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企业所得税汇算清缴培训讲义第一讲一、什么是企业所得税汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
二、什么是企业所得税汇算清缴审核（税审）对象：年收入超过1000万的企业及税务局指定的企业需要税务师事务所出具审计报告及年度申报表（11张），企业根据事务所提供的申报表进行申报。
时间：2011年12月至2012年5月31日内容：简单的说，时间性差异或永久性差异造成企业会计利润与税收利润之间存在偏差，我们的目的是找出差异，还原企业真实的利润。
所得税= 利润总额 * 税率利润 = 收入—成本企业虚报利润减少所得税的情况有三种：利润总额↓= 收入↓—成本利润总额↓= 收入—成本↑利润总额↓= 收入↓—成本↑此处成本包括主营业务成本，其他业务成本，税金及附加，营业管理财务三项费用，营业外支出及其他费用成本扣除数。
三、审计过程中常用名词申报表和税单：分为季报申报表和年报申报表，年报申报表即汇算清缴后网上申报的全年企业所得税申报表。
申报表递交到税务系统，银行扣款完毕会打印一份税单（银行扣款凭证）作为完税凭证，注意区分申报表和税单，税单的出现日期一般比申报表晚一个月。
主管税务机关：一个企业的所得税主管税务机关只有一个，国税或者地税。
一般02年以后成立的企业所得税在国税缴纳。
税前扣除数：收入类成本类资产类科目符合税法规定允许从收入中扣除的金额。
账载金额：企业会计账面金额。
纳税调整数：账载金额与税法规定允许的扣除数或账载金额之间的差额，正数为调增数，负数为调减数。
利润总额加上纳税调整数为最终企业的利润总额。
应纳税所得额和应纳所得税额：应纳税所得额乘以税率等于应纳所得税额。
企业所得税汇算清缴纳税调整申报审核实务教案一、教学内容：本节课主要介绍企业所得税汇算清缴纳税调整申报审核的实务操作方法和注意事项。
二、教学目标：1.了解什么是企业所得税汇算清缴纳税调整申报；2.学习企业所得税汇算清缴纳税调整申报的应用方法；3.掌握企业所得税汇算清缴纳税调整申报的注意事项。
三、教学方法：1.讲授；2.实例演练；3.学生参与讨论。
四、教学步骤：第一步：引入问题教师提出问题：什么是企业所得税汇算清缴纳税调整申报？第二步：讲授教师介绍企业所得税汇算清缴纳税调整申报的概念和意义，并解释其主要内容和要求。
第三步：实例演练教师通过实例演练，讲解企业所得税汇算清缴纳税调整申报的具体操作方法。
实例演练案例：企业在一年度发生的一系列经营活动中，出现了一笔亏损，但由于之前已经按照应纳税所得额缴纳了一部分企业所得税，所以需要进行汇算清缴。
假设该企业在该年度的亏损为100万元，并且之前已经缴纳了30万元的企业所得税。
请根据相关法律法规和申报要求，计算该企业的应纳税所得额和需要追缴的企业所得税金额。
第四步：学生参与讨论学生根据案例和教师讲解的内容，进行讨论，并结合实际情况提出自己的观点和问题。
第五步：总结教师对本节课内容进行总结，并强调企业所得税汇算清缴纳税调整申报的重要性和实际运用价值。
第六步：作业布置要求学生练习编制企业所得税汇算清缴申报表并填写相应的附表，并在下节课上提交。
五、教学评估：通过学生的参与讨论和作业的提交情况，对学生的掌握程度进行评估，并做相关的教学反馈和调整。
六、教学延伸：学生可以进一步了解相关法律法规和政策，以及企业所得税汇算清缴纳税调整申报的具体流程和操作要点，提高实际应用能力。
七、教学素材：1.企业所得税汇算清缴申报表及相关附表；2.企业所得税法及其实施条例等相关法规文件；3.实际案例分析材料。
企业所得税汇算清缴解析讲义一、什么是企业所得税汇算清缴企业所得税汇算清缴是指企业年度完税后，对本年度预缴所得税与应纳税额进行核对和结算的程序。
在企业所得税纳税制度下，企业需要在每个纳税年度内按照法定税率预缴所得税，一般为每季度预缴一次。
而在年度末，企业需要对纳税年度内实际应纳税额与预缴税额进行比对，如果预缴税额多于实际应纳税额，那么可以申请退税；如果预缴税额少于实际应纳税额，那么需要补缴税款。
二、为什么需要进行企业所得税汇算清缴企业所得税汇算清缴的目的是保证企业按照法定要求预缴所得税，并核实企业所得税的实际应纳税额与预缴税额是否相符。
通过汇算清缴，可以使企业在年度末对税务部门进行纳税情况的申报和核对，防止了企业存在偷漏税的情况。
此外，汇算清缴还能够保护企业的合法权益，确保企业在预缴过多税款时能够及时获得退税，减轻企业的负担。
三、汇算清缴的主要内容和步骤汇算清缴主要包括以下内容和步骤：1. 查验和整理纳税资料在进行汇算清缴前，企业需要查验和整理纳税资料，包括企业的财务资料、纳税申报表等。
