管理会计(人教版)课件1-4章

成本性态分析，是正确制定经营决策的基础
返回
II.
成本性态分析存在的问题
“相关范围”的限定有局限性 “成本与产量之间完全线性关系”的假 定，不可能完全切合实际
返回
2.5变动成本法和完全成本法
I. 变动成本法和完全成本法的特点 II. 变动成本法与完全成本法的比较 III. 变动成本法和完全成本法的优缺点
继续
散布图法 特点是将观察的历史成本数据，在坐标纸 上作图，绘出各期成本点散布图并根据目 测，在各成本点之间画出一条反映成本变 动趋势的直线，其与纵轴的交点即为固定 成本，然后再据此计算单位变动成本的一 种方法。
继续
回归直线法
特点是根据过去一定期间的业务量和半 变动成本的历史资料，应用最小平方法 原理，算出最能代表业务量与半变动成 本关系的回归直线，借以确定半变动成 本中的固定成本和变动成本的方法。
标利润影响的分析
I. 销售价格变动的影响
收入与成本（元）
60 000
0
Q2
Q1
Q3
销售量（件）
图 3-5 单价变动的盈亏临界图
继续
II. 变动成本变动的影响
收入与成本（元）
60 000
0
Q2
Q1
Q3
销售量（件）
图 3-6 变动成本变动的盈亏临界图
III. 固定成本变动的影响
收入与成本（元）
60 000
产品成本构成内容不同 对存货的估价不同 分期损益不同 当产量与销量相等时，两种计算方法所得净 利润也相等 当产量大于销量时，以完全成本法确定的净 利润大于以变动成本法确定的净利润 当产量小于销量时，以完全成本法确定的净 利润小于以变动成本法确定的净利润
返回
i.
变动成本法的优缺点
优点 • 能够为正确地进行短期决策和加强经营 控制提供各种有用的会计信息 • 能够使管理当局更加重视销售，防止盲 目生产 • 便于进行不同期间的业绩评价 • 可以简化成本计算，避免固定成本分摊 中的主观随意性
固定成本（元） 新相关范围 20 000 相关范围 10 000
0 1000 2000 3000 4000 5000 6000 7000 8000 产量（件）
图 2-4 固定成本的相关范围
继续
II.
变动成本
变动成本的基本特征
变动成本的种类
变动成本的“相关范围”概念
变动成本是指在特定的产量范围内，其总额会随产量的变动而 变动的成本。
I. II.
III.
敏感性分析的含义及其在本量利关系中的目的 如何确定影响利润各变量的临界值
敏感系数与敏感分析表
I.
敏感性分析的含义及其在本量利关系中 的目的
• 敏感性分析是目标值变动百分比相当于各参数变动百 分比的倍数，通常用敏感系数衡量。 • 敏感性分析的主要目的是，研究与提供能引起目标发 生质变，如由盈利转为亏损时各因素变化的界限；各 个因素对利润变化影响的敏感程度；当个别因素变化 时，如何保证原定目标利润的实现。
返回
变动成本的基本特征也是有条件的，表现在其与产量成正比例变 动的关系（即完全线性关系），通常也是在一定范围内存在，超 过这一产量范围，两者之间就不一定存在正比例关系，即表现为 非线性关系。
成 本
产量 图 2-7 变动成本的相关范围
继续
III.
半变动成本
半变动成本的基本特征 半变动成本的种类
图 3-3 单一产品下量利式盈亏临界图
量利式(联合单位产品）
盈利（万元） 40 30 20 10 0 -10 -20 -30 -40 -50 P3 P2 P1 50 100 150 200 联 合销 售收 入（ 万 元） 盈亏临界点
亏损（万元）
图 3-4 联合单位下量利式盈亏临界图
返回
3.2有关因素变动对盈亏临界点及实现目
图 3-1 基本式盈亏临界图
继续
贡献毛益式
成本与收入（元） 150 000 120 000 100 000 70 000 50 000 0 1 000 2 000 盈亏临界点
3 000 销售量（件）
图 3-2 贡献毛益式盈亏临界图
继续
量利式(单一产品）
利润（元） 60 000 40 000 20 000 0 -20 000 -40 000 -60 000 1 000 亏损区 2 000 3 000 盈亏临界点 销售量（件）
继续
I.
