第七章流转税制习题

第一章税收根本概念一、名词解释1.二、判断题1.在税收的“三性〞中，强制性是税收的第一性。

〔〕2.税收的“三性〞特征，是税收区别于其他分配方式〔主要是其他财政收入方式〕的根本标志，是鉴别一种分配方式〔主要指财政收入〕是不是税的根本尺度或标志。

〔〕3.在市场经济和公共财政模式下，依据效率原那么和公平原那么，税收主要是为政府提供资本性公共产品而筹资。

公债主要为政府提供耗尽性公共产品而筹资。

〔〕4.税目规定着不同税种征税的根本界限，反映着征税的广度；是一种税区别于另一种税的主要标志。

〔〕5.征税对象数额未到达起征点的不征税；到达或超过起征点的，就要对征税对象全部数额征税。

〔〕6.纳税人与负税人是一致的。

〔〕7.当计税价格为含税价格，即计税价格＝本钱+利润+流转税额时，如果没有现成的含税价格，就需要组成计税价格。

其根本计算公式为：组成计税价格＝〔本钱+利润〕 〔1+税率〕。

〔〕8.在实纳税额与应纳税额相等，征税对象全部数额与计税依据的数额相等时，名义税率与实际税率相等；否那么，那么不相等。

〔〕三、选择题1.税收的形式特征，就是〔〕。

2.一般说来，税率形式有〔〕。

3.一般说来，从价固定税率的形式有〔〕。

4.减税、免税具体包括〔〕。

5.对于一个税种来说，按一种商品从生产到消费的过程中被确定的纳税环节的多少，课征制度可以分为〔〕。

四、简答题1.马克思主义常说的税收概念是什么？怎样理解税收的概念？2.什么是税收的“三性〞特征？认识税收“三性〞特征的重要意义何在？3.怎样认识“税收价格〞？怎样认识宪法学上的税概念？4.税收与行政性收费的关系怎样？5.税收与公债的区别何在？第二章税收的起源和历史开展一、名词解释1.社会契约论2.“初税亩〞3.“租庸调〞4.“一条鞭法〞5.“摊丁入地〞二、判断题1.税收产生的先决条件是剩余产品的出现。

〔〕“租庸调〞是以田、户、身为课税对象，以人工为本的一种课税制度。

〔〕3.夏贡，就是夏代按田地的农产品收获量征收的农业税。

流转税习题
一、不定项选择
1 允许将当期固定资产折旧从商品和劳务的销售额中予以扣除的增值税称为（C）
A.生产型增值税
B.流通性增值税
C.收入型增值税
D.消费型增值税
2.增值税最大的特点是（C ）
A.不以商品流转金额为征税对象
B.不重复征税
C.按流转过程中的增值额征税
D.将国民收入作为征税对象
3.我国现行增值税属于(C)。

A.生产型增值税
B.收入型增值税
C.消费型增值税
D.积累型增值税
4.下列各项中，应当征收增值税的有（D）
A.医院提供治疗并销售药品
B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品
C.商店销售空调并负责安装。

D.汽车修理厂修车并销售汽车零配件。

5.下列消费品中应纳消费税的有(A)。

A.鞭炮
B.计算机
C.移动电话
D.载货汽车
二、判断
1. 增值税具有避免重复征税的优点。

(T)
2. 营业税是价外税。

( F)
3. 典当业按金融业缴纳营业税(T )
4. 公园内的游艺场(射击、砰砰车、游戏机等)按文化体育业缴纳营业税。

(F )
三、计算
1.某日用化工厂是小规模纳税人（征收率3%）。

今年5 月份销售自产化妆品（税率30%）,收取价款19,080元(含增值税)，请计算本月该日用化工厂应纳增值税、消费税税额。

2.某旅行社本月收取××十日游旅客旅游收费4万元，旅游期间支付旅客旅馆费8,000元，餐费5,000元，交通费10,000元，门票费2,000元，本月20日旅游团返回,请计算该旅行社本月应纳税额。

