企业资产损失税前扣除专项申报报送清单

谨声明：我单位以上申请在 相
关证明材料真实、合法、完整' 法人代表（签章）： 企业公章： 填表日
期：
年度扣除的资产损失 兀是真实的,
主管税务机关（受理章）：
日期:
1231企业资产损失所得税税前扣除申报表（专项申报适用）
企业资产损失所得税税前扣除申报表（专项申报适用）
申报扣除年度: 金额单位：元（列至角分）
损失税前扣除金额合计:
填表说明：
1、本表填报范围：纳税人当年度发生专项申报的资产损失金额。

企业以前年度发生的资产损失未能在当年扣除需要追补扣除的，也应进行专项申报。

不同扣除年度的资产损失金额应分开填报。

2、“损失类型编号”请按以下对应关系填写：1：现金损失；2：银行存款损失；3：坏帐损失；4：存货盘亏损失；5：存货报废、毁损或变质损失；6：存货被盗损失；7：固定资产盘亏、丢失损失；8：固定资产报废、毁损损失；9：固定资产被盗损失；10：在建工程停建、报废损失；11：工程物资盘亏损失；12：工程物资报废、毁损或变质损失；13：工程物资被盗损失; 14 ：生产性生物资产盘亏损失；15：因森林病虫害、疫情、死亡产生的生产性生物资产损失；16：被盗伐、被盗、丢失产生的生产性生物资产损失；17：未能按期赎回抵押资产，使抵押资产被拍卖或变卖的损失；18：无形资产损失；19：债权性投资损失；20：股权性投资损失；21：委托理财损失；22：资产捆绑（打包）、出售的损失；23：其他资产损失。

3、赔偿金额包含责任人赔偿金额和保险赔偿金额。

4、本表一式两份，税务机关、纳税人各留存一份。

填表说明：一、适用范围本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人填报。

二、填报依据和内容根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策，以及国家统一会计制度的规定，填报企业财务会计处理与税收规定不一致、进行纳税调整项目的金额。

三、有关项目填报说明1.第1列“项目”：填报纳税人发生资产损失的具体项目名称，应逐笔逐项填报具体资产损失明细。

2.第2列“账载金额”：填报纳税人会计核算计入本年损益的资产损失金额。

3.第3列“处置收入”：填报纳税人处置发生损失的资产可收回的残值或处置收益。

4.第4列“赔偿收入”：填报纳税人发生的资产损失，取得的相关责任人、保险公司赔偿的金额。

5.第5列“计税基础”：填报按税法规定计算的发生损失时资产的计税基础，含损失资产涉及的不得抵扣增值税进项税额。

6.第6列“税收金额”：填报按税法规定确定的允许当期税前扣除的资产损失金额，为第5-3-4列的余额。

8.第8列“纳税调整金额”：填报第2-6列的余额。

四、表内、表间关系（一）表内关系1.第1行＝第2+3+4+5行。

2.第6行＝第7+8+9+10行。

3.第11行＝第12+13+14+15行。

4.第16行＝第17+18+19行。

5.第20行＝第1+6+11+16行。

6.第6列＝第5-3-4列。

7.第7列＝第2-6列。

（二）表间关系1.第1行第2列＝表A105090第10行第1列。

2.第1行第6列＝表A105090第10行第2列。

3.第1行第7列＝表A105090第10行第3列。

4.第6行第2列＝表A105090第11行第1列。

5.第6行第6列＝表A105090第11行第2列。

6.第6行第7列＝表A105090第11行第3列。

7.第11行第2列＝表A105090第12行第1列。

8.第11行第6列＝表A105090第12行第2列。

9.第11行第7列＝表A105090第12行第3列。

10.第16行第2列＝表A105090第13行第1列。

资产损失资料报送清单（更新时间：2012/4/23）报送时间：税务机关受理企业当年的资产损失审批申请的截止日为企业所得税汇算清缴期间内。

文件依据：《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（总局2011年第25号公告）《四川省国家税务局关于企业资产损失所得税税前扣除管理有关剖的公告》（省局2012年5号公告）重要提示：企业实际发生的资产损失按税务管理方式可分为清单申报损失和专项申报损失。

清单及专项申报损，失企业均应向税务机关办理申报手续，并随同年度申报表办理年度申报手续。

一、清单申报类（一）清单申报类的范围：1、企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；2、企业各项存货发生的正常损耗；3、企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；4、企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；5、企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。

（二）清单申报类应提供的资料：《资产损失税前扣除清单汇总申报表》，一式两份。

企业应按《资产损失税前扣除清单申报备案资料表》准备相关资料留存备案，此外，妥善保管相关资产会计核算资料、原始凭证及内部审批证明等证据，以备税务机关日常检查。

二、专项申报类（一）专项申报类的范围除清单申报类以外的损失，均属于专项申报。

（二）专项申报类应提供资料：1、《资产损失税前扣除专项汇总申报表》（一式两份）；2、《资产损失税前扣除专项申报表》（一式两份），以下资料均按一份准备；3、税务师事务所出具的专项审计报告（报告中应有“逐项（或逐笔）专项申请报告”）。

