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![中国证券监督管理委员会关于基金从业人员投资证券投资基金有关事宜的通知-证监基金字[2007]171号](https://img.taocdn.com/s1/m/78d5976e8f9951e79b89680203d8ce2f006665ef.png)
中国证券监督管理委员会关于基金从业人员投资证券投资基金有关事宜的通知正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------中国证券监督管理委员会关于基金从业人员投资证券投资基金有关事宜的通知（2007年6月13日证监基金字〔2007〕171号）为了规范基金管理公司、基金托管银行基金托管部门（以下称银行托管部门）的基金从业人员投资证券投资基金（以下简称基金）的行为，维护基金份额持有人的合法权益，根据《证券投资基金法》及有关规定，现就基金从业人员投资基金有关事宜通知如下：一、基金从业人员投资基金应当遵守有关法律法规及任职单位管理制度的规定，遵循公平、公开、公正的原则，不得利用内幕信息买卖基金，不得利用职务便利牟取个人利益。
二、基金从业人员投资基金应当树立长期投资的理念，强化与基金份额持有人共享利益、共担风险的意识，公平对待任职单位管理或者托管的基金，不得为牟取短期利益从事损害其他基金份额持有人利益的行为。
三、基金从业人员购买开放式基金的，鼓励通过定期定额或者其他方式进行长期投资，持有开放式基金份额的期限不得少于6个月。
基金从业人员不得投资封闭式基金。
基金从业人员投资本公司管理的开放式基金以及基金管理公司固有资金投资本公司管理的开放式基金，其份额、净值、持有人人数在判断基金合同是否生效及基金合同生效后是否达到需要向中国证监会报告的条件时不得计入在内。
四、基金管理公司、银行托管部门应当加强对本单位基金从业人员投资基金行为的管理，建立本单位基金从业人员投资基金的相关管理制度，对行为操守、投资方式、投资限制、报告与备案管理、违规处理方式等作出明确规定。
基金管理公司、银行托管部门应当在允许本单位基金从业人员投资基金前完成将有关制度报中国证监会及相关派出机构备案的相关工作并在备案后严格加以执行。
《私募投资基金会计核算业务指引》私募投资基金作为一种创新型投资工具，在我国金融市场日益受到关注。
为规范私募投资基金的会计核算工作，提高私募基金管理人的管理水平，我国发布了《私募投资基金会计核算业务指引》。
本文将从以下几个方面对指引内容进行详细解读，以期为私募基金从业者提供可读性和实用性较强的参考依据。
一、私募投资基金的会计核算概述私募投资基金的会计核算是指基金管理人按照会计法规和会计政策，对基金的资产、负债、收入、费用等经济业务进行确认、计量、记录和报告的过程。
私募投资基金的会计核算应遵循真实性、完整性、准确性和及时性原则。
二、私募投资基金的会计科目及其运用《私募投资基金会计核算业务指引》为私募投资基金设置了专门的会计科目体系，包括资产类、负债类、权益类、损益类和费用类等。
基金管理人应根据实际情况选择适当的会计科目，并按照指引规定进行运用。
三、私募投资基金的核算方法及其操作流程私募投资基金的核算方法主要包括：成本法、公允价值法和权益法等。
基金管理人应根据基金投资品种和交易特点，选择适当的核算方法。
在操作流程上，私募投资基金的会计核算应按照资产负债表、利润表和现金流量表的顺序进行，确保财务报表的真实、完整和准确。
四、私募投资基金的报表编制与披露私募投资基金的报表编制应包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注等。
基金管理人应按照会计准则和监管要求，编制并及时披露报表。
此外，私募投资基金的报表披露还应注重保护投资者利益，提高信息透明度。
五、私募投资基金的税务处理与筹划私募投资基金的税务处理应遵循国家税收法规。
在合规前提下，基金管理人可运用税收优惠政策，为投资者降低税收负担。
此外，私募基金管理人还应关注税收政策的变化，及时调整税务筹划策略。