流转税习题1．某卷烟厂为增值税一般纳税人，2009年5月有关生产经营情况如下：(1)从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68万元，专用发票已在税务机关认证。

(2)向农业生产者收购烟叶10吨，收购价款12万元，取得收购凭证，另支付运输费用1万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费2万元、增值税0.34万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。

(3)卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟18000箱，可折合成5000标准箱，当月将18000箱卷烟全部销售给卷烟专卖商，取得不含税销售额8000万元(每条调拨价在70元以上)。

（4）外购防伪税控通用设备，取得的增值税专用发票注明价款1万元、增值税0.17万元；（5）购进一台冰箱用于职工食堂，取得增值税专用发票注明税额为850元；购入一台生产用的设备，不含税价格80万元，取得的增值税专用发票已在当月认证通过。

（6）月底盘点，发现由于管理不善库存的外购已税烟丝15万元（含运输费用0.93万元）霉烂变质。

要求：(1)计算卷烟厂5月份应缴纳的烟叶税(税率为20％)；(2)计算卷烟厂5月份应缴纳的增值税；(3)计算卷烟厂5月份应缴纳的消费税(每条调拨价在70元以上，每标准箱定额消费税为150元)。

答案：(1)烟叶税：2.64（万元)(2)增值税：1278.22 (万元)(3)消费税：4472.16(万元)2．某广告公司2009年4月发生以下业务：(1)承接某化妆品公司的广告宣传业务，取得广告费400万元，其中支付给某影星做广告代言人的报酬100万元，支付给当地电视台广告部的发布费200万元。

(2)承接某制药公司的广告宣传业务，取得广告业务收入94万元，核算的营业成本为90万元，支付给某电视台的广告发布费为25万元，支付给某报社的广告发布费为18万元。

某工业企业系增值税一般纳税人，2002年3月份同时生产免税甲产品和应税乙产品，本期区负担外购燃料柴油50吨，已知该批柴油外购时取得增值税专用发票上注明价款87300元，税额为14841元，当月实现产品销售收入总额为250000元，其中甲产品收入100000元，已知乙产品适用13%税率，该企业当月应纳增值税额为A．17659元 B．13563.6元C．4659元 D．10595.4元标准答案：D依据：教材第150页。

考核目的：纳税人兼营免税项目的计算。

计算过程=（250000-100000）×13%-14841+14841×100000/250000=10595.4（元）某生产喷雾器的农机厂为增值税一般纳税人，2002年3月生产销售喷雾器，取得不含税销售收入50万元，为农民修理喷雾器取得的修理费收入10万元。

当月购入零配件增值税专用发票上注明的税款为3.4万元，零配件已入库。

则该厂3月份应纳增值税为（ ）。

A．4.25万元 B．4.4万元C．4.55万元 D．6.8万元标准答案：C依据：教材第136页、141页。

考核目的：农机产品适用13%的低税率和不含税价款的换算。

计算过程=50×13%+10÷（1+17%）×17%-3.4=4.55（万元）某生产企业为增值税一般纳税人，2002年6月把资产盘点过程中不需用的部分资产进行处理：销售已经使用4年的机器设备，取得收入9200元（原值为9000元）；销售自己使用过的应交消费税的机动车2辆，分别取得收入l1000元（原值为40000元）和64000元（原值为56000元）；销售给小规模纳税人库存末使用的钢材取得收入35000元，该企业上述业务应纳增值税为（）元。

（以上收入均为含税收入）A.6916.24B.5594.70C.6493.16D.6316.24标准答案：C依据：教材第137、138页考核目的：纳税人销售自己使用过的固定资产应纳增值税的计算和销售库存货物应纳税额的计算。

一、增值税1、某工业企业为农副产品加工企业，增值税一般纳税人，生产销售的产品均适用17%的税率，2011年7月份发生如下经济业务：（1）从国营农场收购免税农产品，收购凭证上注明支付货款50万元，支付运费3万元，取得运费发票。

