国税函2009158号进口免税设备解除海关监管补缴增值税抵扣

进口设备报关中的减免税问题作者：刘洋来源：《对外经贸实务》 2011年第4期■刘洋上海农林职业技术学院自2009年初，国家取消进口设备免征进口环节增值税；2010年9月19日实行新的外国政府贷款和国际金融组织贷款项目进口设备办理退还增值税手续。

国家对设备进口的减免税政策调整幅度之大，显示出国家支持技改研发的决心，对企业办理减免税手续也产生了一定的影响，这要求我们的业务人员要关注政策的变化，利用政策为我国服务。

本文从进口设备减免税政策规定的入手，分析进口设备减免税报关程序和减免税办理中注意的问题，为外贸业务人员办理相关手续提供参考借鉴。

一、进口设备减免税的政策规定（一）2008年第24号公告取消进口设备免征进口环节增值税政策国家鼓励发展的国内投资项目和外商投资项目进口的自用设备，包括外商投资企业和外商投资设立的研究开发中心进行技术改造以及按《中西部地区外商投资优势产业目录》批准的外商投资项目进口的自用设备及其配套技术、配件、备件，还有外国政府贷款和国际金融组织贷款项目进口设备以及按照合同随上述设备进口的技术及配套件、备件，恢复征收进口环节增值税，在原规定范围内继续免征关税。

（二）财关税〔2009〕55号调整重大技术装备进口税收政策自2009年7月1日起，对国内企业为生产国家支持发展的重大技术装备和产品而确有必要进口的关键零部件及原材料，免征进口关税和进口环节增值税。

同时，取消相应整机和成套设备的进口免税政策。

（三）商资发〔2010〕93号外资研发中心采购设备免/退税资格审核办理外资研发中心进口科技开发用品免征进口税收和采购国产设备全额退还增值税，列入公告名单的外资研发中心，可直接向所在地直属海关申请办理有关科技开发用品的进口免税手续，向国税部门申请办理采购国产设备退税手续。

（四）财关税〔2010〕17号调整重大技术装备进口税收政策有关清单《国家支持发展的重大技术装备和产品目录（2010年修订）》和《重大技术装备和产品进口关键零部件、原材料商品清单（2010年修订）》自2010年4月25日起执行，符合规定条件的国内企业为生产本通知《国家支持发展的重大技术装备和产品目录（2010年修订）》所列装备或产品而确有必要进口本通知《重大技术装备和产品进口关键零部件、原材料商品清单（2010年修订）》所列商品，免征关税和进口环节增值税。

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企业进口设备监管期内转让要补缴退税吗
某外资企业科研所于2011年3月成立，主要为企业研发新产品。

今年1月，由于设备更新需要，科研所将原有一套旧设备出售。

该设备于2011年5月购入，专门用于产品研发，购入时取得的专用发票上注明开具时间为购入当月，设备价款500万元，增值税率17%，税额85万元。

该设备使用年限为15年，残值1.5万元，购入后采取平均年限法计提折旧。

税务机关已按规定就这台设备为科研所办理了退税。

今年1月，科研所将这套设备出售。

税务机关得知消息后，要求科研所补缴以前退还给他们的税款。

这让科研所负责人感到不解。

根据《财政部、商务部、海关总署、国家税务总局关于继续执行研发机构采购设备税收政策的通知》(财税[2011]88号)的规定：“为了鼓励科学研究和技术开发，促进科技进步，经国务院批准，继续对外资研发中心进口科技开发用品免征进口关税和进口环
节增值税、消费税，继续对内资研发机构和外资研发中心采购国产设备全额退还增值税。

政策执行期限为2011年1月1日至2015年12月31日。

”科研所购买国产设备用于日常科研，符合《通知》规定的免税条件，可以享受全额退还采购环节增值税的优惠。

但由于货物的特殊性，科研所在享受退税优惠时还必须遵守一定的限定条件。

《国家税务总局关于印发〈研发机构采购国产设备退税管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2011年第73号)规定：“研发机构已退税的国产设备，由主管退税税务机关进行监管，监管期。

