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我国会计师事务所审计质量评价摘要：审计质量评价一直受到理论界和实务界的重视。
本文结合中国注册会计师协会发布的《2010年中国会计师事务所综合评价体系》和《中国市场化进程指数》，采用主成分分析方法把影响事务所审计质量的诸多因素按其贡献度分为4类：事务所规模、事务所能力、市场化程度和声誉与信誉。
依此对我国百强事务审计质量进行重新排名，总结出国内所与外资所在审计质量方面存在差异及可以借鉴之处。
关键词：审计质量市场化指数评价体系一、引言会计事务所审计质量的研究一直是社会各界学者关注的焦点，如何正确评价审计质量以及如何正确指导事务所持续提高其审计质量，以满足我国日益增长的社会需求，从而可以更好的发挥独立审计的监督评价在功能也一直是国内关于独立审计研究的重要方向。
关于审计质量的概念最早由DeAngelo（1981）提出，认为审计质量可以从审计独立性和专业胜任力两方面进行评价，但是在实务中由于独立性的判断涉及主观因素过多，导致其难以量化。
中国注册会计师协会在2006年颁布了《会计师事务所综合评价办法（试行）》，《办法》提出了量化指标对事务所审计质量进行评价，这为研究审计质量提供了新的方法和思路。
二、文献综述（一）事务所规模关于审计质量研究的最早学者可以追溯至De Angelo（1981），从理论上阐述了事务所规模与审计质量之间的关系，认为如果事务所规模较大那么其担保能力及相互监督能力就会更强，从而事务所在执业过程中更加注重对审计质量的保证，因为其因审计失败而带来的机会成本（“准租金”）将会更大，所以她提出审计质量与审计规模成正相关关系。
Clive S.Lennox（1999）在总结审计质量和事务所规模之间的关系后，从大规模事务所所面临的诉讼威胁中提出“深口袋效应”来表明大规模事务所与审计质量成相关关系。
我国现有实证研究也有不少支持大型会计师事务所有较高的审计质量，如章永奎、刘峰（2002）；吴水澎、李奇凤（2006）；王霞、徐晓东（2009）。
樊纲未来五年的发展动力本期客座总编辑：樊纲，北京大学、中国社会科学院研究生院教授，国家级有突出贡献的中青年专家，现任中国经济体制改革会副会长、中国改革研究基金会秘书长、国民经济研究所所长。
樊纲，北京大学、中国社会科学院研究生院教授，国家级有突出贡献的中青年专家，主要学术专长是理论经济学，长期从事经济学研究，现任中国经济体制改革会副会长、中国改革研究基金会秘书长、国民经济研究所所长。
“十三五”在即，关于未来五年中国发展动力以及应该注意防范的问题，他给出了自己的答案。
理性判断中国增长潜力《检察风云》：随着中国经济增长速趋缓，一个通常说法是中国经济告别了两位数的高增长时代，进入一个比较低的增长时代。
对这个说法您怎么看待？樊纲：这句话有两个问题。
第一，中国过去30多年，绝大多数时候不是两位数增长。
看看统计数据，过去10年中国有两次两位数增长，一次2004年到2007年，一次2009年到2010年。
第二，过去20年，中国经济增长速度超过9%一定通货膨胀，超过10%，一定既通货膨胀又资产价格膨胀。
两位数增长从来就是过热增长，从来是中国政府要防的。
什么是好的正常增长呢？经济学有个术语叫潜在增长率，是指充分利用了潜力而且没有通货紧缩的增长率。
如果实际的增长速度和潜在增长速度基本吻合，就没有产能过度利用和通货膨胀。
总说中国过去30多年是高增长，但是如果把价格因素引起的通货膨胀去掉，也就是7%到9%之间，潜在增长率从来不是10%以上。
所以，现在中国经济其实是回归正常，并不是到了低增长阶段。
