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《内部审计学》习题参考答案第一章总论习题参考答案一、思考题1.内部审计产生和发展的原因是什么？中外内部审计产生和发展的历史表明，评价受托经济责任关系是内部审计产生和发展的原因，加强内部经营管理和控制是内部审计产生和发展的动力，现代科学技术为内部审计的不断发展提供了方法和手段。
2.说明内部审计与独立性之间的关注。
内部审计的概念和独立性概念是一枚硬币上的正反面，内部审计离不开独立性，离开了独立性的内部工作就不能称之为内部审计。
3.随着受托经济责任的加强，内部审计的对象会发生什么变化？早期的内部审计,只局限于审查会计账目和财务报表，其目的仅仅在于纠正会计差错和揭露弊端。
但是，随着公司规模的扩大、经营管理的复杂化和生产经营技术的不断发展，对公司生产经营、管理的审计也更加重要。
因此，内部审计的作用，已不局限于审查会计账目和财务报表，而且包括评价公司的生产经营管理情况，并及时提出合理、可行的建议。
4.内部审计的职能通过什么方式得以发挥？内部审计职能是指内部审计本身所固有的内在功能。
内部审计有什么职能，有多少职能，这些都不是由人们的主观愿望来决定的，而是由社会经济条件和社会经济发展的客观要求来决定的。
内部审计的职能是通过内部审计的活动、实现内部审计目标得以发挥的。
二、案例分析题1.分析甲股份有限公司内部审计机构设置的利弊。
公司的内部审计由总经理领导的体制，损害了内部审计的独立性，无法完成评价经理层受拖经济责任的职责。
但是，这种体制能较好地发挥内部审计建设性作用，内部审计的意见、建议能受到经理层的重视。
2.用内部审计独立性要求说明内部审计机构设置改革的必要性。
根据内部审计独立性要求，公司的内部审计机构应由董事会下属的审计委员会领导，才能充分发挥内部审计的作用。
国有企业的内部审计机构，应由党委（党组）下设置审计委员会，领导内部审计工作。
第二章内部审计职业习题参考答案一、思考题1.分析说明内部审计机构通过什么方式发挥作用？通过明确内部审计机构领导模式、职责权限、结果运用和责任追究发挥作用。
第六章、内部控制、合规管理与审计课后测试测试成绩：60.0分。
恭喜您顺利通过考试！单选题•1、商业银行应及时将合规政策、合规管理程序和合格指南等内部制度向（）备案。
（3.33 分）A上级行银监会C工商部门D人民银行正确答案:B•2、根据《商业银行合规风险管理指引》的规定，商业银行任命合规负责人，应按有关规定报告银监会，在合规负责人离任后的（）内，应向银监会报告离任原因等有关情况（3.33 分）A五个工作日B一个月十个工作日D十五个工作日正确答案:C•3、下列关于《商业银行合规风险管理指引》相关规定的表述，错误的是（）。
（3.33 分）内部审计部门应随时将合规性审计结果告知合规负责人B内部审计部门应负责商业银行各项经营活动的合规性审计C商业银行应明确合规管理部门与内部审计部门在合规风险评估合规性测试方面的职责D商业银行合规管理职能应与内部审计职能分离，内部审计部门职能的履行情况应受到合规管理部门定期的独立评价正确答案:D•4、某商业银行近期进行了一系列人员调整，下列做法不符合监管要求的是（）。
（3.33 分）在不预先通知下属某营业机构负责人的情况下，要求该营业机构会计主管赵某强制休假，并安排另一营业机构会计主管接替B将负责固定资产购建审批的吴某与固定资产购建的采购人员郑某轮岗C对下属12家营业机构的委派会计（授权经理）包括任职期限不到1年李某全部予以轮岗D对已任职超过3年的某基层营业机构负责人周某轮岗，并同时实施离任审计正确答案:B•5、消费金融公司向个人发放消费贷款的余额最高不得超过人民币（）万元。
（3.33 分）20.0B50.0C30.0D40.0正确答案:A•6、根据《商业银行合规风险管理指引》，商业银行应建立对管理人员合规绩效的考核制度。
商业银行的绩效考核应体现（）的价值观念。
（3.33 分）A效益优先和合规为辅倡导合规和惩处违规C一切从经济效益出发D做大规模和做强效益正确答案:B•7、（）履行内部控制的监督职能。
