国家税收 第2次课-流转税制+增值税概述

流转税相关重点总结增值税与营业税实行平行征税制度、增值税与消费税实行交叉征税制度一、关于定义增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。

消费税是以特定消费品和消费行为的流转额为课税对象征收的一种税。

营业税是以单位和个人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的所取得的营业额征收的一种商品与劳务税。

二、关于征收范围1、增值税：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工修理修配劳务以及进口货物，属于增值税的征收范围。

一般规定：销售或者进口货物；提供加工、修理修配劳务；交通服务；现代服务特殊规定：○1货物期货(包括商品期货和贵金属期货)；银行销售金银的业务；典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务；集邮商品(如邮票、首日封、邮折等)的生产以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的。

○2视同销售行为：将货物交付其他单位或者个人代销；销售代销货物；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

○3混合销售行为○4兼营行为2、消费税：14种应税消费品，可以归为以下五类：一是：过度消费会对人身健康、生态环境和社会秩序造成危害的消费品，如烟、酒、鞭炮焰火。

二是，非生活必需品，如化妆品、贵重首饰及珠宝玉石。

三是，不可再生资源或再生资源缓慢的消费品，如成品油、木制一次性筷子、实木地板。

四是，高能耗、高档消费品，如小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇。

五是，具有一定财政意义的消费品，如汽车轮胎。

我国现行消费税的征收范围是在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口的应税消费品。

流转税就是对流转额征收的一种税，而流转额则是指商品或劳务在流通周转的过程中所产生的数额（金额或数量）。

流转税在我国税制结构中一直处于主导地位，是政府税收收入、财政收入的主要来源。

现行税制中的增值税、消费税、营业税就是我国流转税中的三大主体税种。

一、组成计税价格成为流转税计税依据的前提条件计税依据又称税基，是税法规定的计算应纳税额的依据。

计税依据在表现形态上一般有两种：一种是价值形态，即以征税对象的价值作为计税依据；另一种是实物形态，即以征税对象的数量、重量、体积、面积等作为计税依据。

因此，以计税依据的不同为标准分类，税收可以分为两类，即从价税和从量税。

组成计税价格主要是运用于从价税中，当无法确定销售额时，条例规定应纳税额的计算采用组成计税价格作为计税依据。

例如：增值税、营业税，以及消费税中除了黄酒、啤酒、成品油以外其他应税消费品的计算。

二、组成计税价格内容的实质组成计税价格，从字面上来理解，就是组成一个用来计算某种税收的一个依据（价值量表示）。

流转税的从价计算当中，计税依据是销售额或营业额，当无法确认销售额或营业额时才会运用到组成计税价格来计算。

由此可见，组成计税价格实质上是销售额或营业额的替代，它的组成内容应该与纳税人确定商品的销售额或劳务的营业额是一致的。

这其实也就是纳税人为自己将要销售的商品或提供的劳务定价所要考虑的内容：首先要弥补回成本，然后是纳税人想要赚取的利润，最后还须考虑国家税收对其商品或劳务所要征的价内税。

因此，在流转税的组成计税价格公式中，虽然表现形式会有多种多样，但内容实质只有一个，那就是：组成计税价格=成本+利润+价内税（消费税或营业税）。

三、新消费税暂行条例中组成计税价格的变化2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过了《中华人民共和国消费税暂行条例》，自2009年1月1日起施行。

