流转税制

论我国流转课税制度的改革流转税是以流转额为课税对象而设计征收的税种统称，流转额包括商品流转额和非商品流转额。

我国现行流转税制主要设置四个税种，即增值税、消费税、营业税和关税。

流转税作为整个税收制度中的重要组成部分，具有不同于其他税类的特点。

1994年税制改革，据中国国情，参照国际惯例，建立一个以规范化增值税为核心的与消费税、营业税、关税互相协调配套的流转税制，即在工业生产、商品流通领域普遍征收增值税；有选择地对某些特定消费品征收消费税；对服务行业，转让无形资产和不动产等产业征收营业税；在进出口环节征收关税。

但流转税也存在一些问题，有待于改革。

流转税存在的问题及对经济的影响增值税增值税在我国现行税制中是主流税种，增值税的税收收入占全部税收收入的40%多，增值税的成败对我国税收收入的影响巨大。

其存在主要问题是：1.生产型增值税有碍科技进步。

我国采用生产型增值税，一是因为我国生产力水平低，财政承受力弱；二是我国有丰富的劳动力资源，易发展劳动密集性产业；三是家底薄，防止投资过度膨胀。

所以选择生产型增值税，是比较符合当时情况的。

但随着改革的深入，我国经济发生了翻天覆地变化，产业结构和企业产品结构也发生了变化，我国继续实行生产型增值税有碍科技进步，对劳动密集型的企业可以完全避免重复征税，但对资本技术密集产业，因为不扣除固定资产已纳税金，所以固定资产重复征税问题并未根本解决，特别是IT产业，对固定资产已纳税金不扣除和实行消费型增值税国家的企业相比，我国IT企业在竞争上就处于劣势地位，有悖于科技兴国的国策。

其次，不扣除固定资产已纳税金，对先进出口企业来说，出口产品以含税价格进入国际市场，单纯从价格来说，无竞争优势，不利于产品出口。

2.增值税征税范围过窄，难以发挥增值税的链条作用。

而我国增值税只在工业、商业和部分服务业施行。

3.增值税混合销售，增加了税收成本，有悖税收中性原则。

混合销售使税制复杂化，使征纳双方认定、缴税困难。

流转税就是对流转额征收的一种税，而流转额则是指商品或劳务在流通周转的过程中所产生的数额（金额或数量）。

流转税在我国税制结构中一直处于主导地位，是政府税收收入、财政收入的主要来源。

现行税制中的增值税、消费税、营业税就是我国流转税中的三大主体税种。

一、组成计税价格成为流转税计税依据的前提条件计税依据又称税基，是税法规定的计算应纳税额的依据。

计税依据在表现形态上一般有两种：一种是价值形态，即以征税对象的价值作为计税依据；另一种是实物形态，即以征税对象的数量、重量、体积、面积等作为计税依据。

因此，以计税依据的不同为标准分类，税收可以分为两类，即从价税和从量税。

组成计税价格主要是运用于从价税中，当无法确定销售额时，条例规定应纳税额的计算采用组成计税价格作为计税依据。

例如：增值税、营业税，以及消费税中除了黄酒、啤酒、成品油以外其他应税消费品的计算。

二、组成计税价格内容的实质组成计税价格，从字面上来理解，就是组成一个用来计算某种税收的一个依据（价值量表示）。

流转税的从价计算当中，计税依据是销售额或营业额，当无法确认销售额或营业额时才会运用到组成计税价格来计算。

由此可见，组成计税价格实质上是销售额或营业额的替代，它的组成内容应该与纳税人确定商品的销售额或劳务的营业额是一致的。

这其实也就是纳税人为自己将要销售的商品或提供的劳务定价所要考虑的内容：首先要弥补回成本，然后是纳税人想要赚取的利润，最后还须考虑国家税收对其商品或劳务所要征的价内税。

因此，在流转税的组成计税价格公式中，虽然表现形式会有多种多样，但内容实质只有一个，那就是：组成计税价格=成本+利润+价内税（消费税或营业税）。

三、新消费税暂行条例中组成计税价格的变化2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过了《中华人民共和国消费税暂行条例》，自2009年1月1日起施行。

