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我国会计师事务所审计质量评价摘要：审计质量评价一直受到理论界和实务界的重视。
本文结合中国注册会计师协会发布的《2010年中国会计师事务所综合评价体系》和《中国市场化进程指数》，采用主成分分析方法把影响事务所审计质量的诸多因素按其贡献度分为4类：事务所规模、事务所能力、市场化程度和声誉与信誉。
依此对我国百强事务审计质量进行重新排名，总结出国内所与外资所在审计质量方面存在差异及可以借鉴之处。
关键词：审计质量市场化指数评价体系一、引言会计事务所审计质量的研究一直是社会各界学者关注的焦点，如何正确评价审计质量以及如何正确指导事务所持续提高其审计质量，以满足我国日益增长的社会需求，从而可以更好的发挥独立审计的监督评价在功能也一直是国内关于独立审计研究的重要方向。
关于审计质量的概念最早由DeAngelo（1981）提出，认为审计质量可以从审计独立性和专业胜任力两方面进行评价，但是在实务中由于独立性的判断涉及主观因素过多，导致其难以量化。
中国注册会计师协会在2006年颁布了《会计师事务所综合评价办法（试行）》，《办法》提出了量化指标对事务所审计质量进行评价，这为研究审计质量提供了新的方法和思路。
二、文献综述（一）事务所规模关于审计质量研究的最早学者可以追溯至De Angelo（1981），从理论上阐述了事务所规模与审计质量之间的关系，认为如果事务所规模较大那么其担保能力及相互监督能力就会更强，从而事务所在执业过程中更加注重对审计质量的保证，因为其因审计失败而带来的机会成本（“准租金”）将会更大，所以她提出审计质量与审计规模成正相关关系。
Clive S.Lennox（1999）在总结审计质量和事务所规模之间的关系后，从大规模事务所所面临的诉讼威胁中提出“深口袋效应”来表明大规模事务所与审计质量成相关关系。
我国现有实证研究也有不少支持大型会计师事务所有较高的审计质量，如章永奎、刘峰（2002）；吴水澎、李奇凤（2006）；王霞、徐晓东（2009）。
审计任期与审计质量的关系研究论文以2006～2011年沪市A股制造业的上市公司为研究样本，以修正的截面Jones模型估计出的可操作性应计利润的绝对值为审计质量的替代变量，分别从事务所任期和审计师任期角度研究审计任期与审计质量的倒U型关系。
通过实证检验得出，审计师任期超过5年后，审计任期对审计质量有负面影响，表明了我国实行签字注册会计师5年强制轮换是有效的；同时，事务所任期超过9年后，审计任期对审计质量有正面影响，这为我国事务所强制轮换制定提供了间接依据。
接下来为你带来审计任期与审计质量的关系研究论文，希望对你有帮助。
一、引言美国安然、世通财务欺诈案件发生后，2002年7月美国国会通过了《萨班斯?奥克斯利》法案，规定审计合伙人5年定期轮换；国内银广夏、郑百文、亿安科技、科龙电器等一批上市公司造假丑闻也引起很大反响，证监会、财政部于2003年10月8日颁布了《关于证券期货审计业务签字注册会计师定期轮换的规定》。
强制轮换规定出台后引发学者们的重视，审计任期与审计质量之间的关系研究成为热点。
审计任期分为审计师任期和事务所任期，而目前大多数研究主要从事务所任期角度研究，对两者都研究的比较少，同时研究数据主要来自我国强制轮换制度出台前。
考虑到政策实施的滞后性，本文将选取审计师轮换政策执行后的第三年到第八年的数据，即选取2006～2011年资本市场数据分别从审计师和事务所任期两个角度分析其倒U型关系，以此来验证我国审计师轮换对提高审计质量的效果和探讨事务所任期对审计质量的影响。
二、文献回顾和研究假设根据西方学者De Angelo（1981）和Watts and Zimmerman （1983）对审计质量定义：即注册会计师发现财务报表中的重大错弊，并在审计报告中反映该错弊的联合概率，分别取决于专业胜任能力和审计独立性。
审计任期对审计质量影响也分为这两方面。
基于以上分析，审计任期与审计质量之间可能存在着倒U型关系。
审计任期对审计质量的影响文献综述作者：薛琦琦闫宇佳来源：《中国乡镇企业会计》 2018年第9期一、引言审计质量是审计人员有能力发现并且能够报告被审计单位存在重大错报的联合概率。