第七章内部控制系统及其评价与审计三．简单题：1. 根据当立公司内部控制概况，指出内部控制存在的缺陷：（1）一个好的内部控制,应当考虑五个基本要素,即内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。
尤其是内部环境，在内部控制中起基础性的作用，包括：建立规范的公司治理结构和议事规则，明确董事会、监事会和经理层在决策、执行、监督等方面的职责权限；调整机构设置和权责分配，明确职责权限，将权利和责任落实到各责任单位；完善内部审计机制，由财务负责人领导内部审计部门；完善人力资源政策，切实加强员工培训和继续教育，对于大专学历的员工实行全方位的技能培训，对于研究生以上学历的员工无须培训；加强企业文化建设，倡导诚实守信、爱岗敬业。
（2）出纳小辛的朋友小周考虑到现在股市异常火爆,但苦于没有资金,失去了很多赚钱的机会,希望小辛能帮忙从公司账上划出50万元,所得利润两人均分。
小辛表示同意，随后找到担任财务经理的哥哥大辛，请求在财务经理的权限内批准50万元，并保证使用3个月后一定归还。
大辛碍于情面答应帮忙，但交代一定要保密，不能让其他人知道，否则将会受到严厉处罚。
小辛说，肯定不会有事，银行存款余额调节表我自己编自己核查，我收支都不记账，资金余额就平了。
随后，小辛利用这笔资金果然取得了40万元的投资收益，并如约将50万元归还给企业。
（3）当立公司近年来营业收入增长较快,主要原因之一是在销售上采取了比较宽松的信用政策和强有力的绩效激励政策。
为了抢占市场，提高市场占有率，公司规定，业务员可以以发货为依据，按销售额的一定比例拿提成，销售额越多，提成比率越高。
但是，随着营业收入的增加，应收账款也大幅度增加，账龄越来越长，坏账比例居高不下。
（4）当立公司随着业务的增长,原有生产基地已不能满足经营的需要,决定扩建生产基地。
此事关系重大，由总经理巨潭亲自负责该工程项目，从工程招标、工程款的支付到竣工决算，实行全程一支笔审批。
工程完工投产后，该生产基地经常因施工质量问题造成停工。
企业内部控制审计指引练习题及答案一、单选题1、2008年财政部等五部委发布《企业内部控制基本规范》后，于（）发布了企业内部控制配套指引（应用指引、评价指引和审计指引），要求上市公司每年出具内部控制评价报告和内部控制审计报告。
A、2009年B、2010年C、2011年D、2012年【正确答案】B2、（）是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。
A、内部控制审计B、内部监督C、外部监督D、控制测试【正确答案】A3、（）是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。
A、一般缺陷B、重要缺陷C、重大缺陷D、设计缺陷【正确答案】C4、下列各项中，属于对控制的监督的是（）。
A、授权与批准B、业绩评价C、对运营报告的复核和核对D、职权与责任的分配【正确答案】C5、下列关于控制缺陷的说法中，正确的是（）。
A、重要缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合B、重大缺陷是内部控制中存在的、其严重程度足以引起负责监督被审计单位财务报告的人员关注的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合C、内部控制存在的缺陷，按其严重程度分为设计缺陷和运行缺陷D、内部控制存在的缺陷包括设计缺陷和运行缺陷【正确答案】D6、下列关于内部控制缺陷整改的说法中，正确的是（）。