这是为了确保纳税资料的准确性和完整性，以便后续的汇算清缴工作顺利进行。
2. 计算实际应纳税额企业需要按照国家税法的规定，计算本年度的实际应纳税额。
这包括计算所得税的应税所得额、税率和速算扣除数，并进行相应的计算和核对。
3. 比对预缴税额和实际应纳税额企业需要将本年度的预缴税额与实际应纳税额进行比对。
如果预缴税额多于实际应纳税额，那么企业可以申请退税；如果预缴税额少于实际应纳税额，那么需要补缴税款。
4. 编制汇算清缴纳税申报表企业需要根据相关税法规定，编制汇算清缴纳税申报表。
申报表中需要包括企业的根本信息、预缴税额、实际应纳税额、退税或补缴金额等内容。
5. 提交申报表并进行核对企业需要将编制好的汇算清缴纳税申报表提交给税务部门，并与税务部门进行纳税情况的核对。
税务部门将根据企业的申报表和相应税务数据进行核对，检查企业是否有未纳税而应纳税的行为，并最终决定企业是否需要退税或补缴税款。
第一章新《企业所得税年度纳税申报表》第一节对新《企业所得税年度纳税申报表》的解读一、新修订的申报表结构更加严谨，层次、脉络更加清晰，总表与明细表项目之间的勾稽关系更加紧密。
现行申报表整个报表体系分为收入总额、扣除项目、应纳税所得额的计算和应纳所得税四部分。
新修订的申报表也分为四个部分：收入总额，扣除项目、应纳税所得额的计算和应纳所得税额的计算，但是，各个“部分”内部，新修订的申报表与现行申报表相比，差别较大。
新修订的申报表采用文学上“剥葱”的手法，将主表的各个项目进行详细的分解，分解到各个附表当中，并对主表、附表的项目内容和勾稽关系进行了详细的说明，使纳税人和阅读者感到报表的脉络非常清晰。
实用文档二、新修订的申报表在设计上体现了所得税的计算以企业会计核算为基础的原则。
新修订的申报表适应现行国家统一的会计制度，将收入和成本首先按会计上收入、成本的性质进行划分，再考虑不同行业的特点上，分别将企业分为：一般企业，金融企业，事业单位、社会团体、民办非企业单位三种类型。
例如，收入总额包括会计上确认的收入和会计上虽不确认但税法上应确认的收入，扣除项目包括会计上确认的成本费用和会计上虽不确认但税法上应确认的成本费用，在《销售（营业）收入及其他收入明细表》中，将销售（营业）收入分为主营业务收入、其它业务收入和视同销售收入，其中主营业务收入和其它业务收入的数据来源完全来自相应的会计科目。
同时针对税收与会计差异的处理，专门增加了两张附表，即《纳税调整增加项目明细表》和《纳税调整减少项目明细表》。
现行申报表对视同销售作为纳税调整中“其他调整项目”实用文档进行填列，纳税调整前所得一般等于企业利润表上的“利润总额”三、与98版申报表相比，06版申报表的主表结构布局更加简捷、明晰。
一是把98版的第四部分“应缴所得税”名称改为06版的“应缴所得税额的计算”，使其更符合申报表运算的特性；二是简化了申报表的表头的填写内容，由98版的14项简化为06版的3项。
企业所得税汇算清缴课件企业所得税汇算清缴课件一、概述企业所得税汇算清缴是企业按照税法规定，对上一年度应纳税所得额进行的一次综合性核算和申报。
目的是确保企业按照税法规定计算应纳税额，并履行纳税义务。
本文将详细介绍企业所得税汇算清缴的流程、重点税种以及申报过程中需要注意的事项。
二、关键词企业所得税、汇算清缴、税率、应纳税所得额、纳税申报三、资料整理1、企业所得税相关法规：包括《企业所得税法》、《企业所得税法实施条例》等。
2、企业财务报表：包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
3、相关税收政策文件：包括国家税务总局发布的各类税收政策文件。
4、企业上年度的纳税申报表及相关资料。
四、文章结构1、企业所得税法律制度2、汇算清缴流程3、重点税种及计算方法4、纳税申报注意事项五、企业所得税法律制度企业所得税是企业按照税法规定，对上一年度应纳税所得额进行的一次综合性核算和申报。
应纳税所得额是企业按照税法规定确定的经营收入、成本、费用等要素的核算结果。
企业所得税的税率按照《企业所得税法》规定执行。
六、汇算清缴流程1、企业按照税法规定编制年度财务报表。
2、企业根据税法规定，对年度应纳税所得额进行综合性核算和申报。
3、税务机关审核企业的纳税申报表及相关资料，并出具核定税额通知书。
4、企业按照通知书要求缴纳应纳所得税额。
七、重点税种及计算方法1、企业所得税的计算方法：应纳税额 = 应纳税所得额×税率。
其中，应纳税所得额为企业按照税法规定确定的经营收入、成本、费用等要素的核算结果。
2、税率：按照《企业所得税法》规定，企业的所得税率为25%。
符合相关税收政策规定的小型微利企业，其所得税税率为20%。
国家鼓励的重点行业，其所得税税率为15%。
