进口货物的进口增值税发票和关税发票怎样抵扣

问：我公司进口货物的进口增值税发票和关税发票怎样抵扣
我公司进口货物是别人代理的，但关税和增值税是我们交的，发票上开的是两家公司的名字（上面是代理公司的名字，下面是我公司的），不知我公司能不能抵扣，怎样抵扣？满意答案：
一、对海关代征进口环节增值税开据的增值税专用缴款书上标明有两个单位名称，即既有代理进口单位名称，又有委托进口单位名称的，只准予其中取得专用缴款书原件的一
个单位抵扣税款。

二、申报抵扣税款的委托进口单位，必须提供相应的海
关代征增值税专用缴款书原件，委托代理合同及付款凭证，给主管税务官员核查、备案。

否则，不予抵扣进项税款。

三、申报抵扣办法：
1、增值税一般纳税人进口货物，应凭取得的海关进口
增值税专用缴款书（即海关完税凭证）依票面列明的增值税额申报抵扣。

并应当在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣，愈期不得抵扣进项税额。

2、海关完税凭证不需要认证，应使用通用税务采集软
件进行采集（该软件由主管税务机关免费提供给纳税人使
用），采集完毕后，从软件内打印出《海关完税凭证抵扣清单》，并导出电子数据至砼它/a＞。

在进行增值税纳税申报时，纳税人除报送《海关完税凭证抵扣清单》纸质资料外，还需同时报送载有《海关完税凭证抵扣清单》电子数据的软盘（或其它存储介质），随同纳税申报表一起报送给税务机关。

不报送清单及电子数据的，不得抵扣进项税额。

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增值税进项税和销项税的区别基础会计里他们分别是买方支付还是卖方支付是什么时候支付增值税进项税和销项税的区别基础会计里他们分别是买方支付还是卖方支付是什么时候支付进项税是你在购买商品时，已经缴纳的税款。

销项税是你在卖出时应该缴纳的税款。

但具体缴纳的金额是：销项 - 进项是在销售行为成立的时候，很多规定，看税法。

卖方和买方都是中间环节代缴，增值税由最终的消费者承担。

支付水电费的增值税是进项税还是销项税？按现行增值税法规规定，企业支付水电费，可以根据增值税专用发票注明增值税税额进行税款抵扣。

所以说，支付水电费的增值税是进项税。

进项税额是指纳税人购进货物或应税劳务所支付或者承担的增值税税额。

所说购进货物或应税劳务包括外购（含进口）货物或应税劳务、以物易物换入货物、抵偿债务收入货物、接受投资转入的货物、接受捐赠转入的货物以及在购销货物过程当中支付的运费。

在确定进项税额抵扣时，必须按税法规定严格稽核。

进项税额是指当期购进货物或应税劳务缴纳的增值税税额。

在企业计算时，销项税额扣减进项税额后的数字，才是应缴纳的增值税。

因此进项税额的大小直接关系到纳税额的多少。

一般在财务报表计算过程中采用以下的公式进行计算：进项税额=(外购原料、燃料、动力)*税率/（1+税率）进项税额是已经支付的钱，在编制会计账户的时候记在借方。

销项税额是指增值税纳税人销售货物和应交税劳务，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税税额，属于财务过程中的一个环节。

销项税额计算公式当期销项税额=当期销售额×适用税率例如：某钢铁公司向某机械公司出售一批钢材，出厂价格为1000万元人民币（不含税），增值税适用税率为17%，该钢铁公司应当向机械公司收取的销项税额的计算方法为：销项税额=1000万元×17%=170万元此外，因为在销项税额的计算销售额中，销售额包括不含税和含税两种，所以分为以下两种情况：销项税额=（不含税）销售额×税率销项税额=（含税）销售额/（1+税率）×税率支付水电费的增值税，当然是进项税。

财务知识-->本公司通过进出口公司购进一批进口汽车零件，收到进出口公司开具的普通发票：(1)货款及银行费用：116,103.63元;(2)代理手续费：1,736.18元;(3)代垫费用：1,652元;代办关税手续费：300元;收到海关开具：(4)代征增值税：21,663.61元;(5)进口关税：11,660.02元。