新条例中一个很大的变化就是明确规定了组成计税价格要考虑从量税的部分，而不是只对进口卷烟消费税复合计税中的组成计税价格考虑从量税的计算。

二讲流转税制概述前言流转税制是在商品生产和流通中对货物和服务流转环节中的税收的总称。

在我国，流转税制比较复杂，不同的行业和商品都有不同的流转税制。

其中，增值税是流转税制中的主要税种。

以下是二讲流转税制的概述。

原理流转税制是通过对商品的交易环节征税来达到国家税收收入的目的，并且促进商品的流通和经济的发展。

减少或者免税可能会导致商品价格的降低和经济的发展，但是可能会对政府的财政收入造成影响。

流转税种我国的流转税制涉及到许多税种，其中比较重要的税种是增值税、消费税和营业税。

增值税增值税是流转税制中的重要税种，它是国家税收的重要来源。

在我国，增值税适用于商品和服务的生产和流通环节，主要适用于工业、商贸、服务业等行业。

国家通过增值税的征收来收取税收，并且促进经济的发展。

消费税消费税是对某些特定商品征收的税收，主要是对某些奢侈品、高档商品和资源性商品征收。

在我国，消费税主要征收在烟草、酒类、贵重饰品等行业，通过消费税的征收来控制商品的消费，同时增加税收收入。

营业税营业税是对企业和个人的经营活动征收的税收，主要适用于传统行业、个体经营和小微企业。

在我国，营业税在增值税改革后逐渐取消，转而在税务总局监管下的个体经营和小微企业上征收营业税。

流转税制的改革为了推动经济结构的转型升级和完善税收体系，近年来我国流转税制进行了一系列的改革，主要包括：增值税改革增值税改革是我国税制改革的重要组成部分，是为了实现税制转变和推动供给侧结构调整而进行的。

其中，增值税率下调、扩大适用范围和推行增量转负等措施被广泛采纳。

目的是为了降低企业税负，促进经济的发展和升级。

营改增营改增是我国税制改革中另一个重要措施。

它是指消费税、营业税等做出一系列的调整，使其逐渐转化为增值税，并对不同的行业将所需征收的税费进行了再调整。

营改增的主要目的是为了公平和规范税收，同时促进企业的发展。

流转税制是我国税收体系中的一个重要组成部分。

随着我国经济的发展和税收制度的改革，流转税制不断得到完善。

中国与老挝流转税制比较[摘要]随着中国与东盟各国经贸往来的日益加强，涉税问题也日益凸显，本文分析了中国与老挝流转税制的差异与共性。

[关键词]中国；老挝；流转税制老挝现行税制主要包括公司所得税（利润税）、个人所得税、营业税、国内消费税等税种。

由于经济欠发达，税源贫乏，老挝开征的税种少，税制结构简单，主要实行以间接税为主的税制结构，间接税包括营业税和消费税，一般占税收总收入的60%以上。

本文对中国和老挝的流转税制作一比较。

1营业税比较1.1纳税义务人老挝营业税的纳税义务人为从事应税行业的个人或法人，不论其经营活动是否具有连续性、是否具有经营特长，均须交纳营业税。

中国营业税的纳税人为在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。

1.2课税对象老挝营业税的课税对象为在老挝境内进口、销售商品和提供普通服务的行为。

老挝没有开征增值税，对商品流转和劳务提供均征收营业税。

必须缴纳营业税的行为：从国外进口商品；首次销售从国外进口的商品和在境内销售商品；提供普通服务。

普通服务业指提供劳务以收取服务费的行业。

如邮电通信业、运输业、建筑业、修理业、市场管理承包业，出售土地使用权的开发业，宾馆、餐饮、旅游业，文艺表演、体育业，娱乐业，医疗业，以及提供劳务并收取报酬的各种行业的代理或委托业。

中国营业税的课税对象以非商品流转额（各种劳务服务收入）为主，也涉及销售不动产和转让无形资产，而增值税以调节商品流转额为主，仅涉及加工、修理修配劳务，两者的征税范围不交叉。

从课税对象的角度来看，老挝的营业税征税范围涵盖了中国的增值税和营业税征税范围。

1.3税率老挝营业税实行产品差别比例税率，税率分为3%、5%、10%和15%。

具体如下：适用于3%税率的：包括进口、销售加工的农产品，粮食；用于农业、手工业、种养殖的机械设备和工具；用于石油、天然气、矿产开发、基础设施建设的设施和物品，如路桥、水利、水坝、码头、机场牵引、开垦机械或交通工具，包括上述交通工具的零配件；各种矿产及类似物，石膏、褐煤、煤炭、天然气及类似物；自来水；药品、医疗和教育设备；救护车、消防车及其他专业用车，自行车、脚踏三轮车；棉线、丝线、各种纤维线；艺术品、手工艺品，儿童玩具；体育、健身设备；农业机械服务业，耕地分析、建筑、森林土壤分析及各种矿石化验业；城市卫生业，屠宰厂及普通屠宰业；理发和美容服务业；诊所和兽医业；救护业；歌剧、文体表演；健身业；金、银加工业；珠宝、玉石雕琢业。

