第三章存货1.2009年6月份，星海公司购入一批原材料，增值税专业发票上注明的材料价款为10000元，增值税税额为1700元。
不同情况下外购存货的会计分录。
（1）原材料已验收入库，款项也已支付。
借：原材料10 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700贷：银行存款11 700 （2）款项已经支付，但材料尚在运输途中。
①6月15日，支付款项。
借：在途物资10 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700贷：银行存款11 700②6月20日，材料运抵企业并验收入库。
借：原材料10 000 贷：在途物资10 000 （3）材料已验收入库，但发票账单尚未到达企业。
①6月22日，材料运抵企业并验收入库，但发票账单尚未到达。
不作会计处理。
②6月28日，发票账单到达企业，支付货款。
借：原材料10 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700贷：银行存款11 700 （4）材料已验收入库，但发票账单未到达企业。
①6月25日，材料运抵企业并验收入库，但发票账单尚未到达。
不作会计处理。
②6月30日，发票账单仍未到达，对该批材料估价10 500元入账。
借：原材料10 500 贷：应付账款——暂估应付账款10 500③7月1日，用红字冲回上月末估价入账分录。
借：原材料贷：应付账款——暂估应付账款④7月5日，发票账单到达企业，支付货款。
借：原材料10 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700贷：银行存款11 700 4、星海公司向宇通公司预付货款100000元，订购一批原材料。
采用预付款方式购进原材料的会计分录。
（1）预付货款。
借：预付账款——宇通公司100 000 贷：银行存款100 000 （2）原材料验收入库。
①假定宇通公司交付材料的价款为85 470元，增值税税额为14 530元。
借：原材料85 470应交税费——应交增值税（进项税额）14 530贷：预付账款——宇通公司100 000②假定宇通公司交付材料的价款为90 000元，增值税税额为15 300元，星海公司补付货款5 300元。
借：原材料90 000 应交税费——应交增值税（进项税额）15 300贷：预付账款——宇通公司105 300 借：预付账款——宇通公司 5 300 贷：银行存款 5 300③假定宇通公司交付材料的价款为80 000元，增值税税额为13 600元，星海公司收到宇通公司退回的货款6 400元。
借：原材料80 000 应交税费——应交增值税（进项税额）13 600贷：预付账款——宇通公司93 600 借：银行存款 6 400 贷：预付账款——宇通公司 6 400 5、星海公司从宇通公司赊购一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为50000元，增值税税额为8500元。
根据购货合同约定，材料赊购期限为30天，现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，计算现金折扣时不考虑增值税。
赊购原材料的会计分录（附有现金折扣条件）。
（1）赊购原材料。
借：原材料50 000 应交税费——应交增值税（进项税额）8 500贷：应付账款——宇通公司58 500 （2）支付货款。
①假定10天内支付货款。
现金折扣＝50 000×2%＝1 000（元）实际付款金额＝58 500－1 000＝57 500（元）借：应付账款——宇通公司58 500 贷：银行存款57 500 财务费用 1 000②假定20天内支付货款。
现金折扣＝50 000×1%＝500（元）实际付款金额＝58 500－500＝58 000（元）借：应付账款——宇通公司58 500 贷：银行存款58 000 财务费用500③假定超过20天支付货款。
借：应付账款——宇通公司58 500 贷：银行存款58 500 28、星海公司的存货按成本与可变净现值孰低计量。
某年12月31日，A商品的账面成本为11000元，可变净现值为10000元。
不同假定情况下计提存货跌价准备的会计分录。
（1）假定计提存货跌价准备前，“存货跌价准备”科目无余额。
A商品计提的跌价准备＝11 000－10 000＝1 000（元）借：资产减值损失 1 000 贷：存货跌价准备 1 000 （2）假定计提存货跌价准备前，“存货跌价准备”科目已有贷方余额400元。
A商品计提的跌价准备＝1 000－400＝600（元）借：资产减值损失600 贷：存货跌价准备600 （3）假定计提存货跌价准备前，“存货跌价准备”科目已有贷方余额1 200元。
A商品计提的跌价准备＝1 000－1 200＝－200（元）借：存货跌价准备200贷：资产减值损失200 29、星海公司将A商品按50000元的价格售出，增值税销项税额为8500元。
A商品账面成本为60000元，已计提存货跌价准备1200元销售商品并结转销售成本和已计提的存货跌价准备的会计分录。
（1）确认销售A商品的收入。
借：银行存款58 500 贷：主营业务收入50 000 应交税费——应交增值税（销项税额）8 500 （2）结转销售成本和已计提的存货跌价准备。