请问：(2)(3)项的费用是分摊到库存商品中，加大零件的进价，还是划入经营费用中?(若是前者，该部分费用无抵扣，销售时就要纳该部分费用的增值税?)请教具体帐务处理方法。

(进口货物的帐务处理问题)答：按照《商品流通企业会计制度》“商品采购”会计科目的核算内容规定：1、企业直接进口商品，则商品采购成本只包括货款和进口关税，其他费用作为经营费用处理。

2、非直接进口，而是委托进出口公司代理进口一批汽车零件，则采购成本为实际支付给该进出口公司的全部价款。

如取得的增值税专用发票，则会计分录为;借：商品采购131,451.83元应交税金——应交增值税(进项税额)21,663.61元贷：银行存款(或应付帐款) 153,115.44元如取得普通发票，则货物所含的增值税不能抵扣，其税款应直接列入材料成本，即借：商品采购153,115.44元贷：银行存款(或应付帐款) 153,115.44元税法规定：一般纳税人外购货物(固定资产除外)所支付的运输费用，根据运费结算单据(普通发票)所列运费金额依7%的扣除率计算进项税额准予扣除，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。

所说运费结算单据(普通发票)是指国营铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的货票，以及从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票。

所以，你公司如发生运输费用支出，且取得合法的运费结算单据，可依7%的扣除率计算进项税率，从“商品采购”帐户金额(131,451.83元)中扣出列入“应交税金——应交增值税(进项税额)”帐户中。

外贸企业出口退税业务的进项税如何处理对于外贸企业来说，用于出口退税的进项发票不能“一票两用”，即不能即用于抵扣又用于退税。

政策如下：1、原财税字(1995)92号(已废止)第八条规定：外贸企业出口货物必须单独设帐核算购进金额和进项税额，如购进的货物当时不能确定是用于出口或内销的，一律记入出口库存帐，内销时必须从出口库存帐转入内销库存帐。

征税机关可凭该批货物的专用发票或退税机关出具的证明办理抵扣。

2、财税(2012)39号：外贸企业应单独设账核算出口货物的购进金额和进项税额，若购进货物时不能确定是用于出口的，先记入出口库存账，用于其他用途时应从出口库存账转出。

外贸企业的进项发票，无外乎如下几种处理：1、采购时就分清出口和内销了，则开进发票时分别开具，用于内销的认证后直接抵扣，用于出口的认证后不抵扣；2、采购时不能分清或者虽然分清，但开进发票时未分开开具，即内外销的进货开在一张发票，则认证后暂时计入出口库存并不得抵扣，待出口后，再把内销部分开具《出口货物转内销证明》来进行抵扣3、用于出口，取得发票时认证未抵扣，待出口后发现种种原因不但不能退税而且要视同内销，则开具《出口货物转内销证明》进行抵扣4、取得费用发票，如内陆运费、港杂费、报关费、海运费等专用发票。

如果出口业务是可退税或免税不退税的，其进项不能抵扣，发票认证后不需要抵扣；如果出口业务是视同内销征税的，其进项可以抵扣，发票认证后直接抵扣即可。

(注意：生产企业出口业务在退税或视同内销时，其所有进项都可以抵扣，免税时不能抵扣)外贸企业进项税额的填列方法：用于出口退税的货物进项税在附表二的26、27、28栏显示。

根据国税函2008 1075号：“本期已认证相符且本期未申报抵扣”，调整填写为本期认证相符，但因按照税法规定暂不予抵扣及按照税法规定不允许抵扣，而未申报抵扣的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票，包括外贸企业购进供出口的货物“按照税法规定不允许抵扣”，填写期末已认证相符但未申报抵扣的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票中，按照税法规定不允许抵扣，而只能作为出口退税凭证或应列入成本、资产等项目的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票。