《检察风云》：中国经济增长的要素有哪些？未来持续发展的潜力何在？樊纲：按照现在的发展经济学归纳，增长一般有四个大的要素：劳动、资本、知识、制度。
其中，知识、制度是软性的，不是硬件；资本很大程度上也属于软件，比如金融资本也是资本组成的一部分，但是它需要一部分虚拟资本和实体资本相配合，这样才能够有资本市场，资本市场才能起到作用。
经济越往前发展，增长的要素越不是硬件，而是软件。
投稿须知、投稿须知：《管理世界》杂志作为我国经济管理类权威刊物，主要刊登我国宏观经济管理、公共管理、工商管理等方面的理论与实证相结合的学术文章，设有宏观经济管理、产业与区域发展、金融与财政、对外经济关系、就业与分配、公共管理、农村经济、工商管理（理论与案例）、上市公司研究和理论述评等栏目。
我们殷切地希望广大的专家学者继续给予我们大力的支持。
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我们不鼓励简单以中国数据重复国外已有研究的文章。
3. 我们欢迎任何形式的研究方法，包括定性与定量研究方法，但所有的研究方法都须遵循严谨的学术规范。
如果是实验研究，我们一般不接受以本科生做为实验对象的研究，除非该实验样本相对于其研究问题是合适的。
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陈志武等的2002在2001年7月以前，陈志武并不关心国内的事情。
90年代初，一家国内报纸免费送给留学生看，当时陈志武经常看，但是他越看越痛苦，看了一段时间之后就放弃了，因为当时讨论问题的角度让他很难理解。
他当时想：我看得越多让我越痛苦，这样会很影响我的情绪，而且这些现象并不会因为我怎样而有所改变，我何必这么跟自己过不去呢？所以他就坚决不去看了。
当时他觉得一些事情是根本没有办法改变的，所以还不如过更超脱一些的生活。
从2001年起，陈志武开始越来越多地回国参加学术活动。
2001年7月15日，陈志武乘飞机回美国，在飞机上他从头到尾看了2001年第七期的《财经》杂志，发现中国的金融市场已经有了很大的变化。
从此以后，他开始真正关注起中国的事情。
泡沫总是会破的作为耶鲁大学管理学院金融经济学正教授的陈志武是资产定价理论研究的高手，这些年来，他在世界顶尖的学术杂志上发表了许多有影响的论文。
陈志武知道，研究中国当前的金融问题，除了要有深厚的金融理论功底外，还需要从文化、制度、历史演变和国际比较方面来理解中国的金融市场和金融体系，并且要选择一个很好的切入点。
从2001年下半年起，银广夏等中国上市公司的造假事件被媒体曝光，同时，美国证券市场上山登公司、安然公司也因欺诈行为被披露而走向破产。
由于中国的证券监管部门对于如何处理证券市场的违规行为缺乏相应的经验，而公众也很想了解美国证券市场的监管机构如何处理这些违规行为，想了解这些做法对于中国证券市场的发展有哪些借鉴意义，于是，陈志武就从向国内读者介绍美国证券监管机构如何处理欺诈行为开始介入中国的证券市场。
从2001年12月起，陈志武开始在国内媒体上发表文章，最初的几篇文章都是案例分析型。
在这些文章中，陈志武向读者详细介绍了发生在美国的股市欺诈行为被发现的过程以及证券监管部门的监管措施、美国股市对于造假行为的反馈机制、媒体在证券市场监管中发挥的作用等等。
面对去年以来美国证券市场上安然、凯马特、Qwest、环球通信、世界通信等一连串上市公司的假账事件，很多人都在反思：为什么在美国这个公认的监管水平最高的国家，竟然会发生如此严重的上市公司造假行为？时下一种最流行的看法是：美国股市监管力度不足，应大大加强管制。
樊纲市场化指数计算体系
樊纲市场化指数计算体系是指一个用来评估中国市场化程度的
