国库集中支付下高校如何加强内部会计控制管理

学校财务内部控制制度第一章总则第一条为加强学校内部会计监督，规范财务和会计行为，健全财务管理制度，提高资金使用效益，促进学校各项事业健康发展，根据《中华人民共和国会计法》、《高等学校财务制度》、《内部会计控制规范》(试行)等相关规定，结合学校实际制定本制度。

第二条学校财务内部控制制度的基本目标(一)规范学校会计行为，保证会计资料真实、完整。

(二)堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护学校资产的安全、完整。

(三)确保国家有关法律法规和学校内部规章制度的贯彻执行。

(四)保证学校能及时发现风险并控制风险。

第三条学校财务内部控制制度的基本原则(一)合法性原则:符合国家有关法律法规和基本规范，以及学校的实际情况。

(二)平等性原则:约束全校内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越制度的权力。

(三)系统性原则:涵盖全校内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。

(四)牵制性原则:保证学校内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，不同机构和岗位之间权责分明、互相制约、互相监督。

(五)合理性原则:遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。

(六)谨慎性原则:强化校内约束机制，以有效防范各种风险为核心。

第四条财务内部控制制度的内容财务内部控制制度包括内部机构岗位设置控制、货币资金内部控制、会计核算程序内部控制、预算管理控制、会计电算化控制及风险控制。

第二章内部机构岗位设置控制第五条各会计岗位设置、职责和权限划分遵循第三条各原则，做到所有会计事项必须由两人以上经办，审批与经办分管，钱与账、钱与物、账与物分管，各种发票与财务专用章分管，印鉴与银行票据分管，印鉴分管，对各项会计业务必须进行稽核。

第三章货币资金内部控制第六条根据“不相容职务相互分离”的原则，货币资金的收付、结算、审核、记账等工作，不得由一人兼管，审核和出纳岗位必须由不同人员担任，出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

一、总则为了规范学校财务收支行为，加强财政性资金管理，提高资金使用效率，保障学校教育事业健康发展，根据《中华人民共和国预算法》、《财政国库管理制度改革试点方案》等相关法律法规，结合学校实际情况，特制定本制度。

二、制度目标1. 规范学校财政性资金支付行为，确保资金安全、合规、高效使用。

2. 提高学校财务管理水平，强化预算约束，增强财务风险防控能力。

3. 促进学校内部管理体制改革，优化资源配置，提高办学效益。

三、组织机构与职责1. 学校设立国库集中支付领导小组，负责组织、协调、监督全校国库集中支付工作。

2. 财务处为学校国库集中支付主管部门，负责具体实施国库集中支付制度，履行以下职责：（1）制定和完善学校国库集中支付管理制度；（2）审核、审批、拨付财政性资金；（3）监督、检查国库集中支付执行情况；（4）定期向学校国库集中支付领导小组报告工作。

3. 各部门（单位）负责人对本部门（单位）国库集中支付工作负总责，具体职责如下：（1）严格执行国库集中支付制度，确保资金合规使用；（2）配合财务处做好资金支付审核、审批工作；（3）加强对本部门（单位）资金使用的监督检查。

四、国库集中支付方式1. 财政直接支付：对于预算单位直接支付给商品、劳务、工程提供者的支出，由财政部门通过国库单一账户体系直接支付。

2. 财政授权支付：对于预算单位在规定限额内，根据实际需要自行支付的支出，由财政部门授权预算单位通过国库单一账户体系支付。

五、国库集中支付程序1. 编制支付申请：预算单位根据实际需要，编制支付申请，经部门负责人审核、审批后，报送财务处。

2. 财务处审核：财务处对支付申请进行审核，符合规定的，予以批准；不符合规定的，退回预算单位。

3. 支付执行：财务处根据批准的支付申请，通过国库单一账户体系进行支付。

4. 支付监督：财务处对支付执行情况进行监督检查，确保资金合规使用。

六、监督检查与责任追究1. 学校对国库集中支付工作进行定期和不定期的监督检查，对发现的问题及时整改。

论财政国库集中支付内部控制建设的意见与建议随着我国财政体制改革的不断深入，财政国库集中支付已成为财政管理体制改革的重要内容之一。

财政国库集中支付是指政府部门将收费、罚款、罚没和其他财政性收入直接纳入财政国库，由财政国库集中支付，以实现国库资金的统一管理和监督，确保国库资金的安全性和使用的合理性。