新条例中一个很大的变化就是明确规定了组成计税价格要考虑从量税的部分，而不是只对进口卷烟消费税复合计税中的组成计税价格考虑从量税的计算。

二讲流转税制概述前言流转税制是在商品生产和流通中对货物和服务流转环节中的税收的总称。

在我国，流转税制比较复杂，不同的行业和商品都有不同的流转税制。

其中，增值税是流转税制中的主要税种。

以下是二讲流转税制的概述。

原理流转税制是通过对商品的交易环节征税来达到国家税收收入的目的，并且促进商品的流通和经济的发展。

减少或者免税可能会导致商品价格的降低和经济的发展，但是可能会对政府的财政收入造成影响。

流转税种我国的流转税制涉及到许多税种，其中比较重要的税种是增值税、消费税和营业税。

增值税增值税是流转税制中的重要税种，它是国家税收的重要来源。

在我国，增值税适用于商品和服务的生产和流通环节，主要适用于工业、商贸、服务业等行业。

国家通过增值税的征收来收取税收，并且促进经济的发展。

消费税消费税是对某些特定商品征收的税收，主要是对某些奢侈品、高档商品和资源性商品征收。

在我国，消费税主要征收在烟草、酒类、贵重饰品等行业，通过消费税的征收来控制商品的消费，同时增加税收收入。

营业税营业税是对企业和个人的经营活动征收的税收，主要适用于传统行业、个体经营和小微企业。

在我国，营业税在增值税改革后逐渐取消，转而在税务总局监管下的个体经营和小微企业上征收营业税。

流转税制的改革为了推动经济结构的转型升级和完善税收体系，近年来我国流转税制进行了一系列的改革，主要包括：增值税改革增值税改革是我国税制改革的重要组成部分，是为了实现税制转变和推动供给侧结构调整而进行的。

其中，增值税率下调、扩大适用范围和推行增量转负等措施被广泛采纳。

目的是为了降低企业税负，促进经济的发展和升级。

营改增营改增是我国税制改革中另一个重要措施。

它是指消费税、营业税等做出一系列的调整，使其逐渐转化为增值税，并对不同的行业将所需征收的税费进行了再调整。

营改增的主要目的是为了公平和规范税收，同时促进企业的发展。

流转税制是我国税收体系中的一个重要组成部分。

随着我国经济的发展和税收制度的改革，流转税制不断得到完善。

流转税的含义及影响：基础知识介绍流转税的含义及影响：基础知识介绍2023年，随着市场经济的全面发展和税收体系的不断完善，流转税成为了当前社会发展的热门话题。

那么，什么是流转税？它对社会有何影响？下面，我们将深入探讨这个话题。

1. 流转税的含义流转税是指对商品在生产、流通和销售环节转移所形成的增值额征收的税费。

具体来说，当一件商品从生产者手中流转到中间商或零售商轮廓，每一级交易环节都会产生一定的增值，并且这些增值最终都会反映在商品的价格上。

流转税就是针对这些增值而设立的税种。

流转税是属于间接税的一种，不同于直接税，它不是针对个人或企业的收入而设立的，而是针对商品流通过程中所产生的货币增值而设立的。

在我国，流转税是指增值税和消费税两种税种。

2. 流转税的影响2.1 增加了商品成本流转税的存在必然会增加商品的成本，这是因为每个流通环节都需要缴纳一定的流转税，当税负增加的时候，生产商或经销商只能通过提高商品价格来转嫁给消费者。

因此，流转税的存在会直接增加商品的零售价格，间接增加每个家庭的生活成本。

2.2 促进经济发展流转税的存在虽然会增加商品成本，但它也可以促进经济发展。

首先，流转税是国家税收的重要来源之一，通过增加税收收入，国家可以更多的投资于社会公共事业和基础设施建设，促进经济发展；其次，流转税的存在可以鼓励企业继续进行生产和经营活动，从而创造更多的就业机会。

2.3 调整税制结构流转税是税制结构中的重要组成部分之一，它的存在可以对税制结构进行调整和优化。

流转税向生产环节转移的，使得生产环节所面对的税负更小，这可以激发生产环节的活力，促进产业升级和转型；而向零售环节转移的，使得零售环节所面对的税负更大，这可以对零售环节进行约束和规范，防止过度竞争和市场乱象。