3、税前扣除：企业在计算应纳税所得额时，可以按照税法规定扣除合理的费用、成本等要素。
例如，企业的职工薪酬、原材料采购成本、销售费用等可以按照税法规定在税前扣除。
4、税收优惠：企业可以享受税法规定的各项税收优惠政策，例如研发费用加计扣除、固定资产加速折旧等。
2010年度企业所得税汇算清缴申报及政策执行口径培训提纲一、2010年度企业所得税汇算清缴的具体目标和各阶段的主要工作任务二、企业所得税纳税遵从风险提示的辅导三、纳税人申报数据管理的培训四、汇算清缴纳税申报的培训五、2010年度政策执行口径的培训一、2010年度企业所得税汇算清缴的具体目标和各阶段的主要工作任务1、2010年度企业所得税汇算清缴具体目标2010年度汇缴的具体目标：以“两高两低”作为全局企业所得税的长效管理目标，力争使我局企业所得税四大主要指标明显优于全市平均水平。
具体为：查帐征收盈利企业应税所得率高于全市平均水平；预缴率高于90%；查帐征收零负申报面低于全市平均水平；规范核定征收操作，核定面低于34%。
2、2010年度企业所得税汇算清缴各阶段的工作任务第一阶段为汇算清缴基础阶段（1月1日至5月31日）：主要是通过宣传辅导服务、网上申报服务和全程监控服务来提高汇缴申报质量；通过规范基础管理、规范审批和备案事项管理、规范核定征收管理、规范中介机构鉴证管理来提高基础管理质量；通过应税所得率的预警管理和税源管理平台所得税综合调查来防范涉税风险。
第二阶段为汇算清缴审核阶段（6月1日至9月30日）：主要是根据省、市局确定的风险特征项目，确立本级风险事项及分配口径，完成重点风险事项的应对工作。
第三阶段为汇算清缴总结阶段（10月1日至12月31日）：主要是通过对汇缴工作的总结，全面分析所得税风险管理的落实效果，做好汇缴及风险管理的绩效督导和评价工作。
二、企业所得税纳税遵从风险提示的辅导(结合风险提示)（一）查账征收企业1、税法规定应在2011年5月31日前完成申报，但为了使税务机关能在申报期内及时提醒申报可能存在的问题，避免不必要的滞纳金和罚款，建议在4月底前申报。
2010年度申报未完成的企业，2011年一季度申报无法按20%的税率享受小型微利企业优惠，也无法弥补以前年度亏损。
2、纳税人进行年度纳税申报可采取的方式。
第一讲申报表概述第一节企业所得税纳税申报表体系及适用范围1.1 企业所得税申报表体系的构成及分类1.2.1 企业所得税申报表体系国家税务总局2008年度关于印发《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的通知（国税发[2008]101号）和关于印发《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》等报表的通知（国税函[2008]44号）发布的企业所得税纳税申报表体系，由下列申报表构成：一、《企业所得税年度纳税申报表（A类）》及其附表；二、《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表（A类）》；三、《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)》；四、《企业所得税扣缴报告表》：五、《企业所得税汇总纳税分支机构分配表》。
1.2.2 企业所得税申报表体系的分类企业所得税申报表体系的有关内容，可以分为以下类型：一、申报表体系，按主附关系可分为三个层次：一级为主表，二级为主表的附表，三级为二级附表的附表。
二、申报表栏次，按表间关系可分为：表内计算栏次、依据附表填报的栏次和直接填报的栏次。
三、申报表栏次，按数据来源可分为：一是按会计数据填报栏次，二是按纳税调整数据填报栏次。
1.2 企业所得税申报表适用范围一、查账征收和核定征收的申报表适用范围企业所得税纳税人按照征收方式可以划分为两类，一是查账征收的纳税人，二是核定征收的纳税人。
查账征收的所有纳税人适用《企业所得税年度纳税申报表（A类）》及其附表、《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表（A类）》，核定征收的纳税人适用《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)》。
二、居民企业和非居民企业的申报表适用范围企业所得税按照纳税义务人可以划分为两类，一是居民企业，二是非居民企业。
居民企业适用《企业所得税年度纳税申报表（A类）》及其附表、《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表（A类）》、《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)》、《企业所得税汇总纳税分支机构分配表》，非居民企业适用《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表（A类）》、《企业所得税扣缴报告表》。
