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第四章国际避税与反避税本章主要内容避税概念的理解避税的最基本方法---转让定价及针对其的反避税原则和措施避税方法及其反避税措施本章的重点与亮点国际避税是国际税收最重要内容之一国际避税与国际重复征税一样，都是国际税收领域中的一个十分重要的问题。
二者都是伴随着跨国纳税人和跨国所得的出现而发生的一种国际税收现象。
犹如一枚硬币正反两方面的问题,值得注意探讨!但二者所产生的影响不同：♦国际重复征税会损害跨国纳税人的切身经济利益，从而不利于国际经济活动的发展；♦国际避税虽可以减轻跨国纳税人的税收负担，但却会影响相关国家的税收利益，扭曲国与国之间的税收分配关系。
各国政府在采取措施避免所得国际重复征税的同时，也防范跨国纳税人的国际避税。
相关概念的辩析（交通灯规则）第一节国际避税的概念一、避税的含义要弄清什么是国际避税，自然要先弄清什么是避税。
避税是与偷税相近的一个概念。
虽然有些国家对“偷税”一词有明确的法律定义，但没有哪个国家在税法中对“避税”的概念做出解释。
一般认为，二者之间存在着以下区别：♦偷税是指纳税人在纳税义务已经发生的情况下通过种种手段不缴纳税款，而避税则是指纳税人规避或减少纳税义务；♦偷税直接违反税法，是一种非法行为，而避税是钻税法的空子，并不直接违反税法，因而从形式上还是一种不违法行为；♦偷税不仅违反税法，而且往往要借助犯罪手段，比如作假帐、伪造凭证等，所以偷税行为应受到法律制裁(拘役或监禁)；而避税是一种不违法行为，并不构成犯罪，所以不应受到法律的制裁。
对偷税相对严厉、避税相对宽容，但照样制定防范措施在理论上可以区别避税和偷税，而在实践中避税与偷税有时很难区分。
因此，对于避税问题许多国家持较严厉的态度，认为纳税人的避税行为虽不明显违法，但也是不正当的，应当受到谴责。
但也有的国家法律部门或舆论界对于纳税人的避税行为持较宽容的态度，认为纳税人有权在不违法的前提下选择使自己少纳税的经营方式，政府应当承认纳税人避税的合法权利。
第4章国际避税概论(国际税收(第二版,朱青,人大出版社)第4章国际避税概论4.1 什么是国际避税4.2 国际避税地4.3 转让定价《国际税收》(第二版) 朱青编著4.1 什么是国际避税4.1.1 避税的含义4.1.2 什么是国际避税4.1.3 国际避税的成因《国际税收》(第二版) 朱青编著4.1 什么是国际避税4.1.1 避税的含义总的来看，人们所说的避税，是指纳税人利用现行税法中的漏洞或不明确之处，规避、减少或延迟纳税义务的一种行为。
实际上，在国外，“避税”(tax avoidance) 与“税务筹划”(tax planning)或“合法节税” (legal tax savings)基本上是一个概念，它们都是指纳税人通过一定的合法手段减少或规避纳税义务的行为。
《国际税收》(第二版) 朱青编著4.1 什么是国际避税避税与偷税(tax evasion)的共同之处：二者都是纳税人有意采取的减轻自己税收负担的行为，但它们毕竟是两个不同的概念。
避税与偷税(tax evasion)的不同之处：(1)偷税是指纳税人在纳税义务已经发生的情况下通过种种手段不缴纳税款；而避税则是指纳税人规避或减少纳税义务。
(2)偷税直接违反税法，是一种非法行为；而避税是钻税法的空子，并不直接违反税法，因而从形式上还是一种合法行为。
(3)偷税不仅违反税法，而且往往要借助犯罪手段，比如做假账、伪造凭证等，所以偷税行为应受到法律制裁(拘役或监禁);而避税是一种合法行为，并不构成犯罪，所以不应受到法律的制裁。
《国际税收》(第二版) 朱青编著4.1 什么是国际避税面对避税行为，政府可以采取的措施有：一是完善税法，堵住税法中的漏洞，使纳税人没有可乘之机；二是在法律上引入“滥用权利”或“滥用法律” 的概念，即一方面承认纳税人有权按使其纳税义务最小化的方式从事经营活动，另一方面对纳税人完全是出于避税考虑而进行的交易活动不予认可，并将其视为纳税人滥用了自己的权利。