而对于财政国库集中支付内部控制建设的意见与建议是十分必要的。

一、建立健全的内部控制体系在财政国库集中支付的过程中建立健全的内部控制体系是首要任务。

内部控制体系是财政国库集中支付的基础，可以有效地规范国库资金的流动和使用，防范国库资金的风险。

建立健全的内部控制体系需要明确国库支付的授权程序、支付规定和制度、审核程序、监督管理程序等，建立规范的操作流程和相应的内部控制制度，切实加强对国库资金的管理。

二、规范国库支付流程规范国库支付流程是财政国库集中支付内部控制建设的关键。

财政国库集中支付过程中需要严格按照规定的程序和流程进行，不得擅自变更或者越权操作。

要加强对国库支付流程的监控和管理，对资金的流动轨迹进行严格监督，确保国库支付的合法、规范和安全。

要加强对国库支付流程中的关键环节和重要节点的监控和管理，及时发现和纠正存在的问题和风险，做到事前预防和事后监督。

三、加强对国库支付人员的管理和监督国库支付人员是国库支付过程中的重要参与者，他们的素质和业务水平直接关系到国库支付的安全和有效。

要加强对国库支付人员的管理和监督，不断提高国库支付人员的岗位责任感和服务意识，加强对国库支付人员的职业道德教育和法律法规培训，确保国库支付人员严格按照规定的程序和制度进行操作，杜绝违规操作和内部腐败行为的发生。

四、加强信息化建设和安全管理随着信息化技术的快速发展和应用，财政国库集中支付的信息化建设已成为不可或缺的一部分。

要加强对财政国库集中支付信息化系统的建设和管理，确保系统的稳定运行和数据的安全可靠。

加强对财政国库集中支付信息系统的安全管理和监控，建立健全的信息系统安全管理制度和措施，保护国库支付数据的完整性和机密性，防范信息安全风险。

高校财务内部控制问题及相关建议随着高校规模日益扩大，财务管理也变得日益复杂。

作为高校的财务管理者，需要认真思考如何加强和改进财务内部控制，以确保高校的财务活动合理、规范和有效进行。

本文将从高校财务内部控制存在的问题出发，提出相关的建议和对策。

一、高校财务内部控制存在的问题1. 控制措施不够完善：有些高校在财务内部控制方面存在一定程度的疏漏，控制措施不够完善，存在一定的风险隐患。

对资金使用的审批流程不够清晰，存在滥用资金的可能；对财务人员的监督管理不够严格，存在贪污挪用的风险。

2. 财务信息披露不及时、不透明：有些高校在财务信息披露方面存在诸多问题，财务信息披露不及时，不透明度不够。

对于高校的财务支出情况、收入来源等信息公开不够完整，缺乏透明度。

3. 财务管理人员素质不高：一些高校的财务管理人员素质不高，对财务管理业务不够熟悉，存在一定的操作风险。

对于会计准则的理解和应用存在偏差，容易出现财务报表错误等问题。

4. 财务风险管理不到位：有些高校对于财务风险管理的重视程度不够，存在一定的风险漏洞。

对于高校经费使用中可能存在的风险预判不够充分，容易出现意外支出等情况。

二、相关建议和对策1. 完善控制措施，提高内部审批流程的合理性和透明度。

建议高校更加注重内部控制流程的建设和完善，制定合理的审批流程和内部控制措施，加强对财务活动的监督管理。

3. 提高财务管理人员的素质和能力。

建议高校加强财务管理人员的培训和素质提升工作，提高财务管理人员对财务管理业务的熟悉程度和操作能力，减少操作风险。

4. 加强财务风险管理，预防财务风险的发生。

建议高校加强对财务风险的预判和管理，建立严密的财务风险管理机制，及时发现和解决潜在的财务风险隐患，减少财务风险的发生。

5. 提高廉政建设和诚信意识。

建议高校加强廉政建设、提高财务管理人员和全体师生员工的诚信意识，严肃查处财务违纪违法行为，营造廉洁高效的工作氛围。

高校财务内部控制问题的存在对高校的财务管理活动带来了一定的影响，需要高校和财务管理部门引起重视。

内控经纬浅谈国库集中支付部门内部控制建设马安乐（温州市财政支付中心，浙江温州325000）摘要：国库集中支付在近几年的发展中取得了巨大的成绩，但也暴露出国库集中支付部门存在的资金安全隐患。

近几年出现有关财政资金的违法犯罪案件警示我们，国库集中支付部门的内部控制建设不容忽视。

上级财政部门纷纷出台有关内部控制建设的制度文件，对基层单位的内部控制建设提出了总体目标和任务。

本文从人员素质、业务内容、岗位职责和制度建设这几个方面入手，提出一系列的具体措施和对策来完善国库集中支付部门内部控制建设，发挥内部控制的作用。

关键词：国库集中支付；内部控制；岗位风险防控1引言国库集中支付部门的内部控制，是指通过查找、梳理、评估财政支付业务及内部管理中的各类风险，制定、完善并有效实施一系列制度、流程、程序和方法，对各类风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。

强化和完善财国库集中支付部门的内部控制建设，对于保障财政资金安全，规范财政支付业务，提高内部管理水平，促进单位廉政建设都具有重要的意义。

2国库集中支付部门内部控制建设的背景国库集中支付制度作为政府财政支出管理的重要手段和改革预算执行的必要保障，已经经历了十几年的发展。

我国各地出现了会计核算中心、财政支付中心、国库支付中心等职能部门，依托这些部门建立相应的支付体系，确定预算审核、资金支付、监督管理为一体的预算机构设置和管理体制。