我国税制结构的变迁一、流转税制流转税制是我国税制结构的重要组成部分。

在过去，流转税主要以货物和劳务税为主，包括增值税、营业税等。

近年来，随着增值税改革的推进，增值税成为了流转税的主要税种，覆盖了商品生产、流通、劳务等多个领域。

二、所得税制所得税制也是我国税制结构中的重要组成部分。

我国所得税主要包括企业所得税和个人所得税。

企业所得税是对企业所得额征收的税种，个人所得税是对个人所得额征收的税种。

近年来，随着我国经济的发展和税收制度的不断完善，所得税的比重逐渐增加。

三、资源税制资源税制是我国针对自然资源开发利用而征收的税种。

我国资源税制主要包括资源税、土地使用税等。

资源税的征收范围涵盖了矿产资源、水资源等多个领域，旨在促进资源的合理开发和利用。

四、财产税制财产税制是指对财产价值或收益征收的税种。

我国财产税制主要包括房产税、契税等。

房产税是对房屋所有权征收的税种，契税是在土地、房屋权属转移时征收的税种。

财产税制的实施有利于调节社会财富分配，缩小贫富差距。

五、行为税制行为税制是指对特定行为征收的税种。

我国行为税制主要包括印花税、车辆购置税等。

印花税是对经济合同、产权转移书据等征收的税种，车辆购置税是在购买车辆时征收的税种。

行为税制的实施有利于调节社会经济行为，促进经济发展。

六、特定目的税制特定目的税制是指针对特定目的或特定行业征收的税种。

我国特定目的税制主要包括城市维护建设税、关税等。

城市维护建设税是对城市维护建设资金征收的税种，关税是在进出口环节征收的税种。

特定目的税制的实施有利于调节经济活动，促进特定行业或领域的发展。

七、税收征管制度税收征管制度是指税务机关对税收征收管理的相关制度。

我国税收征管制度主要包括税收征管法、税务行政处罚法等。

税收征管制度的实施有利于规范税收征管行为，保障国家税收权益。

八、税收法律制度税收法律制度是指税收相关法律法规的总称。

我国税收法律制度主要包括《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国个人所得税法》等。

第三编流转税法律制度流转税法律制度概述一．流转税和流转税法概念流转税是以商品或有偿服务流转额作为计税依据税种，通常在商品或有偿服务流转步骤征收。

流转税法，是指调整因流转税征管和缴纳而发生社会关系法律规范总称。

二．流转税特征1．税源广泛商品交换是社会发展源动力，是社会财富增加源泉。

只要存在交换，就存在税源，交换愈加频繁税源就愈加广泛。

流转税征收为国家财政起源提供了坚实基础。

不过，流转税有阻碍商品经济发展弊端。

2．是间接税流转税通常为价内税，在商品和服务价格中已经包含了税金，纳税义务人和税负人分离，不利于强化公民纳税意识。

流转税在商品和服务流转步骤征收，征收简便、利于监控，但存在反复征税现象，加重了纳税人、税负人经济负担。

3．含有累退性累退性：假如一个税收缴纳使得纳税人所缴纳税款占其收入百分比，穷人要高于富人，那么这个税种就含有累退性。

流转税通常不含有调整社会收入公平功效，为中性税，对经济资源配置干扰最小。

为最大程度地降低流转税对经济干扰，流转税税率通常比较低。

在发达国家，流转税占税收总额比重较小，而发展中国家流转税占水手总额比重较大。

比如：欧盟：增值税标准税率14%-20%，基础产品和劳务，包含食品、公共运输、中国能源和书本适用税率为4%-9%；三．流转税分类（一）依据计税依据分类1．以商品价值总额为计税依据：营业税、消费税、关税2．以商品在流转步骤增值额为计税依据：增值税（二）依据纳税步骤多寡分类1．单步骤缴纳商品税：消费税、关税2．多步骤缴纳商品税：增值税第六章增值税法律制度第一节增值税法概述一．增值税概念和类型1．增值税概念增值税是以法定增值额为征税对象税种。

在商品生产、交换、分配、消费过程中会发生增值。

增值原因是在商品中凝结了劳动。

其中，有物化劳动，也有活劳动。

根据马克思政治经济学理论：商品价值=C+V+M增值额= V+M理论增值额：生产经营者因生产经营活动而发明新价值。

增值额=销售额-全部费用增值额关键包含工资、利润、利息、租金、和其它属于增值性费用。

流转税制度一、重点导读本章包括增值税、消费税、营业税和关税四个税种的有关法律规定，是历年考试的重点，特别易出计算题、综合题。

学习增值税应对增值税原理有一个正确理解：增值税是在生产、委托加工和进口环节才征收，在交消费税的同时，仍然要交增值税。

消费税与增值税的区别在于：消费税为价内税、增值税为价外税，消费税的大多数应税消费品只在单一环节征收，而增值税则各环节普遍征收。

营业税与增值税的征收范围相互排斥。

关税是对进出我国国境或关境的货物、物品征收的税种,海关负责征收。

本章基本内容有：二、考试重点、难点分析本章是税收法律制度的重点，是历年考试中税法部分分值集中的章节，题型涉及选择、判断和计算分析题，此章每年至少设有一道计算分析题。

