管理会计学最新版精品课件第4章

9.2
全面预算的编制（续4）
5.制造费用预算 固定性制造费用包括厂房和设备的折旧、租金及 一些车间管理费用、财产税等，它们支撑企业总 体的生产经营能力，一经形成，在较短期内会保 持不变。 预计制造费用 ＝预计变动性制造费用+预计固定性制造费用 ＝预计业务量（机时、人工小时等）×预计变动 制造费用分配率+预计固定性制造费用
9.2
2.生产预算
全面预算的编制（续1）
预计生产量＝预计销售量+预计期末存货数量-预计期初存货数量
表 9-4 生产预算 2006 年度 季 度 预计销售量 加：预计期末存货 合计 减：预计期初存货 预计生产量 1 2 000 500 2 500 （100） 2 400 2 6 000 500 6 500 （500） 6 000 3 6 000 100 6 100 （500） 5 600 4 2 000 100 2 100 （100） 2 000
9.2
1.销售预算 预计销售收入＝预计销售量×预计销售单价
全面预算的编制
表 9-3a 销售预算 2006 年度 季 度 预计销售数量 （万块） 单位售价（元） 预计销售额（万元） 1 2 000 0.70 1 400 2 6 000 0.70 4 200 3 6 000 0.80 4 800 4 2 000 0.80 1 600 全年 16 000 0.75 12 000
表 9-10 销售及管理费用预算 2006 年度 季 度 预计销售量（万块） 单位变动性销售及 管理费用 预计变动性销售及 管理费用 固定性销售及管理费用： 工资 广告费 折旧费 保险费 差旅费 固定费用合计 预计销售及管理费用 减：折旧 预计现金支付的销售及 管理费用 1 2 000 0.05 100 35 10 15 － 5 65 165 15 150 2 6 000 0.05 300 35 10 15 － 5 65 365 15 350 3 6 000 0.05 300 35 10 15 15 5 80 380 15 365 4 2 000 0.05 100 35 10 15 － 5 65 165 15 150

•
经营预测是融资计划的前提
•
经营预测有助于改善投资决策
•
预测的真正目的是有助于应变
预测的真正目的是有助于应变
• 预测都不可能很准确； • 但是预测给人们展现了未来的各种可能
的前景，促使人们制定出相应的应急计划； • 预测和计划是超前思考的过程，其结果
并非仅仅是一个资金需要量数字，还包括 对未来各种可能前景的认识和思考。
销售费用、 工资、制造费 用、单位原材 料、单位燃料、 动力都没有降 下来
通过本案例的分析，你认为: 2.如果你是公司财务科长，你将得出什么结 论?如何向经理解释?
甲药厂的销售能力强，乙药厂的生产能力强， 从利润的实现看，甲的贡献大。
应以变动成本为计算基础，之后调整为完全 成本法。同时考虑销售存货的计价。
• 购买力指数法就是企业按照各地区 购买力指数，将自己的销售潜量总额分 配给各地区市场的一种方法。
4、购买力指数法
•
• • 影响购买力的因素 •
人口 个人收入
Bi=aiyi＋biri＋cipi
式中：
Bi—i yi—i地区可支配的个人收入占全国的百分比； ri—i pi —i ai，bi，ci—为上述三个因素相应的权数。
4、购买力指数法
•
中盛公司拟将该公司电冰箱的销售潜量
4000000元分配给甲、乙、丙三个地区。假设ai， bi，ci三个权数分别为0.5,0.3和0.2,利用上式, 计算中盛公司在甲、乙、丙三个地区的购买力指
数,并以此为依据,分配中盛公司在甲、乙、丙三
个地区的销售潜量。
表4—10
地区
yi (%)
• 4.5.1 资金需要总量预测
• 2、预计资产负债表法

