《管理会计》第四章预测分析PPT课件

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全面预算的编制（续4）
5.制造费用预算 固定性制造费用包括厂房和设备的折旧、租金及 一些车间管理费用、财产税等，它们支撑企业总 体的生产经营能力，一经形成，在较短期内会保 持不变。 预计制造费用 ＝预计变动性制造费用+预计固定性制造费用 ＝预计业务量（机时、人工小时等）×预计变动 制造费用分配率+预计固定性制造费用
9.2
2.生产预算
全面预算的编制（续1）
预计生产量＝预计销售量+预计期末存货数量-预计期初存货数量
表 9-4 生产预算 2006 年度 季 度 预计销售量 加：预计期末存货 合计 减：预计期初存货 预计生产量 1 2 000 500 2 500 （100） 2 400 2 6 000 500 6 500 （500） 6 000 3 6 000 100 6 100 （500） 5 600 4 2 000 100 2 100 （100） 2 000
9.2
1.销售预算 预计销售收入＝预计销售量×预计销售单价
全面预算的编制
表 9-3a 销售预算 2006 年度 季 度 预计销售数量 （万块） 单位售价（元） 预计销售额（万元） 1 2 000 0.70 1 400 2 6 000 0.70 4 200 3 6 000 0.80 4 800 4 2 000 0.80 1 600 全年 16 000 0.75 12 000
表 9-10 销售及管理费用预算 2006 年度 季 度 预计销售量（万块） 单位变动性销售及 管理费用 预计变动性销售及 管理费用 固定性销售及管理费用： 工资 广告费 折旧费 保险费 差旅费 固定费用合计 预计销售及管理费用 减：折旧 预计现金支付的销售及 管理费用 1 2 000 0.05 100 35 10 15 － 5 65 165 15 150 2 6 000 0.05 300 35 10 15 － 5 65 365 15 350 3 6 000 0.05 300 35 10 15 15 5 80 380 15 365 4 2 000 0.05 100 35 10 15 － 5 65 165 15 150

第二节 管理会计的一般概念
管理会计的定义 管理会计的职能 管理会计的基本内容
第二节 管理会计的一般概念
管理会计不同于传统的财务会计。不是核算， 也不是做会计分录。
现代企业会计包括两大部分：财务会计与管 理会计。管理会计主要侧重于为企业内部管 理服务。因此管理会计也被称为企业内部经 营管理会计。
①管理会计实践上:泰罗的科学管理理论, 使会计由单一的事后控制向事前、事中控制转变。
和动作研究，制定出各种定额和标准，借此对 生产过程进行管理和控制，使企业管理向标准 化、制度化的方向发展。
在会计实务中出现了“标准成本计算”和“预算控制”。
②管理会计理论上：1922年，美国学者奎因坦斯的 《管理的会计：财务管理入门》。1922年，麦金西 的《预算管理》和1924年的《管理的会计》。
提供的是正式报告，
提供的不是正式报告，共内部
对内容负有法律责任
管理使用，对内容不负有法律责任
重视管理行为的结果：财务状况、经营 重视管理行为的结果，更关注管理
成果、现金流量，不重视管理人员的行 的过程，并想法调动职工的积极性
为影响。
和主观能动性。以人为本
操作型
复合型
谢谢！
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传统管理会计的形成阶段
1.基本特征—成本控制 2.目的—提高企业的生产效率和工作效率
（在最短的时间内生产出更多的产品） 3.管理会计的内容： 以差异分析为主要内容的标准成本制度
和预算控制
（二）现代管理会计阶段
——以预测、决策为基本特征
1.社会经济发展的基本特征
二次大战之后 跨国公司出现
生产经营 发生变化
一、管理会计的涵义
管理会计是管理和会计巧妙结合融为一体的一 门新兴的边缘学科。它利用财务会计资料和其 他资料，采用会计的、统计的和数学的方法， 对未来的经营管理进行预测和决策，确定目标， 编制计划（预算），并在执行过程中加以控制 和考核，目的是调动各方面的积极性取得最佳 的经济效益。

管理会计>>第二章>>第三节 混合成本分解
（一）高低点法
高低点法，是根据历史资料中相关范围内的最高业务量 与最低业务量及其相应成本来估算混合成本中的固定部分 和变动部分的方法。
1. 将最高业务量的混合成本与最低业务量的混合成本的 差额，除以最高业务量与最低业务量的差额，求出单 位变动成本；
2. 利用单位变动成本求出最高业务量或最低业务量水平 的变动部分总额；
1. 确定混合成本与业务量的相互关系，并用回归方程 y=a+bx表示；
2. 再计算出回归方程中固定成本a和单位变动成本b的数 值。
管理会计>>第二章>>第三节 混合成本分解
二、工程研究法
又称技术测定法，是由具有专业知识的工程技术人员对 生产过程中所消耗的材料的特性和需求量、人工工时、机 器工时以及动力等的消耗量进行技术测定，并合理确定固 定成本和单位变动成本的一种分析方法。
管理会计>>第一章 绪论
第一节 管理会计的产生与发展
• 西方管理会计的两个萌芽，标准成本计算 和预算控制，都是产生于２０世纪初的美 国。
• 管理会计产生于西方资本主义国家，是管 理科学化、现代化的产物，是会计实践发 展的必然结果，更是由于企业追求最大利 润的结果。
管理会计>>第一章>>第一节 管理会计的产生与发展
1.当产销量平衡时，变动成本法和全部成本法计算出的营业利润相等。 2.当生产量大于销售量时，全部成本法计算的营业利润高于变动成本法。 3.当销售量大于生产量时，全部成本法计算的营业利润低于变动成本法。 4.当连续几期的产销量相等时，两种方法计算的营业利润总和相等。
管理会计>>第三章>>第二节 变动成本法与全部成本法的区别