其中，是否有能力发现被审计单位的错报受注册会计师专业胜任能力影响，能否揭示错报则取决于其独立性。
审计任期通过影响审计人员专业胜任能力和独立性，进而影响审计质量。
审计任期较短时，专业胜任能力是影响审计质量的主要因素；而审计任期较长时，独立性则成为主要因素。
本文考虑审计任期对审计质量影响，并将已有文献进行整理和归纳。
二、审计任期对审计质量影响从个人角度考虑，审计任期是指签字注册会计师为同一家上市公司连续提供审计服务的年限；从组织角度考虑，审计任期是指会计师事务所为同一家上市公司连续提供审计服务的累计年限。
对审计任期影响审计质量的研究中，两种界定都有考虑；研究结论可以分为三种：随连续审计年限增加，审计师对被审计单位环境、业务内容、被审计单位所在行业风险等更加了解，专业胜任能力增强，审计质量提高；连续审计年限过长，独立性越低从而损害审计质量；此外，还有一种结论认为二者不是单向相关关系，而是过短或过长的连续审计年限都会降低审计质量，审计年限在一定范围内时审计质量较高。
1．审计任期与审计质量呈正相关关系得出这样的结论是从审计任期延长会使专业胜任能力提高角度考虑的。
盈余质量观认为，公司盈余管理中可操控应计越低，会计信息质量越高，则审计质量越高，因此可用盈余管理或可操控应计衡量审计质量。
余宇莹等( 2007)以实施签字注册会计师轮换制度前1998-2002年A股上市公司为研究对象，运用多元回归分析，得出会计师审计任期较长时，对审计质量没有显著影响；在审计任期较短时，盈余管理空间较大，即审计质量较低。
吴伟荣、李晶晶( 2018)从经济人假说角度，表明注册会计师自愿轮换可能是为使自身利益最大化，任期管理通过降低客户管理成本以提高收入，损害审计质量。
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在此，小编又为朋友编辑了“我国会计师事务所规模与审计质量的相关性研究”，希望朋友们可以用得着!一、文献回顾会计师事务所规模与审计质量的研究一直以来都是实务界和理论界关注的重要问题。
其中，会计师事务所规模与审计意见的相关性研究备受国内外学者及相关人士的关注。
20XX年10月3日，国务院办公厅转发财政部《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》中提出，要力争在5年左右的时间重点扶持10家具有核心竞争力、能够跨国经营并提供综合服务的大型会计师事务所。
在该文件的引导下，会计师事务所规模的扩大是否会影响其审计质量，本文拟就该问题进行探索并提供经验证据和政策建议。
从国外的研究来看，在研究会计师事务所规模与审计意见相关性时发现，绝大多数研究成果都支持大规模的会计师事务所具有更高的审计质量。
从国内的研究来看，由于我国法制环境薄弱等原因，对会计师事务所规模与审计意见之间的关系的研究尚无定论。
基于以上考虑，本文将采用会计师事务所业务收入这个单一指标来衡量会计师事务所规模，深入分析用业务收入指标衡量的会计师事务所规模与审计意见之间的关系，从而找出会计师事务所规模与审计质量之间的相关性。
二、研究设计（一）研究假设。
DeAngel（1981）提出审计质量可以视为审计师发现被审计对象在会计制度上违规并公开揭露这种违规行为的联合概率。
前者取决于审计师的专业能力，后者则依赖于审计师的独立性。
就专业能力而言，大规模会计师事务所拥有更多的资源，因而有能力进行人力资本的投入，从而提高本所审计师的专业能力。
同时，依据声誉理论，大规模会计师事务所会十分关注其在本行业中的声誉和地位，同时较高的薪酬也容易吸引高素质的专业人才加入。
所以认为大规模会计师事务所审计人员的专业能力强于小规模会计师事务所，在发现被审计对象在会计制度上违规的能力要好于小规模会计师事务所。
会计师事务所组织形式与审计质量关系的文献综述会计师事务所组织形式与审计质量关系的文献综述摘要：以法律责任为切入点，对会计师事务所组织形式与审计质量关系的相关研究成果进行回顾。
研究发现：总结现有研究成果在研究视角、方法和结果等方面的特点，指出我国目前在大规模进行特殊普通合伙制转制的背景下，可以直接借鉴的研究成果相对较少，未来的研究可以考虑采用实证研究的方法，扩大研究样本与时间窗口，为完善我国审计市场结构和推动注册会计师行业发展提出措施与建议。