03
管理会计学的方法体系
预测分析
01
预测分析的概念
预测分析是通过对历史数据的分析和研究，运用一定的方法 和模型，对未来经济活动的发展趋势和可能结果进行预测和 推断的过程。
02 03
预测分析的方法
包括定性预测法和定量预测法。定性预测法主要依赖于专家 的经验和判断，如德尔菲法、主观概率法等；定量预测法则 运用数学模型对历史数据进行处理和分析，如时间序列分析、 回归分析等。
05
管理会计学面临的挑战与发展趋势
管理会计学面临的挑战
全球化带来的竞争压力
随着全球化的加速，企业面临更加激烈的国际竞争，要求管理会 计学提供更加精准、及时的信息支持。
信息技术的发展
信息技术的发展对管理会计学提出了更高的要求，如大数据分析、 云计算等技术的运用，需要管理会计学不断创新和适应。
利益相关者需求的变化
《管理会计学课件》 ppt课件
目 录
• 管理会计学概述 • 管理会计学的基本理论 • 管理会计学的方法体系 • 管理会计学在企业管理中的应用 • 管理会计学面临的挑战与发展趋势 • 管理会计学实践案例分享
01
管理会计学概述
管理会计学的定义与特点
定义
管理会计学是会计学的一个分支， 主要研究企业内部管理决策所需的
20世纪初至中期，管理会计学主要关注成本计算和成本控 制，形成了以标准成本制度为代表的成本会计体系。
决策支持阶段
20世纪70年代至今，管理会计学逐渐转向为企业的战略决 策提供支持，形成了以战略管理会计和业绩评价为代表的决 策支持体系。
管理会计学的重要性
1 2
提高企业决策效率 通过提供准确、及时的会计信息和分析结果，帮 助管理层做出更明智的决策，提高企业的决策效 率。

二、两种成本法下的损益计算
引例
（三） 跨年度产销不平衡情况下两种成本法 计算的税前净利
1. 产量不变，销量变动
【例4-5】华芳公司于三个会计年度连续生产和销售甲产
品，年生产量均为5 000件，年销售量分别为5 000件、4 000件
1.产生的理论依据不同 变动成本法的理论依据是：产品成本和期间成 本是两个不同的概念，应明确区分。 完全成本法的理论依据是：凡是同产品生产有 关的耗费都应计入产品成本。
二、变动成本法与完全成本法的区别
2. 成本划分和产品成本构成内容不同 具体而言，两种成本法的差别如表4-1所示。
二、变动成本法与完全成本法的区别
一、两种成本法下的成本计算
试一试？
【例4-1】假设华芳公司生产甲产品，20×× 年度生产2 000件，每件直接材料5元、直接人工4 元、变动制造费用3元，固定制造费用全年共15 000元。下面分别采用变动成本法和完全成本法进 行产品成本的计算。
解 具体计算如表4-2所示。
一、两种成本法下的成本计算
完全成本法是传统的成本计算法，主要依据
6.
公认会计原则汇集和分配企业一定时期所发生的
适
生产费用，计算和确定产品成本和存货成本，适
用
性
用于财务会计系统编制对外的财务报表；
不
变动成本法是适应企业加强内部经营管理的
同
需要对成本进行规划和日常控制，适用于管理会
计系统用来编制企业的内部报表。
三、变动成本法与完全成本法的作用
表4-2表明，华芳公司如果采用变动成本法，则单位成本为 12元，固定制造费15 000元全额列入利润表内从贡献毛益总额 中扣除，；如果采用完全成本法，则产品单位成本为19.5元。

引例
在经济萧条时期，企业面临不断降低的销售额时，需要降低 固定成本或者变动成本，调整成本结构降低盈亏平衡点。
2008-2009年萧条时期，任天堂Wii游戏机和微软Xb60处于 激烈竞争阶段，因此提价并不是好选择，索尼公司采取降低 变动成本和固定成本以降低盈亏临界点。索尼公司降低了零 件的数量和控制台中央处理器的成本，以降低变动成本，同 时，降低零部件的数量也降低了固定成本，如组装机器的成 本和负责与采购代理商的工资。
多品种的盈亏平衡分析
二、综合边际贡献率法
综合边际贡献率法是根据综合边际贡献率计算多品 种盈亏平衡点的方法。这种方法对各种产品同等看 待，不要求分配固定成本，将产品创造的边际贡献 视为补偿企业固定成本的收益来源。
三、联合单位法
当企业多种产品的实物产销量之间存在较稳定的数 量关系时，而且产品销路都有保障，就可以用联合 单位代表按实物量比例构成的一组产品。
(本科）管理会计课件-第4章 盈亏平衡 分析教学课件
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第四章 盈亏平衡分析
主要内容
盈亏平衡分析的基本原理 单一产品盈亏平衡分析 多产品盈亏平衡分析 盈亏平衡分析拓展
学习目标
了解盈亏平衡分析的含义 熟悉利用敏感性分析的方法 掌握盈亏平衡分析的基本原理与计算方法 掌握不确定及非线性条件下盈亏平衡点的计算
模型线性假设
原理：统计学——当企业有足够构建多元线性模型估计企业的盈利模型。
固定成本与单位变动成本不变假设 销售单价不变假设
固定成本不变假设：在一定期间和 业务量范围内固定成本总额表现为 一条水平线。
模型：固定成本=a，a为常数
单位变动成本不变假设：在一定期 间和业务量范围内单位变动成本总 额表现为一条水平线。

