保税物流的8大经典案例解读

【老会计经验】七种典型国际避税案例解析案例一：乐迪嘉跨国公司总部设在美国，并在英国、法国、中国分设怀德公司、赛尔公司、双喜公司三家子公司。

怀德公司为在法国的赛尔公司提供布料，假设有1000匹布料，按怀德公司所在国的正常市场价格，成本为每匹2600元，这批布料应以每匹3000元出售给赛尔公司；再由赛尔公司加工成服装后转售给中国的双喜公司，赛尔公司利润率20％；各国税率水平分别为：英国50％，法国60％，中国30％。

乐迪嘉跨国公司为逃避一定税收，采取了由怀德公司以每匹布2800元的价格卖给中国的双喜公司，再由双喜公司以每匹3400元的价格转售给法国的赛尔公司，再由法国赛尔公司按价格3600元在该国市场出售。

我们来分析这样做对各国税负的影响。

(一)在正常交易情况下的税负怀德公司应纳所得税=(3000-2600)×1000×50％=200000(元) 赛尔公司应纳所得税=3000×20％×1000×60％ =360000(元) 则对此项交易，乐迪嘉跨国公司应纳所得税额合计=200000＋360000=560000(元) (二)在非正常交易情况下的税负怀德公司应纳所得税=(2800-2600)×1000×50％=100000(元) 赛尔公司应纳所得税=(3600000-3400000)×60％ =120000(元) 双喜公司应纳所得税=(3400-2800)×1000×30％ =180000(元) 则乐迪嘉跨国公司应纳所得税额合计=100000＋120000＋180000=400000(元) 比正常交易节约税收支付：560000-400000=160000(元) 这种避税行为的发生，主要是由于英、法、中三国税负差异的存在，给纳税人利用转让定价转移税负提供了前提。

案例二：美国的时利莱公司在中国和日本有五州、九州两家子公司。

保税物流经典案例分析经典案例1.香港A公司在宝安、东莞均设有工厂，国外的原材料到香港码头后，转由福汉兴福保或盐田物流园保税仓库/堆场存放。

待国内工厂需要用料时，通知福汉兴报关部直接报关进口或转关至东莞海关拆关。

点评 1、可节省可观的仓租和拖车费用， 2、报关员无须出境而确保报关数据准确无误2.B厂家出口一批产品到美国后因包装/质量问题退港，国内厂家一时无法向海关申请到质量不符退运的批文，他们将货品由香港码头或盐田码头转入福汉兴福保或盐田物流园保税仓库/堆场，派工人到仓库改换包装或维修，完毕后装柜直接交给国外客户。

点评复杂问题简单化，节约大量费用3.C公司在国内有遍布各地的数十个原材料供应商，他选择了福汉兴福保或盐田物流园保税仓库作为东南亚地区的配送中心。

每天由福汉兴车队将各地供应商的货物转关或直接出口交货至福汉兴保税仓库存放，而海外供应商的货品则直接转入。

所有的货品在这里根据全球各地工厂的需要整理、重新包装后，装上集装箱交香港码头或深圳港上船送达全球各地。

点评操作内地化，可视可控，节约香港物流成本4.香港/台湾贸易商D公司有一批塑胶粒需卖给中山、东莞、广州、深圳等地的十几家工厂，货柜到达香港码头/盐田港后直接拖至福汉兴福保或盐田物流园保税仓库/堆场存放。

深圳以外的工厂凭加工贸易合同手册在福田保税区办理进口转关手续提货，而深圳的工厂可凭进口集中报关清单直接报关进口，手续简单，运费低廉。

点评既为供应商节省了仓租，又为用户提供了方便，减少现金流的压力。

5.内地公司或工厂需要进口一批机器设备，但货柜到港后因单证问题不能及时申报，滞港产生大量费用，委托福汉兴公司把货柜拖至福保或盐田物流园保税仓库/堆场，存柜堆放。

节约大量费用。

点评操作简化，费用降低6.东莞的Q公司和宝安的A公司都是加工型企业，Q公司生产的成品如电阻要卖给A公司作料件，以往办理这种跨关区的"转厂"，手续很烦琐。

现在他们选择了福汉兴福保或盐田物流园保税仓库后一切都变得简单了：Q公司办理东莞至福保/物流园的出口转关交货至福汉兴保税仓库视同出境，完成海关监管手续，可以退税，再用A公司的进口报关单证办理货物的进口手续，货物的运输可由国内车辆完成。