1.3 企业所得税纳税人的会计核算框架企业会计准则体系的出台，特别是待企业会计准则体系全面实施后，原行业会计制度、原会计准则、专业会计核算办法及问题解答一律废止。
我国会计核算标准框架更加清晰，即大中型企业将全部执行企业会计准则体系，未执行会计准则的企业执行企业会计制度或小企业会计制度。
财政部于2006年发布企业会计准则体系时，首先要求上市公司自2007年1月1日全面执行；国家国有资产管理委员会则表示，中央国有企业将在2008年底前全部执行企业会计准则。
2006年末，中国证监会为推进企业会计准则的实施，要求证券公司、基金管理公司、期货经纪公司和证券投资基金自2007年起执行企业会计准则。
根据财会[2006]3号文件规定，自2007年1月1日起在上市公司范围内施行，鼓励其他企业执行。
执行该38项具体准则的企业不再执行现行准则、《企业会计制度》和《金融企业会计制度》。
新会计准则全面推行后，会计核算框架由新企业会计准则体系、《企业会计制度》、《金融企业会计制度》、《小企业会计制度》、《事业单位会计制度》、《民间非营利组织会计制度》、《农民专业合作社财务会计制度》等七个体系组成。
企业所得税的纳税人相应的也就分成了五大类，一是执行会计准则体系的纳税人，二是执行企业会计制度的纳税人，三是执行《事业单位会计制度》的纳税人，四是执行《民间非营利组织会计制度》的纳税人，五是执行《农民专业合作社财务会计制度》的纳税人。
第二节《企业所得税年度纳税申报表（A类）》概说2.1 适用范围、填报依据及表头项目一、适用范围。
适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报。
二、填报依据及内容。
根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定计算填报，并依据企业会计制度、企业会计准则等企业的《利润表》以及纳税申报表相关附表的数据填报。
三、表头项目。
（一）“税款所属期间”：正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营之日的当月１日至同年12月31日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末；纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日的当月１日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末。
（二）“纳税人识别号”：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。
（三）“纳税人名称”：填报税务登记证所载纳税人的全称。
2.2 申报表结构及与表内、表间关系2.2.1 申报表结构说明一、填报基本方法本表是在企业会计利润总额的基础上，加减纳税调整额后计算出“纳税调整后所得”（应纳税所得额）。
会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类等一次性和暂时性差异）通过纳税调整明细表（附表三）集中体现。
本表包括利润总额的计算、应纳税所得额的计算、应纳税额的计算和附列资料四个部分。
《企业所得税年度纳税申报表(A类)》及其附表从表内数据填报方式，可以分为三种方式填报的栏次，一是表内计算栏次，二是依据附表填报的栏次，三是直接填报的栏次。
二、利润总额的填报方法“利润总额的计算”中的项目，适用《企业会计准则》的企业，其数据直接取自《利润表》；实行《企业会计制度》、《小企业会计制度》等会计制度的企业，其《利润表》中项目与本表不一致的部分，应当按照本表要求对《利润表》中的项目进行调整后填报。
该部分的收入、成本费用明细项目，适用《企业会计准则》、《企业会计制度》或《小企业会计制度》的纳税人，通过附表一（1）《收入明细表》和附表二（1）《成本费用明细表》反映；适用《企业会计准则》或《金融企业会计制度》的纳税人填报附表一（2）《金融企业收入明细表》、附表二（2）《金融企业成本费用明细表》的相应栏次；适用《事业单位会计准则》、《民间非营利组织会计制度》的事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织，填报附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》和附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表》。