提出各种成本降低方案
成本降低方案的提出主要可以从 改进产品设计、改善生产经营管理、 控制管理费用三个方面着手，这些方 案应该既能降低成本，又能保证生产 和产品质量的需要。
正式确定目标成本
企业的成本降低措施和方案确定后， 应进一步测算各项措施对产品成本的影 响程度，据以修订初选目标成本，正确 确定企业预测期的目标成本。
(指数平滑法)中盛公司1-6月份电冰箱的销售量如下表:
月份 1 2 1000 3 1300 4 1200 5 1170 6 1350 销售量 1200 (台)
a=0.3 , 一月的预测值为1250台,要求预测7月的销售量.
月份 aXt-1 1 2 3 4 0.3×1200 0.3×1000 0.3×1300 0.7×1250 0.7×1235 0.7×1165 (1-a)St-1 St 1250 1235 1165 1206
选择初选目标成本主要有两 种方法:

选择某一先进的成本水平作为初 根据企业预测期的目标利润，来 测算目标成本。

成本初步预测
成本初步预测是指在当前生产条 件下不采取任何新的降低成本措施确 定预测期可比产品能否达到初选目标 成本要求的一种预测。
初步预测是根据历史资料来推算的， 一般可以采用以下两种方法: 1、按上年预计平均单位成本测算预测 期可比产品成本。 2、根据前3年可比产品成本资料测算 预测期可比产品成本。
5 6
7
0.3×1200 0.3×1170
0.3×1350
0.7×1206 0.7×1204
0.7×1194
1204 1194
1240
因果预测分析法
影响产品销售的因素是多方面的， 但在这些因素中，有些因素对产品销售 起着决定性的作用或与产品销售存在某 种函数关系，只要找到与产品销售(因 变量)相关的因素(自变量)以及它们之 间的函数关系，就可以利用这种函数关 系进行产品的销售预测。 这种销售预测方法就是因果预测分 析法。

第四章 预测分析
❖ 预测分析概述 ❖ 销售预测 ❖ 成本预测 ❖ 利润预测 ❖ 资金需要量预测
第一节 预测分析概述
❖ 经济预测及其分类 ❖ 经济预测一般程序
经济预测及其分类
❖ 经济预测：根据已知历史资料和现有经济条件，按 经济发展的内在规律，有目的的预计和推测未来经 济发展趋势与水平的过程。
❖ 经济预测分类
趋势预测法
❖ 趋势预测法:将过去的历史资料按发生时间的先后顺 序排列成一个时间数列，根据时间数列随时间而发生 的趋势来进行预测。
月份
销量 （Qt）
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 100 120 130 160 190 230 260 300 280 290 300 320
❖ 趋势预测法可以分为：加权平均法、指数平滑法 、时 间序列回归法
❖ 要求：用指数平滑法预测2009年1月份的销售量。
已知前一期（2008年12月）的实际销售量为320吨，但 不知道前一期的预测销售量。告诉了2008年1月预测销售 量110吨，如何计算前一期（2008年12月）的预测销售量？
平滑指数法计算表
时间t
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
宏观经济预测 经济预测 中观经济预测
微观经济预测
非财务预测 财务预测
销售预测 成本预测
利润预测 资金预测
经济预测一般程序
❖ 确定预测目标。 ❖ 收集、整理和分析各种预测（历史）资料。 ❖ 选定预测方法，建立预测模型，确定预测误差。 ❖ 进行实际预测。 ❖ 评价预测结果，修正预测误差，提交预测报告。
❖ 一元线性回归法 、二元线性回归法 、二次 曲线回归法 、指数曲线回归法
二元线性回归法