跨境贸易合规与案例剖析跨境贸易合规是指在进行跨境贸易活动时，遵守相关法规和规定，确保合法合规的经营行为。

合规的跨境贸易能够帮助企业降低风险、提高效率，并确保顺利完成国际贸易交易。

下面将列举10个跨境贸易合规的案例，并对其进行剖析。

1. 《中美经贸协议》案例中美经贸协议是中国和美国就贸易摩擦达成的一项重要协议。

该协议通过减少关税壁垒、保护知识产权等措施，促进中美两国之间的贸易和投资。

企业在进行中美贸易时，需要遵守协议中的相关条款，确保合规。

这包括遵守关税规定、履行知识产权保护义务等。

2. 欧盟通关合规案例欧盟对跨境贸易有着严格的通关规定，企业需要遵守相关规定，如准确报关、提供必要的证明文件等。

例如，在向欧盟出口产品时，企业需要符合欧盟的CE认证标准，以确保产品符合欧盟的安全和环保要求。

3. 跨境电商合规案例跨境电商在进行国际贸易时，需要遵守各国的电商法规。

例如，中国的跨境电商需要依法办理进出口手续、支付相关税费，并遵守目的国的消费者权益保护规定。

同时，还需要遵守知识产权保护法规，防止侵权行为。

4. 出口管制合规案例出口管制是国家对出口物品实施的一系列限制措施。

企业在进行出口时，需要遵守出口管制法规，如获得出口许可证、遵守目的国禁止出口物品列表等。

例如，美国实施的对华出口管制措施，要求企业获得相关出口许可证才能出口敏感技术产品。

5. 跨境支付合规案例跨境支付涉及到国际金融交易，需要遵守相关法规，如反洗钱和反恐怖融资等法规。

企业在进行跨境支付时，需要按照法规要求进行身份验证、报告资金流动等合规操作，以确保支付安全和合法性。

6. 跨境数据传输合规案例跨境数据传输涉及到个人隐私和数据安全，企业需要遵守各国的数据保护法规。

例如，欧盟的《通用数据保护条例》要求企业在将个人数据传输到非欧盟国家时，需要获得合法的数据传输机制，如签订数据转移协议或使用认证的保护机制。

7. 跨境投资合规案例跨境投资涉及到国际投资法律和协定，企业需要遵守相关法规和规定。

【案例分析】四种典型仓储企业实际案例一、保税仓我们重点调研了赛格储运下属的福保赛格实业（以下简称：福保赛格）。

福保赛格在市福田保税区拥有28000平方米的保税仓。

福田保税区的特点在于有通向落马洲的进出境通道（一号通道）和通向市区的进出关通道（二号通道）。

货物进出境只需向海关备案，而进出关则需要报关。

客户可以利用保税区境关外的政策优势，实现整批进境，分批入关的延迟纳税优惠，或反之提前退税的好处。

福保赛格的主要客户包括日本理光国际通运、华立船务、伯灵顿国际物流、华润物流等近百家外资、港资物流企业和分布于珠三角地区的制造企业。

福保赛格面向这些企业，提供保税仓的长租和短租服务，并附带从事流通加工等物流增值服务。

福保赛格的在职员工约40名。

包括5名管理人员，10名左右的叉车工人和搬运工人，另外还有报关员、报检员、客户服务人员、仓库管理员、勤杂人员（含门卫和设备检修人员）等约20多人。

福保赛格的赢利模式是以仓库库位出租为核心的物流服务项目的收费。

基本收费项目是仓租费。

另外还有装车、卸车、并柜/拼箱，对货品进行贴标、缩膜/打板、换包装、简单加工（如分包、重新组合包装、简单装配等），以及代客户进行报关、报检等服务项目的收费。

主要支出是人工、水电、仓储物和设备折旧带来的维修维护费用等。

福保赛格的仓库主要是平面仓，有部分库区采用立体货架。

以托盘为基本搬运单元，用叉车（以及地牛）进行进出库搬运和库搬运。

一楼是越仓区，有五辆燃气动力的叉车。

二楼到十楼为储存区，每层都有一到两台电动叉车（用蓄电池驱动）。

有两个大型货运电梯上下。

车辆停靠的月台有十多个车位，可以停靠货柜车、箱式车等多种型号的运输车辆。

福保赛格目前仍然是以订单为驱动，以业务为中心进行运做的仓储服务企业。

还没有转型到以客户服务为中心。

在该公司管理层的推动下，公司上下全体员工已经树立了全面质量管理的理念，并以ISO9000质量管理体系的要求建立了规化的质量文档体系。

【案例分析】四种典型仓储企业实际案例一、保税仓我们重点调研了深圳赛格储运有限公司下属的福保赛格实业有限公司（以下简称：福保赛格）。