六、私募投资基金的会计核算风险管理与内部控制私募投资基金的会计核算风险主要包括：核算错误、数据泄露、内部舞弊等。
基金管理人应加强内部控制，规范会计核算流程，确保财务数据的准确性和安全性。
关于发布证券投资基金会计核算业务指引的通知文件管理序列号：[K8UY-K9IO69-O6M243-OL889-F88688]关于发布《证券投资基金会计核算业务指引》的通知中证协发[2007]56号各基金管理公司、基金托管银行：为规范证券投资基金会计核算业务，保证基金行业切实执行新会计准则，保护基金份额持有人的合法权益，根据中国证监会《关于基金管理公司及证券投资基金执行<企业会计准则>的通知》的要求，中国证券业协会制定了《证券投资基金会计核算业务指引》，现予发布。
本《指引》自2007年7月1日起实施，请在证券投资基金执行《企业会计准则》的相关会计核算业务中遵照执行。
如财政部等有关部门对证券投资基金会计核算另有具体规定，从其规定。
附件：证券投资基金会计核算业务指引二○○七年五月十五日证券投资基金会计核算业务指引一、总则（一）为了规范证券投资基金（以下简称“基金”）的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《会计法》、《证券投资基金法》、《企业会计准则》及国家其他有关法律和法规，制定本指引。
（二）基金持有的金融资产和承担金融负债通常分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债。
（三）基金管理人和基金托管人对所管理、托管的基金应当以基金为会计核算主体，单独建账、独立核算，单独编制财务会计报告。
不同基金之间在名册登记、账户设置、资金划拨、账簿记录等方面应当相互独立。
（四）基金管理人和基金托管人进行基金会计确认、计量和报告应以权责发生制为基础，并遵循实质重于形式原则、重要性原则、谨慎性原则和及时性原则，确保对外提供的财务会计报告的信息真实、可靠、完整、相关、明晰及可比。
（五）本指引中的会计科目编号，供填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，基金管理人和基金托管人可结合实际情况自行确定会计科目编号。
（六）基金管理人和基金托管人应按本指引的规定设置和使用会计科目。
中央国债登记结算有限责任公司关于印发证券投资基金和证券公司参与银行间同业市场债券交易托管结算业务规程的通知【法规类别】债券基金证券公司与业务管理证券登记结算机构与业务管理【发文字号】中债字[1999]093号【发布部门】中央国债登记结算有限责任公司【发布日期】1999.09.22【实施日期】1999.09.22【时效性】现行有效【效力级别】行业规定中央国债登记结算有限责任公司关于印发证券投资基金和证券公司参与银行间同业市场债券交易托管结算业务规程的通知（中债字[1999]093号）国泰、南方、华夏、华安、博时、鹏华、嘉实、长盛、大成、富国基金管理公司，中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、交通银行基金托管部，国通、国信、湘财、大鹏、光大证券公司、广发证券公司、中信证券公司：根据中国人民银行银办发[1999]146号、147号和148号通知，十家基金管理公司和七家证券公司将进入银行间同业市场参与债券交易。
为使新入市机构能尽快参与业务操作，特依据中国人民银行银发[1999]288号文印发的两项管理规定和中国人民银行其它有关规定以及中央国债登记结算有限责任公司相关业务规则，我公司拟定了《证券投资基金参与银行间同业市场债券交易托管结算业务规程（暂行）》和《证券公司参与银行间同业市场债券交易托管结算业务规程（暂行）》，现印发使用，如有疑问和问题请随时向我公司查询。
附件一：证券投资基金参与银行间同业市场债券交易托管结算业务规程（暂行）第一章开户及联网第二章债券托管与转托管第三章帐户管理第四章债券交易结算第五章债券发行及还本付息第六章信息服务第七章附则附件二：证券公司参与银行间同业市场债券交易托管结算业务规程（暂行）第一章开户及联网第二章债券托管与转托管第三章帐户管理第四章债券交易结算第五章债券发行及还本付息第六章信息服务第七章附则中央国债登记结算有限责任公司一九九九年九月二十二日附件一证券投资基金进入银行间同业市场进行债券交易，其债券托管结算业务的办理须遵守中国人民银行有关规定和中央国债登记结算有限责任公司（以下简称中央结算公司）的有关业务规则，并按本规程进行有关业务操作。