将收购农产品的10%作为职工福利，15%的部分捐赠给受灾地区，其余作为生产材料加工食品。

（2）因仓库管理员管理不善，从国营农场收购的免税农产品部分发生霉烂变质，仓库管理员已按存货价值的5%赔偿了损失1500元。

（3）从个体工商户购进农产品，支付价款10万元，取得普通发票，支付运费1万元，取得货运发票。

（4）销售使用过的一台设备，取得价款15万元，该设备2005年购进，原值25万元。

（5）以库存的货物向甲企业投资，经税务机关核定，库存货物含税价93.6万元，已向甲企业开具库存货物的增值税专用发票，但货物没有发运。

（6）当月销售某商品，并负责运输，取得不含税收入100万元，收取运费14万元，已经分别核算。

以上取得的增值税专用发票均通过税务机关的认证并于当月申请抵扣。

【要求】1、计算该企业收购农产品的进项税额。

2、计算霉烂变质免税农产品的进项税额转出。

3、计算从个体工商户购进农产品的进项税额。

4、计算销售使用过的设备应纳增值税。

5、计算商品对外投资和销售商品的销项税额。

答案：1、[50×13%+3×7%]×(1-10%)=6.04万元。

2、0.15÷5%=3万元，3÷[50×(1-13%)+3×(1-7%)]×(1-10%)=0.070.07×6.04=0.42万元。

3、10x13%+1×7%=1.37万元。

4、15÷（1+4%）=14.42 14.42×4%/2=0.29万元。

5、93.6÷(1+17%)=80 80×17%=13.6 万元。

流转税纳税申报练习题流转税纳税申报代理实务⼀、单项选择题1. 某外贸企业购进货物⼀批，增值税专⽤发票上的价款200万元，增值税税额为34万元，出⼝取得外销收⼊300万元，货物适⽤的征税率为17%，退税率为15%。

按税法规定，外贸企业可申请退税（）万元。

A.51B.45C.34D.302. 某商场为增值税⼀般纳税⼈，采取以旧换新⽅式销售洗⾐机，每台零售价3000元，本⽉售出新洗⾐机200台，收回旧洗⾐机200台，每台旧洗⾐机折价200元，企业计算增值税销项税额为81367.52元。

注册税务师审核后，认为（）。

A.企业计算是正确的，注册税务师表⽰认同B.企业计算有误，销项税额少计87179.49元C.企业计算有误，销项税额少计5811.97元D.企业计算有误，销项税额少计2512.36元3. 2009年3⽉5⽇，某电视机⽣产企业（⼀般纳税⼈）从外购进电视机配件⼀批，配件不含税价款100万元，未能取得增值税专⽤发票，⽀付给某运输企业配件运费5万元，取得货运发票⼀张，该企业可抵扣的进项税额是（）万元。

A.17.35B.17C.0.35D.04. 某外贸企业2009年3⽉，外购商品⼀批价税合计8000万元⼈民币，其中60％⽤于对外出⼝，出⼝离岸价为700万美元。

则税务机关核定的应退税款是（）万元。

（增值税率17％，退税率13％，美元的外汇牌价1﹕6.8）A.777.78B.433.09C.312D.533.335. 某⽣产企业当⽉发⽣⼀般贸易出⼝业务，出⼝发票上注明到岸价为1000万元，按合同约定，企业应当承担货物出⼝后的运保佣等费⽤20万元，货物适⽤的征税率为17%，退税率为13%，按税法规定，企业当期应申报的不得免征和抵扣税额为（）万元。

A.40.8B.40C.39.2 6. 《⽣产企业出⼝货物免、抵、退税申报汇总表》“出⼝销售额乘征退税率之差”反映的是（）。

A.企业当期收齐单证的免抵退出⼝货物⼈民币销售额与征退税率之差的乘积计算填报B.企业当期收齐单证和前期出⼝在本期收齐单证的免抵退出⼝货物⼈民币销售额与征退税率之差的乘积计算填报C.企业当期没有收齐单证的免抵退出⼝货物⼈民币销售额与征退税率之差的乘积计算填报D.企业当期收齐单证和没有收齐单证的免抵退出⼝货物⼈民币销售额与征退税率之差的乘积计算填报7. ⾦融企业营业税纳税规定中，以下表述正确的是（）。