嵌入式软件能否享受软件产品增值税优惠政策？答：根据《关于嵌入式软件增值税政策的通知》（财税〔2008〕92号）规定，增值税一般纳税人随同计算机网络、计算机硬件和机器设备等一并销售其自行开发生产的嵌入式软件，如果能够按照财政部、国家税务总局《关于贯彻落实〈中共中央、国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定〉有关税收问题的通知》（财税字〔1999〕273号）第一条第三项的规定，分别核算嵌入式软件与计算机硬件、机器设备等的销售额，可以享受软件产品增值税优惠政策。

凡不能分别核算销售额的，仍按照财政部、国家税务总局《关于增值税若干政策的通知》（财税〔2005〕165号）第十一条第一项规定，不予退税。

超过90日没有认证的增值税专用发票，能抵扣进项税额吗？答：根据国家税务总局《关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知》（国税发〔2003〕17号）和国家税务总局《关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》（国税发〔2006〕156号）规定，增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。

同时，超过90日未认证的增值税专用发票，销售单位不得再开具红字发票，购货单位应将增值税税额全部计入成本，不得抵扣进项税额。

一般纳税人企业丢失增值税专用发票的发票联和抵扣联，该如何抵扣进项税额？答：国家税务总局《关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》（国税发〔2006〕156号）第二十八条规定，一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。

如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。

海关进口增值税专用缴款书怎样抵扣
【问题】
现在的海关进口增值税专用缴款书怎样抵扣？
【解答】
根据《国家税务总局关于部分地区试行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的通知》（国税函〔2009〕83号）规定：自2009年4月1日起在河北省、河南省、广东省和深圳市试行“先比对后抵扣”的管理办法。

一、自2009年4月1日起，试点地区的增值税一般纳税人（以下简称纳税人）进口货物取得属于增值税扣税范围的海关缴款书，应当在开具之日起90天内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（包括纸质资料和电子数据）申请稽核比对，逾期未申请的不予抵扣进项税额。

二、每月申报期内，税务机关向纳税人提供上月《海关进口增值税专用缴款书稽核结果通知书》。

对稽核结果为相符的海关缴款书，纳税人应在税务机关提供稽核结果的当月申报期内申报抵扣，逾期不予抵扣。

对稽核结果为不符、缺联、重号的海关缴款书，属于纳税人数据采集错误的，纳税人可在税务机关提供稽核结果的当月申请数据修改，再次稽核比对，税务机关
次月申报期内向其提供稽核比对结果，逾期未申请数据修改的不予抵扣进项税额；对不属于采集错误，纳税人仍要求申报抵扣的，由税务机关组织审核检查，经核查海关缴款书票面信息与纳税人真实进口货物业务一致的，纳税人应在收到税务机关书面通知的次月申报期内申报抵扣，逾期不予抵扣。

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2009年税收政策整理之增值税篇2009年上半年国家颁布的增值税政策主要有42个（包括2008年签发2009年公布的文件），现归纳整理如下，希望能够对大家的工作有所帮助，文中没用注明执行和废止时间的，除有关《批复》特批（《请示》中注明的）的时间范围外，均从2009年1月1日开始执行。

一、征税政策。

1、《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）规定，自2009年1月1日起一般纳税人生产和销售种植业、养殖业、林业、牧业、水产业初级产品、音像制品、电子出版物、二甲醚等产品和货物继续适用13%的增值税税率；一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税，销售自己使用过的除固定资产以外的物品按适用税率征收增值税；小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税，销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税（不包括旧货）；纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税，除此之外，还明确了以下政策：⑴一般纳税人销售自产的下列货物，按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税：①县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。

小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。

②建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

③以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。

④用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

⑤自来水。

⑥商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。

⑵一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税：①寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；②典当业销售死当物品；③经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。