中盛公司2008年产品销售收入为
1181700元，销售成本为900000元。共生 产A、B、C三种产品，成本利润率分别为 60%、17%和36%，销售比重分别为20%、 50%和30%。
通过市场调查和内部强化控制，预计 2009年公司经营将出现以下变化：
由于销售增长，预计销售成本按上年水 平计算将增加10%；
例4-6
例4-6
假设预测期20×9年全国电冰箱的销售 量预测为180万台，公司计划安排广告费4 万元，采用多元回归模型预测20×9年中盛 公司电冰箱压缩机的销售量如下。
例4-6
1)建立多元回归模型。
式中，y为中盛公司电冰箱压缩机的销 售量;x1为中盛公司广告费支出;x2为全国电 冰箱销售量。
例4-6
B、C产品市场竞争加剧，预计销售比重 将分别调至40%和20%；而A产品市场竞 争力较强，为增加公司利润，计划将其 销售比重调至40%；
通过成本挖潜，预计2009年产品成本将 降低4%；
由于产品质量提高，A产品的销售价格将 由每件100元（2009年销售量为5000件） 升至每件110元，销售税率为13%；
选择初选目标成本主要有两 种方法: 选择某一先进的成本水平作为初
根据企业预测期的目标利润，来 测算目标成本。
成本初步预测
成本初步预测是指在当前生产条 件下不采取任何新的降低成本措施确 定预测期可比产品能否达到初选目标 成本要求的一种预测。
初步预测是根据历史资料来推算的， 一般可以采用以下两种方法:
假设经理的预测更准确、更重要，将其 预测的权重确定为2，而将销售人员的预测 权重均确定为1，则综合预测结果为:
例4-1
调查分析法
通过对有代表性顾客的消费意 向的调查，了解市场需求的变化趋 势，进行销售预测的一种方法。

下： D产品的边际贡献=70 000－50 000=20 000（元） 根据上一题目中所给资料可知：继续生产亏损产品 C可获得的边际贡献为12 000元。 因为转产生产产品D所提供的边际贡献总额20 000 元大于继续生产亏损产品所提供的边际贡献总额12 000元，所以应该选择转产方案。转产方案可以使 企业增加利润8 000元（即20 000元－12 000元）。
甲方案采用的是自动控制程度高工艺先进的设备进行生产相关的固定成本为50000元但由于采用先进工艺单位变动成本为20元件乙方案采用的是自动控制程度低工艺较为传统的设备进行生产相关的固定成本为20000元但由于劳动生产率相对较低材料消耗较多因此单位变动成本相对较高为45元件
第四节 生产决策分析
我们主要讨论生产决策中以下几种典型的决策问题： （1）产品品种选择决策； （2）零件自制或外购决策； （3）特殊订单是否接受决策； （4）半成品是否进一步加工决策； （5）亏损产品是否停产或转产决策； （6）新产品开发决策； （7）有限资源最佳利用决策等等。
2019/4/21
11
因为订货可以增加边际贡献（90－80）×1300=13 000元。 而接受该订单会影响正常的销售，企业的剩余生产能力为 1 000件，其余的300件会减少正常的订货量，减少的正常 边际贡献应作为机会成本考虑(120－80)×300=12 000元。 所以，接受订单可以增加利润13 000－12 000=1 000元。 因此，可以接受该订单。
2019/4/21
14
（三）亏损产品是否停产或转产决策

当亏损产品停产后，并非该产品所承担的所 有成本都会彻底消除。只有该产品的可避免 成本才会因其停产而消失。变动成本通常情 况下都是可避免成本。但是对于固定成本而 言，有的是可避免成本，有的则不是。 固定成本分为可避免固定成本和不可避免固 定成本两类。

• 辅助生产成本明细账（供电车间）表4—9
日期 摘要 原材料
工资福利费
单位：元
制造费用 合计
材料费用分配表1
工资福利费分配表2 折旧分配表3 其他费用分配表4 合计 交互分配转入表6
550
1140 400 630 500 1140 1030 150
550
1140 400 630 2720 150
交互分配转出表6
根据各车间、部门的工资计算凭证，编制工资及福利费分配表如下：
表4—2
分配对象 总帐 一车间生产工人 二车间生产工人 小计 机修车间人员 供电车间人员 一车间管理人员 二车间管理人员 行政管理人员 合计 辅助 生产 成本 机修车 间 供电车 间 一车间 二车间 基本 生产 成本 明细账 甲产品 乙产品
表4—1
分配对象 甲产品 乙产品 小计 一车间耗用 二车间耗用 制造费用 制造费用 应借科目 总帐科目 生产成本 生产成本
材料费用分配表
明细科目 甲产品 乙产品 一车间 二车间
单位：元
原料及
主要材料
成本 项目
直接材料 直接材料
辅助 材料
600 300 900 700 240
燃料
合计 40600 20300 60900
• 一、企业基本情况简介 • 假定某工业企业设有第一、第二两个基本生产 车间。一车间生产甲产品，二车间生产乙产品， 其工艺过程属于单步骤生产。该企业另设有机 修、供电两个辅助生产车间，为基本生产车间 及其他部门提供产品和服务。根据生产特点和 管理要求，确定采用品种法计算甲乙两种产品 成本。 • 按成本管理要求，该企业的产成品成本只设置 “直接材料”、“直接人工”和“制造费用” 三个成本项目，辅助生产部门不设置制造费用 科目。