流转税习题增值税（答案分离版）一、单项选择题1.依据增值税的有关规定，下列说法中正确的是（）。

A.将购买的货物分配给股东，应征收增值税B.集邮商品的生产、调拨和销售，不征收增值税C.经营单位购入执罚部门查处并拍卖的商品再销售的，不征收增值税D.受托开发软件产品，著作权属于委托方的，应征收增值税2.某电脑股份有限公司（一般纳税人）销售给某商场100台电脑，不含税单价为4300元／台，已开具税控专用发票，双方议定送货上门，商场支付运费1500元（开具普通发票），当月该企业可以抵扣的进项税额为3400元。

该电脑股份公司应纳增值税为（）元。

A.69955B.69700C.69917.95D.73317.953.对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税正确的计税方法是（）。

A.单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税B.酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税C.无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税4.某企业为增值税小规模纳税人，主要从事汽车修理和装潢业务。

2009年10月提供汽车修理业务取得收入25万元，销售汽车装饰用品取得收入20万元；购进的修理用配件被盗，账面成本0.6万元，当月购进税控收款机及通用设备一批，普通发票上的金额为7.64万元。

则应缴纳的增值税税额为（）万元。

A.0.15B.1.44C.0.62D.0.205.北京某财务软件公司为一般纳税人，2009年8月销售自行开发生产的财务软件产品取得销售额280000元，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得税控增值税专用发票注明的增值税为3320元(发票已通过税务机关的认证)；支付软件销售过程运费6000元，取得的国有运输企业开具的运费发票上注明运输费用5000元、保管费600元、押运费400元。

第七章练习题一、判断以下各陈述的正误1、税收体系的结构，是指税收体系中各类税收的组合以及各类税收在组合中的相对地位。

不同国家的税制结构大致相同，并且一般不会发生变化。

（）2、一般情况下，以间接税为主且累进性较强的税制结构，通常比以直接税为主且累退性较强的税制结构，社会公平程度较高一些。

（）3、名义税率是税法规定的税率，有效税率是纳税人实际负担的税率。

由于按照税法征税的税基一般不是全面税基，在诸多减免规定作用下，使应税税基远远小于实际税基，导致名义税率与有效税率并不相同。

（）4、个人所得仅对货币收入征税，那么其税率越高，非货币收入，特别是实物收入对劳动者的吸引力就会越大。

（）5、对公司企业实行的各种形式的税收优惠政策在一定时期、一定经济环境下，确实对经济增长起到了某种积极的推动作用。

但是过度的税收优惠，往往诱导某些公司企业在决定投资方向时，首先考虑如何获得更多的税收优惠，而不是考虑如何适应市场经济发展的要求进行合理资源配置，其结果是对经济增长反而产生消极影响。

（）6、公司交纳公司所得税后，税后利润作为股息分配给股东的部分，通常还要与股东的其他收入一道交纳个人所得税。

这在税收理论上不属于重复课税。

（）7、就商品或劳务的各个流通环节上的增值额征税，体现了流转税的“税不重征”优点。

（）8、增值税的计征是以商品销售额为依据，允许从计税环节的销项税款中扣除上一道环节已经交纳的进项税款，并且整个操作程序都是在一套严密的发票管理制度下进行的。

这就在简化税务管理与防止偷漏税方面起到了积极作用。

（）9、增值税在某种程度上体现了税收中性原则，对资源配置的扭曲作用被降到最低限度。

（）10、对商品或劳务征税，将由商品（劳务）的生产者或销售者直接承担，无法转嫁给消费者。

（）二、选择题（从A、B、C、D……中挑选出所有被认为是正确的答案）1、个人所得税具有以下优点：（）。

A、直接影响人们的经济行为B、有助于经济社会实现收入平等化目标C、发挥内在稳定器作用D、符合税负担分配的“利益原则”2、各国税务当局出于实际需要，通常要对“全面所得”概念进行必要的调整以适应税法规定的用于税收目的的所得计算。