证券投资基⾦会计核算业务指引证券投资基⾦会计核算业务指引⼀、总则（⼀）为了规范证券投资基⾦（以下简称“基⾦”）的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《会计法》、《证券投资基⾦法》、《企业会计准则》及国家其他有关法律和法规，制定本指引。
（⼆）基⾦持有的⾦融资产和承担⾦融负债通常分类为以公允价值计量且其变动计⼊当期损益的⾦融资产和⾦融负债。
（三）基⾦管理⼈和基⾦托管⼈对所管理、托管的基⾦应当以基⾦为会计核算主体，单独建账、独⽴核算，单独编制财务会计报告。
不同基⾦之间在名册登记、账户设置、资⾦划拨、账簿记录等⽅⾯应当相互独⽴。
（四）基⾦管理⼈和基⾦托管⼈进⾏基⾦会计确认、计量和报告应以权责发⽣制为基础，并遵循实质重于形式原则、重要性原则、谨慎性原则和及时性原则，确保对外提供的财务会计报告的信息真实、可靠、完整、相关、明晰及可⽐。
（五）本指引中的会计科⽬编号，供填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账⽬、采⽤会计软件系统参考，基⾦管理⼈和基⾦托管⼈可结合实际情况⾃⾏确定会计科⽬编号。
（六）基⾦管理⼈和基⾦托管⼈应按本指引的规定设置和使⽤会计科⽬。
在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统⼀的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况⾃⾏增设、分拆或合并会计科⽬。
对不存在的交易或者事项，可不设置相关科⽬。
对于明细科⽬，在不违反统⼀会计核算要求的前提下，基⾦管理⼈和基⾦托管⼈可以根据需要⾃⾏确定。
（七）基⾦的会计年度为1⽉1⽇起⾄12⽉31⽇⽌，基⾦⾸期年度会计报表的编制期间从基⾦合同⽣效⽇起⾄相关年度的12⽉31⽇⽌，基⾦末期年度会计报表的编制期间从相关年度的1⽉1⽇起⾄基⾦合同终⽌⽇⽌。
（⼋）基⾦财务会计报告分为年度、半年度、季度和⽉度财务会计报告。
季度、⽉度财务会计报告通常仅指会计报表，国家统⼀的会计制度另有规定的除外。
半年度、年度财务会计报告⾄少应披露会计报表和会计报表附注的内容。
（九）财务会计报告包括会计报表、会计报表附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。
中国证券登记结算公司ETF登记结算业务实施细则第一章总则第一条为规范交易型开放式指数基金(以下简称交易型指数基金)份额的登记、托管及结算业务,明确相关当事人之间的权利义务关系,防范和化解风险,根据相关法律法规的规定,制定本细则。
第二条本细则所称交易型指数基金,是指经依法募集的,投资特定证券指数所对应组合证券(以下简称组合证券)的开放式基金,其基金份额以组合证券进行申购、赎回,并在证券交易所上市交易。
第三条交易型指数基金申购、赎回涉及的登记结算业务由基金管理人委托中国证券登记结算有限责任公司(以下简称本公司)代为办理。
第四条本细则适用于在证券交易所上市和已发售拟上市交易型指数基金份额的登记、托管及结算业务。
本细则未作规定的,适用本公司其他相关业务规定。
第五条基金管理人、发行协调人和证券交易所应当就交易型指数基金份额认购、交易、申购及赎回中涉及的登记、托管与结算事宜与本公司签订有关协议,明确各方的权利义务及具体操作流程。
第六条参与交易型指数基金登记结算的结算参与人、基金管理人、发行协调人应遵守本细则及本公司其他相关业务规定。
第二章证券账户管理第七条投资者须使用在本公司开立的证券账户办理交易型指数基金份额的认购、交易、申购、赎回业务。
第八条投资者证券账户的开立、注销、合并及证券账户资料变更等业务,按照本公司证券账户管理相关规定办理。
