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第五章审计方法.pptx

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第五章 审计技术与方法

第五章 审计技术与方法

二、账项导向审计的特征
账项导向审计具有以下特征：
1、审计导向：以会计事项为导向
2、审计目标：纠弊查错
3、没有固定的审计程序，无所谓准备阶段
4、审计方法
（1）书面资料审计方法。就其查账技术来说，包括审阅
法、核对法、计算法。 （2）财产物资审计方法。包括盘点法、调节法、观察法、
查询法。
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立的审计方法存在，需要与其他审计方法结合使用。它包 括：
会计凭证的审阅 账簿的审阅 报表的审阅 其它书面资料的审阅
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第五章 审计技术与方法
三、账项导向审计的方法
（一）审查书面资料的方法 （2）核对法
它适用于相互关联的资料的核对。 核对的种类包括：
帐实核对 证证核对（原与记核对，张数、内容和金额） 账证核对（完整性、存在与发生） 账账核对 账表核对 表表核对
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第五章 审计技术与方法
一、选取测试项目的适当方法
（二）选取特定项目
l 选取的特定项目可能包括： （1）大额或关键项目； （2）超过某一金额的全部项目； （3）被用于获取某些信息的项目； （4）被用于测试控制活动的项目。
l 对被选取的项目，注册会计师对其进行百分之百测 试
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风险和重要审计领域。 （6）编制总体审计计划和具体审计计划。
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第五章 审计技术与方法
二、传统风险导向审计模型、程序和方法
2、审计实施阶段 （1）实施控制测试
根据在计划阶段对控制风险的初步评价，确定采用 较低控制风险估计水平法还是主要证实法。
（2）实施实质性交易测试
实质性交易测试是以交易和业务循环为测试对象， 测试交易活动是否经过恰当的审批，交易的确认、计量、 记录和报告是否正确。

审计学审计方法(课堂PPT)

审计学审计方法(课堂PPT)
第五章 审计方法
基本要求
理解解审计审计方法的重 要性 掌握并能熟练运用各种常用 审计技术，掌握审计抽样中 样本的设计与选取、舞弊审 计技术，重点也是难点是统 计抽样在审计中的运用。1
第五章 审计方法
不同的审计方法获取的审计证据也不相同。 有时一种审计方法能够获取多项据，实现多 项认定，有时一种证据需要多种审计方法去 搜集。一个审计项目采用什么样的审计方法 对审计的结果会产生巨大影响，审计方法的 采用也往往决定一个审计项目的成败。正确 和恰当地运用审计方法，有助于审计人发现 被审计事项存在的原因，有助于节约审计时 间，降低审计成本，提高审计的效率和效果。
12
（7） 非统计抽样
在审计抽样中，既以运用统计抽样，也可 以运用非统计抽样，而且可以把两者结合 起来使用。
13
一、单项选择题
在控制测试中，注册会计师对56个样本实施了审计程序， 样本偏差为2，风险系数为5.3，假如注册会计师确定的可 接受信赖过度风险为10%，下列对风险的描述不正确的是 （ ）。
A.总体偏差率上限为5.3/56＝9.5%，总体实际偏差率超过 9.5%的风险为10%
B.总体偏差率上限为5.3/56＝9.5%，注册会计师有90%的 把握保证总体实际偏差率不超过9.5%
C.如果可容忍偏差率为7%，则说明总体的实际偏差率超 过可容忍偏差率的风险很小，因而能接受总体
D.如果可容忍偏差率为7%，则说明总体的实际偏差率超 过可容忍偏差率的风险很大，因而不能接受总体
差
率
报
同向变动
总体变异性
—
总体变异性 同向变动
总体规模 总体规模 总体规模 影响很小
10
统计抽样
确定测试目标
定义总体、抽样单元和误差

