清华大学管理会计课件-第四章 预测与短期经营决策.ppt名师教学资料

月份 销售额 1 2 3 4 5 6 合计
（万元）1030
1200
1100
1210
1240
1300
7080
假定1月份预测值为1050万元，平滑系数为0.3， 则2－7月份销售额预测计算如下：
第四章 经营预测
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月份 1月
上月实际×
上月预测×（1－）
本月预测 1050
2月
3月
4月
5月 6月 7月
St Xt 1 (1 )St 1
St－－t期的销售预测值 St 1 t期上一期即t 1期的销售预测值 Xt 1－－t期上一期即t 1期的销售实际值
－－满足0 1条件的常数，即指数平 滑系数
第四章 经营预测 15
【例题】已知九华公司2007年1－6月份有关销售实 际额的资料如下，
数据确定权数，考虑了距 则：10月份的销售量预测值 离预测期远近数据的不同 ＝30000×0.05＋33000×0.10＋32000×0.13 影响，因而比较科学。但 ＋1000×0.18＋32000×0.24＋34000×0.30 由于确定权数存在主观性， ＝32400(件) 可能出现预测的人为差异。

i 1 n
W
i 1
X
第四章 经营预测
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成本预测的加权平均法
例题：已知某企业最近三个季度的成本资料如下：
季度
1 2 3
固定成本 （元） 150000 160000
165000
变动成本 （元/件） 60 62
66
假定第四季度的产量为2000件，前三个季 度权数分别为0.2、0.3、0.5，预计第四季度 的成本。
第四章 经营预测 12

短期经营决策分析常用的基本方法有差量分析法、 边际贡献分析法、成本等值点分析法、非确定型决 策分析法和概率分析法等。
生产决策是企业短期决策中的重要内容之一，其目 的是，如何在现有生产条件下，充分发挥人力、财 力和物力，争取获得最大的经济效益。
定价决策是指短期（如一年或一个生命周期）内， 在流通领域中，围绕产品的销售价格对产品的销售 量、成本和利润等因素的影响而展开的决策。
要通盘考虑。自然段是构成文章的基 本单位 ，恰当 划分自 然段， 自然就 成为分 解层次 的基本 要求。 该分段 处就分 段，不 要老是 开头、 正文、 结尾“ 三段式 ”，这 种老套 的层次 显得呆 板。二 要波澜 美。文 章内容 应该有 张有弛 ，有起 有伏， 如波如 澜。只 有 这样才能使文章起伏错落，一波三折 ，吸引 读者。 三要圆 合美。 文章的 开头与 结尾要 遥相照 应，把 开头描 写的事 物或提 出的问 题，在 结尾处 用各种 方式加 以深化 或回答 ，给人 首尾圆 合的感 觉。【 例文解 剖】 话题：忙忙，不亦乐乎 忙，是人生中一个个步 骤，每个人所忙的事务不同，但是不 能是碌 碌无为 地白忙 ，要忙 就忙得 精彩， 忙得不 亦乐乎 。 忙是问号。忙看似简单，但其中却大有 学问。 忙是人 生中不 可缺少 的一部 分，但 是怎么 才能忙 出精彩 ，忙得 不亦乐 乎，却 并不简 单。人 生如同 一张地 图，我 们 一直在自己的地图上行走，时不时我 们眼前 就出现 一个十 字路口 ，我们 该向哪 儿，面 对那纵 轴横轴 相交的 十字路 口，我 们该怎 样选择?不急， 静下心 来分析 一下， 选择适 合自己 的坐标 轴才是 最重要 的。忙 就是如 此，选 择自己 该忙的 才能忙 得有意 义。忙 是 问号，这个问号一直提醒我们要忙得 有意义 ，忙得 不亦乐 乎。 忙是省略号。四季在有规律地进行着 冷暖交 替，大 自然就 一直按 照这样 的规律 不停地 忙，人 们亦如 此。为 自己找 一个目 标，为 目标而 不停地 忙，让 这种忙 一直忙 下去。 当目标 已达成 ，那么 再

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二、管理会计中的多维成本概念
（一）固定成本与变动成本 （二）直接成本与间接成本 （三）可控成本与不可控成本：教材P378～379 （四）差别/差异/增量成本与边际成本 （五）机会成本与应负成本 （六）沉没（落）成本、重置成本与付现成本 （七）可避免成本与不可避免成本 （八）可延缓成本与不可延缓成本 （十）专属成本与共同成本 （十一）相关成本与无关成本
Garment type Budgeted production
Shirts
12,000
Dresses
5,000
Skirts
10,000
Blouses
15,000
Total
42,000
21
Short-Term Product-Mix Decisions – Price Takers
• Production is limited by 19,800 machine hours.
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经营决策的类型（续）
2、按备选方案之间的关系分
1）单一/独立方案决策 是指对各自独立存在而不受其他任何方案影响的方案，判
断其可行与否的决策。 2）互斥方案决策
是指在相互排斥的多个可行备选方案中选出一个最满意方 案的决策。它不但要判断备选方案的可行性，而且还要对可行 方案择优。 3）组合方案决策
是指这样一种决策：存在若干方案可同时实施，但在资源 （通常为资金）约束条件下又不能同时实施，因而需要在满足 约束条件下构造出各种可能的方案组合，并在这些组合中选出 一个满足决策目标的组合，这个组合称为“最优组合”方案。
（二）短期经营决策的基本内容
企业短期经营决策主要是对一个经营年度内有关资源合理利用问 题的决策分析，涉及面较广，具体的决策问题也较多。其决策的基 本内容则可分为三个大的方面： 1、成本决策 2、生产决策（成本决策一般包含在生产决策中） 3、定价决策

• 边际成本：从经济学的观点看，边际成本是指 成本对产量无限小变化的变动部分。
4.2.3机会成本 • 机会成本：是指以经济资源的稀缺性和多种选 择机会的存在为前提，企业将一定资源用作某 种用途时所放弃的其他各种用途中的最大收入 ，或者将一定资源保持在这种用途上必须支付 的成本。
4.2.4假计成本 • 假计成本：又叫估算成本，是机会成本的特殊 形式。凡是需要经过假定推断才能确定的机会 成本就是假计成本。 4.2.5付现成本
• 付现成本：是指在确定的某项决策方案中，需 要以现金支付的成本。
4.2.6重置成本 • 重置成本：是指按照现行市场价格购买目前所 持有的某项资产所需支付的成本。
4.2.7专属成本 • 专属成本：是指那些能够明确归属于特定方案 的固定成本或混合成本。
4.2.8可延缓成本
• 可延缓成本：某一方案已经决定要采用，但如 推迟执行，对企业全局影响不大，因此，同这 一方案相关联的成本就称为可延缓成本。 4.2.9可避免成本 • 可避免成本：是指通过某项决策行动可改变其 数额的成本。
第4章 经营决策概论
• 学习目标 • ◆ 了解经营决策的一般程序和经营决策的分类。 • ◆了解决策分析中涉及的成本概念，重点掌握不同的成 本概念在经营决策中的不同作用以及不同成本概念之间 的相互联系 • ◆掌握短期决策分析中常用的分析方法
4.1 经营决策的程序与分类
4.1.1经营决策的程序
提出问题
相关成本=增量成本+机会成本+专属成本+…
判断标准： 哪个方案的相关成本最低，哪个方案最优。
4.3.6成本无差别点法
成本无差别点业务量是指能使两方 案总成本相等的业务量。记作x0。
设A方案的成本为: y1 a1 b1 x B方案的成本为: y2 a2 b2 x