第三章基金份额认购第九条交易型指数基金份额采用网上方式发售,投资人通过现金进行认购的,资金清算交收通过结算参与人结算备付金账户完成。
具体清算交收流程如下:1、N日发售结束后,本公司根据证券交易所发送的认购数据进行资金清算;2、N+1日16:00,在满足N日所有证券交易的资金交收后,结算参与人的结算备付金账户资金可用于N日交易型指数基金份额认购的资金交收;3、N+2日11:00前,本公司将结算参与人认购资金到位情况提供给证券交易所;4、N+3日,本公司根据证券交易所按认购资金到位情况确认的有效认购数据进行资金清算,并入N+3日清算净额,将有效认购数据发送发行协调人;5、N+4日,本公司将实际到位资金划入发行协调人结算备付金账户,发行协调人可将该资金划入预留银行收款账户。
《證券及期貨條例》（第571章）證券及期貨事務監察委員會依據《證券及期貨條例》第399（1）條的規定，於附表刊登《持倉限額及大額未平倉合約的申報規定指引》，以供備知。
該指引自2007年12月21日起實施。
證券及期貨事務監察委員會委員及執行董事雷祺光2007年12月21日附表持倉限額及大額未平倉合約的申報規定指引1.引言1.1.《證券及期貨條例》（第571章）（“該條例”）第35（1）條賦予證監會訂立規則的權力，以便（i）訂明任何人可持有或控制的期貨合約1或期權合約2的數目上限；及（ii）規定持有或控制某須申報的持倉量的人向認可交易所或證監會提交通知3。
1.2.證監會根據該條例第35（1）條訂立《證券及期貨（合約限量及須申報的持倉量）規則》（“該規則”），以便訂明適用於在認可交易所買賣的期貨合約和股票期權合約的有關上限和須申報的持倉量。
1第35(1)(a)條2第35(1)(b)條3第35(1)(c)條1.3.本會希望透過發出本指引，協助市場參與者更深入地了解該規則的預期實際運作情況，並解釋該規則在法規遵守方面的規定。
1.4.本指引並沒有法律效力，旨在釐清證監會就業界提出的問題所持守的政策意向和立場。
證監會將於日後因應市場的發展修訂本指引，從而釐清其有關立場及配合相關的法例修改。
2.期貨合約和股票期權合約的訂明上限訂明上限2.1.該規則第4(1)條限制任何人可以持有或控制的期貨合約或股票期權合約的數目上限。
該規則的附表1和附表2分別指明期貨合約4和股票期權合約的訂明上限。
2.2.除指數期貨及指數期權合約外，該規則附表1指明任何人在任何一個合約月或系列可持有或控制的期貨合約的數目上限。
換言之，附表1的訂明上限適用於個別的合約月或期權系列。
例如，任何股票期貨合約的訂明上限是在任何一個合約月5,000份合約。
如某人持有3,000份在9月到期的期貨合約的長倉，以及2,000份在10月到期的期貨合約的長倉，則該人所持有的合約數目便未達到該期貨合約的訂明上限。
资产管理业务会计核算细则XX证券有限责任公司资产管理业务会计核算细则第一章总则第一条为加强资产管理业务的会计核算管理，真实、公允地反映投资运作过程和结果，维护资产委托人的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》、《证券公司客户资产管理业务试行办法》、《证券公司集合资产管理业务实施细则（试行）》、《证券公司定向资产管理业务实施细则（试行）》，并参照《证券投资基金会计核算办法》和其他相关法规制定本细则。
第二条资产管理业务的会计核算管理原则为：以单个委托资产为会计核算主体，独立建账、独立核算，保证不同托管资产之间在名册登记、账户设置、资金划拨、账簿记录等方面相互独立。
第三条资产管理业务会计核算的主要任务：（一）组织会计核算，主要包括：1、资产管理业务存款账户的支付及账户间的资金调拨；2、资产管理业务各种证券投资业务的会计处理；3、资产管理业务各项收入、费用及收益分配的会计处理；4、资产管理业务中参与、退出业务的会计处理。
（二）计算资产净值、资产份额净值，并对资产托管人计算的资产净值和资产份额净值进行复核。
（三）编制资产管理业务财务会计报告，真实、完整地反映委托资产的资产状况和经营成果。
（四）实施必要的会计监督，严格遵守和执行国家有关规定，执行资产管理合同中的各种规定，确实维护资产委托人的权益。