第五章 审计方法

第五章 审计方法

• 五、函证 • 为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的 信息， 信息，通过直接来自第三方的对有关信息和现存 状况的声明，获取和评价审计证据的过程。 状况的声明，获取和评价审计证据的过程。 • 六、重新计算 • 以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录 以人工方式或使用计算机辅助审计技术， 或文件中的数据计算的准确性进行核对。 或文件中的数据计算的准确性进行核对。 • 七、重新执行 • 以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独 以人工方式或使用计算机辅助审计技术， 立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序 或控制。 或控制。 • 八、分析程序 • 通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财 务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价。 务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价。
第 五 章
审 计 方 法
第五章 审计方法
【知识学习目标】 知识学习目标】 • 通过本章的学习， 通过本章的学习，应掌握审计的不同方法和抽样技术在审计中 的应用，掌握审计从开始到结束的审计程序， 的应用，掌握审计从开始到结束的审计程序，为后面各章的学 习提供方法和理论指导。 习提供方法和理论指导。 • 在本章的学习中，要求理解和掌握审计的不同方法， 在本章的学习中，要求理解和掌握审计的不同方法，以及在实 际工作中的应用， 际工作中的应用，重点掌握抽样技术在审计中的应用和属性抽 变量抽样的程序、方法、计算和适用范围； 样、变量抽样的程序、方法、计算和适用范围；理解审计工作 的基本程序，特别是民间审计的审计程序。 的基本程ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ，特别是民间审计的审计程序。 能力培养目标】 【能力培养目标】 • 具备掌握审计一般方法的能力 教学重点】 【教学重点】 • 审计取证方法 教学难点】 【教学难点】 • 审计抽样方法

第5章审计方法

第5章审计方法
审计人员追查购货发票至分类账，以确定有关分录的正确性， 就属购货交易的详细测试。
函证债务人，以决定某项应收账款余额的正确性，则属于余额 的详细测试。
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第5章审计方法
为什么要分别进行交易和余额的实质性测试？
详细测试、分析性测试在审计中各有其独特的作用。实 质性测试在每次会计报表审计中都必须执行。分析性 程序的结果往往可以判断账户余额的总体合理性，也 可为详细测试提供一定的方向性指导。
现代审计中已较少采用
1）被审计单位规模较小，业务量少；2）被审 规模较大，业务量较多的大型企业和内部控制较 计单位管理制度和内部控制很差；3）重要的审 好的单位。 计事项；4）贪污舞弊、差错的专案审计。
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第5章审计方法
•顺查与逆查的结合
•解决完整性问题， 防止隐瞒业务
•凭证
•抽取适量发票核对账目记录
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第5章审计方法
定义 特点 优点 缺点 状况 适用范围
详查法
抽查法
是指对被审计单位一定时期内的全部会计资料，特 是指在被审计单位一定时期内的全部会计资料中，
别是重点项目和可疑事项的全部会计资料，
选择其中某一部分，或某段时期的会计资料进行审
查的一种方法。
对被审计单位一定时期内的全部会计资料和其反映 的财务收支及有关经济活动进行全面、详细审查。
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第5章审计方法
•P154
实质性测试程序
运用这一类审计程序可取得各项会计报表认定是否公允的直接 证据，涉及金额的测试。
实质性测试程序包括二部分：
1、交易和余额的详细测试
2、分析性程序
交易的详细测试是为了审定某项交易认定的恰当性（涉及发生 额）；而余额的详细测试则为了审定某账户余额认定的恰当 性。

《审计方法》课件

《审计方法》课件

审计方法的分类
外部审计方法
由独立审计师对组织进行的审 计，用于评估财务报表的准确 性和合规性。
内部审计方法
组织内部团队进行的审计，通 常包括风险管理、内部控制和 业务流程审计。
传统审计方法
传统审计方法主要依赖手工抽 样、文件审查等方式，对财务 报表进行审核。
风险导向审计方法
1
Hale Waihona Puke 风险响应2制定相应的审计计划和策略，以应对识别
数据采样实施过程
1
确定样本大小
根据预期误差和信度水平确定采样样本的大小。
2
随机抽样
使用随机抽样技术选择采样样本。
3
样本测试
对采样样本进行测试和评估。
审计结果分析
对审计发现的问题进行分析，识别潜在的风险和改进机会，为下一步的结果应对措施提供决策支持。
出的风险。
3
风险评估
分析潜在风险，确定重要审计领域。
风险监控
跟踪风险的变化，并对审计进度和计划进 行调整。
业务流程审计方法
了解流程
详细了解组织的业务流程和内控机 制。
优化流程
识别流程中的瑕疵和改进空间，提 出相应的建议。
实施改进
协助组织实施业务流程优化方案。
数据分析审计方法
1 数据收集
2 数据清洗
3 数据分析
收集各种数据源，包括财务 数据、业务数据、市场数据 等。
对数据进行清洗和整理，确 保数据的准确性和可靠性。
应用数据分析技术，寻找异 常、趋势和关联关系等。
微软Excel的数据分析功能
微软Excel提供了强大的数据分析工具，如数据透视表、条件格式化和图表等， 可用于快速分析和可视化审计数据。
《审计方法》PPT课件