关键词：会计师事务所;审计质量;组织形式组织形式理论认为，企业的法律责任、资信状况、盈亏分配会因组织形式不同而存在差异，最终产品或劳务的质量也会有所差别。
因此，不同的组织形式及其变更会使会计师事务所与注册会计师个人面临的法律责任与诉讼风险发生转变，进而影响其提供的审计服务的质量。
以法律责任为切入点，本文将对会计师事务所组织形式与审计质量关系的相关研究成果进行回顾。
一、会计师事务所组织形式选择审计市场的竞争机制促成了会计师事务所组织形式的“压力阀”角色，使其成为缓解外部压力、实现风险与收益均衡的缓冲机制，紧随审计市场的需求不断演进。
Dye(1995)发现，不同规模的事务所均乐于采用有限责任公司制组织形式，避免额外的审计努力与诉讼风险[1]。
Muzatko et al(2004)实证检验了IPO抑价与事务所组织形式的关系，发现有限责任合伙制比普通合伙制的审计客户更易产生IPO抑价[2]。
Firth et al(2012)认为在中国资本市场条件下，普通合伙制优于有限责任公司制，更倾向于发表非标准审计意见，更不能容忍盈余管理行为[3]。
王朝阳等(2012)指出，合伙制是组织形式演进的基调，有限责任合伙制作为合伙制在当前条件下的变式，受到了绝大多数会计师事务所的追捧[4]。
我国会计师事务所的组织形式先后经历了挂靠制度、普通合伙制与有限责任制并存，以及当前向特殊普通合伙制转制三大阶段。
事务所规模、审计任期与审计质量一、本文概述Overview of this article本文旨在探讨事务所规模、审计任期与审计质量之间的关系。
审计作为保障企业财务报表真实性和公正性的重要手段，其质量对于维护市场经济秩序、保护投资者利益具有至关重要的意义。
本文将从理论和实证两个层面，深入分析事务所规模、审计任期对审计质量的影响，以期为提高审计质量、优化审计市场结构提供有益的参考。
This article aims to explore the relationship between firm size, audit tenure, and audit quality. Audit, as an important means of ensuring the authenticity and fairness of corporate financial statements, is of crucial importance in maintaining market economic order and protecting the interests of investors. This article will analyze the impact of firm size and audit tenure on audit quality from both theoretical and empirical perspectives, in order to provide useful references for improving audit quality and optimizing audit market structure.本文将对事务所规模与审计质量的关系进行探讨。
理论上，大规模事务所通常拥有更多的专业资源和更强的品牌影响力，这些优势有助于提高审计质量。
然而，实际影响是否如此，以及其中的作用机制如何，需要通过实证研究来验证。
会计师事务所组织形式与审计质量文献综述会计师事务所组织形式与审计质量文献综述国外学者研究成果：DeAngelo（1981）认为规模大的事务所更注重自己的声誉，所以有更强的独立性。
Chan和Wu C2011)对内陆1999-2006年间事务所合并的数据研究后则发现，审计质量的衡量标准用MAO ( modified audit opinion)即非标准审计意见代替，发现事务所合并与审计质量的高低不存在显著的相关关系，但是审计质量高低与合并案例中的事务所自身的具体特征有关。
Schwartz (1998 )建立了模型研究审计师法律责任制度、模糊的应有关注和审计准则相互之间的关系，最后表明相比于模糊的法律责任制度，法律处罚力度越大，即越是严格的法律责任制度，审计师会付出更多的努力，即审计质量越高。