（五）复核并依法公开披露资产管理业务信息。
（六）整理、装订、保管资产管理业务会计资料。
第四条资产管理业务会计核算必须规范，及时提供合法、真实、准确、完整地资产管理业务会计信息。
资产管理业务会计在岗位分工的基础上明确岗位职责，严禁需要相互监督的岗位由一人独自操作全过程。
第二章主要资产会计政策第五条会计报表编制基础：按照中华人民共和国财政部颁布的2007年1月1日开始实施的企业会计准则等相关规范，参照《证券投资基金会计核算办法》及中国证券监督管理委员会允许的，如会计报表附注所列示的集合资产行业实务操作的有关规定编制。
第六条会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
证券投资基金股指期货投资会计核算业务细则（试行）一、总则（一）为规范证券投资基金（以下简称基金）股指期货投资的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《证券投资基金法》、企业会计准则、中国证监会《证券投资基金参与股指期货交易指引》等法律法规，制定本细则。
基金管理公司特定客户委托财产参与股指期货交易的，其会计核算可参照本细则办理。
（二）本细则所称股指期货，是指由中国证监会批准，在中国金融期货交易所上市交易的以股票价格指数为标的的金融期货合约。
（三）基金股指期货投资的会计核算按照本细则处理。
若基金开展股指期货套期保值业务满足《企业会计准则第24号——套期保值》规定的运用套期会计条件的，可运用套期会计方法进行处理。
（四）基金以套期保值为目的参与股指期货交易的，基金管理公司应形成关于套期关系、风险管理目标和套期策略的正式书面文件，并对套期有效性进行定期评估。
（五）基金投资的股指期货合约，一般以估值当日结算价进行估值，估值当日无结算价的，且最近交易日后经济环境未发生重大变化的，采用最近交易日结算价估值。
基金管理公司应在业务管理制度中进一步明确相关估值监控程序，根据市场情况建立结算价估值方法公允性的评估机制，完善相关风险监测、控制和报告机制，确保基金估值的公允、合理。
（六）基金管理公司和基金托管银行应按企业会计准则及本细则设置和使用与股指期货投资相关的会计科目，在不违反统一会计核算要求的前提下，可根据需要自行确定明细科目。
对于“其他衍生工具”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目，应根据确定的套期保值等交易目的，设置相应的明细科目。
（七）基金参与股指期货交易的，基金管理公司应根据财政部及中国证监会有关报表列报和信息披露的规定，及时、准确、完整的编制和披露基金财务报表、投资组合报告等信息。
（八）如满足《企业会计准则第37号——金融工具列报》第十三条规定的条件，应按抵消后的净额在资产负债表内列示与投资股指期货相关的金融资产和金融负债。
此情况下，为便于投资者理解基金股指期货投资信息，应在基金财务报表附注等披露文件中对此净额列示作相关说明。
（九）如财政部等有关部门对基金股指期货投资会计核算另有新的具体规定的，从其规定。
二、科目设置编号会计科目明细科目设置核算内容1021 结算备付金1[1]核算基金存放在保证金账户中未被期货合约占用的保证金。
1031 存出保证金通过期货公司进行结算的，按照期货公司进行明细核算。
核算基金存放在保证金账户中已被期货合约占用的保证金。
3003 证券清算款设置期货暂收款进行明细核算。
核算基金持有的股指期货合约当日无负债结算后形成的暂收和暂付款项，此科目余额与‘其他衍生工具’科目中的股指期货合约公允价值金额一致，方向相反。
3102 其他衍生工具 1 按照买入/卖出股指期货、交易目的、初始合约价值/公允价值、合约品种等进行明细核算。
2 设置“其他衍生工具-冲抵股指期货初始合约价值”科目，作为所有股指期货合约初始合约价值的冲抵科目，不核算数量。
核算基金持有的股指期货合约的数量、公允价值。
6101 公允价值变动损益按照股指期货、买入/卖出、交易目的等进行明细核算。
核算基金持有的股指期货合约公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。