3. 流转税的政策展望随着我国经济发展的不断壮大和税收体系的不断完善，流转税的政策也在不断改革和调整之中。

未来，流转税的政策将围绕以下几个方面进行发展。

流转税包括哪些
流转税是指对财产、权利和行为发生转移时征收的一种税收形式。

它与增值税类似，但是针对的对象不同。

流转税主要包括增值税、消费税和营业税。

首先，增值税是流转税的主要形式之一。

增值税是一种按照货物和劳务的增值额来计算税额的税收方式，适用于生产、流通和劳务等环节。

它的主要特点是纳税人按照实际增值额来缴纳税款，实现第一次和第二次增值的差额税收。

其次，消费税也是流转税的一种形式。

消费税是对特定消费品征收的税费，例如烟酒、汽车、高档化妆品等。

消费税的征收目的是通过加大对高档消费品的税收负担来达到调节社会消费结构和增加财政收入的目的。

最后，营业税也是流转税的一种形式。

营业税是对企事业单位的营业收入进行征收的一种税收方式。

它的特点是按照企业的销售额来计算税款，适用于制造业、商贸业、服务业等各个行业。

营业税在现行税制中已经逐渐取消，但在特定情况下仍然存在。

除了这些主要形式的流转税外，还可以根据具体的国家和地区的税制来确定其他形式的流转税。

例如，有些国家还征收地方税和自然
资源税等。

这些税种的征收方式和对象可能会有所不同，但都属于
流转税的范畴。

总的来说，流转税包括增值税、消费税和营业税等主要形式。

它们
是根据财产、权利和行为的转移来征收的一种税收形式，旨在调节
社会经济活动、促进产业发展和增加财政收入。

随着经济的发展和
税收制度的改革，流转税的征收方式和税率可能会不断调整和优化，以适应国内外宏观经济形势的变化。

《国家税收》教学大纲第一部分说明一、教学媒体的使用《国家税收》课程的教学媒体主要是文字教材: 由杨秀琴主编的《国家税收》。

二、课程性质及其在专业中的地位税收是我国财政收入的重要支柱, 又是国家宏观调控的重要经济杠杆, 还是企业会计核算时需要考虑的重要问题, 税收与每一个人的利益息息相关。

随着我国社会主义市场经济的不断发展, 法制建设也日趋完善, 作为其组成部分的税法体制, 也得到了迅速的发展。

普及税收理论, 培养公民良好的纳税意识, 对于税收工作的开展, 对于我国经济的繁荣富强, 有着十分重要的意义。

因此, 国家税收课程不仅是财税专业学生的必修课, 也是会计专业的学生, 乃至整个经济类专业学生的必修课。

三、课程的总体教学目的和要求通过本课程的教学, 要求学生能够熟练地掌握税收方面的基本知识, 能够运用所学知识计算各种业务活动的应纳税款, 了解税收征管的有关内容, 弄清税务机关是怎么组织税款入库的。

教学中应注意对学生基本技能培养, 符合电大应用型人才的培养目标。

四、课程的学时和学分课内学时为90课时。

共5学分。

第二部分课程基本内容上篇税收概论第一章税收的概论这一章是税收的基本理论, 通过本章的学习应掌握税收的定义、特征、性质以及税收的一些理论知识。

1.税收的含义（1）税收的定义；（2）税收的产生和发展；（3）税收的特征, 包括形式特征和本质特征2.税收的职能3.税收的原则（1） 4.税收的负担（2）税收负担的分类（3）税收负担的决定因素第二章税收制度概述（1）本章要求掌握税收制度的基本理论和基础知识。

1.税收制度的概念（2）税收制度的概念（3）税收制度的法律级次（4）税制与税法（5）税收法律关系2.税收制度构成要素（1）纳税人和扣缴义务人（2）课税对象（3）税率（4）减税免税（6）纳税环节（7）纳税期限和纳税地点（1） 3.税收制度分类（2）按课税对象征税（3）其他分类方法（1） 4.税制结构（2）税制结构的概念（3）我国税制结构的形成及特点（4）调整和完善我国现行税制结构的设想第二章增值税（5）通过本章学习应了解我国增值税的基本理论知识, 计算方法, 出口退税规定和退免税规定。

第1篇税务会计重点笔记摘抄一、税务会计概述1. 税务会计的定义：税务会计是指在会计核算过程中，根据税法规定，对企业的应纳税所得额、应纳税额、税收减免等进行核算和管理的会计活动。

2. 税务会计的作用：- 保障企业合法纳税。

- 优化税收筹划。

- 提高企业税务风险防范能力。

3. 税务会计的职责：- 确保会计信息的真实性、准确性。

- 及时计算和申报税款。

- 参与税收筹划。

- 协助税务机关进行税务审计。

二、增值税会计核算1. 增值税概述：增值税是以商品（含应税劳务）在生产经营过程中新增价值或加工、修理、修配劳务的加工修理费为征税对象的一种流转税。

2. 增值税会计科目设置：- 应交税费——应交增值税- 应交税费——未交增值税- 应交税费——预交增值税- 应交税费——待抵扣进项税额3. 增值税会计核算方法：- 一般纳税人核算方法：进项税额抵扣销项税额。