A、如果被审计单位在基准日后对存在缺陷的控制进行了整改，整改后的控制运行了足够长的时间，注册会计师即可将其视为内部控制在基准日不存在重大缺陷B、注册会计师确定整改后控制运行的最短期间需要根据控制的性质和与控制相关的风险，无须运用职业判断C、只要被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，注册会计师即可得出该内部控制有效的审计结论D、如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，但新控制尚没有运行足够长的时间，注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷【正确答案】D7、注册会计师在内部控制审计中识别业务流程可能发生错报的环节，下列做法中，错误的是（）。
一、单项选择题1、下面是内部控制审计的根本目的的是〔〕。
A.保证报表的可靠性B.保证报表的相关性C.保证报表的独立性D.保证报表的主观性正确答案A2、注册会计师应当采用〔〕方法选择拟测试的控制。
A.自上而下B.自下而上C.自左向右D.自右向左【正确答案】A3、注册会计师测试控制有效性施行的程序，按提供证据的效力，由弱到强排序是〔〕。
A.询问、观察、检查和重新执行B.观察、询问、检查和重新执行C.询问、观察、重新执行和检查D.询问、检查、观察和重新执行【正确答案】A4、对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该项控制，CPA通常无需扩大控制测试的范围，但需要考虑执行某些测试以确定该项控制持续有效运行，这些测试不包括〔〕。
A.测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性B.确定系统是否发生变动，假如发生变动，是否存在适当的系统变动控制C.确定对交易的处理是否使用受权批准的软件版本D.确定系统是否发生变动，假如发生变动，是否存在适当的应用变动控制【正确答案】D5、假如发现控制偏向，注册会计师应当确定其对某些事项的影响，这些事项不包括〔〕。
A.与所测试控制相关的风险的评估B.需要获取的审计证据C.控制运行有效性的结论D.控制运行有效性的方法【正确答案】D6、下面对一般控制缺陷表述正确的选项是〔〕。
A.内部控制中存在的B.可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报C.严重程度最大D.可以引起负责监视被审计单位财务报告的人员关注【正确答案】A7、在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否可能导致账户或列报发生错报时，注册会计师应当考虑的风险因素中不包括〔〕。
A.所涉及的账户、列报及其相关认定的性质B.相关资产或负债易于发生损失或舞弊的可能性C.确定相关金额时所需判断的主观程度、复杂程度和范围D.受控制缺陷影响的财务报表金额或交易总额【正确答案】D8、注册会计师在评价企业层面控制缺陷导致财务报表错报可能性时，不应考虑的是〔〕。
注册会计师审计（企业内部控制审计）模拟试卷2(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 4. 简答题单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
1．下列关于穿行测试的说法中，错误的是( )。
A．在执行穿行测试时，针对重要处理程序发生的环节，注册会计师可以询问被审计单位员工对规定程序及控制的了解程度B．实施询问程序连同穿行测试中的其他程序，可以帮助注册会计师充分了解业务流程，识别必要控制设计无效或出现缺失的重要环节C．注册会计师关注穿行测试所选定的单笔交易进行询问即可D．注册会计师在执行穿行测试时，通常需要综合运用询问、观察、检查相关文件及重新执行等程序正确答案：C解析：为有助于了解业务流程处理的不同类型的重大交易，在实施询问程序时，注册会计师不应局限于关注穿行测试所选定的单笔交易。
知识模块：企业内部控制审计2．注册会计师在评价一项控制缺陷是否可能导致错报时，下列说法中，正确的是( )。