4、对应《资产损失税前扣除专项申报资料清单》的内容提交相关资料。

备注：以上资料请按A4纸张规格装订上报，谢谢！（）年度资产损失税前扣除清单汇总申报表填报日期：年月日金额单位：元注：1、纳税人（含总机构自身、分支机构）发生需清单申报的资产损失，填报此表；总机构汇总申报分支机构损失的，不填此表。

资产损失的清单申报和专项申报（老会计人的经验）马上就要进行2014年度企业所得税汇算清缴，新版《企业所得税年度纳税申报表》看似比较繁琐，实际按填报说明一项一项认真填写还是比较简单的。

下面就资产损失填报做简单的说明。

《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》国家税务总局公告2011年第25号，第八条企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。

其中，属于清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查；属于专项申报的资产损失，企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。

第九条下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：（一）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；（二）企业各项存货发生的正常损耗；（三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；（四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；（五）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。

（六）其他经国家税务总局确认不需要税务机关审批的其他资产损失。

属于清单申报的资产损失，企业可以按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备案。

案例：已提足折旧的小汽车，账面价值2万，清理变卖收入1万，按简易方法交增值税。

会计处理：借固定资产清理2借累计折旧贷固定资产借银行存款1贷固定资产清理1-1/（1+3%）*2%贷应交税费-未交增值税1/（1+3%）*2%借营业外支出1+1/（1+3%）*2%贷固定资产清理1+1/（1+3%）*2%年报报表的填列：A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表，第4行（三）固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失，账载金额为计入营业外支出借方的1+1/（1+3%）*2%；税收金额一栏，如果税务认可，就和账载金额一致。

公司所得税财产损失专项申报税前扣除报送资料一览表财产财产损失损失损失原由类型小类现金欠缺、假币收缴、波及现金的刑事犯法现金损失货金融机构清理币存款资损失产债务人依法宣布破产、封闭、解散、撤损应收销、被依法注销、吊及预销营业执照，诉讼案失付款件项坏账损失债务人失散、死亡税前扣除条件附报资料1.附报资料能否完好 1.现金保存人确认的现金清点表（包含倒推至基准日的记录）；2.外面凭证能否拥有法律效劳；内 2.现金保存人对于欠缺的说明及有关赞同文件；部凭证能否切合公司内部有关规 3.对责任人因为管理责任造成损失的责任认定及补偿状况的说明；章，能否合理 4.波及刑事犯法的，应有司法机关出具的有关资料；3.损失能否已作会计账务办理 5.金融机构出具的假币收缴证明；4.损失金额能否正确 6.财产损失的会计办理凭证。

同现金损失税前扣除条件 1.公司存款类财产的原始凭证；2.金融机构破产、清理的法律文件；（金融机构应清理而未清理超过 36 个月 , 需要有法院或破产清理管理人出具的未达成清理证明。

）3.金融机构清理后节余财产分派状况资料；4.财产损失的会计办理凭证。

同现金损失税前扣除条件 1.应收、预支账款发生的原始凭证，包含有关事项合同、协议或说明 ,以及会计凭证；2.属于债务人破产清理的，应有人民法院的破产、清理通告；3.属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、撤消营业执照证明；4.属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或判决书或仲裁机构的仲裁书，或许被法院裁定终（中）止履行的法律文书；5.波及与其关系公司发生的坏帐损失，应作专项说明，同时出具中介机构出具的专项报告及其有关的证明资料；6.财产损失的会计办理凭证。

同现金损失税前扣除条件 1.应收、预支账款发生的原始凭证，包含有关事项合同、协议或说备注增添了“假币收缴证明”1明以及会计凭证；2.公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失散证明；3.波及与其关系公司发生的坏帐损失，应作专项说明，同时出具中介机构出具的专项报告及其有关的证明资料；4.财产损失的会计办理凭证。

《企业资产损失所得税税前扣除申报表》（清单申报适用）企业资产损失税前扣除申报表（清单申报适用）一、清单申报的申报方法1.通过网上办税厅，下载《企业资产损失税前扣除申报表》（清单申报适用）。

2.按要求完成填报后，上传至相关业务事项模块。

二、申报地址：广州国税局门户网站“网上办税大厅”，1号办税窗口。

三、申报时间：汇算清缴期内，汇算清缴结束后系统将关闭。

四、申报范围：根据25号公告第九条规定，下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：1.企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；2.企业各项存货发生的正常损耗；3.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；4.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失； ?5.企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。