- 小规模纳税人核算方法：简易计税方法。

4. 增值税发票管理：- 专用发票管理：用于增值税一般纳税人之间的销售、进口等业务。

- 增值税普通发票管理：用于一般纳税人以外的纳税人。

三、企业所得税会计核算1. 企业所得税概述：企业所得税是对企业取得的所得额征收的一种直接税。

2. 企业所得税会计科目设置：- 应交税费——应交企业所得税- 所得税费用3. 企业所得税会计核算方法：- 权益法：以企业的实际利润为基础计算所得税。

- 源泉法：以企业的所得额为基础计算所得税。

4. 企业所得税税收优惠：- 税收减免：根据国家政策，对符合条件的纳税人减免企业所得税。

- 税收抵免：对符合条件的纳税人，允许其在计算应纳税所得额时抵免部分税款。

四、个人所得税会计核算1. 个人所得税概述：个人所得税是对个人取得的各种所得征收的一种直接税。

2. 个人所得税会计科目设置：- 应交税费——应交个人所得税- 薪酬福利支出3. 个人所得税会计核算方法：- 按月预扣预缴：每月根据工资薪金所得计算预扣预缴税款。

简述我国的流转税法的概念和类型
我国的流转税法是指针对生产、销售和交易等经济活动中的一种税收
制度，旨在通过对商品和服务的流转环节征收税款，促进经济发展和
财政收入增长。

根据《中华人民共和国流转税法》的规定，流转税分为增值税、消费
税和营业税三种类型。

第一种类型是增值税，即对销售、进口货物和提供劳务的单位，按照
其销售额或收入额缴纳的一种税。

增值税是我国目前最重要的税种之一，占国内税收总额的比重逐年上升。

增值税的税率分为17%、13%、11%、6%四档，根据不同行业和商品的特点，税率会有所不同。

第二种类型是消费税，主要针对特定的商品和服务领域，如烟草、酒类、高档和豪华消费品、石油和天然气等。

消费税是一种间接税，即
不直接针对个人和企业的收入和财产征税，而是针对人们的消费行为
加以征收。

第三种类型是营业税，是我国较早实行的一种税收，主要针对企业或
个体经营所得。

涉及到的领域包括服务、零售、餐饮等。

总体来说，流转税法的实施旨在促进经济发展、调整产业结构、增加财政收入，并为政府提供了一种有效的管理和监督经济活动的手段。

随着经济的发展和税制的改革，流转税法也在不断完善和改革，以适应不同经济环境下的需求和变化。

第二章 增值税第一节 增值税概述 一、增值税的概念 1.增值税增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

对增值税概念的理解，关键是要理解增值额的含义。

2.增值额在商品和劳务的生产和交易过程中新增加的价值，相当于产品总价值c+v+m 中的v+m 部分。

增值额＝（C ＋V ＋M ）－C增值额＝销售额（或营业额）－外购货物及劳务支出金额例：某企业本期销售额为100万元，本期外购商品与劳务的价值为60万元，假设增值税税率为17%，计算该企业应纳的增值税。

理论上：增值额=100-60=40万应纳增值税＝40×17%＝ 6.8（万元）实践中：应纳增值税=100×17%－60 ×17%＝6.8（万元）销项税额 进项税额从计税原理而言，增值税是对商品生产和流通中各环节的新增或商品附加值进行征税。

所以称之为“增值税”。

然而，由于新增价值或商品附加值在商品流通过程中是一个难以准确计算的数据，因此，在增值税的实际操作上采用间接计算办法。

即从事货物销售以及提供应税劳务的纳税人，要根据货物或应税劳务销售额，按照规定的税率计算税款，然后从中扣除上一道环节已纳增值税税款，其余额即为纳税人应缴纳的增值税税款。

这种计算办法同样体现了对新增价值征税的原则。

基本公式：应纳增值税＝销项税额－进项税额3.法定增值额：各国用于征税的增值额不是理论增值额，而是法律规定的增值额（法定增值额）。

差别之处：对固定资产的处理不同二、增值税类型1、生产型：不允许扣除购进固定资产的进项税额2、收入型：按固定资产的使用年限分期扣除购进其进项税额3、消费型：一次性扣除当期购进固定资产的进项税额例：某企业当期购进的固定资产价值为40万元，当期预计应提折旧为10万元，销售额为150万元，外购材料等的购进金额为30万元，增值税率为17%。

三、增值税的特点1.保持税收中性2.普遍征收3.税收负担由商品最终消费者承担4.实行税款抵扣制度5.实行比例税率6.实行价外税制度第二节增值税的主要法律规定一、纳税人在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人为增值税的纳税义务人。