三、应纳税所得额的计算、应纳税额的计算、附列资料等项目填报方法“应纳税所得额的计算”和“应纳税额的计算”中的项目，除根据主表逻辑关系计算出的指标外，其余数据来自附表。
“附列资料”包括用于税源统计分析的上年度税款在本年度入库金额。
2.2.2 表内及表间关系一、第1行＝附表一（1）第2行或附表一（2）第1行或附表一（3）第3行至7行合计。
二、第2行＝附表二（1）第2行或附表二（2）第1行或附表二（3）第14行。
三、第10行＝第1－2－3－4－5－6－7＋8＋9行。
四、第11行＝附表一（1）第17行或附表一（2）第42行或附表一（3）第9行五、第12行＝附表二（1）第16行或附表二（2）第45行。
六、第13行＝第10＋11－12行。
七、第14行＝附表三第52行第3列合计。
八、第15行＝附表三第52行第4列合计。
九、第16行＝附表三第14行第4列。
十、第17行＝附表五第1行。
十一、第18行＝附表五第6行。
十二、第19行＝附表五第14行。
十三、第20行＝附表五第9行。
十四、第21行＝附表五第39行。
十五、第22行＝附表六第7列合计。
十六、第23行＝第13＋14－15＋22行。
十七、第24行＝附表四第6行第10列。
十八、第25行＝第23－24行（当本行＜0时，则先调整21行的数据，使其本行≥0；当21行＝0时，23－24行≥0）。
十九、19.第26行填报25%。
二十、第27行＝第25×26行。
二十一、第28行＝附表五第33行。
二十二、第29行＝附表五第40行。
二十三、第30行＝第27－28－29行。
二十四、第31行＝附表六第10列合计。
二十五、第32行＝附表六第14列合计＋第16列合计或附表六第17列合计。
二十六、第33行＝第30＋31－32行。
二十七、第40行＝第33－34行。
第二讲利润总额的计算“利润总额的计算”中的项目，适用《企业会计准则》的企业，其数据直接取自《利润表》；实行《企业会计制度》、《小企业会计制度》等会计制度的企业，其《利润表》中项目与本表不一致的部分，应当按照本表要求对《利润表》中的项目进行调整后填报。
“利润总额的计算”中的项目，是根据企业会计核算资料直接进行填列，不需要进行纳税调整，反映的是企业财务核算情况。
第一节营业收入的填报审核根据填表说明的规定，《企业所得税年度纳税申报表（A类）》营业收入事项是根据附表一（1）《收入明细表》填列的，主表填报比较容易理解。
附表一（1）《收入明细表》填报的数据来源有两个：一是直接填报的会计数据。
根据企业会计制度、企业会计准则等核算的“主营业务收入”、“其他业务收入”和“营业外收入”，进行采集整理。
二是纳税调整证据。
根据税收规定应在当期确认“视同销售收入” 的有关数据，进行采集整理。
根据上述填报要求，实际填报时关于营业收入事项，填报的难点一是视同销售收入，二是营业外收入。
下面对这两个方面进行重点说明。
1.1 视同销售收入的填报审核一、填报要求（一）视同销售的收入填报总要求。
附表一（1）第13至16行：填报“视同销售的收入”。
视同销售是指会计上不作为销售核算，而在税收上作为销售、确认收入计缴税金的销售货物、转让财产或提供劳务的行为。
第13行数据填列附表三第2行第3列。
（二）非货币性交易视同销售收入。
附表一（1）第14行“非货币性交易视同销售收入”：执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》或《企业会计准则》的纳税人，填报不具有商业实质或交换涉及资产的公允价值均不能可靠计量的非货币性资产交换，按照税收规定应视同销售确认收入的金额。
二、调整数据审核审核时，应关注视同销售审核来源账户。
视同销售收入的数据属于纳税调整数据，对于这类数据，应从交易性质确认和交易金额计算等两个方面进行审核，所涉及的数据来源科目包括：工业企业的“产成品”、房地产开发企业的“开发产品”、“长期投资”账户、涉及抵债的应付款项账户和其他记录非货币性交易的有关账户。
审核时，应注意以下问题。
（一）执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》纳税人，收到补价时，按所处置非货币资产的总应收款金额（公允价值）减去应收补价款金额后的余额，确认计算“处置非货币性资产”的金额。
（二）执行会计准则的纳税人，应区分是否同时满足公允价值计价模式条件，对满足公允价值计价模式条件的交换以公允价值作为计价基础，对不满足公允价值计价模式条件的交换，以账面价值作为计价基础。
根据填表说明的规定中，所称：“填报不具有商业实质或交换涉及资产的公允价值均不能可靠计量的非货币性资产交换，”是指不满足公允价值计价模式条件的非货币性资产交换。