审计法ppt课件

审计法ppt课件

审计证据
（三）审计取证要求 四是通过观察方式获取审计证据的，应当编制
观察记录，注明观察的事项、内容和结果等情况； 五是通过询问方式获取审计证据的，应当取得
被询问的单位或者个人的书面答复材料或者口头 答复记录； 六是通过外部调查方式获取审计证据的，应当 编制外部调查记录，取得第三方关于被调查事项 的书面说明、相关文件和资料的原件或者复制件 等证据；
审计实施方案
（一）编制时间和内容 （二）审核、复核与审定 （三）调整与审批
审计实施方案
（一）编制时间和内容 1. 编制时间：原则上应当在审计组进点
（见面）会召开前编制完成。 2. 主要内容
除准则规定外，本办法又作出具体规定。
审计实施方案
（二）审核、复核与审定 预算执行审计实施方案，经业务部门负责人审
审计证据
（三）审计取证要求 七是通过重新计算方式获取审计证据的，应当
编制计算表或者计算工作记录，注明计算的事项， 所依据的相关数据，计算方法和结果等； 八是通过重新操作方式获取审计证据的，应当 编制重新操作过程记录，并注明与原业务程序或 者控制存在的差异； 九是通过分析方式获取审计证据的，应当编制 对比分析表或者关联分析表，注明财务数据之间、 财务数据与非财务数据之间应当存在的合理关系， 以及异常波动和差异。
调整，报业务部门负责人批准。 审计实施方案中审计范围、内容以及审计过程
中的其他重要事项的调整，报审计机关分管领导 批准。 审计实施方案中审计目标、审计重点、审计组 组长、现场工作日以及现场审计结束时间的调整， 报审计机关主要负责问题： ——方案与具体实施脱节。 ——编制内容简单，缺乏针对性、操作性。 ——应调整而未调整。 ——未经所在部门负责人或分管领导审批。 ——审计实施方案未得到有效落实。

第五章-审计方法PPT课件

18
审查法
1 核对法 2 复算法 3 审阅法 4 查询法
19
核实法
盘点法（直接盘点法、监督盘点法）； 调节法； 鉴定法； 观察法； 询证法（面询 、函询）
20
分析法
比较分析法 比率分析法(构成比率、效率比率、
相关比率) 趋势分析法（1 重要财务指标的比较；
2 会计报表金额的比较； 3 会计报表构成的比较） 因素分析法
的内部控制有无变化。 3 可以不进行控制测试的情形： 内控不存在；内控未有效运行； 工作量过大
10
控制风险的评价
内部控制在防止、发现或纠正会计报表 中重大的错报、漏报的有效程度。
表示方式：高、中、低；%
11
控制风险低水平
控制政策和程序与认定相关； 控制测试的结果显示内控有效。
12
实质性测试（实质性程序）
运用一定的审计程序对帐户余额或发生额 所进行的检查和评价。
实质性程序的目的是通过账户余额、发生
额的检查，获取有关经济业务会计处理和 报表列示金额是否恰当、正确的直接证据。
13
实质性程序的范围、数量
14
实质性程序的内容
细节测试 实质性分析程序
1 账户余额测试 3 交易测试 2 分析性程序
21
4
测试法p154
符合性测试（控制测试） 实测试（控制测试）p154
注册会计师在对内部控制制度了解的基础 上，通过一定的程序，采用抽样审计方法 对拟信赖的内部控制制度的运行效果及该 制度是否得到一贯遵循所进行的测试。
6
评价内控制度的重要性
决定实质性测试的性质、时间、范围等； 均衡工作量； 管理建议书。
7