五、清单申报报送的资料：《企业资产损失税前扣除申报资料封面》《企业资产损失所得税税前扣除申报表》（清单申报适用）“资产损失税前扣除情况说明报告”企业的有关会计核算资料和证据资料留存企业备查。

六、报送资料的装订顺序：清单申报：资料封面，清单申报表，“资产损失税前扣除情况说明报告” ? 汇总纳税企业总机构：资料封面，清单申报表或专项申报表，汇总纳税企业明细表，报送资料清单，“资产损失税前扣除情况说明报告”，相关证据资料。

七、注意事项：完成了减免税备案、资产损失税前扣除申报才能进行年度申报。

其中总分机构申报要求1、总分机构同属市内的企业由总机构申报2、市外分支机构由分支先在当地申报，再上报总机构，总机构再在所属地税务机关作清单申报。

最后再由总机构对市外属下各分支机构申报的资产损失，应将其汇总后，填报《跨地区汇总纳税企业资产损失税前扣除申报明细表》。

3、二级分支机构在当地申报，再上报总机构，总机构再在所属地税务机关作清单申报。

第二篇：《企业所得税资产损失税前扣除清单申报表》填表说明1100字《企业所得税资产损失税前扣除清单申报表》填表说明一、本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人在申报属清单项目资产损失税前扣除时使用。

所得税汇算清缴资产损失税前扣除申报资料1、清单申报的范围（一）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；（二）企业各项存货发生的正常损耗；（三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；（四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；（五）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。

2、清单申报的资料（1）《企业资产损失扣除清单申报表》一式二份；（2）资产损失会计科目汇总清单。

清单申报资料作为企业所得税年度纳税申报表的附件一并报送主管地税机关，并应按照企业内部管理控制的要求，做好资产损失的确认工作，保留好有关资产会计核算资料和原始凭证及内部审批证明等证据，以备地税机关检查。

3、专项申报的范围清单申报以外的资产损失，应以专项申报的方式向地税机关申报扣除。

企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。

4、专项申报的资料（1）现金损失：1、《企业资产损失扣除专项申报表》一式二份；2、现金保管人确认的现金盘点表（包括倒推至基准日的记录）；3、现金保管人对于短缺的说明及相关核准文件；4、对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明；5、涉及刑事犯罪的，应有司法机关的出具的相关材料；6、金融机构出具的假币收缴证明；7、会计核算资料和原始凭证；8、法定代表人、企业负责人和企业财务负责人对特定事项真实性承担法律责任的声明。

（2）因金融机构清算而发生的存款类资产损失：1、《企业资产损失扣除专项申报表》一式二份；2、企业存款类资产的原始凭据；3、金融机构破产、清算的法律文件；4、金融机构清算后剩余资产分配情况资料；5、会计核算资料和原始凭证；6、法定代表人、企业负责人和企业财务负责人对特定事项真实性承担法律责任的声明。

金融机构应清算而未清算超过三年的，企业可将该款项确认为资产损失，但应有法院或破产清算管理人出具的未完成清算证明。

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财税实务资产损失的清单申报和专项申报
马上就要进行2014年度企业所得税汇算清缴，新版《企业所得税年度纳税申报表》看似比较繁琐，实际按填报说明一项一项认真填写还是比较简单的。

下面就资产损失填报做简单的说明。

《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》国家税务总局公告2011年第25号，第八条企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。

其中，属于清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查；属于专项申报的资产损失，企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。

第九条下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：
（一）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；
（二）企业各项存货发生的正常损耗；
（三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；
（四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；
（五）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。

（六）其他经国家税务总局确认不需要税务机关审批的其他资产损失。

企业资产损失税前扣除清单申报表金额单位:元
企业名
纳税人识别号: 称:
企业性质:?单一法人 ?设分支机构法人 ?分支机构
账面损失按税收规定计算确认损失会序号资产类别损失原因备注
金额的损失金额计凭证号
合计企业经办人: 谨声明:此表所填内容是根据国家法律、法规和国
家有关税收规定填报的，是真实、可靠、完整的。

联系电话:
法人代表签字:
申报时间: 年月日盖章: 年月日受理意见:
受理人(签章): 年月日
注:1、分支机构填写本表时，一式五份，主管国税机关两份，企业留存一份，报总机构两份。