借：主营业务成本48 000 存货跌价准备12 000贷：库存商品——A商品60 000 30、星海公司应付H公司贷款800000元。
因星海公司发生财务困难，经双方协商，星海公司以一批A原材料抵债。
用于抵债的A材料账面余额为700000元，已计提存货跌价准备150000元，公允价值为500000元，增值税销项税额为85000元以原材料抵偿债务的会计分录。
借：应付账款——H公司800 000 贷：其他业务收入500 000 应交税费——应交增值税（销项税额）85 000营业外收入——债务重组利得215 000 借：其他业务成本550 000 存货跌价准备150 000贷：原材料——A材料700 000 第四章金融资产4、2008年1月20日，星海公司按每股3.80元的价格购入每股面值元的B公司股票50000股作为交易性金融资产，并支付交易税费1200元。
2008年3月5日，Ｂ公司宣告分派每股０.２０元的现金股利，并于２００８年４月１０日发放。
２００８年９月２０日，星海公司将该股票转让，取得转让收入２２００００元。
交易性金融资产的购入、持有、转让（股票）的会计处理。
（1）20×8年1月20日，购入股票。
投资成本＝50 000×3.80＝190 000（元）借：交易性金融资产——B公司股票（成本）190 000 投资收益 1 200贷：银行存款191 200（2）20×8年3月5日，B公司宣告分派现金股利。
应收股利＝50 000×0.20＝10 000（元）借：应收股利10 000 贷：投资收益10 000 （3）20×8年4月10日，收到现金股利。
借：银行存款10 000 贷：应收股利10 000 （4）20×8年9月20日，转让股票。
借：银行存款220 000 贷：交易性金融资产——B公司股票（成本）190 000 投资收益30 000 ５、星海公司于每年年末对交易性金融资产按公允价值计量。
２００８年１２月３１日，该公司作为交易性金融资产持有的Ｃ公司股票账面余额为６８００００元。
交易性金融资产公允价值变动的会计处理。
（1）假定C公司股票期末公允价值为520 000元。
公允价值变动＝520 000－680 000＝－160 000（元）借：公允价值变动损益160 000 贷：交易性金融资产——C公司股票（公允价值变动）160 000 （2）假定C公司股票期末公允价值为750 000元。
公允价值变动＝750 000－680 000＝70 000（元）借：交易性金融资产——C公司股票（公允价值变动）70 000贷：公允价值变动损益70 000６、２００８年１月１０日，星海公司以每股６.５０元的价格购入Ｂ公司每股面值１元的普通股１００００股作为交易性金融资产，并支付税金和手续费５００元。
２００８年４月５日，B公司宣告2007年度股利分配方案，每股分派现金股利0.10元。
2008年6月30 日，B公司股票每股公允价值为7.5元。
2008年9月25日，将Ｂ公司股票出售，收到出售价格８６０００元。
交易性金融资产的购入、持有、转让（股票）的会计处理。
（1）20×8年1月10日，购入股票。
借：交易性金融资产——B公司股票（成本）65 000 投资收益500贷：银行存款65 500 （2）20×8年4月5日，B公司宣告分派现金股利。
借：应收股利 1 000 贷：投资收益 1 000 （3）20×8年6月30日，确认公允价值变动损益。
借：交易性金融资产——B公司股票（公允价值变动）10 000 贷：公允价值变动损益10 000 （4）20×8年9月25日，将B公司股票出售。
借：银行存款86 000 贷：交易性金融资产——B公司股票（成本）65 000——B公司股票（公允价值变动）10 000 投资收益11 000 借：公允价值变动损益10 000贷：投资收益10 000１０、２００７年１月１日，星海公司支付价款１９７３０００（含２００６年度已到付息期但尚未支付的债券利息和相关税费），购入２００６年１月１日发行、面值２０００００元、期限４年、票面利率４％、每年１２月３１日付息、到期还本的B公司债券作为持有至到期投资。
星海公司在取得债券时确定的实际利率为6%。
持有至到期投资的购入、利息收入确认（初始确认金额小于面值）的会计处理。
（1）编制购入债券的会计分录。
债券利息＝200 000×4%＝8 000（元）初始投资成本＝197 300－8 000＝189 300（元）借：持有至到期投资——B公司债券（成本）200 000 应收利息8 000贷：持有至到期投资——B公司债券（利息调整）10 700 银行存款197 300 （2）采用实际利率法编制债券利息收入与摊余成本计算表，见表4—2（表中所有数字均保留整数）。
表4—2 利息收入与摊余成本计算表单位：元（3）编制各年年末确认债券利息收益的会计分录。
①20×7年12月31日。
借：应收利息8 000 持有至到期投资——B公司债券（利息调整） 3 358贷：投资收益11 358②20×8年12月31日。
借：应收利息8 000 持有至到期投资——B公司债券（利息调整） 3 559贷：投资收益11 559③20×9年12月31日。
借：应收利息8 000 持有至到期投资——B公司债券（利息调整） 3 783贷：投资收益11 783 （4）编制债券到期收回本金和最后一期利息的会计分录。