海关总署公告2009年第14号－－关于加工贸易保税货物内销缓税利息的征收和退还涉及的有关问题的公告文章属性•【制定机关】中华人民共和国海关总署•【公布日期】2009.03.16•【文号】海关总署公告2009年第14号•【施行日期】2009.03.16•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】海关综合规定正文海关总署公告（2009年第14号）根据《中华人民共和国进出口关税条例》（国务院令第392号，以下简称《关税条例》）、《国务院办公厅转发国家经贸委等部门〈关于进一步完善加工贸易银行保证金台账制度的意见〉的通知》（国办发〔1999〕35号）和海关总署2009年第13号公告等规定，现就加工贸易保税货物内销缓税利息的征收和退还涉及的有关问题公告如下：一、加工贸易保税货物在规定的有效期限内（包括经批准延长的期限）全部出口的，由海关通知中国银行将保证金及其活期存款利息全部退还。

二、加工贸易保税料件或制成品内销的，海关除依法征收税款外，还应加征缓税利息。

缓税利息具体征收办法如下：（一）缓税利息的利率参照中国人民银行公布的活期存款利率执行，现为0.36%。

海关将根据中国人民银行公布的活期存款利率即时调整并执行。

（二）利率的适用：海关根据填发税款缴款书时的利率计征缓税利息。

（三）缓税利息的征收及计算公式：加工贸易缓税利息应根据填发海关税款缴款书时海关总署调整的最新缓税利息率按日征收。

缓税利息计算公式如下：应征缓税利息＝应征税额×计息期限×缓税利息率／360（四）计息期限的确定：1．加工贸易保税料件或制成品经批准内销的，缓税利息计息期限的起始日期为内销料件或制成品所对应的加工贸易合同项下首批料件进口之日；加工贸易E类电子帐册项下的料件或制成品内销时，起始日期为内销料件或制成品所对应电子帐册的最近一次核销之日（若没有核销日期的，则为电子帐册的首批料件进口之日）。

对上述货物征收缓税利息的终止日期为海关填发税款缴款书之日。

三部门对有关进口设备税收优惠政策进行调整
为配合增值税转型改革，规范税制，经国务院批准，财政部、海关总署、国家税务总局31日联合发布公告，宣布对有关进口设备税收优惠政策进行相应调整，取消进口设备免征进口环节增值税政策。

2009年1月1日起，在全国范围内实施的增值税转型改革允许企业抵扣新购入设备所含的增值税，同时，取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。

 据了解，此次政策调整，主要涉及《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》和《海关总署关于进一步鼓励外商投资有关进口税收政策的通知》规定的进口设备增值税免税政策，以及比照执行《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》的其他进口设备增值税免税政策。

调整后，自2009年1月1日起，对符合上述文件规定的免征增值税进口设备，恢复征收进口环节增值税，并在原规定范围内继续免征关税。

 修订后的增值税暂行条例及其实施细则明确规定，企业计算应缴增值税时，允许抵扣购入进口设备所含的增值税，即由进口设备免征增值税改为对进口设备所计征增值税税额进行抵扣，对原来不能享受免税政策的进口设备也可以实行抵扣。

这一调整在不增加企业总体税负的基础上，将进口设备税收优惠政策从政策。

国务院关税税则委员会关于2009年关税实施方案的通知文章属性•【制定机关】国务院关税税则委员会•【公布日期】2008.12.15•【文号】税委会[2008]40号•【施行日期】2009.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】关税正文*注：本篇法规已被：财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录(第十一批)的决定（发布日期：2011年2月21日，实施日期：2011年2月21日）废止国务院关税税则委员会关于2009年关税实施方案的通知（税委会[2008]40号）海关总署：《2009年关税实施方案》已经国务院关税税则委员会第三次全体会议审议通过，并报国务院批准，自2009年1月1日起实施。

特此通知。

附件：2009年关税实施方案二OO八年十二月十五日附件：2009年关税实施方案一、进口关税调整（一）根据我国加入世界贸易组织承诺的关税减让义务，对进口关税作如下调整：1.降低“进口税则”中鲜草莓等5个税目的最惠国税率（见附表一），其余税目的最惠国税率维持不变。