审计的方法讲义(ppt51张)

一般传统审计技术方法 审计查 证方法 舞弊审计技术方法 审计抽样技术方法 现代化管理技术方法
1 风险评估方法
• • • • 战略风险分析法 经营风险分析法 业绩评价法 剩余风险检查法
审计查证方法
• 2 分析程序
• 3
• 4
控制测试
实质性程序
• 指CPA提供研究不同财务数据之间以及财务数 据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息 做出评价。分析程序还包括调查识别出的、与 其他相关信息不一致的或与预期数据严重偏离 的波动和关系。 • 实质性分析程序的运用包括以下几个步骤： （1）识别需要运用分析程序的账户余额或交 易； （2）确定期望值；
答案：教材79页
2、证实客观事物的方法（调查法）
1 )盘存法
（1）直接盘点——数量较小的贵重财产物资
例如：库存现金、有价证券、应收票据、贵重金属材料等
（2）监督盘点——数量较大的实物 适用于固定资产，在产品、产成品、存货等 （3）突击盘点——有利于发现盘点对象在一般情况下的状况 一般用于现金、有价证券、贵重物资的检查 （4）通知盘点——在预先通知被审计单位有关人员的情况下，组织 盘点工作，财务报表审计主要确定帐实一致性，因而在盘点时大多采 用通知盘点 （5）抽查——大宗原材料、产成品
要求：根据上述未达帐项，编制银行存款余额调节表，并假定银行对账单 所列企业银行存款余额正确无误。试问在编制调节表时发现错误金额是多 少？属于什么性质错误？6.30企业银行存款日记账帐面的正确余额是多少？
D、帐实核对
E、帐帐核对 例如，审计人员审查某企业年度资产负债表时，发现 应付帐款项目余额1 500 000元比其明细分类账余额合计1 450 000元多出50 000元，将明细表与明细分类账各账户余 额核对无误。再核对资产负债表上预付账款项目余额250 000元，与其明细分类账合计数200 000元核对出50 000元。 凭经验看出可能有同一客户，既为购货人，又为供货人， 由于过账串户引起上述不符。审计人员将“应付帐款”账 户的贷方发生额同记账凭证核对，发现某月将应过入“应 付帐款”明细分类账户该客户贷方的50 000元误过到“预 付帐款”明细分类账的贷方，以致引起了上述帐帐不符的 情况，通过审阅取得了书面显示证据，查明账簿之间不符 的问题。

第五章审计方法202页PPT

➢ 是指按照同会计业务处理程序相同的方 向而依次进行检查的审计查账方法。
★ 逆查法
➢ 是指与会计业务处理程序相反的方向 依次进行的检查的审计查账方法。
★ 直查法
➢ 直接从账簿查。
顺查法、逆差法程序图
审阅分析原始凭证
核
核
对
对
审阅分析记账凭证
核
核
对
对
审阅明细账、日记账
核
核
对
对
审阅分析总分类账
核
核
对
对
内容
二、审计方法的选用
（一） 审计方法的选用原则 1. 审计对象和审计目标的具体情况 2. 被审计单位的实际情况 3. 不同的审计类型 4. 审计人员的素质 5. 不同的审计方式 6. 审计结论的保证程度和审计成本
（二）选用审计方法应注意的问题
应相互联系地看问题，有系统观点 要善于抓住本质 要坚持密切联系群众
1、审计层分析----从财务角度分析报表 （1）审阅
报表种类是否齐全
报表形式的审查（格式、填列）
报表的编制技术是否符合要求
报表编制的依据是否符合规定
有关项目的增减变动是否正常、合理 勾稽关系的审查（表内、表外） 补充资料及附注的正确性审查
总计 合计 小计
会计报表种类
年报：会计报表、会计报表附注、财务情况说 明书。
半年度财务报告：会计报表（至少资产负债表、 利润表）和会计报表附注中有关重大事项的说 明。
季度、月度财务报告：仅指会计报表（至少包 括资产负债表和利润表）
财务报表之间的勾稽关系（一）
资产负债表
所有者权益 ：未分配利润
利润分配表
净利润 可供分配的利润
期末未分配利润
利润表