指数计算体系。
它是由中国著名经济学家樊纲提出的，旨在衡量中国经济中市场化的程度和质量。
该指数计算体系主要包含了四个方面的指标，即经济自由度、金融市场化、行政干预程度以及社会保障水平。
其中，经济自由度指标包括市场竞争度、市场准入度、财产权保护度等；金融市场化指标包括银行业市场化、证券市场化等；行政干预程度指标包括政府干预度、官商关系等；社会保障水平指标包括社会福利、养老保险等。
通过这些指标的量化计算，可以得出一个综合的樊纲市场化指数。
该指数反映了中国市场化程度的总体水平和变化趋势，有助于政策制定者了解中国经济发展的方向和需要加强的领域。
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郎咸平ＶＳ樊纲：各执一端作者：邓如山来源：《中国经济信息》2008年第23期郎咸平和樊纲两位青年经济学家在不同的公开场合各自阐述“产业链理论”与“比较竞争优势论”。
郎咸平在内地的演讲中反复宣讲“二元经济结构论”；而樊纲则出现在电视媒体中，仍然在传播他的“比较竞争优势论”。
然而，在评论中国产业结构的经济现象时，两人的观点却大相径庭，针锋相对。
郎咸平把自己的“产业链理论”概括为“六加一理论”，他把现代制造业的产业链分为七个部分，然后从高到低进行排列，认为最高端的“链条”或者环节是设计；第二是原料采购；第三是仓储运输，第四个环节是订单处理；第五是批发经营，第六是终端零售，而生产成了最低端的环节。
郎咸平列举了著名的“芭比娃娃”事例，来说明产业链的分工现状，中国卖给美国的芭比娃娃只有一美元的价格，但是美国商人卖给消费者的价格却有十美元，这中间的差价被美国的各个产业链的商业组织赚去了。
郎咸平由此得出结论，中国处在国际产业链的低端，只占七个环节中的一个生产性环节，只获取了生产加工的价值部分，结果就是浪费资源，破坏环境，受国际资本剥削中国廉价的劳动力。
按照郎咸平的理论逻辑，中国就似乎不应该积极地参与国际经济交往的过程，不应该积极地接受国际产业的转移和国外资本的投资，在过去的三十年间中国只是接受了低端的产业，低端的加工工业需要的只是农民工，而不是大学生，因此大学生找不到工作，宝贵的资源通过廉价的商品流入到发达的国家，严重的污染却留在了国内。
在这场没有硝烟的“产业链战争”中，胜利的天平一直是偏向发达国家的一边。
郎咸平的实践观察大体上是正确的，但是对中国产业链理论的描述有以偏概全的问题，中国是有大量的工厂在生产“芭比娃娃”这样的廉价的出口商品，中国同样有大量的企业在生产数控机床这样的高附加值的产品，中国的长征火箭就不断地把国外的卫星发射到预定的空间轨道，中国先进的空间技术确保了中国处在“外层空间产业链”的高端。
中国需要产业链的升级，或者我们的新闻媒体喜欢用加快经济结构的调整，发展科技产业的语句来描述产业的升级换代，不只是郎咸平看到了中国的“二元经济结构”的不合理，看到了我们生产的是大量消耗资源和廉价劳动力的初级产品，产品的附加值不高是由于产品的科技含量不高，我们缺少世界级的品牌产品，却要为世界级的品牌企业生产产品等等。
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国企市场化转型的分析篇一俗话说股市是经济的晴雨表，可能大概率是指数与经济的关系。
我个人认为，股市似乎更像是企业行业的晴雨表。
虽然近期市场呈现一定程度的调整，但这不会影响我个人结构性做多的热情。
中国经济经过三十年的发展，已经具有一定的规模---总量和结构上。
有些行业已经过剩，有些行业则开始萌芽，还有些正欣欣向荣。
与此同时，企业的所有制形式也开始多元化起来。