Liu和Wang (2006)在会计师事务所的组织形式和审计质量的研究中，建立了一个数学模型，分别在以下两种情况:宽松的法律责任和严格的法律责任制度进行回归，其中因变量是注册会计师的努力程度，自变量和控制变量是公司投资决策、审计费用、公司定价等。
最后得在严格法律责任制度环境下，注册会计师所付出的努力程度比在宽松的法律制度下更加明显。
国外学者的研究结果表明会计师事务所的规模与审计质量之间存在正向相关的关系，但也有研究表明两者之间的关系不显著相关，因此关于会计师事务所与审计质量之间的关系没有定论。
研究结果还显示，会计师事务所的组织形式如果促使注册会计师承担较大的法律责任，更有利于审计质量的提高。
国内学者研究成果：蔡春等(2005)用可操控性盈余来代替审计质量，用来衡量外部审计质量对操纵性应计利润的影响，研究发现:“十大”会计师事务所的审计客户操纵性应计利润低于非“十大”会计师事务所的审计客户，进而证明了事务所的规模越大，声誉越高，审计质量越高。
刘成立(2008)也是从事务所规模的角度研究了小所和大所分别与审计质量相互影响进行了探讨，但是并没有从实证的角度来研究，只是梳理了这方面的相关文献，认为由于我国的会计师事务所大部分是政策主导型的，他们的合并并没有使得审计质量有所提升。
会计师事务所审计质量控制相关理论及国内文献综述（一）相关理论1、委托代理理论非对称信息博弈论作为理论基底，倡导分离所有权和经营权，企业所有者保有剩余索取权，将经营权利分割相让。
在一定的授权范围内，有了企业所有者给予的权限，经营者可以对企业的财产行使相关的经营权利，企业所有者希望经营者通过管理经营来为企业创造更高价值，为了监督和审查经营者的状态，进而雇佣独立的第三方对经营者的经营成果进行监控。
2、波特竞争理论着重于竞争优势的发展，企业在产业中的相对位置，竞争优势会决定企业的获利能力的高低。
即使在竞争激烈，平均获利水平相对较低的行业中，竞争优势较突出的企业，仍能获得较高的投资回报。
3、PDCA循环理论该理论又称戴明环，将质量管理分为计划(P)、执行(D)、检查(C)、处理(A)四个阶段。
PDCA循环不是在同一水上循环，每通过一次PDCA循环，都要进行相应的总结，提出新的项目目标，再进行第二次P-D-C-A循环，使质量控制的轮轴持续转动。
PDCA每循环一次，质量水平和控制管理水平均更进一步。
（二）文献综述1、审计独立性是影响审计质量的主要因素郭延亮(2019)指出在承接业务时，有限责任制组织形式下的会计师事务所会为了扩大客源而故意降低价格导致审计独立性降低，进而降低审计质量[1]。
韩慧玲(2019)指出由于有限责任公司设立要求较低,承担责任相对较小，容易导致审计质量偏低，会计师事务所完成转制后, 注册会计师才可能会为了规避无限责任而保持较高的独立性，进而提高审计服务质量和水平,提高审计质量[2]。
2、规范审计收费有利于提高审计准备质量荣秀梅(2018)从审计市场和成本效益的角度出发，得出当审计收费较低时，会计师事务所会刻意压低注册会计师的审计时间，减少必要的审计流程，导致审计质量降低[3]。
陈列前(2019)通过对三种组织形式下审计收费的研究得出审计收费的制度与方式会直接影响到审计质量[4]。
3、审计人员素质水平会影响审计质量的优劣魏东(2019)以新时代经济发展为背景，指出由于审计市场的迅速发展加快了审计人员地位的提升，随之出现审计人员摒弃审计原则的问题，在新时代加强审计人员职业道德的建设是提高事务所审计质量的必经之路[5]。
《国内会计师事务所审计任期与审计质量关系研究》文献综述会计学201330710125 刘丹丹一、研究课题：国内会计师事务所审计任期与审计质量关系研究二、选题意义（一）研究背景国外美国安然、世通财务造假案以及国内蓝田股份、银广夏财务造假案风波还未完全平息，近些年来国内外一系列财务丑闻的接连爆发，国外有2007年戴尔涉嫌会计造假，日本巨头企业奥林巴斯财务报告造假案曾经在2011年轰动一时，国内有2006年华源集团华源集团财务丑闻、2009年东方纪元财务造假丑闻、2010年洪良国际IPO财务造假丑闻、2012年9月万福生科陷入财务造假丑闻等等，国内外的财务造假丑闻频频发生，给各国经济带来了巨大的损失。