福保赛格在深圳市福田保税区拥有28000平方米的保税仓。

福田保税区的特点在于有通向香港落马洲的进出境通道（一号通道）和通向深圳市区的进出关通道（二号通道）。

货物进出境只需向海关备案，而进出关则需要报关。

客户可以利用保税区境内关外的政策优势，实现整批进境，分批入关的延迟纳税优惠，或反之提前退税的好处。

福保赛格的主要客户包括日本理光国际通运有限公司、华立船务有限公司、伯灵顿国际物流有限公司、华润物流等近百家外资、港资物流企业和分布于珠三角地区的制造企业。

福保赛格面向这些企业，提供保税仓的长租和短租服务，并附带从事流通加工等物流增值服务。

福保赛格的在职员工约40名。

包括5名管理人员，10名左右的叉车工人和搬运工人，另外还有报关员、报检员、客户服务人员、仓库管理员、勤杂人员（含门卫和设备检修人员）等约20多人。

福保赛格的赢利模式是以仓库库位出租为核心的物流服务项目的收费。

基本收费项目是仓租费。

另外还有装车、卸车、并柜/拼箱，对货品进行贴标、缩膜/打板、换包装、简单加工（如分包、重新组合包装、简单装配等），以及代客户进行报关、报检等服务项目的收费。

主要支出是人工、水电、仓储物和设备折旧带来的维修维护费用等。

福保赛格的仓库主要是平面仓，有部分库区采用立体货架。

以托盘为基本搬运单元，用叉车（以及地牛）进行进出库搬运和库内搬运。

一楼是越仓区，有五辆燃气动力的叉车。

二楼到十楼为储存区，每层都有一到两台电动叉车（用蓄电池驱动）。

有两个大型货运电梯上下。

车辆停靠的月台有十多个车位，可以停靠货柜车、箱式车等多种型号的运输车辆。

福保赛格目前仍然是以订单为驱动，以业务为中心进行运做的仓储服务企业。

还没有转型到以客户服务为中心。

在该公司管理层的推动下，公司上下全体员工已经树立了全面质量管理的理念，并以ISO9000质量管理体系的要求建立了规范化的质量文档体系。

国际货物运输代理业税务问题案例解析国际货物运输代理业，简称国际货代，是指接受进出口货物收货人、发货人或承运人的委托，以委托人的名义或者以自己的名义，为委托人办理国际货代相关业务，并收取服务报酬的企业。

国际货代业务主要包括办报关、仓储、调拨、包装、转运、订舱等。

在我国，该类企业主要分布在东南沿海海、空运输发达的港口城市，如上海、天津、青岛等。

案例M国际货代（上海）有限公司（简称M上海公司），2003年8月在上海注册登记，注册资本250万美元。

该公司由M国际货代（香港）有限公司（简称M香港公司）投资设立，与C集团（境外）构成母子孙三重关联关系。

M上海公司具有无船承运人和一级空代资质，主营国际货代业务。

根据实名举报信件指称，M上海公司2005年~2009年以隐瞒收入、虚列成本、代开发票、应付款长期挂账等手段，偷逃营业税和企业所得税，数额巨大。

而所谓的M上海公司和M香港公司实为同一伙自然人操控，经营地点就在上海。

检查过程该案件专案组由精于计算机系统操作的稽查业务骨干组成。

在M 上海公司，稽查人员通过计算机数据库，导出了该公司2005年~2009年的货代数据。

随后，专案组以合同为主线，全面核查该公司的国际货代业务流程以及该公司劳务收入、费用支出的确认情况。

该公司业务流程分为出口预付、出口到付、进口预付、进口到付，而运输方式又分为海运和空运两种，共形成8个基本业务流。

这些业务流从单证、款项支付、发票使用到会计入账，方式都不尽相同。

专案组对所有业务流程进行了取证，对主要业务部门的负责人及办事人员制作了询问调查笔录，在此基础上形成了由合同、分单、总单、证明单、文书、分单附件单证（商业发票、装箱单、原产地证等）组成的纸质证据。

专案组还根据M上海公司2005年~2009年财务电子备份数据中的香港往来账，加工整理出了历年收付款项的证据材料。

最后，发现了以下问题：一、以佣金顶替代理收入，缩小营业税税基M上海公司在2005年～2009年以承运人身份接受托运人的委托，签发提单，向托运人收取运费，承担承运人的责任，同时委托国际船舶（飞机）公司完成国际货物运输并支付相关的成本费用。