6111 投资收益按照股指期货、交易目的等进行明细核算。
核算基金持有的股指期货合约平仓和到期交割实现的收益。
6407 交易费用按照期货公司进行明细核算。
核算基金股指期货交易产生的交易费用。
三、主要账务处理（一）存入保证金借：结算备付金贷：银行存款（二）提取保证金借：银行存款贷：结算备付金（三）开仓2[2]1 买入合约：记录初始合约价值借：其他衍生工具-××3[3]买入股指期货-初始合约价值（数量4[4]、金额5[5]贷：其他衍生工具-冲抵股指期货初始合约价值（金额）2 卖出合约：记录初始合约价值借：其他衍生工具-冲抵股指期货初始合约价值（金额）贷：其他衍生工具-××卖出股指期货-初始合约价值（数量6[6]、金额7[7]（四）平仓或到期交割1 买入合约卖出平仓或到期交割采用移动加权方法结转平仓合约的初始合约价值，需计算结转比例q8[8]。
结转平仓合约的初始合约价值借：其他衍生工具-冲抵股指期货初始合约价值（金额①9[9]贷：其他衍生工具-××买入股指期货-初始合约价值（数量10[10]、金额①）2 卖出合约买入平仓或到期交割采用移动加权方法结转平仓合约的初始合约价值，需计算结转比例q11[11]。
结转平仓合约的初始合约价值借：其他衍生工具-××卖出股指期货-初始合约价值(数量12[12]、金额②13[13])贷：其他衍生工具-冲抵股指期货初始合约价值(金额②)（五）交易费用借：交易费用14[14]贷：结算备付金（或应付交易费用）（六）日终结算1 买入合约日终估值借：其他衍生工具-××买入股指期货-公允价值（金额③15[15]贷：公允价值变动损益-股指期货-××买入股指期货（金额③）2 卖出合约日终估值借：其他衍生工具-××卖出股指期货-公允价值（金额④16[16]）贷：公允价值变动损益-股指期货-××卖出股指期货（金额④）3 确认平仓损益/到期交割损益借：结算备付金（金额⑥17[17]贷：投资收益-股指期货-××股指期货（金额⑥）4 当日无负债结算借：结算备付金（金额⑦18[18]）贷：证券清算款（金额⑦）（七）调整合约占用的交易保证金借：存出保证金（金额⑧19[19]）贷：结算备付金（金额⑧）附件：参考范例20[20]A组合交易日期 2010-04-16成交汇总合约买/卖投机/套保成交价手数成交额开/平手续费IF1005 买套保 3,000.00 4 12,000.00 开 61.82持仓汇总合约买持仓卖持仓昨结算价今结算价当日盈亏⑤21[21]投机/套保IF1005 4 0.00 3,050.00 200.00 套保2010-04-16账务处理（一）买入合约：记录初始合约价值借：其他衍生工具-套保买入股指期货-初始合约价值4//12,000.0022[22]贷：其他衍生工具-冲抵股指期货初始合约价值 12,000.00（二）交易费用借：交易费用 61.82贷：结算备付金 61.82（三）日终结算1 买入合约日终估值借：其他衍生工具-套保买入股指期货-公允价值 200.00（金额③） 贷：公允价值变动损益-股指期货-套保买入股指期货 200.00（金额③23[23]）2 当日无负债结算借：结算备付金 200.00（金额⑦24[24]）贷：证券清算款 200.00（金额⑦）交易日期 2010-04-19成交汇总合约买/卖投机/套保成交价手数成交额开/平手续费IF1005 卖套保 3,075.00 4 12,300.00 平 63.37IF1005 买套保 3,125.00 4 12,500.00 开 64.40持仓汇总合约买持仓卖持仓昨结算价今结算价当日盈亏⑤25[25]投机/套保IF1005 4 3,050.00 3，200.00 400.00 套保2010-04-19账务处理26[26]借：其他衍生工具-套保买入股指期货-初始合约价值 4//12,500.00 贷：其他衍生工具-冲抵股指期货初始合约价值 12,500.00（二）买入合约卖出平仓采用移动加权的方法结转平仓合约的初始合约价值，先计算结转比例q27[27]=0.5结转平仓合约的初始合约价值借：其他衍生工具-冲抵股指期货初始合约价值 