A．注册会计师需要将错报发生的概率量化为某特定的百分比或区间B．控制缺陷之间的相互作用不影响对控制缺陷的评价C．如果多项控制缺陷影响财务报表的同一账户或列报，错报发生的概率会增加D．在存在多项控制缺陷时，这些缺陷从单项看不重要，组合起来可能构成重大缺陷，也可能相互抵消正确答案：C解析：评价控制缺陷是否可能导致错报时，注册会计师无须将错报发生的概率量化为某特定的百分比或区间，选项A错误；注册会计师在评价一项控制缺陷是否可能导致错报时，需要考虑控制缺陷之间的相互作用，选项B错误；在存在多项控制缺陷时，即使这些缺陷从单项看不重要，但组合起来也可能构成重大缺陷，通常不会相互抵消，选项D错误。
知识模块：企业内部控制审计3．在企业内部控制审计中，下列关于控制测试的范围的说法中，错误的是( )。
A．对于每天运行多次的人工控制，注册会计师测试的最小样本规模为25个B．除非系统发生变动，注册会计师可能只需要对某项自动化应用控制的每一相关属性进行一次系统查询，以检查其系统设置，即可得出所测试自动化应用控制是否运行有效的结论C．除非系统发生变动，注册会计师通常不需要增加自动化控制的测试范围D．注册会计师在测试控制运行有效性时，应当在考虑与控制相关的风险的基础上确定测试的范围正确答案：B解析：选项B需要在信息技术一般控制有效的前提下才成立。
内审员进行内控审计的实操技巧课后测试•1、舞弊是在哪些因素的共同合力下发生的（10 分）A动机或压力B机会C借口D以上都是正确答案:D•2、安然公司发生财务造假,当时面临的压力是（10 分）A股票期权,未来推高股价,从而获得更大的个人回报B当时美国的会计准则中,有关并表的规定C高管追求心理安慰,自欺欺人正确答案:A•3、从舞弊三角理论解读案例中A公司造假案,管理层诚信缺失是属于（10 分）A机会B动机C借口D压力正确答案:C•4、内审进行内部控制的评价时,实施是指（10 分）A将评价结果向被评价单位通报,对方责任人签字确认后，提交B内审部具体实施内控评价C内审部编制内控评价报告,董事会审定后披露正确答案:B•1、企业常见的业绩压力有哪些（10 分）A管理层为达到规定的盈利水平和政绩，会产生业绩压力。
B已上市公司面临“三年连续亏损被迫退市”的警示时，也会增加业绩压力。
C管理层往往持有公司股票，其自身利益与公司股价紧密相连，从而就有做高公司业绩的压力。
D上市公司数量和规模是地方政府十分关注的政绩指标，而企业为了迎合地方政府，也有做高业绩的压力。
正确答案:A B C D•2、内控评价的方法包括（10 分）A个别访谈B抽样和比较分析C实地查验D穿行测试E专题讨论F调查问卷正确答案:A B C D E F•3、内控审计的方法有哪些（10 分）A询问B观察C检查D重新执行正确答案:A B C D•1、穿行测试通过风险初步评估之后，如果设计合理并得到执行，我们就不需要测试控制运行的有效性，直接实施实质性程序。
（10 分）A正确B错误正确答案:错误•2、内控评价内容主要是指内控制度设计的科学性和内控制度运行的有效性,这两方面的内容。
（10 分）A正确B错误正确答案:正确•3、内部控制评价是企业自我评价，具有一定的主观性，使用报告时，完全没有必要结合其他信息。
（10分）A正确B错误正确答案:错误。
在线考试内部控制与内部审计第一套试卷总分：100考试时间：100分钟一、单项选择题1、“以查错防弊为目的，以职务分离和帐目核对为手法，以钱帐物等会计事项为主要控制对象”的内部控制发展阶段是（）。
(答题答案：A)A、“内部牵制”阶段B、“内部控制制度”阶段C、“内部控制结构”阶段D、“内部控制整体框架”阶段2、“以会计控制为主的定义把精力过多地放在查错防弊上，过于消极和狭窄”的内部控制发展阶段是（）。
(答题答案：B)A、“内部牵制”阶段B、“内部控制制度”阶段C、“内部控制结构”阶段D、“内部控制整体框架”阶段3、“正式将内部控制环境纳入了内部控制，不再区分会计控制与管理控制”的内部控制发展阶段是（）。
(答题答案：C)A、“内部牵制”阶段B、“内部控制制度”阶段C、“内部控制结构”阶段D、“内部控制整体框架”阶段4、“内部控制并不仅限于企业单位，同样也存在于其他各类经济组织后行政事业单位中”的内部控制发展阶段是（）。