1、不要轻言放弃，否则对不起自己。
2、要冒一次险!整个生命就是一场冒险。走得最远的人，常是愿意 去做，并愿意去冒险的人。“稳妥”之船，从未能从岸边走远。-戴尔．卡耐基。
3、人生就像一杯没有加糖的咖啡，喝起来是苦涩的，回味起来却有 久久不会退去的余香。
管理会计学 4、守业的最好办法就是不断的发展。 5、当爱不能完美，我宁愿选择无悔，不管来生多么美丽，我不愿失 去今生对你的记忆，我不求天长地久的美景，我只要生生世世的轮 回里有你。
Thank you
6、最大的骄傲于最大的自卑都表示心灵的最软弱无力。——斯宾诺莎 7、自知之明是最难得的知识。——西班牙 8、勇气通往天堂，怯懦通往地狱。——塞内加 9、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。——赫尔普斯 10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。——笛卡儿

unit4 经营预测
4.1 销售预测
一、定性销售预测（定性分析法） 二、定量销售预测（数量分析法）
判断分析法
直觉判断
调查分析法
代表性顾客的消费倾向
算术平均法
各历史时期的销售量看成同等重要，不能体现增减趋势
趋势预测法 因果预测分析法
加权平均法
近期观察值的权数大一些，远期观察值的权数小一些
指数平滑法
公式ppt20
预测产品品种结构变动对利润的影响
全部产品平均利润率ppt62 因产品品种结构变动而增减的利润ppt62
4.4 资金需要量预测
一、资金总需要量预测 二、固定资金需要量预测 三、流动资金需要量预测
资金增长趋势预测法
销售规模 生产规模
预计资产负债表法（销售百分比法）
生产设备需要量的预测
其他固定资产需要量的预测
优点
比较灵活 在不同程度上考虑了以往所有各期的观察值，比较全面
回归分析法（最常用）
回归直线法 多元回归法
y = a + bx 1
季节预测分析法（了解即可）
销售量
加法模型 乘法模型
与前述方法的联系
是前述各种方法在考虑季节因素的情况下的一种调整
4.2 成本预测
目标成本法下的成本预测
目标成本 = 预计销售价格 x 预计销售量 - 响
材料价格降低引起的产品成本降低率 = 直接材料占产品成本比重 x 材料价格降低 率
产品成本 = 直接材料 + 直接人工 + 制造费用 = 直接材料 + 小时工资率 x 工时消耗
定额 + 制造费用
直接人工成本动因变化的影响
人工工时定额降低引起的成本降低率 = 直接人工占产品成本比重 x 人工工时定额 降低率

第四章第二节
C、9500 D、18000 8、如7题条件，立即出售的机会成本为（）。 A、48000 B、30000 C、38500 D、18000 9、有一批可修复的废品，存在两种处置方案， 一个是降价直接出售，一个是修复后按正 常价格出售，修复成本为3000元，降价出 售收入为7000元，修复后出售收入为 11000元，那么差量损益为（ ）。 A、3000 B、4000 C、8000 D、1000
19
第四章第二节
10、如果把不同产量作为不同方案来理解的 话，边际成本实际上是不同方案形成的 （ ）。 A、相关成本 B、沉没成本 C、差量成本 D、付现成本 11、当利润实现最大化时，边际成本与边际 收入的关系是（ ）。 A、边际收入大于边际成本 B、边际收入小于边际成本 C、边际收入等于边际成本 D、边际收入与边际成本无关
7
第四章第二节
在经营决策分析中，边际成本一般属于相关成本， 分析时应予以考虑。 （二）差量成本（differential costs） 1、含义 它是指两个备选方案的预期成本总额的差异数，与 之相对应的是差量成本。 2、差量成本与变动成本的关系： （1）当固定成本在相关范围内保持不变时 差量成本= ΔVc （2）当固定成本超出相关范围时 差量成本=ΔVc+ ΔFc 3、差量成本是差量分析法中的常用的指标。
20
第四章第二节
12、某企业在6年前购置一台机床，原价 18000元，拟报废清理或修理后作价出售， 假定报废后得残值1200元，进行修理则需 花费4000元，修理后作价8000元，那么（） 是沉没成本。 A、18000 B、1200 C、4000 D、8000 13、在相关范围内，产量增加或减少一个单 位的差量成本与（ ）一致。 A、沉没成本 B、边际成本 C、变动成本 D、相关成本 E、机会成本