预计负债的差异。
包括企业对外提供担保、商业承兑票据贴现、未决诉讼、产品质量保证等很可能产生的负债。
会计上要求企业应按照规定项目和确认标准，合理地计提各项很可能发生的负债；而税法则坚持实际支付原则，不予确认可能发生的负债。
2、放弃债权的差异。
会计处理对债权人主动放弃的债权或者债务人无法偿还的债权，作为债务人的企业应按账面价值转为资本公积，增加所有者权益；而按税法规定应作为营业外收入处理并按规定计算应纳税所得额计算纳税。
3、借款费用的差异。
包括借款利息、汇兑损益和其他借款费用。
会计处理仅限于购建固定资产的借款费用，而税法则包括购建固定资产、购置无形资产和借入资金投资的借款费用；会计处理强调以固定资产达到预定可使用状态为标准划分借款费用资本化或费用化，而税法则以资产交付使用为标准划分借款费用资本化或费用化；会计处理强调必须按实际投入购建固定资产的借款金额和规定的利率计算确认应资本化的借款费用，而税法对此没有明确要求。
（三）在所有者权益要素中，处理接受资产捐赠、转增资本业务上存在差异。
1、接受资产捐赠的差异。
会计上规定内资企业接受现金捐赠和非现金资产捐赠，要按确认的价值直接作为资本公积入账，分别记入接受现金捐赠项目和接受捐赠非现金资产准备项目，外商投资企业按确认的价值先记入“待转资产价值”科目，期末再按规定计算应纳所得税并结转资本公积；而税法则没有明确内资企业接受现金捐赠是否应纳税，对接受非现金资产捐赠明确规定接受时不纳税，待接受的捐赠资产出售或清理时再按规定计算纳税，外商投资企业和外国企业接受现金和非现金资产捐赠都应按规定计算缴纳企业所得税。
2、转增资本的差异。
会计上企业以资本公积、盈余公积和未分配利润转增实收资本或股本，只需按确定的金额直接转账，而税法则对属于个人所得税征税所得的部分，要求企业按规定计算代扣代缴个人所得税税额并作相应的账务处理。
（四）在收入要素中，主要存在收入、销售额、应税收入、收入确认等方面差异。
1、收入的差异。
会计上的收入是指企业销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的主营业务收入和其他业务收入，而税法上的收入在计算流转税时与会计上的收入口径基本相同，在计算企业所得税时属于广义的收入概念，包括生产经营收入、财产转让收入、利息收入、租赁收入、特许权使用费收入、股息收入和其他收入等内容。
2、销售额的差异。
会计上的销售额是指销售商品、提供劳务而取得的价款，不包括为第三方或客户代收的款项，而税法上的应税销售额包括价款和价外费用，其中价外费用部分包括代垫款项和代收款项等多方面的内容。
3、应税收入的差异。
会计上的商品销售收入或劳务收入是指企业对外销售商品或提供劳务而取得的收入，税法上的应税收入既包括企业对外销售商品或提供劳务取得的收入，还包括税法规定应视同销售行为确认的应税收入，如现行增值税规定的八种视同货物销售行为应确认的应税收入，以及会计上大量的非货币性交易和非现金资产抵偿债务按税法规定应确认的应税收入等，消费税、营业税、企业所得税等税种也有视同销售的规定。
4、收入确认的差异。
会计上规定商品销售收入的确认必须是企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出商品实施控制；与交易相关的经济利益能够流入企业；相关的收入和成本能够可靠地计量等四个条件同时存在，劳务收入的确认应区分当年和跨年劳务、劳务的结果能否可靠计量、劳务的成本能否补偿等情况，而税法上通常根据交易的结算方式确认应税收入或是纳税义务发生时间，也就没有顾及会计上的确认标准。