12,250.00（金额①）贷：其他衍生工具-套保买入股指期货-初始合约价值 428[28]/12,250.00（金额①29[29]）（三）交易费用借：交易费用 127.7730[30]贷：结算备付金 127.77（四）日终结算1 买入合约日终估值借：其他衍生工具-套保买入股指期货-公允价值350.00（金额③31[31]） 贷：公允价值变动损益-股指期货-套保买入股指期货 350.00（金额③）2 确认平仓损益借：结算备付金50.00（金额⑥32[32]）贷：投资收益-股指期货-套保股指期货 50.00（金额⑥）3 当日无负债结算借：结算备付金 350.00（金额⑦33[33]）贷：证券清算款 350.00（金额⑦）B组合交易日期 2010-04-16成交汇总合约买/卖投机/套保成交价手数成交额开/平手续费IF1005 卖套保 3,000.00 2 6,000.00 开 30.91持仓汇总合约买持仓卖持仓昨结算价今结算价当日盈亏⑤34[34]投机/套保IF1005 2 0.00 3,050.00 -100.00 套保2010-04-16账务处理借：其他衍生工具-冲抵股指期货初始合约价值 6,000.00贷：其他衍生工具-套保卖出股指期货-初始合约价值235[35]//6,000.0036[36]（二）交易费用借：交易费用 30.91贷：结算备付金 30.91（三）日终结算1 卖出合约日终估值借：其他衍生工具-套保卖出股指期货-公允价值 -100.00（金额④37[37]）贷：公允价值变动损益-股指期货-套保卖出股指期货 -100.00（金额④）2 当日无负债结算借：结算备付金 -100.00（金额⑦38[38]）贷：证券清算款 -100.00（金额⑦）交易日期 2010-04-19成交汇总合约买/卖投机/套保成交价手数成交额开/平手续费IF1005 卖套保 3,075.00 2 6,150.00 开 31.68IF1005 买套保 3,125.00 2 6,050.00 平 30.17持仓汇总合约买持仓卖持仓昨结算价今结算价当日盈亏⑤39[39]投机/套保IF1005 2 3,050.00 3，200.00 -200.00 套保2010-04-19账务处理40[40]（一）卖出合约：记录初始合约价值借：其他衍生工具-冲抵股指期货初始合约价值 6,150.00贷：其他衍生工具-套保卖出股指期货-初始合约价值 2//6,150.00（二）卖出合约买入平仓或到期交割采用移动加权的方法结转平仓合约的初始合约价值，即先计算结转比例q41[41]=0.5结转平仓合约的初始合约价值借：其他衍生工具-套保卖出股指期货-初始合约价值 242[42]//6,075.00（金额②43[43]）贷：其他衍生工具--冲抵股指期货初始合约价值 6,075.00（金额②） （三）交易费用借：交易费用 61.8544[44]贷：结算备付金 62.85（四）日终结算1 卖出合约日终估值借：其他衍生工具-套保卖出股指期货-公允价值 -225.00（金额④45[45]）贷：公允价值变动损益-股指期货-套保卖出股指期货 -225.00（金额④）2 确认平仓损益借：结算备付金 25.00（金额⑥46[46]）贷：投资收益-股指期货-套保股指期货 25.00（金额⑥）3 当日无负债结算借：结算备付金 -225.00（金额⑦47[47]）贷：证券清算款 -225.00（金额⑦）C组合交易日期 2010-04-16成交汇总合约买/卖投机/套保成交价手数成交额开/平手续费IF1005 买套保 3,000.00 4 12,000.00 开 61.82IF1005 卖套保 3,000.00 2 6,000.00 开 30.91持仓汇总合约买持仓卖持仓昨结算价今结算价当日盈亏⑤48[48]投机/套保IF1005 4 2 0.00 3,050.00 100.00 套保2010-04-16账务处理（一）买入合约：记录初始合约价值借：其他衍生工具-套保买入股指期货-初始合约价值 449[49]//12,000.0050[50]贷：其他衍生工具-冲抵股指期货初始合约价值 12,000.00（二）卖出合约：记录初始合约价值借：其他衍生工具-冲抵股指期货初始合约价值 