(答题答案：D)A、“内部牵制”阶段B、“内部控制制度”阶段C、“内部控制结构”阶段D、“内部控制整体框架”阶段5、“内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项”依据的内部控制原则是（）。
(答题答案：A)A、全面性原则B、重要性原则C、制衡性原则D、适应性原则6、“内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域”依据的内部控制原则是（）。
(答题答案：B)A、全面性原则B、重要性原则C、制衡性原则D、适应性原则7、1992年，美国COSO委员会发布了（）。
(答题答案：A)A、《内部控制—整合框架》B、《企业风险管理—整合框架》C、《证券法》D、《证券交易法》8、根据萨班斯法案的相关要求，美国COSO委员会于2004年发布了（）。
(答题答案：B)A、《内部控制—整合框架》B、《企业风险管理—整合框架》C、《证券法》D、《证券交易法》9、“保证销售业务顺畅有效地运行”是为了保证（）。
企业内部控制审计指引练习题及答案一、单选题1、2008年财政部等五部委发布《企业内部控制基本规范》后，于（）发布了企业内部控制配套指引（应用指引、评价指引和审计指引），要求上市公司每年出具内部控制评价报告和内部控制审计报告。
A、2009年B、2010年C、2011年D、2012年【正确答案】B2、（）是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。
A、内部控制审计B、内部监督C、外部监督D、控制测试【正确答案】A3、（）是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。
A、一般缺陷B、重要缺陷C、重大缺陷D、设计缺陷【正确答案】C4、下列各项中，属于对控制的监督的是（）。
A、授权与批准B、业绩评价C、对运营报告的复核和核对D、职权与责任的分配【正确答案】C5、下列关于控制缺陷的说法中，正确的是（）。
A、重要缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合B、重大缺陷是内部控制中存在的、其严重程度足以引起负责监督被审计单位财务报告的人员关注的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合C、内部控制存在的缺陷，按其严重程度分为设计缺陷和运行缺陷D、内部控制存在的缺陷包括设计缺陷和运行缺陷【正确答案】D6、下列关于内部控制缺陷整改的说法中，正确的是（）。
A、如果被审计单位在基准日后对存在缺陷的控制进行了整改，整改后的控制运行了足够长的时间，注册会计师即可将其视为内部控制在基准日不存在重大缺陷B、注册会计师确定整改后控制运行的最短期间需要根据控制的性质和与控制相关的风险，无须运用职业判断C、只要被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，注册会计师即可得出该内部控制有效的审计结论D、如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，但新控制尚没有运行足够长的时间，注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷【正确答案】D7、注册会计师在内部控制审计中识别业务流程可能发生错报的环节，下列做法中，错误的是（）。
审计学习题及答案第六章审计学习题及答案第六章：内部控制与风险管理内部控制是指组织内部建立的一系列措施和程序，旨在确保财务报告的准确性、资产的保护和业务的有效性。
内部控制对于组织的健康和稳定至关重要，因此审计师需要对内部控制进行评估和测试，以确定其有效性和完整性。
在审计学习题及答案第六章中，我们将深入了解内部控制和风险管理的重要性，并探讨如何评估和测试内部控制。
首先，内部控制对于组织的财务报告至关重要。