注册税务师（税务代理实务）流转税纳税申报代理实务章节练习试卷7(题后含答案及解析)全部题型 3. 简答题4. 综合分析题简答题共3题，请根据题目要求回答问题。

1．简述代理出口应税消费品消费税纳税申报的操作规范。

正确答案：出口应税消费晶代理消费税纳税申报的操作规范如下：代理有进出口经营权的生产企业自营或委托出口应税消费品的申报，税务代理人应向主管税务机关提供“两单一票”办理免税手续。

如发生退关或国外退货，出口时已予以免税的，经所在地主管税务机关批准，可暂不办理补税，待其转为国内销售时，再在当期办理补缴消费税的申报手续，于报送消费税纳税申报表的同时，提供“出口货物转内销证明”。

外贸企业出口应税消费品退(免)税实行专用税票管理制度，其代理申报程序如下：生产企业将应税消费品销售给外贸企业出口，应到主管税务机关办理消费税专用税票开具手续，然后办理消费税纳税申报手续；应税消费品出口后外贸企业凭“两单两票”及消费税专用税票向主管税务机关办理退税手续，报送出口退税货物进货凭证申报明细表和出口货物退税申报明细表；出口的应税消费品办理退税后，发生退关或国外退货，外贸企业应在当期向主管税务机关申报补缴已退的消费税款，办理“出口商品退运已补税证明”。

涉及知识点：流转税纳税申报代理实务2．简述注册税务师代理服务业营业税纳税申报的操作要点。

正确答案：注册税务师代理服务业营业税纳税申报操作要点如下：(1) 核查营业收入相关账户及主要的原始凭证，计算应税营业收入；(2) 根据企业应税项目的具体情况，确认税前应扣除的营业额；(3) 核查兼营非应税劳务、混合销售以及减免税项目的营业额，确认应税营业额和适用的税目税率；(4) 核查已发生的代扣代缴营业税义务的情况，确认应扣缴税额；(5) 计算填表后按规定期限向主管税务机关报送营业税纳税申报表及其他计税资料。

代扣代缴的营业税要履行报缴税款手续。

涉及知识点：流转税纳税申报代理实务综合分析题共2题，请根据题目要求回答问题。

一、单项选择题：1．张某4月份取得收入3800元，若规定起征点为1500元，采用超额累进税率，应税收入500元以下的，适用税率为5%；应税收入500～2000元的，适用税率为10%；应税收入2000～5000元的，适用税率为15%。

则张某应纳税额为（c ）。

A．125元B．220元C．445元D．570元2．某商店（小规模纳税人）2002年2月采取“以旧换新”方式销售彩电，开出普通发票38张，收到货款80000元，并注明已扣除旧货折价30000元，则该商店当月应纳的增值税为（a ）。

A．4230.77元B．6226.42元C．3076.92元D．4528.30元3.甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张，无法支付货币资金，经双方友好协商，乙企业用自产的产品抵顶款，则下列表述正确的是（d ）。

A．甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理B．乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额C．甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额D．甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额4．某商业企业为增值税一般纳税人，2002年3月份购货物100万元，增值税专用发票注明的税款为17万元，款项已付，当月销售货物50万元；4月份外购货物50万元，增值税专用发票注明税款为8.5万元，款项已付，当月销售货物150万元，销售货物均适用基本税率，则该企业2002年4月份应纳增值税为（a ）。

A．8.5万元B．13.3万元C．17万元 D．21.8万元5．某百货公司2001年销售额为150万元，2002年4月销售给消费者日用品一批，收取全部货款为62400元，当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为30000元，则该百货公司4月份应纳增值税为（a ）。

A．2400元B．2496元C．3532.08元 D．9066.67元6．按照现行增值税制度的规定，下列说法正确的是（d ）。