不少行业，不少国企，虽然上市但机制并没有同步跟上，它们的市场化其实就是回归公众公司本质的路线。
从上述两方面出发，我个人提出：眼前以及继续演绎的行情主旋律极可能是：产业升级转型和国企行业市场化。
老龄化浪潮与时俱进;互联网正深刻改变你我生活并重塑社会经济商业形态，信息化大数据云计算正向我们大步走来;过高的成本和效率低下的物流行业正随着网购的蓬勃发展以及快速的基础建设而迎来它历史性发展机遇。
这些都是值得每个投资者认真思考并积极面对的新机会。
今年以来军工的崛起，被很多人认为是炒作，其实它们没有理解军工这个长期靠计划经济发展模式推动的行业开始试行市场化发展的时代背景当然，任何时候都有浑水摸鱼的情况出现。
市场化才是军工股崛起的深刻原因。
行笔至此，我想起这几年国家大力投资的铁路。
铁老大，又一个计划经济的堡垒，也必然会开启它市场化的历程--唯一不同的是方式和时间的问题。
和军工一样，它们不仅需要巨额投资也需要更有效率的运行，市场化不仅能部分解决资金问题，更能提高效率。
产业升级转型和国企市场化，其实正是目前中国经济的主弦律。
我想，市场会不断反映这个时代背景，置身股市的每个人，也没有道理漠视它们。
篇二我国产品市场与要素市场的发展不平衡市场体系的完善是一国市场化进程的重要组成部分。
在我国市场化改革的过程中，市场的发育还很不平衡，其中要素市场的成长远远滞后于产品市场的成长见表1，并且我国要素市场发展滞后于产品市场发展的程度还比较大。
为什么我国要素市场化程度比较低?这固然有要素市场发育的难度比产品市场发育的难度要大，前者比后者需要的制度环境更严格等方面的原因，但更主要的原因是我国要素市场的产权及其相关制度安排不利于要素市场的发展。
近年来我国各省区市场化进程的差异及成因近年来我国各省区市场化进程的差异及成因摘要：本文结合我国经济体制改革的发展现状和重点任务，创新构建了一套既能对中国市场化进行全面、客观和持续性研究.又与国内外同类代表性研究可比的市场化综合指数。
本文以此为工具系统比较考察了中国各省区2000～2005年市场化多个层面的趋势特征和形成原因，为国内外官方及学术界系统了解中国加入WTO，特别是国家“十一五”以来经济自由化程度的现状提供了及时客观的实证依据。
关键词：市场化指数;经济自由化;地区差异本文根据经济自由化的国际公认标准，并综合20世纪90年代以来国内研究的主要观点，将“市场化”的本质定义为通过一系列经济、社会以法律制度的渐进变革实现的经济资源配置及个人经济权利的自由化。
2000年以来国内主要是国民经济研究所樊纲等(2003)和北师大(2005)建立的市场化指数。
前者系统测算了地区性市场化进程，但结果只截止本世纪中期，且未考虑正式入市进行指标更新。
后者对解决中国“非市场经济问题”很有意义，但仅用于全国性分析。
然而，目前对于中国经济市场化程度的实证研究十分重要。
一方面，中国在履行加入世界贸易组织(WTO)条款的过程中，市场经济也获得了突飞猛进的发展，然而，美国和欧盟等主要西方国家至今尚未明确承认中国的市场经济地位，并藉此频频对华施加反倾销制裁。
另一方面，我国不同省区的市场经济环境仍存在很大差距。
亟待更新既能使国际社会正确评价中国的市场经济地位，也有助于各地区有针对性地制定新时期经济发展战略的市场化评估。
一、指数说明(一)指标构成本文以美国传统基金会(Heritage Foundation)和加拿大弗雷泽研究所(Fraser Institute)的两个国际权威性经济自由度指数，及樊纲等(2003)和北师大(2005)的“市场化”指数为范本，经过筛选和改进，更新设计了一套包括五个一级指标及下属18个二级因素指标的综合市场化指数体系(见下表)。