一个完善的内部控制系统可以确保财务报告的准确性和可靠性，减少因错误或欺诈而导致的损失和风险。
审计师需要了解组织的内部控制制度，评估其设计和实施的有效性，并根据评估结果确定是否需要进行测试和调整。
其次，内部控制对于资产的保护和风险管理也起着关键作用。
一个有效的内部控制系统可以帮助组织有效地管理风险，保护资产免受损失和滥用。
审计师需要重点关注组织的风险管理和内部控制措施，评估其对资产保护的有效性，并提出改进建议和建议。
在审计学习题及答案第六章中，我们还将学习如何评估和测试内部控制。
审计师需要根据组织的特定情况和风险，设计测试程序和方法，以确定内部控制的有效性和完整性。
通过测试，审计师可以发现内部控制存在的缺陷和问题，并提出改进建议和建议，帮助组织改进内部控制系统。
总之，内部控制和风险管理对于组织的健康和稳定至关重要。
审计师需要深入了解内部控制和风险管理的重要性，评估和测试内部控制的有效性和完整性，并提出改进建议和建议，帮助组织改进内部控制系统，确保财务报告的准确性、资产的保护和业务的有效性。
内部控制学作业答案
一、单选题
1．答案：B
解析：答案A不正确，来自供货商的提货单不能用于确定购买是否经过授权。
答案B正确，在确定会计记录是否准确的反映了公司对供货商的债务时，对审计人员最重要的三个文件就是：购买订单、验收报告和供货商的发票。
采购订单提供的是关于货物是否实际上被定购的信息，是组织的一项自动的债务。
验收报告确认收到的货物数量正确，并且这项负债记录在恰当的会计期间。
供货商发票确认记录的数量是正确的。
内部审计师在确定采购订单是否经过恰当授权时，也会对采购申请感兴趣。
然而，采购订单，而不是采购申请，在确定业务客户的债务时是至关重要的。
答案C不正确，来自供货商的发票不能用于确定购买是否经过授权。
答案D不正确，政策和程序不属于交易文件。
2．答案：D
解析：答案A不正确，首席审计执行官应该接受这项业务。
建议控制标准不会损害独立性或客观性；
答案B不正确，应该接受这项业务。
内部审计活动应该能够评价涵盖组织的治理、经营与信息系统的充分性和有效性（标准2120.A1）；
答案C不正确，提出控制建议不会使独立性受损。
答案D正确，首席审计执行官应该接受这项业务，安排具有良好知识的、有技能和其他胜任能力的员工开展这项工作，并提出恰当的建议。
内部审计师建议在实施系统控制或检查程序之前采用控制标准，不会对其客观性产生负面影响（实务公告1130.A1-1）。
而且，如果内部审计师在被请求提供咨询服务时，相关的独立性和客观性上存在受损的可能性，在接受业务前应向客户披露（标准1130.C2）。
3．答案：B
解析：答案A、C和D不正确，由于信息是充分、可靠、相关的。
答案B正确，通过检查直接来源于银行的银行对账单可以证实银行存款。
从独立的来源处取得的信息通常比仅仅来自于组织内部的信息更为可靠（胜任）。
而且，它对于现金收入是否未存入银行而言更为相关。
理性的内部审计师应对组织的记录与银行对账单的比较进行判断，这可以很有说服力的表明现金收入是否存入银行。
因此，信息也是充分的。
4．答案：C
解析：答案A不正确，采购订单上的数量可能不等于供应商发货的数量；
答案B不正确，由于采购部门的调整或供应商缺货等原因，采购申请上的数量可能不等于供应商发货的数量；
答案C正确，供应商发票可以确认记录的数量是否正确。
因此，供应商发票是确认存货增加的最佳信息来源。
供应商发票属于外部信息来源，提供了向业务客户的交货情况。
发票上记录的数量应该等于存货增加的数量（是扣除由于损坏等原因造成的退货，并进行相应调整后的数量）。
答案D不正确，供应商对账单通常只列示发票的数量、日期和总数，并不列示发票的细节，如发货数量。
5．答案：C
解析：答案A不正确，问题在于销售订单处理程序，而不在对销售价格数据做出变动
的系统；
答案B不正确，以已完成的交易为起点不能确认凭单或数据各自转移并处理的处理步骤；
答案C正确，在业务计划阶段开始调查有助于内部审计师熟悉有关的活动、风险和控制，并确定审计重点区域。