调整后，2009年关税总水平为9.8％。

2.对9个非全税目信息技术产品继续实行海关核查管理，税目税率不变。

3.对小麦等8类45个税目的商品实施关税配额管理，税目和税率不变。

对配额外进口的一定数量棉花实施滑准税。

对尿素、复合肥、磷酸氢二铵三种化肥实施1%的暂定配额税率（见附表二）。

4.对冻鸡等55种商品实施从量税、复合税。

其中，调整了11个胶片税目的从量税税率（见附表三）。

（二）对冷冻的格陵兰庸鲽鱼等部分进口商品实施暂定税率（见附表四）。

（三）根据我国与有关国家或地区签署的贸易或关税优惠协定，对有关国家或地区实施协定税率（见附表五）：1.对原产于韩国、印度、斯里兰卡、孟加拉和老挝的1751个税目商品继续实施“亚太贸易协定”协定税率；2.对原产于文莱、印度尼西亚、马来西亚、新加坡、泰国、菲律宾、越南、缅甸、老挝和柬埔寨的部分税目商品继续实施中国-东盟自由贸易协定税率；3.对原产于智利的6978个税目商品继续实施中国-智利自由贸易协定税率；4.对原产于巴基斯坦的6191个税目商品继续实施中国-巴基斯坦自由贸易协定税率；5.对原产于新西兰的6989个税目商品继续实施中国-新西兰自由贸易协定税率；6.对原产于新加坡的2739个税目商品开始实施中国-新加坡自由贸易协定税率；7.对原产于中国香港且已制定原产地优惠标准的1539个税目商品实施零关税；8.对原产于中国澳门且已制定原产地优惠标准的681个税目商品实施零关税。

乐税智库文档
财税法规
策划 乐税网
广东省国家税务局办公室转发国家税务总局关于进口免税设备解除海关监管补缴进口环节增值税抵扣问题的批复
【标 签】解除海关监管,进口减免税货物
【颁布单位】广东省国家税务局
【文 号】粤国税办转字﹝2009﹞76号
【发文日期】2009-05-11
【实施时间】2009-05-11
【 有效性 】全文有效
【税 种】增值税
广州、各地级市国家税务局：
现将《国家税务总局关于进口免税设备解除海关监管补缴进口环节增值税抵扣问题的批复》（国税函［2009］158号）转发给你们，请遵照执行。

广东省国家税务局办公室
二○○九年五月十一日
关联知识：
1.国家税务总局关于进口免税设备解除海关监管补缴进口环节增值税抵扣问题的批复。

进口增值税抵扣期限是多少进口增值税抵扣期限如下所示：进口的增值税有没有抵扣期限，比如说1月1号开的进口增值税票，货物一段时间没有销售出去，那截止到什么时候不能抵扣?另《海关完税凭证抵扣清单》是通过采集软件生成的电子数据吗?申请稽核比对，是不是要等稽核比对结果出来才能抵扣，再填入当期增值税申报表?稽核比对结果一般申请完多久会有?谢谢!问题答复：1、根据国税函[2009]617号《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》第二条第一款的规定：实行海关进口增值税专用缴款书(以下简称海关缴款书)“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》(包括纸质资料和电子数据)申请稽核比对。

2、纳税人收到海关进口增值税专用缴款书，需在厦门国税局网站“首页>办税服务>办税服务>软件下载>认证抄税”中下载“通用税务数据采集软件v2.40”，通过该采集软件采集海关增值税专用缴款书的数据，点击软件内“正式申报”生成数据文件。

纳税人须向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》电子数据申请稽核比对，也可直接通过网上办税大厅上传数据，稽核比对相符才能抵扣。

3、稽核结果通知书中稽核结果为相符的海关缴款书应在当月申报期申报抵扣，逾期不予抵扣。

4、根据国家税务总局海关总署公告[2013]31号文《国家税务总局海关总署关于实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法有关问题的公告》的规定：海关缴款书开具当月申请稽核的，稽核期为申请稽核的当月、次月及第三个月。

海关缴款书开具次月申请稽核的，稽核期为申请稽核的当月及次月。

海关缴款书开具次月以后申请稽核的，稽核期为申请稽核的当月。