引例
在经济萧条时期，企业面临不断降低的销售额时，需要降低 固定成本或者变动成本，调整成本结构降低盈亏平衡点。
2008-2009年萧条时期，任天堂Wii游戏机和微软Xb60处于 激烈竞争阶段，因此提价并不是好选择，索尼公司采取降低 变动成本和固定成本以降低盈亏临界点。索尼公司降低了零 件的数量和控制台中央处理器的成本，以降低变动成本，同 时，降低零部件的数量也降低了固定成本，如组装机器的成 本和负责与采购代理商的工资。
多品种的盈亏平衡分析
二、综合边际贡献率法
综合边际贡献率法是根据综合边际贡献率计算多品 种盈亏平衡点的方法。这种方法对各种产品同等看 待，不要求分配固定成本，将产品创造的边际贡献 视为补偿企业固定成本的收益来源。
三、联合单位法
当企业多种产品的实物产销量之间存在较稳定的数 量关系时，而且产品销路都有保障，就可以用联合 单位代表按实物量比例构成的一组产品。
(本科）管理会计课件-第4章 盈亏平衡 分析教学课件
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第四章 盈亏平衡分析
主要内容
盈亏平衡分析的基本原理 单一产品盈亏平衡分析 多产品盈亏平衡分析 盈亏平衡分析拓展
学习目标
了解盈亏平衡分析的含义 熟悉利用敏感性分析的方法 掌握盈亏平衡分析的基本原理与计算方法 掌握不确定及非线性条件下盈亏平衡点的计算
模型线性假设
原理：统计学——当企业有足够构建多元线性模型估计企业的盈利模型。
固定成本与单位变动成本不变假设 销售单价不变假设
固定成本不变假设：在一定期间和 业务量范围内固定成本总额表现为 一条水平线。
模型：固定成本=a，a为常数
单位变动成本不变假设：在一定期 间和业务量范围内单位变动成本总 额表现为一条水平线。

= xxi iwi
移动加权平均法的应用
移动加权平均法比较重视近期的历史资料， 认为距离预测期越近的资料越是有效的， 这种方法避免了对各月差异进行简单的平 均化，使预测结果更接近实际情况。因此 这种方法适用于对那些各期销售量（或销 售额）波动较大的产品进行预测。
（三）指数平滑法
指数平滑法是在加权平均法基础上变化得 来的一种方法，它是在综合考虑前期预测 销售量和实际销售量信息的基础上，利用 事先确定的平滑系数a来预测未来销售量的 一种方法。其计算公式如下：
指数平滑法通过平滑系数加权计算不需要大量历史数据， 而且考虑以往期间的预测值，比较全面。但是平滑系数的 确定具有一定的主观性，因此在实际运用时，应注意尽量 避免人为主观因素的影响。
二、因果预测分析法
因果预测分析法又称相关预测分析法，通 常根据已有的历史资料，建立能够反映因 果关系的数学模型，用以描述预测量与相 关变量之间的依存关系，再通过对数学模 型求解来确定预测期销售量（额）的方法。
（一）确定预测目标 （二）收集分析资料 （三）选择预测方法 （四）实施预测分析 （五）分析误差，修正预测结果 （六）得出预测结果
五、经营预测分析的方法
（一）定性分析法定性分析法即非数量分析法，又称判断分析法，它 是一种直观性的预测方法。这种方法主要是依靠有关专业人员的知识 技能、个人经验和综合分析判断能力，在调查研究的基础上，结合预 测对象的特点进行综合分析，对某一未来事项的性质和发展趋势做出 判断的一类预测方法。
（三）利润增长率法
利润增长率法，是根据企业基期已经实现的利润水平，结 合过去若干年企业的利润增长率的变动趋势（通常参照过 去3～5年的历史资料），以及可能对企业利润产生影响的 相关因素在未来期间可能发生的变动情况，由此确定一个 相应的预计利润增长率，然后据以确定目标利润的一种方 法。其计算公式如下：