流程图是典型的调查程序，“穿行测试”是收集反映在流程图中的信息的一种方式。
答案D不正确，还必须考虑来自工厂层面以外的处理步骤。
6．答案：B
解析：答案A不正确，内部控制与所签发的手工支票或是计算机生成支票的形式不相关；
答案B正确，内部控制在所描述的情形中是恰当的。
尽管财务经理可以签发手工和计算机生成的支票，但他/她不知道保险柜的密码。
答案C不正确，尽管财务经理能在手工支票和计算机生成的支票上签字，但他/她不知道保险柜的密码，因此内部控制已适当的限制了财务经理对支票的接触；
答案D不正确，财务经理应对所有的手工支票签字。
仅对大金额的计算机生成支票签字的控制是合理的。
7．答案：D（根据CIA考题改编）
学习要点：薪金支付循环中存在的重大风险。
讨论：由薪酬部门的员工负责薪金册的增加和变动工作是最重大的风险。
这种状况创造了增加虚构员工或未经授权变动薪金的机会。
如要求人力资源部负责薪酬册的变动，就可以将这项风险最小化。
答案A不正确，只要公司总的薪金支付费用是准确的，则分配到各服务部门的薪金成本的错报风险就不会很大；答案B不正确，核实与纠错的工作应分离，但这种职务分离也许不可行，尤其在一些小公司中。
其他的控制，比如监督审核所有的纠正活动以及所有已纠错活动的审计线索，可以缓解该情形下所存在的风险；答案C不正确，不坚持岗位轮换制度本身不是重大的风险。
同样，退休人员使聘用新人成为必要，因此创建了有效的岗位轮换制。
8．答案：D
解析：答案A不正确，业务范围的限制是对内部审计活动的一种限制，该界限妨碍审计活动实现其目标和计划（实务公告1130-1）；
答案B和C不正确，首席审计执行官在确定是否向代理商披露其信息要求前应该考虑具体的环境状况。
答案D正确，有时，业务客户与其他各方可能会要求内部审计师解释其索要的文件与业务有何相关。
在开展业务时，审计师应该根据具体情况确定是否披露索要文件的原因。
重大的违规情形的存在可能会表明审计环境不够公开，不利于正常合作业务的开展。
不过，这需要首席审计执行官根据具体的情况作出判断（实务公告1110.A1-1）。
9、D
10、A
二、判断题
1、对
2、错。
改：检查性控制
3、错。
不符合内部控制原则
4、改：补偿性控制
5、对
三、论述题
1．答：（一）采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费。
（4分）
（二）供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。
（5分）
（三）采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损。
（4分）（可据分析答题情况酌情给2分。
）
2．
（1）需求或采购计划不合理、不按实际需求安排采购或随意超计划采购，与企业生产经营计划不协调；缺乏采购申请制度，请购未经适当审批或超越授权审批可能导致采购物资过量或不足，影响正常生产经营。
控制措施：在编制年度生产经营计划时，科学安排需求计划、采购计划、采购预算；对独家代理、专有、专利等特殊产品，需论证审批；明确请购部门或人员的职责权限及请购程序、区分预算内和预算外采购、审批采购申请等。
（10分）（2）供应商选择不当，可能导致采购物资质次价高，甚至出现舞弊行为。
控制：建立科学的供应商评估和准入制度，按照公平、公正和竞争的原则，择优确定建立供应商管理信息系统和供应商淘汰制度。
（5分）
四、案例分析题
参考答案：
（1）不存在内控缺陷（2分）
（2）存在内部控制的缺陷，理由是：因为对于询价和确定供应商是属于不相容的两个岗位，而该公司却由一人担任是不正确的；改进措施：应当建议其由另外一个职员负责确定供应商。
（2分）
（3）存在缺陷，理由是：未设有独立的验收部门，并保有连续编号的验收单。
（2分）（4）存在缺陷，理由是：付款凭单还应附采购订单、供应商发票等凭证。
（2分）
（5）存在缺陷，理由是：----；改进措施：应依据采购合同等，在授权的状况下，及时付款。
（2分）。