审计学审计的方法powerpoint86页1


业务程序
每个业务循环又包括若干个业务程序。比如，销售·收款循环包括：接受订单、发货、退货、收款手续、货款回收、债权管理等程序。
财务报表要素和业务循环
F/S项目
总分类账
明细分类账
业务循环
销售
购货
生产
工资
财务
财务报告
〈B/S〉
货币资金
现金
本公司
○
○
○
A子公司
○
○
银行存款
-
○
○
○
○
其他货币资金
测试的证明原理
则对应于交易和事项t1，有具体审计目标{p31, p32, p33 ,…… p3n }；对应于交易和事项t2 ，有具体审计目标{p31, p32, p33 ,…… p3n }；由此可知，p3是自变量为交易和事项T的命题函数，表示为: A p3 ,T(p3n , tm)
A p3 ,T(p3n , tm)的意义
第五章 目录
1、财务报表审计的定义 2、二重责任制度和建议职能 3、财务报表审计的方法 4、财务报表审计与舞弊侦查 5、财务报表审计对公司治理的贡献
There is much confusion among the investing public regarding auditor responsibilities.
财务报告过程
*Management Discussion ＆ Analysis
p.23
业务循环（交易循环）
根据业务与信息系统的关系分类的、由若干个基本交易及其关联或者派生交易所形成的一组交易被称为业务循环（交易循环）。pp.263-264
基本的业务循环
销售·收款循环购货·付款循环生产循环财务循环其他等。
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核对
证实问题
盘点有关实物 函证债权债务 询问有关人员 观察核实问题
顺查法 逆查法
（一）顺查法(正查法) 1、审阅和分析原始凭证
（1）形式——审阅 合法凭证：正式发票 （税务监章）
石家庄市新华区国税局税务人员 向消费者介绍识别假发票知识。
4月24日，新华区国税局在人流较多的 北国益元超市广场举办了一场别开生面 的税收宣传活动。今年4月是第19个全 国税收宣传月。
季度、月度财务报告：仅指会计报表（至少包 括资产负债表和利润表）
财务报表之间的勾稽关系（一）
资产负债表
所有者权益 ：未分配利润
利润分配表
净利润 可供分配的利润
期末未分配利润
利润表
净利润
报表及帐户信息
现金流量表
财务报表之间的勾稽关系（二）
现金流量表中的现金净增加量 =资产负债表中货币资金年末值－年初值 （如果短期投资中有三个月内到期的有价 证券，其差额也加进来。）
记账凭证的填制
记账凭证的审核
2005年12月31日，提取应由本月负担的银 行贷款利息500元，原始凭证1张，编号30
2005 12 31
转 30
预提短期借款利息 财务费用 预提费用
利息
50000
50ห้องสมุดไป่ตู้00
1
￥50000 ￥50000
（一）顺查法(正查法) ★ 顺查法的优缺点
➢ 优点：系统、全面，结果准确，可以避免遗漏。 ➢ 缺点：面面俱到，不能突出重点，工作量太大，耗 费人力、时间太多。
非法凭证（收据、电脑打印 单、白条）
填列（要素是否齐全、手 续是否完备、本身特性、 计算）
盖章（发票专用章）
能否入账？
（2）内容（合理、合法性）
假发票！！
——分析
原始凭证填制的技术要求
1、阿拉伯数字一个一个的准确、清晰地书 写，不得连笔书写
2、阿拉伯数字前应当书写货币符号，币符 与数字间不得留有空白
1、审计层分析----从财务角度分析报表
★ 顺查法的适用范围
➢ 被审计单位规模较小，业务量少; ➢ 被审计单位管理及会计工作混乱； ➢ 特别重要或危险的审计事项。
（二）逆查法（倒查法或溯源法）
逆查法 （重点）
第一步：会计报表的全面分析
审计层分析（财务审计） 管理层分析（管理审计） 财务层分析（信息透视）
1、审计层分析----从财务角度分析报表 （1）审阅
