第1章税法总论

2013年注册会计师考试辅导 税 法 (第一章)

第1页 第一章 税法总论

◆考情分析

本章作为《税法》课程的基础知识，在历年《考试大纲》中均为能力等级1级，考试中题型均为选择题，分值在1-2分以内。

◆本章内容：4节

第一节 税法的概念

第二节 税法基本理论

第三节 税收立法与税法的实施

第四节 我国现行税法体系和税收管理体制

第一节 税法的概念

一、税收和税法的概念

概念 含义 特征

税收 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 1.无偿性

2.强制性

3.固定性

税法 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 1.义务性法规

2.综合性法规

税法与税收关系：税收的本质特征具体体现为税收制度，而税法则是税收制度的法律表现形式。

税收与税法密不可分，有税必有法，无法不成税。

二、税法的功能

（一）税法是国家组织财政收入的法律保障

（二）税法是国家宏观调控经济的法律手段

（三）税法对维护经济秩序有重要的作用

（四）税法能有效地保护纳税人的合法权益

（五）税法是维护国家利益，促进国际经济交往的可靠保证

三、税法的地位及其与其他法律的关系

（一）税法的地位

1.税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。

2.性质上属于公法。

3.税法是我国法律体系的重要组成部分。

（二）税法与其他法律的关系

1.税法与《宪法》的关系

《宪法》是我国的根本大法，它是制定所有法律、法规的依据和章程。

《宪法》第五十六条、第三十三条。

【例题·单选题】（近三年考题）下列法律中，明确规定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是（ ）。 2013年注册会计师考试辅导 税 法 (第一章)

第三章 税收法律制度练习题.txt35温馨是大自然的一抹色彩，独具慧眼的匠师才能把它表现得尽善尽美；温馨是乐谱上的一个跳动音符，感情细腻的歌唱者才能把它表达得至真至纯第三章 税收法律制度练习题

第一节 税法概述

一、单项选择题

1、（多）税收与其他财政收入相比所具有的特征是（ ）。

A．强制性 B．群众性 C．无偿性 D．固定性

2、税收属于（ ）范畴。

A、生产 B、分配 C、消费 D、政治

3、（多）税收部门规章制定的部门可以是（ ）。

A、省、自治区、直辖市的人民政府 B、国家税务总局 C、海关总署 D、财政部

4、《中华人民共和国营业税暂行条例》属于（ ）。

A.税收法律 B.税收授权立法 C.税收部门规章 D.税收地方性法规

5、以下不属于我国税收法律关系中义务主体的是（ ）

A、财政机关 B、法人 C、自然人 D、其他组织

6、（多）以下属于我国税收法律关系中征税主体的是( )。

A、税务机关 B、工商行政管理机关 C、财政机关 D、海关

7、最终负担国家征收税款的法人和自然人称之为（ ）。

A、征税人 B、负税人 C、扣缴义务人 D、权利人

8、（多）税收法律关系的客体包括应税的（ ）。

A、货币 B、实物 C、行为 D、法人

9、（判）征税对象包括实物、货币、收益额和行为等。 （ ）

10、（多）流转税的征税对象是（ ）

A、货物销售收入 B、生产经营所得 C、劳务收入 D、应税行为

第一章 总 论

1.1 税收制度概述

1.1.1 税收制度的内在规定性

1.1.1.1 税收的概念

税收，又称租税、赋税、捐税等，简称税，是国家为了实现其公共职能而凭借其政治权力，依法强制、无偿地取得财政收入的一种活动

1.1.1.2 税收的特征

同国家取得财政收入的其他方式相比，税收具有如下特征：

（1）强制性。税收以国家政治权力为依托，依法强制征收，不取决于纳税人的意愿，而只取决于征税主体的认识和意愿。

（2）无偿性。税收的过程，就是将纳税人所有的部分财产转移给国家所有，这种转移是单向的，国家既不需事先支付对价，也不需事后直接偿还，在国家与纳税人之间不存在等价有偿的交换关系。

（3）固定性。在征税之前，国家通过法律把每个税种的征税对象、纳税人及征收比例等规定下来，不仅纳税人要严格依法及时足额纳税，国家也只能严格依法征税，不能随意不征、少征或多征。

1.1.1.3 税收制度的概念及分类

税收制度简称“税制”，是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。

税收制度有广义和狭义之分。广义的税收制度指的是国家的各种税收法规、税收管理体制、税收征收管理制度以及税务机关内部的管理制度的总称。狭义的税收制度则是指国家各种税收法规和征收管理制度，包括各种税法条例、实施细则、征收管理办法和其他有关的税收规定等等。

1.1.2 税收制度的构成要素

税法要素，又称课税要素，是构成税法必不可少的内容，一般包括纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限和地点、减免税、税务争议和税收法律责任等内容。

1.1.2.1 征税对象。

征税对象，又称课税对象，是指征税的直接对象或称标的，它说明对什么征税的问题。征税对象是各个税种间相互区别的根本标志。根据征税范围不相交叉的原则设计出来的各个税种都有其各自的征税对象，并通过税法予以明确界定。国家只能就各个税种在其各自特定的征税对象范围内征税。因此，征税对象决定了各税种法不同的特点和作用。同时，在税率既定的情况下，征税的多少又直接取决于征税对象数量的多少。

专题一 税法总论（战大萍）

考情分析

本专题位于教材的第一章，是税法学习的理论基础，内容较多，理论性强，从考试角度来说，属于非重点章节，考试题型多为单选题、多选题，从近年考试来看，平均分值约为2.5分。

本章虽分值不高，但是有助于对后续课程的理解和把握，所以要求同学们理解原理，并在此基础上把握一些高频考点。

框架图

知识点：税收与税法的概念（★）

税收 税法

概念 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式 概念 税法是国家立法机关制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称

内涵 （1）税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系

（2）国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配

（3）国家征税的目的是满足社会公共需特点 税法具有义务性法规和综合性法规的特点 要

【例题·单选题】（2016年）下列权力中，作为国家征税依据的是（ ）。

A.财产权力

B.管理权力

C.政治权力

D.社会权力

『正确答案』C

『答案解析』本题考查的知识点是税收的内涵，国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配。

知识点：税法原则（★★★）

（一）税法基本原则

项目 内容

税收法定原则 税收法定原则是税法基本原则中的核心

内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则

税收公平原则 （1）税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同

（2）禁止不平等对待，禁止对特定纳税人给予歧视性对待，禁止在没有正当理由的情况下对特定纳税人给予特别优惠

税收效率原则 包括经济效率和行政效率

实质课税原则 应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式

（二）税法适用原则