随着这一连串的财务丑闻的相继曝光，社会公众对上市公司的财务信息真实可靠性和企业财务人员职业道德产生了严重怀疑，与此同时，也出现了对于独立第三方会计师事务所审计人员审计质量的信任危机。
所谓审计质量，即是指审计工作过程及其结果的优劣程度。
2002年美国国会和政府加速通过了《萨班斯——奥克斯莱法案》（以下简称《法案》），该《法案》第207节是“关于强制轮换注册会计师事务所的研究”中要求“总审计长应就强制要求轮换会计师事务所的潜在影响进行研究”，此后，国内外越来越多的学者开始研究关于“审计任期和审计质量”两者关系，尽管经历了不断地发展与完善，但是至今尚未形成一致的观点。
①（二）研究目的从当前的国内外会计师事务所制度要求来看，大多数事务所已经将主审会计师“强制轮换”制度用于实际，所谓“强制轮换”指对某一特定的注册会计师事务所担任某一特定的发行证券公司的审计师的时间强行制订一个期限。
（《法案》第207节），这一制度被广泛接受并运用，表明目前大部分国内外监管体制已经接受“审计任期会影响审计质量，并且是给审计质量带来消极影响”这一观点。
但是这一观点却并未被研究人员们普遍接受。
当前关于“审计任期与审计质量关①来源：《中国审计网》系”的研究方法仍未完善，观点仍具争议。
从理论方面来讲，目前现有的研究理论结果绝大多数是西方学者以其发达资本主义市场为研究背景，会计师事务所的强制性轮换制度也是在对西方发达国家的证券市场进行的广泛研究下提出来的。
与西方成熟的资本市场条件不同，我国的社会主义市场经济体制存在起步较晚和发展较缓等不足，尚未形成完善的市场机制。
这就要求国内研究人员能够基于当前国内经济发展状况，研究发现适合国内监管机构参考和借鉴的理论研究成果，以丰富我国审计任期和审计质量关系的经验研究。
此外，也可为国内会计师事务所“强制轮换”机制提供科学有效的理论分析。
针对我国审计任期和审计质量的关系研究具有现实意义。
在充分吸收借鉴国内外有价值的研究成果基础之上，基于中国沪深两市证券市场，对会计师事务所的审计任期与审计质量的关系进行实证研究。
这些研究不仅有助于确立适合我国国情的会计师事务所的审计任期，而且有助于发现我国与发达国家的审计服务市场的差异，为我国的独立审计发展和证券监管提供建议。
三、国内外研究现状（一）国外学者关于审计任期与审计质量关系的研究1、审计任期延长对审计质量的负面影响Mautz 和Sharaf(1961)在其《审计哲学》一文中注意到，与客户建立联系的时间越长，审计人员越会缺乏挑战精神，容易陷入思维定势，越不倾向于运用新的审计程序，并不再保持合理的职业谨慎态度。
同时，他们也不倾向于支持客户运用新的会计程序和会计方法，另外，与同一客户建立长期联系会引起审计公正性方面的问题，从而会对审计质量造成负面影响。
Dcifis etal.(2002)利用可操控性应计利润的绝对值作为审计质量的衡量指标来研究审计任期与审计质量之间的关系。
通过计算可操控性应计利润的绝对值的变化得出审计计质量与审计任期的关系，最后得到“长审计任期会降低审计质量”的结论。
N elson、Elliott和Tarpley（2003）对“五大”审计师事务所审计合伙人进行了调查研究，同样表明了审计任期的延长使得审计合伙人更倾向于信任他们的审计客户，对审计质量产生负面影响。
M ansi、M axwell和M ille（2004）对事务所特征（审计质量和审计任期与公司负债融资成本之间的关系进行了研究，发现审计质量和审计任期与负债融资成本显著负相关，在发行非投资级债券的公司中这种关系更为显著。
2、审计任期延长对审计质量的正面影响Ghosh 和Moon(2003)考察了可操控性应计利润与审计师任期的关系以及审计师任期的市场反应，同样发现，审计师任期越长，审计质量越高。
从而研究人员认为较长的审计任期可以是审计人员获得专业胜任能力和较强的独立性，以保证出具高质量的审计结果。
Myers 和Omer (2003)对审计师任期与审计质量之间的关系进行了更为一般性的研究。
他们以美国证券市场上1988 年至2000 年间的公司为样本，使用Jones 模型估计出的可操控性应计利润的绝对值来衡量盈余质量，进而衡量审计质量。
研究发现，审计师任期越长，审计质量越高。