（五）在费用要素中，存在营业成本、营业费用、管理费用和财务费用等方面差异。
1、营业成本的差异。
会计处理按实际发生额计列工资及相关费用，而税法则规定纳税人的工资费用除另有规定者外，应按计税工资及按计税工资计提的相关费用扣除。
2、营业费用的差异。
会计处理对广告费、宣传费和佣金支出等项目按实际发生额列支，而税法上有的规定明确不得扣除，有的规定按限定标准扣除。
3、管理费用的差异。
会计处理对业务招待费、保险费、差旅费、会议费等项目按实际发生额列支，而税法上有的规定扣除限额，有的强调必须有相关证明方可扣除、否则不得扣除。
4、财务费用的差异。
会计处理一般按实际发生额列支，税法上通常只能按合理的标准并依据相关证明扣除。
（六）在利润要素中，主要存在应纳税所得额增加项目和减少项目二方面的差异。
1、应纳税所得额增加项目的差异。
会计处理对赞助费、捐赠支出、罚款罚金、滞纳金支出及与取得应税收入无关的支出等项目在营业外支出中按实列支，而税法则对这些项目或是明确不得扣除，或是规定只能按限定标准扣除。
如捐赠支出，会计处理按实际捐赠价值列作营业外支出；而按增值税、企业所得税等规定，需要先区分货币捐赠与实物捐赠、公益救济性捐赠与非公益救济性捐赠、直接捐赠与间接捐赠、限定比例内捐赠与限定比例外捐赠后，再确定是否要按规定缴纳增值税、是否准予所得税前扣除及准予扣除的数额。
2、应纳税所得额减少项目的差异。
会计处理对已计入利润总额而按税法规定可以免予征税或不需征税的项目，如“三废”产品利润和国债利息等单项免税或不征税项目、其他单位分得不需征税的税后利润、所得税前追加扣除的研究开发费用，以及所得税前弥补以前年度经营亏损等项目。
这些项目按税法规定均可在会计利润中依法扣除后再计算征收所得税。
三、会计制度与税法的处理方法协调当前我国处在经济体制变革的关键时期，在会计制度中强调给予企业更多的理财自主权的同时，也要考虑组织税收收入的现实需要，正确处理好执行会计制度和税法对国家宏观利益的影响。
（一）会计要素确认、计量、记录和报告的协调。
1、会计制度对由于时间性差异而产生的递延所得税的确认、计量、记录与报告进行了规范，但税法对此却未作明确规定，应作出相应调整；只要对所得税收入影响不大，或者只要不对政策执行和所得税征管有大的妨碍，就尽可能将所得税政策与会计政策协调一致。
2、企业在会计核算时，应当按照会计制度及相关准则的规定对各项会计要素进行确认、计量、记录和报告，会计制度及相关准则规定的确认、计量标准与税法不一致的，不得自行调整会计账簿记录和会计报表相关项目的金额，应采用年终纳税调整方法处理。
3、企业在计算当期应缴所得税时，应在按照会计制度及相关准则计算的利润总额的基础上，加减会计制度及相关准则与税法规定就某项收益、费用或损失确认和计量等的差异后，调整为应纳税所得额，并据以计算当期应纳所得税。
（二）会计处理方法的选择与协调。
1、由于现实经济生活中不确定因素很多，会计估算的不确定性和计算应纳税所得额所需的确定性之间存在较大的差距，需要运用税收规定予以协调。
对于众多的非公有制小型企业可以严格按税法的规定选择会计处理方法，或者提供可以保持一致的备选方法，如取消八项减值准备和预计负债，实行资产报损和预计负债经税务部门批准后据实入账的方法，这样可以消除时间性差异；对于开办费的摊销期限，除一次性摊销法外，可以增加与税法规定一致即分五年摊销的备选方法，由小型企业视情况自行择定；固定资产的折旧方法和折旧年限，原先的行业会计制度及其他相关制度都有明确规定，但实际执行中大多数小型企业偏向于采用税法规定允许的标准，以避免纳税调整。