本章重点内容是：增值税的特征、主要课税制度、计算缴纳、发票使用管理；消费税的征税的范围，应纳税额计算；营业税的税目、税率以及应纳税范围，应纳税额计算；营业税的税目、税率以及应纳税额计算；关税的纳税义务人、征税范围、计税依据和方法以及关税优惠政策等问题。

熟练掌握各类税种的计算方法。

本章难点在于：混合销售行为、兼营行为确定征收增值税、营业税的规定，计算增值税时可从销项税额中扣除的进项税额的项目等，必须真正理解，熟练掌握。

（一）流转税概述流转税是以商品生产、商品交换过程中发生的流转额为课税对象的一类税收。

我国现行税制中属于流转税的税种主要有：增值税、营业税、消费税和关税四种。

（二）增值税1、征税范围。

凡在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的，均属增值税的征税范围，除此之外，下列特殊行为也属于征税范围：（1）视同销售货物行为，如将货物交付他人代销，将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或无偿赠送他人；将自产或委托加工的货物用于非应税项目或用于集体福利或个人消费等。

（2）混合销售行为，指从事货物生产、批发或零售的企业以及前述业务为主并兼营非应税劳务的企业的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税。

简述我国的流转税法的概念和类型
我国的流转税法是指针对生产、销售和交易等经济活动中的一种税收
制度，旨在通过对商品和服务的流转环节征收税款，促进经济发展和
财政收入增长。

根据《中华人民共和国流转税法》的规定，流转税分为增值税、消费
税和营业税三种类型。

第一种类型是增值税，即对销售、进口货物和提供劳务的单位，按照
其销售额或收入额缴纳的一种税。

增值税是我国目前最重要的税种之一，占国内税收总额的比重逐年上升。

增值税的税率分为17%、13%、11%、6%四档，根据不同行业和商品的特点，税率会有所不同。

第二种类型是消费税，主要针对特定的商品和服务领域，如烟草、酒类、高档和豪华消费品、石油和天然气等。

消费税是一种间接税，即
不直接针对个人和企业的收入和财产征税，而是针对人们的消费行为
加以征收。

第三种类型是营业税，是我国较早实行的一种税收，主要针对企业或
个体经营所得。

涉及到的领域包括服务、零售、餐饮等。

总体来说，流转税法的实施旨在促进经济发展、调整产业结构、增加财政收入，并为政府提供了一种有效的管理和监督经济活动的手段。

随着经济的发展和税制的改革，流转税法也在不断完善和改革，以适应不同经济环境下的需求和变化。

流转税实践报告随着我国经济的快速发展，各行各业的企业之间的合作越来越频繁，而这些合作往往涉及到商品的流转。

为了规范商品流转过程中的税收问题，我国实行了流转税制度。

本文将从流转税的概念、税率、计算方法、优缺点等方面进行探讨。

一、流转税的概念流转税是指在商品流转过程中，按照一定的税率对商品的增值额进行征税的一种税收制度。

流转税是一种间接税，它是由企业在商品流转过程中代扣代缴的，最终由消费者承担。

二、流转税的税率我国流转税的税率根据不同的商品种类而有所不同。

一般来说，流转税的税率在3%~5%之间。

其中，对于一些特殊的商品，如石油、煤炭等资源性商品，税率会相对较高。

三、流转税的计算方法流转税的计算方法比较简单，一般按照以下公式进行计算：流转税=（销售额-进货额）×税率其中，销售额指的是企业销售商品所得到的收入，进货额指的是企业购进商品所花费的成本。

四、流转税的优缺点流转税作为一种税收制度，具有以下优点：1.流转税可以有效地避免重复征税的问题，避免了商品在流转过程中多次被征税的情况。

2.流转税可以促进商品流通，降低了商品的成本，提高了商品的竞争力。

3.流转税可以增加国家的税收收入，为国家的经济发展提供了重要的财政支持。

但是，流转税也存在一些缺点：1.流转税的税率较高，对企业的经营成本造成了一定的压力。

2.流转税的征收方式比较复杂，需要企业进行代扣代缴，增加了企业的管理成本。

3.流转税的征收容易出现漏税等问题，需要加强税务部门的监管力度。

五、结论流转税作为一种税收制度，在我国的经济发展中发挥了重要的作用。

虽然它存在一些缺点，但是通过不断的完善和改进，可以更好地发挥其优势，为我国的经济发展提供更加有力的支持。