保税仓融资的公司案例一、公司背景保税仓融资是指企业将存放在保税仓库中的货物作为抵押物，向金融机构申请贷款。

本文将介绍一家成功运用保税仓融资的公司，以便更好地理解这一融资方式的优势与实际应用。

该公司为一家跨境电商企业，专注于进口商品销售。

由于跨境贸易的特殊性，该公司需要大量进口货物，并且需要在国内尽快推出市场来满足消费者的需求。

然而，由于货物的长途运输、海关清关等环节，导致公司现金流紧张。

为了解决这一问题，该公司选择了保税仓融资作为资金周转的手段。

二、保税仓融资的实施1. 申请流程该公司首先与具备保税仓资质的供应商签订合作协议，将进口货物存放在保税仓库中。

然后，公司将保税仓库中的货物作为抵押，向金融机构提出融资申请。

融资申请需提交保税仓单、仓库承运单、报关单、保险单等相关文件。

金融机构对货物进行评估后，批准融资，将资金划入公司账户。

2. 资金运用获得融资后，公司可以利用这笔资金，按时支付供应商，并进行市场推广、产品研发等活动。

与传统贸易方式相比，保税仓融资能够大大缩短现金周转时间，提高供应链的运转效率。

3. 还款方式公司在获得销售收入后，将部分收入用于还款。

一般情况下，公司会根据还款计划，按期进行还款。

如果公司销售业绩较好，也可以提前还款，减少利息支出。

三、保税仓融资的优势1. 提速资金周转保税仓融资能够有效缩短现金周转时间，降低企业因资金周转不畅而导致的财务压力。

通过将存放在保税仓库中的货物作为抵押物，企业可以快速获取所需资金，促使企业运作更加顺畅。

2. 降低风险由于保税仓融资以货物作为抵押物，金融机构可以更好地通过对货物的评估来确定融资额度。

这降低了金融机构的风险，同时也降低了企业的融资成本。

3. 提高竞争力通过保税仓融资，企业可以更加迅速地将进口货物引入市场，满足消费者的需求。

这有助于企业在市场竞争中占据先机，提高企业的竞争力。

4. 优化供应链保税仓融资能够缓解企业与供应商之间的付款压力，确保及时支付供应商货款，保持供应链的畅通。

案例一美国的集装箱多式联运运作介绍在美国，铁路集装箱专列平均速度为70～90km／h，在专用线、编组站等环节疏导很快，基本上不压箱。

在港口，进口货在船舶到港之间一般都向海关预申报。

它每天运距可以达到1500km以上。

因而船到港后，当天就可以卸箱装上集装箱货车或铁路车辆（若当天有车辆），或在第二天转运到口岸地区其他集装箱站场。

美国的多式联运服务大致包括4个独立的作业环节：（1）港口作业。

船停港总共3～5天，其中通关作业一般为1～2天。

（2）港口附近周转作业（即从港口转到火车上）。

（3）铁路长途运输。

多式联运长途运输方式主要是铁路，平均运行速度60～80km／h.一般工作日集装箱在列车出发前3～4h集中到站场，列车的运输距离可以达每天1200~1500km. （4）内陆中转站的内陆作业集装箱的停留时间主要取决于物流工作的商业考虑，如集装箱运输过程是由集装箱所有者来控制当港口至货主的运距为1500kin时，采用集装箱货车运输。

集装箱从船上运到集装箱货车后，其运送速度一般为80km／h，若配备两个驾驶员则会减少停车时间。

在24h内集装箱最大运输范围可达2000km.这样集装箱运到货主手中只需片刻，返空箱再用2天，总周转时间为4天。

对于出口货物公路运输则只需3天。

思考题 1．结合案例分析集装箱的概念？2.集装箱在运输的过程中注意事项是什么？3.结合案例分析集装箱的作用？答案：1．集装箱是指具有一定强度的、刚度和规格，专供周转使用的大型容器。

在本案例中集装箱是一个用来储存货物的可以在多式联运中在不同运输工具上周转的容器。

2．集装箱运输应注意：（1）集装箱的装载。

对不同的货物要用不同的装载方式，比如本案例中集装箱装载的是长途运输的货物，因此要对装载的货物进行一定的温度设置，使货物不会因时间而变质。

（2）集装箱的集合包装。

装载货物时要避免货物与箱壁和箱底直接接触，尤其是本案例中的货物周转次数多，时间长，应该对相应的货物加以相应的衬垫。