增值税应纳税额四种计算方法的总结名称公式备注适用范围常见题型基本方法应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额见附注一对一般纳税人销售货物或提供应税劳务计算题、综合题简易方法应纳税额=（不含税）销售额×征收率（4%或6%）见附注二1、小规模纳税人销售货物；2、销售特定货物客观题进口方法应纳进口增值税=组成计税价格×税率组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税）见附注三进口货物计算题、综合题出口方法见附注四见附注四出口货物计算题、综合题附注一对基本方法的说明:一、当期销项税额的当期是指：（即增值税纳税义务发生时间）货款结算方式增值税纳税义务发生时间①直接收款方式销售货物收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天（不论货物是否发出）②托收承付和委托银行收款方式销售货物发出货物并办妥托收手续的当天（不论货物是否收到）③赊销和分期收款方式销售货物按合同约定的收款日期的当天④预收货款方式销售货物货物发出的当天⑤委托其他纳税人代销货物收到代销单位销售的代销清单的当天⑥销售应税劳务提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天⑦发生视同销售货物行为中第（3）至（8）项的货物移送当天 上述时间限定也是增值税纳税义务发生时间和增值税专用发票的开具时限。

　二、当期进项的“当期”是指：--总的要求是：抵扣时间不得提前。

具体规定按行业划分如下：　进项税额的"当期"限定--总的要求是：抵扣时间不得提前。

具体规定按行业划分如下：行业划分抵扣时间工业生产企业购进货物（包括外购货物所支付的运输费用）必须验收入库后，才能申报抵扣进项税额。

商业企业购进货物（包括外购货物所支付的运输费用）必须全额付款后，才能申报抵扣进项税额。

商业企业接受投资、捐赠或分配的货物收到增值税专用发票一般纳税人购进应税劳务必须在劳务费用支付后，才能申报抵扣进项税。

三、销项税额中销售额的确定。

销项税额=销售额×税率。

第七节进口环节增值税的征收★★一、进口增值税的征税范围1.凡是申报进入我国海关境内的货物。

【解析】不论其是国外产制还是我国已出口而转销国内的货物，不论是进口者自行采购还是国外捐赠的货物，不论是进口者自用还是作为贸易或其他用途等，均应按照规定缴纳进口环节的增值税。

2.跨境电子商务零售进口商品按照货物征收。

3.【特例】自2018年6月1日起，对申报进口监管方式为租赁不满一年、租赁贸易、租赁征税的租赁飞机，海关停止代征进口环节增值税。

进口租赁飞机增值税的征收管理，由税务机关按照现行增值税政策组织实施。

二、进口增值税的纳税人1.一般规定：进口货物的收货人（承受人）或办理报关手续的单位和个人。

2.对代理进口货物，以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人。

3.购买跨境电子商务零售进口商品：（1）纳税义务人：购买的个人。

（2）代收代缴义务人：电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业。

【例题·多选题】跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税，下列企业可以作为代收代缴义务人的有（）。

（2017）A.物流企业B.电子商务企业C.商品生产企业D.电子商务交易平台企业【答案】ABD【解析】电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人。

三、进口货物适用税率1.同国内货物税率（13%、9%）2.进口货物的小规模纳税人、非企业单位、个人均适用。

【提示】进口环节小规模纳税人均按税率征税，不采用征收率。

3.进口抗癌药品、进口罕见病药品，减按3%征收。

4.对跨境电子商务零售进口商品：（1）但单次交易限值为人民币5000元，个人年度交易限值为人民币26000元以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%。

（2）进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收。

完税价格超过5000元单次交易限值但低于26000元年度交易限值，且订单下仅一件商品时，可以自跨境电商零售渠道进口，按照货物税率全额征收关税和进口环节增值税、消费税，交易额计入年度交易额，但年度交易总额超过年度限值的，应按一般贸易管理。

注册会计师：增值税法考点（题库版）1、单选某企业2012年1月进口童装一批，取得海关开具的海关完税凭证，注明代征进口环节增值税30.6万元，支付国内运输企业的运输费用2万元(有税控货运发票并认证相符)。