固定成本
固定成本的基本特征 固定成本的分类 固定成本的“相关范围”概念
固定成本是指其总额在一定时期及一定产量范围内，不直接受产量 变动的影响而能保持固定不变的成本。
成本（元）
20 000
10 000
0
1 000 2 000 3 000 4 000 产量（件）
成本（元） 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1 0 1 000 2 000 3 000 4 000 产量（件）
半变动成本是指介于固定成本与变动成 本之间的各项成本，它同时包含了固定 成本与变动成本两种因素。 基本特征是其发生额虽受产量变动的影 响，但其变动的幅度并不同产量的变动 保持严格的比例关系。
返回
以一定的初始量为基础的变动成本
成本（元） 5 000 变动成本部分
2 000 固定成本部分 0 5 000 机器小时
1-盈亏临界点作业率 = 安全边际率
继续
实现目标利润的模型
实现税前目标利润的模型 税前目标利润 = 目标销售量×（单价-单位变动成本）-固定成本
实现税后目标利润的模型
多品种盈亏临界点分析的模型 加权平均模型 联合单位模型 返回
II.
基本式
盈亏临界图
成本与收入（元） 150 000 120 000 100 000 50 000 0 1 000 2 000 3 000 销售量（件） 盈亏临界点
返回
II.
工程分析法
运用工业工程的研究方法来研究影响各 有关成本项目数额大小的每个因素，并 在此基础上直接估算出固定成本和单位 变动成本的一种成本分解方法。
返回
III.
合同确认法
根据企业与供应单位所订立的合同中关于支付费用的规 定，来确认并估算哪些属于变动成本，哪些属于固定成 本的方法。
返回
IV.
特点发生额的大小取决于管理当局的决策行动。其预算期较短， 通常为一年，因此企业的经理人员可以根据情况的变化而改变 预算期的支出数。尽管如此，酌量性固定成本也不是可有可无 的，它关系到企业的竞争能力，因此，要想降低酌量性固定成 本，只有从精打细算、厉行节约、杜绝浪费着手。 返回
所谓“相关范围”，是理解成本性态的一个重要概念，它具有如下 的特定含义 指特定的期间 指特定的产量水平，一般指企业现有的生产能力水平
0
Q3
Q1
Q2 销售量（件）
图 3-7 固定成本变动的盈亏临界图
继续
IV. 各有关因素同时变动的影响
收入与成本（元）
60 000
0
变动后的 原盈亏 盈亏临界点 临界点
销售量（件）
图 3-8 固定成本与单价同时变动的盈亏临界图
V.
品种结构变动的影响
VI. 产销不平衡对盈亏临界点的影响
返回
3.3本—量—利关系中的敏感分析
图 2-5 变动成本总额与产量的关系
图 2-6 单位变动成本与产量的关系
返回
技术变动成本是指与产量有明确的技术或实物关系的变动成本。 特点利用生产能力进行生产所必然发生的成本，若企业不生产产 品，其技术变动成本便为零。
酌量性变动成本是指可以通过管理决策行动而改变的变动成 本。
特点其单位变动成本的发生额由企业最高管理层决定。
特点其总额会随着产量的增减成正比例地增减，总成本与产量之 间存在着一个稳定的比例关系。而在总成本随着产量成正比例变 动的同时，其单位变动成本将不受产量变动的影响而保持不变。
成本（元） 80 000 60 000 40 000 20 20 000 0 1000 2000 3000 4000 产量（件） 0 1 000 2 000 3 000 4 000 产量（件） 成本（元） 40
账户分析法
根据有关成本账户及其明细账的内容，结 合其与产量的依存关系，判断其比较接近 哪一类成本，就视其为哪一类成本。
返回
2.4成本性态分析的意义及存在的问题
I. 成本性态分析的意义 II. 成本性态分析存在的问题
I.
成本性态分析的意义
成本性态分析是采用变动成本计算法的前提条件 成本性态分析，为进行成本—产量—利润之间相互依 存关系的分析，提供了方便
产量（件）
图 2-10 某企业搬运工资呈延期变动成本模式
返回
2.3半变动成本的分解
I. II. III. IV. 历史成本分析法 工程分析法 合同确认法 账户分析法
I. 高低点法
历史成本分析法
特点是通过分别观察相关范围内产量的最 高和最低点以及成本的最高、最低点之差， 来推算出半变动成本中的固定成本和单位 变动成本的数值。
返回
约束性固定成本 指通过管理当局的决策行动不能改变其数额的固定成本。 特点要想降低约束性固定成本，只有从经济合理地利用企业的 生产能力、提高产品的产量着手。随着企业资本密集化程度的 提高，约束性固定成本的比重不断上升，这就要求企业更为经 济合理地形成和利用生产经营能力，以取得更大的经济效益。 酌量性固定成本 指通过管理当局的决策行动能改变其数额的固定成本。
返回
1.3现代管理会计的特点
侧重于为企业内部的经营管理服务 方式方法更为灵活多样 同时兼顾企业生产经营的全局和局部两个方面 面向未来 数学方法的广泛应用
返回
1.4管理会计师的职业道德和职业教育
I. 管理会计师的职业道德 技能（Competence） 保密（Confidentiality） 廉正（Integrity） 客观性（Objectivity） 道德行为的解决 II. 管理会计的职业教育