其他企业填写本表时，一式三份，主管国税机关两份，企业留存一份。

2.“资产类别”栏按会计核算明细科目填列。

“损失原因”栏按总局25号公告中相应资产损失类别填列。

3.总机构填报该表时，如所属分支机构上报清单或专项申报资产损失的，按不同分支机构分别填列，同一分支机构金额汇总填列。

“资产类别”栏填写分支机构名称。

同时附报分支机构所在地主管国税机关受理的资产损失清单(专项)申报表。

企业资产损失所得税税前扣除专项/清单申报（变更）升级说明启用时间：2013-01-15功能菜单路径：1．文书流程：（1）专项申报：管理服务/文书管理/文书受理（非行政审批）中大类：63税前扣除类，小类：630003企业资产损失专项申报，项目小类：6305企业资产损失所得税税前扣除专项申报；（2）清单申报：管理服务/文书管理/文书受理（非行政审批）中大类：63税前扣除类，小类：630004企业资产损失清单申报，项目小类：6304企业资产损失所得税税前扣除清单申报3．Excel客户端业务功能概述：根据企业所得税处需求和有关分局测试建议，调整如下：1．将原《上海市企业资产损失所得税税前扣除清单申报客户端(2011版)》、《上海市企业资产损失所得税税前扣除专项申报客户端(2011版)》调整，形成《上海市企业资产损失所得税税前扣除清单申报客户端(2012版)》、《上海市企业资产损失所得税税前扣除专项申报客户端(2012版)》，调整内容：（1）部分字段适当增加，如“贷款损失”类型中的“担保人”、“贷款保合同编号”和“法院裁定书或工商吊销等编号”等。

（2）对清单申报客户端，设置普通清单申报表和汇总纳税清单申报表的勾选功能，税务机关只接收已勾选的清单申报数据，解决清单申报0申报记录问题。

（3）填报数据增加校验功能，如：净损失一列设置必须大于等于0；固定资产设置第5列“已在税前扣除的累计折旧费用”应小于第4列“实际建造或购置成本”；贷款损失中，设置第16列“折合人民币”设置校验不小于0；企业资产损失(清单申报)税前扣除申报表损失金额必须大于等于0等等。

（4）扣除年度范围调整为2007-2013，其中：2013年进入歇业清算期的企业（已在税务机关办理企业清算登记），可对当年度及以前年度生产经营期间、歇业清算期间资产损失进行申报。

2.文书流程调整：对于扣除年度为当年度的，必须在征管系统中存在已终审同意（尚未撤销）的“01税务登记类－010029企业清算登记－1137企业清算登记”文书流程，才允许导入；否则提示，不允许导入；对2006－2012年度的，程序同之前操作不变。

附表二十企业资产损失税前扣除清单申报表附表二十企业资产损失税前扣除清单申报表填报单位: 申报扣除年度: 单位:元
本级机构申报扣除资产损失情况
项目损失类型损失金额备注
本级机构合计
下级分支机构已做清单和专项申报资产损失情况下级分支机构名称清单申报金额专项申报金额小计
下级分支机构合计
总计 * *
纳税人声明
我单位以上申请在****年度扣除的资产损失*****元是真实的，相关证明材料
真实、合法、完整。

如出现虚报多报资产损失行为，愿承担相应法律责任。

法人代表签章: 企业公章:
接收税务机关: 接收人: 接收日期: 填表说明:
1.一般企业仅填列本级机构相应内容;设有下级分支机构，且下级分支机构应
按规定进行清单和专项申报的，上级机构或总机构根据自身发生损失情况填列本级清单申报内容，同时根据下级分支机构报送的申报资料填列本表相应内容实现对下级分支机构资产损失的清单申报。

设有三、四级分支机构的，在分别实行清单申报和专项申报的基础上，可选择逐级汇总清单申报，也可直接由二级机构统一进行清单申报。

2.项目按存货、固定资产、股权投资、生物性资产等会计核算科目填列
3.损失类型按照管理办法第九条清单申报的类型填列，即按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失;存货正常损耗;固定资产达到或超过使用年限正常报废;生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生;按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。

4.税务机关接收意见为不同意接收的，需注明理由。

同时按管理办法第八条要求改正，纳税人拒绝改正的，不予受理。

本表一式两份，主管税务机关留存一份，企业留存一份。

企业资产损失税前扣除专项申报报送资料清单
填表日期
纳税人识别号
纳税人编码
纳税人名称
填表说明：
一、除报送以上资料外，还需报送“资产损失税前扣除情况报告”，说明本企业申报年度资产损失的基本情况、形成原因、会计和税务处理等。

二、在填报该表时，可截取表内发生损失的适用部分，没有发生损失的不适用部分不需填报。

如果同一资产项目有多笔损失的,每笔损失均应报送上述证据资料,可在表内增加相应的适用部分填报，并按每笔损失证据资料的顺序整理入册。

三、企业按照规定需报送表内列举资料的，在“份数”栏填写份数，并在“页码”栏填写装订的页码。

不需报送表内列举资料的，可不填写。

需补充说明的，填写“备注”栏。

四、报送的企业相关资料除本表规定的外，需要增加报送资料的，可在“其他”栏填写。

五、对于表内需报送中介机构出具的鉴证报告的，中介机构出具的鉴证报告不需装订入册。