本月售出80%，取（江南博哥）得含税销售额270万元。

该企业本月缴纳的增值税为()万元。

A、8.49B、8.62C、8.69D、8.23正确答案：A参考解析：进口海关代征的增值税可以做进项税抵扣。

本月应缴纳的增值税=270÷(1+17%)×17%-30.6-2×7%=8.49(万元)2、单选增值税纳税人下列项目中，不缴纳增值税的是()A.随同货物一并销售的包装物B.随同货物销售收取的包装物租金C.逾期的白酒包装物押金D.收取的白酒包装物押金正确答案：C参考解析：白酒包装物押金在收取的时候缴纳增值税。

3、单选下列项目适用17%税率征税的有()A、商场销售鲜奶B、花农销售自种花卉C、印刷厂印刷图书报刊(委托方提供纸张)D、国营瓜果销售公司批发水果正确答案：C参考解析：AD是13%，B免税。

4、多选下列项目中，进项税额不得从纳税人应纳税额中抵扣的有()A.用于生产了不合格产品的购进货物B.因管理不善发生意外事故的半成品所耗用的购进货物C.用于对外捐赠产品所耗用的购进货物D.用于集体福利的购进货物正确答案：B, D参考解析：选项B、D不得抵扣进项税。

5、多选增值税一般纳税人销售下列货物或劳务，适用17%税率征收增值税的有()A、销售铜矿砂及其精矿B、旧机动车经营单位销售旧机动车C、销售报刊D、修理汽车正确答案：A, D参考解析：自2009年1月1日起，将部分金属矿、非金属矿采选产品的增值税税率由原来的13%低税率恢复到17%，如铜矿砂及其精矿等;旧机动车经营单位销售旧机动车，适用简易办法征收增值税;一般纳税人提供的加工修理劳务为17%税率。

6、多选企业收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有()A、商业企业向供货方收取的返还收入B、生产企业销售货物时收取的包装物租金C、供电企业收取的逾期未退的电费保证金D、燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴正确答案：B, C参考解析：对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。

海关关税、增值税与消费税征收计算公式海关关税、增值税与消费税征收计算公式 海关关税是什么？消费税与增值税有哪些？它们计算公式是如何的？下⽂就是相关的说明，欢迎⼤家阅读与了解！ ⼀、关税计算公式 进出⼝货物关税，以从价计征、从量计征或者国家规定的其他⽅式征收。

海关征收关税、滞纳⾦等，按⼈民币计征。

从价计征的计算公式为：关税税额=完税价格×关税税率 从量计征的计算公式为：关税税额=货物数量×单位关税税额 复合计征的计算公式为：关税税额=货物数量×从量关税税率+关税完税价格×从价关税税率 对配额外进⼝的⼀定数量棉花，适⽤滑准税形式暂定关税，具体⽅式为： 1.当进⼝棉花完税价格⾼于或等于11.397元/公⽄时，按0.570元/公⽄计征从量税; 2.当进⼝棉花完税价格低于11.397元/公⽄时，暂定关税税率按下式计算; Ri=8.686/Pi+2.526%×Pi-1 对上式计算结果四舍五⼊保留3位⼩数。

其中：Ri为暂定关税税率，当按上式计算值⾼于40%时，Ri取值40%;Pi为关税完税价格，单位为元/公⽄。

⼆、增值税计算公式 进⼝环节增值税的征收管理，适⽤关税征收管理的规定。

计算公式： 增值税税额=(完税价格+实征关税税额+实征消费税税额)×增值税税率 三、消费税计算公式 进⼝环节消费税的征收管理，适⽤关税征收管理的规定。

1.从价征收的消费税公式： 消费税税额=(完税价格+实征关税税额)÷(1-消费税税率)×消费税税率 2.从量征收的消费税公式： 消费税税额=货物数量×单位消费税税额 3.同时实⾏从价、从量征收的消费税公式： 消费税税额=商品进⼝数量×从量消费税率+(进⼝关税完税价格+进⼝关税税额)÷(1-消费税税率)×从价消费税率 四、概念界定 根所中国法律，海关征收的进出⼝税包括在进出⼝环节由海关依法征收的关税、消费税、增值税、反倾销税、船舶吨税等税费。