内容
二、审计方法的选用
（一） 审计方法的选用原则 1. 审计对象和审计目标的具体情况 2. 被审计单位的实际情况 3. 不同的审计类型 4. 审计人员的素质 5. 不同的审计方式 6. 审计结论的保证程度和审计成本
（二）选用审计方法应注意的问题
应相互联系地看问题，有系统观点 要善于抓住本质 要坚持密切联系群众
3、汉字大写数字： 零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、 拾、佰、仟、万、亿
书写适当留格
日期的写法：
一般要写成2个大写数字,如4月5 日：零肆月零伍日。
日期是1开头的，如6月12日，写 成零陆月壹拾贰日。
月、日带0的，前面加零。如10月10 日：零壹拾月零壹拾日。
对内容上的审核：
报表种类是否齐全
报表形式的审查（格式、填列）
报表的编制技术是否符合要求
报表编制的依据是否符合规定
有关项目的增减变动是否正常、合理 勾稽关系的审查（表内、表外） 补充资料及附注的正确性审查
总计 合计 小计
会计报表种类
年报：会计报表、会计报表附注、财务情况说 明书。
半年度财务报告：会计报表（至少资产负债表、 利润表）和会计报表附注中有关重大事项的说 明。
➢ 是指按照同会计业务处理程序相同的方 向而依次进行检查的审计查账方法。
★ 逆查法
➢ 是指与会计业务处理程序相反的方向 依次进行的检查的审计查账方法。
★ 直查法
➢ 直接从账簿查。
顺查法、逆差法程序图
审阅分析原始凭证
证实问题
核对
核对
审阅分析记账凭证
核对
核对
审阅明细账、日记账
核对
核对
核对
审阅分析总分类账 审阅分析会计报表
对于这种行为，最终对参与作弊的有关人员做了严 肃处理。
启示：审核发票是否是合法的，光从外表看 是不够的，还要从发票所列的内容来看。
（一）顺查法(正查法)
2、核对凭证 摘要、科目、记账方向、金额、附件 3、账证核对 摘要、科目、记账方向、数量、单价、金额 4、账账核对 金额 5、账表核对 金额 6、账实核对
CHAPTER 5 审计方法
Leraning Objectivrs
–审计方法概述
本
章
–审计技术方法
概
–辅助审计技术
要
–抽样技术在审计中的应用
第一节 审计方法概述
一、审计方法的涵义及作用
（一）审计方法的涵义
狭义—— 审计人员为了获取充分、有效的审计
证据而采取的各种措施和手段的总称。（取证
说）
目的
广义—— 审计人员为了行使审计职能，完成审 计任务，达到审计目标而针对审计对象所采取 的各种措施和手段的总称。（目标说）
在审核某化工厂时看到一张发票上列明原材料 采购业务，货物已验收入库，也有相应的入库单。 从入库单上我们看到该厂购买的具体品名，这几 种化工物资都是属于溶剂，而该化工厂主要生产 的产品是钢材和耐火材料，这一点引起审计人员 的注意。
另外，从入库验收单中显示无水乙二氧数量有 1888.2公斤，而该厂一年最多消耗不过百余公斤。 所以审计人员更加怀疑这批化工原料的购入不正 常。
第二节 审计的技术方法
一
审查书面资料的方法
二 证实客观事物的方法
取证方法浏览
详查法 抽查法 范重围制检法 查法
逆查法 顺查法 直查法 顺序检 查法
具体审 计技术
审阅法 核对法 调节法 函证法 复核法 盘存法 鉴定法 分析法 推理法
一、程序检查法
是指按照什么样的顺序依此进行检查的方法。
★ 顺查法
顺藤摸瓜追踪下去……
根据上述疑点，审计人员又审查了该厂化 工仓库12月份的“化工原料进销存报表”， 发现该种原料全部耗完，没有结存，证实 该物资的耗用反常。
又进一步到仓库查对保管账，保管员承认 入库验收单是别人叫填的，并没有见到大 批量的二丁酯等物资。
真相：
原来是该厂的车队有一个挡土墙工程，决算工程款 为41460.65元。为了将此项工程款挤入成本，并 使其合法化，该厂财务科才利用某门市部与该厂的 购销关系，索取发票，由该厂材料会计填写，制作 “假入库”的现象。