px Pr, bx Pr, ( p b ) x Pr, a Pr 1 % px Pr, 1 % bx Pr, ( p b ) 1 % x Pr, 1 % a Pr
当 b>0.5p 时，p 的敏感性最大，然后依次是 b、 x、 a 从本量利公式分析：
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5 预测分析的程序 对于定量预测，要选择 专门方法，建立数学模 型；对于定性分析，也 要建立设想的逻辑思维 模型，并拟定预测的调 3 查提纲 经过一段时间，对上一阶段 的预测结果，必须进行证和 分析评价。
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收集的信息要完 整全面可靠。有 些需加工：去伪 存真，找出各因 素之间关系，发 现规律。
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第二节 销售预测
销售预测，销售预测是指在一定的市场环境下，运用一定的方法，对某种产品在 一定区域和期间内的销售量和销售额所进行的科学预计和推测。
怎样进行销售预测？最常用的有： 趋势预测分析法 因果预测分析法 判断分析法 调查分析法
不论采用哪种方法来确定销售预测值，一
般都要略低于该企业的“销售潜量”（指 通过促销努力达到最大限度时的最高销售
=∑最后移动期销售量(额)／m期
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移动平均法的修正算法
计算公式为：
计划期销售预测数=最后移动期销售量(额)的平均数+趋势值 趋势值=最后移动期销售量(额)的平均数-上一个移动期销售量(额)
的平均数
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3、指数平滑法:导入平滑系数α（它的值要求大于0小于1；一般取在0.3至0.7 之间）进行测算：
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3〃运用经营杠杆预测利润(这里指息税前利润)

销售预测可以为企业生产经营提供可靠的信息和数据， 使企业按需组织生产，提高企业的竞争能力，防止因信息失 灵、盲目生产造成滞销积压和损失浪费。
销售预测是企业进行生产经营活动的起点，是进行正 确经营决策的基本前提，是开展其他经营预测的基础。它对 于指导利润预测、成本预测、资金需要量预测，进行长短期 决策，安排经营计划，组织生产等都有重要的作用。
b 6 2 900 21840 2.285 71 6 91 21 21
a 840 （ 2.285 71） 21 148 6
（3）将a和b的值代入公式得出预测模型：
y=148−2.285 71x
（4）将月份x=7代入预测模型，得出7月份的销售量为132吨（148−2.285 71×7）。
原理确定的一条回归直线。常数项a和系数b的值按式（4-5）和式（4-6）
进行计算：
a y b x n
（4-5）
b
n xy x y n x2 （ x）2
（4-6）
二、销售预测的方法 （一）定量分析法
【例4-4】 仍按【例4-1】所示资料，试用回归直线法预测该年7月份的销售量。
（1）编制计算表，如表4-2所示。
问题： 假如你是丰华科技公司外聘的财务顾问，请你利用灵敏度指标进行测算，并给出 你的咨询方案，即企业若要实现目标利润，应该采取哪些单项措施。
一、预测分析的概念及意义
预测分析是指企业根据历史资料和现在的信息，运用一定的科学预测方法，对未 来经济活动可能产生的经济效益和发展趋势做出科学的预计和推测过程，主要包括销 售预测、利润预测、成本预测和资金需求量预测。
二、销售预测的方法 （一）定量分析法
算术平均法的优点是计算过程简单， 缺点是把不同时期的销售量平均化，没有考虑 销售业务量对预测销售量的影响，可能造成预测结 果的较大偏差。 该方法一般适用于各期销售量比较稳定、季节 性波动较小的产品的销售预测。

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第一节 现代管理会计的形成与发展
在西方会计发展史上，美国会计学者奎 因坦斯在1922写《管理的会计：财务管理入 门》的书中第一次提出了“管理会计”这个 术语，当时被称为“管理的会计”。此时的 管理会计，还只是一种局部性、执行性的管 理会计，“以控制会计为中心”是此阶段的 基本特征。
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第一节 现代管理会计的形成与发展
三、管理会计的发展 20世纪90年代，随着人文主义思潮的兴
起，管理理念由物本管理向人本管理转变， 引发了管理会计思想观念的创新，平衡计分 卡的设计与应用正是当代管理会计理论与实 践最重要的发展之一。
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第一节 现代管理会计的形成与发展
平衡计分卡所体现的“五个结合”即： 战略与战术、当前与未来、内部条件与外部 环境、经营目标与业绩评价、财务衡量与非 财务衡量相结合，无论从理论认识上，还是 从实际应用上，都实现了新的突破，它完全 超越了传统意义上会计的局限，而成为新的 历史条件下创建新的综合性管理系统的一个 重要里程碑。
管理会计
精二章 成本形态分析 第三章 本量利分析 第四章 预测分析 第五章 短期经营决策 第六章 长期投资决策 第七章 全面预算
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管理会计
第八章 成本控制 第九章 责任会计
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第一章 总论
第一节 现代管理会计的形成与发展 第二节 现代管理会计的特点 第三节 现代管理会计的职能
泰 罗 （
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20世纪20年代末30年代初的第一次世界 范围的资本主义经济危机，使人们意识到泰 罗创建的科学管理理论，对加强企业内部管 理，减少浪费，降低成本，提高劳动生产率 等起着不容忽视的作用。