Myers（2004）又对所收集的美国证券市场上1988 年至2000 年间的样本公司的可操纵性应计利润进行分析，发现审计任期越长，可操控性应计利润的均值、中位数和标准差越小，这表明审计质量和审计独立性越高。
3、审计任期与审计质量非线性关系Marshall 和K.Raghunandan(2002)选取117 家1996-1998 年间的美国破产企业为研究对象，将审计师在破产企业破产前没有对其财务报表发表持续经营问题的修订性审计报告认定为一种审计失败，对这些公司破产前的审计意见与审计师任期的关系进行了实证检验。
统计结果表明：处于审计师任期早期的审计人员更容易受到客户的影响，这种影响随任期延长而逐年减少，在任期长达 5 年之后，审计师任期的作用消失。
也就是说，在短审计师任期情况下，审计失败的可能性更大，长审计师任期情况下审计质量反而更高。
A ndrew B.Jackson、M ichaelM oldrich和PeterR oebuck（2008）研究发现以发表持续经营的意见为替代变量，审计任期与其提供审计服务质量正相关，以可操纵性应计利润为替代变量，审计任期对审计质量没有影响。
Jenkins 和Velury （2008）研究盈余稳健性与审计任期之间的关系，研究发现会计稳健性与审计任期之间的关系不是一成不变的，研究表明，在在大型企业或收到审计人员有效监控的企业，审计任期与审计质量正相关，反之，在小型企业或是审计人员未能实施有效监控的企业，审计任期与审计质量负相关。
（二）国内学者关于审计任期与审计质量关系的研究1、审计任期延长对审计质量的负面影响邓川(2004)选取我国580多家上市公司，通过研究发现审计任期的变长会使注册会计师的独立性受到限制，而注册会计师的独立性对审计质量的高低起着至关重要的作用，得出“审计任期的延长对审计质量会产生消极的影响。
吕先锫、刘杰（2008）以上市公司盈余管理作为审计质量的代理变量进行研究，实证分析的结果没有为我们的原假设（长审计任期会降低审计质量。
）提供强有力的证据支持，因此本文认为长审计任期与审计质量之间弱负相关。
江伟、李斌(2008)在研究中，以审计人员是否出具非无保留意见为审计质量的衡量指标，对审计任期与审计质量的关系做了研究，发现随着审计任期的延长，相比于审计人员专业胜任能力的有利影响，审计人员独立性的不利影响更大，所以认为审计任期越长，审计质量越低。
2、审计任期延长对审计质量的正面影响。
夏立军、陈信元(2005)研究发现，审计师任期增加并没有损害审计独立性，并且在大规模事务所中，审计师任期增加，审计独立性反而更高，给审计质量带来正面影响。
朱秀霞、袁诚慧(2008)对上市公司进行了统计，根据统计结果发现审计任期的早期注册会计师对客户缺乏经验，对客户的潜在危险缺乏认识，但随着审计任期的延长，这种信息不对称的情况会逐渐消失，审计人员独立性增强，从而提高审计质量，即审计质量随着审计任期的变长而提高。
3、审计任期与审计质量非线性关系但是，随着研究人员不断改进研究方法和理论基础，“审计任期与审计质量之间是简单纯粹的线性关系”这一观点遭到了越来越多的质疑，越来越多的研究人员通过规范研究与实证研究相结合的方法，得出了新的研究成果——审计任期与审计质量之间存在非线性关系——呈倒U型关系。
Chi和H uang（2005）利用台湾地区的数据研究发现，可操控性应计利润随着审计师任期先下降后上升，其转折点在5年左右。
陈信元、夏立军（2006）以中国证券市场2000 年至2002 年获得标准无保留审计意见的上市公司为样本，以盈余管理计量模型估计出的操纵性应计利润的绝对值为审计质量衡量指标，进行了研究，得出结论：审计任期与公司操纵性应计利润的绝对值呈正U型关系。
进一步分析现, 当审计任期小于一定年份(约6年)，审计任期的增加对审计质量具有正面影响, 而当审计任期超过一定年份(约6年) 时，审计任期的增加对审计质量具有负面影响。
马春英、王瑞雨（2011.12）以审计意见类型作为衡量审计质量的替代指标,对审计任期与审计质量之间的关系做实证检验。
研究结论是审计任期与审计质量呈倒U型关系，且是在任期达4年的时候审计质量最高，此后会出现审计质量下降的现象。
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