6,000.00贷：其他衍生工具-套保卖出股指期货-初始合约价值251[51]//6,000.0052[52]（三）交易费用借：交易费用 92.7353[53]贷：结算备付金 92.73（四）日终结算1 买入合约日终估值借：其他衍生工具-套保买入股指期货-公允价值 200.00（金额③54[54]）贷：公允价值变动损益-股指期货-套保买入股指期货 200.00（金额③）2 卖出合约日终估值借：其他衍生工具-套保卖出股指期货-公允价值 -100.00（金额④55[55]）贷：公允价值变动损益-股指期货-套保卖出股指期货 -100.00（金额④）3 当日无负债结算借：结算备付金 100.00（金额⑦56[56]）贷：证券清算款 100.00（金额⑦）交易日期 2010-04-19成交汇总合约买/卖投机/套保成交价手数成交额开/平手续费IF1005 卖套保 3,075.00 4 12,300.00 平 63.37IF1005 买套保 3,125.00 4 12,500.00 开 64.40IF1005 卖套保 3,075.00 2 6,150.00 开 31.68IF1005 买套保 3,025.00 2 6,050.00 平 30.17持仓汇总合约买持仓卖持仓昨结算价今结算价当日盈亏⑤57[57]投机/套保IF1005 4 2 3,050.00 3，200.00 200.00 套保2010-04-19账务处理58[58]（一）买入合约：记录初始合约价值借：其他衍生工具-套保买入股指期货-初始合约价值 4//12,500.00 贷：其他衍生工具-冲抵股指期货初始合约价值 12,500.00（二）卖出合约：记录初始合约价值借：其他衍生工具-冲抵股指期货初始合约价值 6,150.00贷：其他衍生工具-套保卖出股指期货-初始合约价值 2//6,150.00（三）买入合约卖出平仓采用移动加权方法结转平仓合约的初始合约价值，先计算结转比例q59[59] =0.5结转平仓合约的初始合约价值借：其他衍生工具-冲抵股指期货初始合约价值 12,250.00（金额①） 贷：其他衍生工具-套保买入股指期货-初始合约价值 4//12,250.00（金额①60[60]）（四）卖出合约买入平仓或到期交割采用移动加权的方法结转平仓合约的初始合约价值，先计算结转比例q61[61]=0.5结转平仓合约的初始合约价值借：其他衍生工具-套保卖出股指期货-初始合约价值 2//6,075.00（金额②62[62]）贷：其他衍生工具-冲抵股指期货初始合约价值 6,075.00（金额②）（五）交易费用借：交易费用 189.6263[63]贷：结算备付金 189.62（六）日终结算1 买入合约日终估值借：其他衍生工具-套保买入股指期货-公允价值 350.00（金额③64[64]）贷：公允价值变动损益-股指期货-套保买入股指期货 350.00（金额③）2 卖出合约日终估值借：其他衍生工具-套保卖出股指期货-公允价值 -225.00（金额④65[65]）贷：公允价值变动损益-股指期货-套保卖出股指期货 -225.00（金额④）3 确认平仓损益借：结算备付金 75.00(金额⑥66[66]）贷：投资收益-股指期货-套保股指期货 75.00(金额⑥）4 当日无负债结算借：结算备付金 125.00(金额⑦67[67]）贷：证券清算款 125.00(金额⑦）C组合资产负债表68[68]资产负债表会证基01表单位名称:C组合日期:2010-4-30 单位：元资产期末余额年初余额负债与所有者权益期末余额年初余额资产：负债：银行存款短期借款结算备付金 17.65 交易性金融负债存出保证金衍生金融负债交易性金融资产卖出回购金融资产款其中：股票投资应付证券清算款债券投资应付赎回款资产支持证券投资应付赎回费衍生金融资产 注 0.00 应付管理人报酬买入返售金融资产应付托管费应收证券清算款应付销售服务费应收利息应付交易费用应收红利应交税费应收申购款应付利息其他资产应付利润其他负债负债合计所有者权益：实收基金未分配利润所有者权益合计 17.65资产总计 17.65 负债及所有者权益总计 17.65编制人：审核人：注：衍生金融资产项下的股指期货投资净额为0。