⼀般纳税⼈的增值税计算⼀般纳税⼈采⽤购进扣税法计算增值税应纳税额，其基本计算公式为：应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额应纳税额的计算正确与否，取决于当期销项税额与当期进项税额是否准确，因此，⼀般纳税⼈的增值税计算可按如下步骤进⾏：(⼀)当期销项税额的确认与计算当期销项税额是按如下公式计算求得的：当期销项税额=当期销售额×适⽤税率上述公式中的适⽤税率确定之后，当期销项税额的计算，关键取决于当期销售额的确认。

当期销售额的确认包括两⽅⾯，⼀是销售额范围的确认，亦即计税依据范围的确认;⼆是实现销售的时间的确认，亦即销售额是否属于“当期”的确认。

1.销售额范围的确认销售额的范围，包括纳税⼈在⼀般情况下销售货物或提供应税劳务取得的销售额和发⽣各种视同销售⾏为时，应当计算纳税的销售额。

从具体构成项⽬来看，包括应税货物或应税劳务的全部不含税价款和价外费⽤。

所谓价外费⽤，是指价外向购买⽅收取的⼿续费、补贴、基⾦、集资费返还利润、奖励费、违约⾦(延期付款利息)、包装费、包装物租⾦、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。

但下列项⽬不包括在内：①向购买⽅收取的销项税额。

②受托加⼯应征悄费税的消费品所代收代缴的消费税。

③符合以下两个条件的代垫运费：承运部门的运费发票开具给购货⽅的;纳税⼈将该项发票转交给购货⽅的，对于价外费⽤，⽆论纳税⼈按会计准则规定如何进⾏核算，均应并⼊销售额计算应纳税额。

除以上⼀般规定以外，在确定销售额时，遇到以下特殊情况，也要按规定加以正确处理：(1)纳税⼈为销售货物⽽出借包装物收取的押⾦，单独记帐核算的，不并⼊销售额征税，但对因逾期未收回包装物不再退还的押⾦，应并⼊销售额，按所包装货物的适⽤税率纳税。

(2)纳税⼈有混合销售⾏为，按规定应缴纳增值税的，其销售额应当以其货物与⾮应税劳务的销售额合计数计算。

(3)纳税⼈兼营⾮应税劳务，按规定应缴纳增值税的，其销售额应当以其货物或应税劳务与⾮应税劳务的销售额合计数计算。

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园 1注册税务师考试辅导《税法一》第二章讲义9进口货物增值税应纳税额三、进口货物增值税应纳税额（一）进口货物征税的纳税人：对报关进口的货物，以进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人为进口货物的纳税人。

【考题·单选题】（2011年）甲进出口公司代理乙工业企业进口设备，同时委托丙货运代理人办理托运手续，海关进口增值税专用缴款书上的缴款单位是甲进出口公司。

该进口设备的增值税纳税人是（）。

A.甲进出口公司B.乙工业企业C.丙货运代理人D.国外销售商[答疑编号6298021504]『正确答案』A（二）进口货物征税范围（三）进口货物的适用税率（四）进口货物应纳税额的计算纳税人进口货物，按照组成计税价格和增值税暂行条例规定的税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额。

1.计算公式：组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋（消费税）应纳税额＝组成计税价格×税率2.注意问题：（1）进口环节应纳增值税：不得抵扣任何税额（包括在国外已纳的任何税额）（2）进口环节已纳增值税：符合抵扣范围的，可以凭海关进口增值税专用缴款书，作为进项税额抵扣。

【例2—6】某市日化厂为增值税一般纳税人，2010年8月进口一批香水精，买价85万元，境外运费及保险费共计5万元，海关于8月15日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行，计算该日化厂进口环节应纳增值税（关税税率为50%，消费税税率为30%）。

[答疑编号6298021505]『正确答案』关税完税价格＝85＋5＝90（万元）组成计税价格＝90×（1＋50%）÷（1－30%）＝192.86（万元）进口环节缴纳增值税＝192.86×17%＝32.79（万元）第八节特定企业（或交易行为）的增值税政策（共5类企业及交易）一、成品油零售加油站增值税规定。