通过国库集中支付改革，财政资金进入了法制化、规范化管理轨道，起到提高政府资金使用效益，降低财政资金运行成本，强化了财政预算的执行，从源头有效遏制了腐败等一系列的作用。

但随着国库集中支付改革的不断发展扩大，出现了一些违法犯罪的案件，暴露出国库集中支付部门存在的一些隐患。

这些现象值得引起关注和警惕。

许多专家学者从国库集中支付部门的内部控制角度着手，研究如何从制度上做好岗位风险防控。

3目前国库集中支付部门的内部控制建设存在的问题3.1国库集中支付部门对内部控制整体意识淡薄目前，国库集中支付部门包括领导和一般干部职工，对内部控制认识不深，观念不强。

内控经纬INTERNAL CONTROL WARP/WEFT232结合国库集中支付制度完善行政事业单位内部控制制度文／王浩摘要：为了加强行政事业内部管理对国库支付制度进行了的改革完善、健全内部控制度和强化内部控制意识。

在此，为了要面对行政单位内部控制的许多问题，可以利用财政部门的外部控制来解决，提高了行政事业单位的规范权力和监督权力。

本文为了完善国库集中支付制度，对行政事业单位内部控制制度不断的研究探索并提出有意义的建议。

关键词：国库集中支付制度；行政事业单位；内部控制一、现行的行政事业单位内部控制存在的问题(一)行政事业单位内部控制的意识薄弱为了完善实施内控制度，关键是良好的内控意识。

在我国国库集中支付施行的时间还比较短，要对这样一种全新的制度进行改进，因为一些单位还难以理解国库集中支付优越性，所以改革比较困难，由于人们运用财政资金形成了固有意识而不能理解这种全新支付方式。

好的内部控制意识作为基础确保了内控控制可以高效的完善和发挥其作用。

由于我国现行的行政事业单位基层对内部控制还没有完整的认识。

所以大多数领导人普遍的缺乏内控知识、内控意识基础薄弱，容易出现内控态度不端正，对其逃避等现象。

在管理过程中，整个内部控制中的会计人员只是贪图形式按照规定走走过程。

改革的目的是要会计人员对其职业负责，在内部控制制度体系中发挥积极的作用。

(二)行政事业单位内部控制制度不健全在现代社会中，我国大多数行政事业单位内部控制制度还没有得到完善。

还有个别单位没有对内部信息进行交流与沟通，没有实施内控风险评估制度，尤其作为重要方面的内部会计控制制度没有切实执行。

一个会计人员在工作中担任着很多职责，还有资金管理与会计、出纳、收支岗位不相符的现象。

多大数行政事业单位都缺乏对内部控制体系控制，使得经济业务的各岗位各环节和内部控制体系没有相互配合。

(三)行政事业单位缺失监督约束机制总体来说物资采购制度和财务制度在行政内部制度中还是比较完善的，但是因为单位没有对其进行监督的监督机制，所以这两项制度的优越性没有得到体现。

中国产经CHINESE INDUSTRY &ECONOMY中国产经Chinese Industry &Economy摘要：国库集中支付制度属于财政资金管理制度的一种创新，其在一定程度上强化了财政调控能力，加大了行政事业单位在财政资金使用方面的监管力度。

但是，其与行政事业单位的内部控制还存在比较大的区别，尽管其在某些方面跟内部控制有所关联，但是却没有办法取代内部控制的管理作用。

在国库集中支付的模式下，有的行政事业单位没有对内部控制的重要性给予关注，从而引发很多的问题。

本文通过阐述在行政事业单位中使用国库集中支付制度的重要性，对行政事业单位内部控制存在的不足之处进行了分析，同时提出了相应的应对措施，给我国有关方面提供相应的参考和帮助。

关键词：国库集中支付制度；行政事业单位；内部控制一、在行政事业单位中使用国库集中支付制度的重要性近几年，我国非常关注行政事业单位的改革，同时，国库集中支付制度的出现，使得行政事业单位的内部控制以及管理有了更加严格的标准要求，完善和优化内部控制机制对于行政事业单位进行全方位的管理来说有很关键的意义，同时也关系到行政事业单位的全过程管理。

现阶段，国库集中支付制度是通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度，是根据部门预算来进行的，而内部控制是指行政事业单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行规范和管控。

在设置统一并且规范的申请体系的基础上，加强预算的监督和执行，确保与内部控制执行目标相同，然而，国库集中支付制度还无法取代内部控制制度，行政事业单位的内部控制是建立在控制单位经济活动风险的基础上，经济活动包含了预算业务以及收支业务等方面。

不仅如此，国库集中支付制度只将财政的预算资金归纳到了里面，而没有涵盖行政事业单位的所有资金。

因此行政事业单位的内部风险控制以及监督管理，对于推动行政事业单位的发展来说，具有非常重要的意义。