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现行增值税面临的问题与对策分析随着中国经济的发展和改革不断深化，现行增值税制度也面临着不少问题，如高税率下的企业税负过重、加计抵减机制的不完善、代征代缴模式的不健全、区域差异的明显等。
本文将针对这些问题进行分析，并提出相应的对策。
一、高税率下企业税负过重增值税是财政税收中的一种重要税种，也是影响企业生产经营的重要因素。
随着税率的持续攀升，加之企业成本上升，一些中小型企业面临着税负过重的压力，导致企业生产经营困难，甚至关门倒闭。
对于这一问题，应采取以下对策：1.适当降低税率。
尤其是对高端制造、研发和创新型企业，应采取差别化税率政策，以免制约企业的发展。
2. 完善优惠政策。
加大优惠力度，对相对薄弱的行业、企业和地区，给予特别支持，以减轻企业税负压力。
3. 推行转型升级政策。
对于受税负过重影响的企业，政府应从产业转型、相关补贴、出口退税等方面予以支持，鼓励实现创新和转型升级。
二、加计抵减机制不完善加计抵减是增值税制度中一种重要的减免税方式，但是在实际操作中，由于政策不够明确、流程复杂，致使一些企业难以享受加计抵减优惠，同时也给税务部门带来了更多的管理难题。
对于这一问题，应采取以下对策：1.加强政策宣传。
政府应当加大宣传投入，提高认识和知晓度，使企业了解并熟悉加计抵减政策，减少因“不知道”而错失优惠的情况。
2.简化申请手续。
税务机关和企业可以在“互联网+税务”的框架下进行在线申报，使流程更简便，减少等待时间，提高效率。
3.优化管理流程。
加大税务稽查力度，防止企业以欺诈手段获取优惠，同时也加强后期跟踪管理，确保企业使用加计抵减优惠的真实性和合法性。
三、代征代缴模式不健全代征代缴模式是增值税征税的一种新型方式，其优点在于简化了企业报税流程，同时提升了税收管理的效率。
但是，由于模式不健全，一些企业恶意操作的情况时有发生，导致税收无法征收。
对于这一问题，应采取以下对策：1.建立完善的监管机制。
加强税务稽查力度，强化对“假代理”的处罚力度，防止企业恶意操作，维护税务稳定。
保险理赔中的增值税问题集团文件发布号：（9816-UATWW-MWUB-WUNN-INNUL-DQQTY-保险理赔中的增值税问题增值税属于流转税的一种，纳税义务人为：１．在中华人民共和国境内销售货物；２．提供加工，修理修配服务；３．进口货物．在财产险的理赔中，涉及到增值税问题的主要包括固定资产（机器设备，办公用品等）和存货（流动资产）两类：一．固定资产保险企业在购买机器设备和办公用品等固定资产时，即使销售方出具的是增值税专用发票，购货方所支付的税额不能作为进项税额进行抵扣，因为这些机器设备作为固定资产时，购买方属于最终的消费者，增值税额直接进入固定资产的成本．显然，固定资产的增值税额属于保险标的．但根据新的《增值税条例》，09年１月１日起，一般纳税人购入固定资产（部分资产除外）发生的进项税额可抵扣，因此，该部分税额不计入资产成本，也不再属于保险标的．理赔时，如果是部分损失，对机器设备等固定资产进行修理，修理方开具增值税专用发票，被保险人支付增值税额．实务中大多数被保险人会将这部分进项税额进行抵扣，所以在保险理赔时要扣除．注意，新条例实施细则中关于＂非正常损失＂的表述为＂因管理不善造成的丢失，被盗，霉烂的损失＂；换句话说，发生保险事故造成资产损坏，修理所发生的进项税额是可以抵扣的，不需要做进项税转出；如果是重置，进项税也同样能抵扣．需注意的是，建筑企业交纳的是营业税，所以建筑企业提供劳务时一般开具的是建筑服务业的专用发票.建筑物理赔不涉及增值税问题．二．存货企业原材料的成本包括（购买金额，运费，关税等费用），增值税不进入成本，单独入账，计作：应交税费－－－应交增值税（进项税额），列在负债科目的借方．在投保时，确定存货保额的依据是账面价值．由于账面价值是不包括增值税金额的，所以严格来说，增值税不是保险标的．但在实务中，在承保时往往未向被保险人说明增值税不属保险标的．在假设增值税为保险标的的前提下，理赔原则如下：１．无论是部分损失还是全部损失，按照存货的账面价值进行损失理算．２．如果被保险人已将存货的进项税额进行了抵扣，则增值税不赔．（被保险人往往以进项税转出为理由要求赔偿税额部分，这时可以依照非正常损失的解释向被保险人说明）;３．对于保税区企业，在够入原材料时是不要交增值税的，但保税区免税的前提是生产的产品必须要出口或在区内出售，如果发生事故，原料报废，被保险人需要补交增值税，在这种情况下，保险公司不赔偿增值税（但不包括处理残值所必须支付的增值税部分）．有些保税区规定，如果发生保险事故，且保险公司进行了赔偿，则被保险人可以拿保险赔付凭证到海关申请材料／产品报废，并不再追缴相关税费．小结．处理增值税的思路：１，判断增值税是否属于保险标的．２，开具的是增值税专用发票还是增值税普通发票．（注意，后者是不能抵扣的）３，只要被保险人已经抵扣了相应的增值税进项税额，则理赔时作相应的扣除（补偿原则）；如不能抵扣，最好要求被保险人将增值税发票抵扣联原件提供给保险人，防止欺诈．４，熟悉各地的增值税管理条例，以作为理赔的依据．５，小规模纳税人的进项税额是不能抵扣的，小规模纳税人一般不能开具增值税专用发票，可以通过税务局办理《中华人民共和国增值税暂行条例》【发布单位】中华人民共和国国务院【发布文号】国务院令2008年第538号【发布日期】2008-11-10【实施日期】2009-01-01第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
保险理赔中的增值税问题标准化管理处编码[BBX968T-XBB8968-NNJ668-MM9N]保险理赔中的增值税问题增值税属于流转税的一种，纳税义务人为：１．在中华人民共和国境内销售货物；２．提供加工，修理修配服务；３．进口货物．在财产险的理赔中，涉及到增值税问题的主要包括固定资产（机器设备，办公用品等）和存货（流动资产）两类：一．固定资产保险企业在购买机器设备和办公用品等固定资产时，即使销售方出具的是增值税专用发票，购货方所支付的税额不能作为进项税额进行抵扣，因为这些机器设备作为固定资产时，购买方属于最终的消费者，增值税额直接进入固定资产的成本．显然，固定资产的增值税额属于保险标的．但根据新的《增值税条例》，09年１月１日起，一般纳税人购入固定资产（部分资产除外）发生的进项税额可抵扣，因此，该部分税额不计入资产成本，也不再属于保险标的．理赔时，如果是部分损失，对机器设备等固定资产进行修理，修理方开具增值税专用发票，被保险人支付增值税额．实务中大多数被保险人会将这部分进项税额进行抵扣，所以在保险理赔时要扣除．注意，新条例实施细则中关于＂非正常损失＂的表述为＂因管理不善造成的丢失，被盗，霉烂的损失＂；换句话说，发生保险事故造成资产损坏，修理所发生的进项税额是可以抵扣的，不需要做进项税转出；如果是重置，进项税也同样能抵扣．需注意的是，建筑企业交纳的是营业税，所以建筑企业提供劳务时一般开具的是建筑服务业的专用发票.建筑物理赔不涉及增值税问题．二．存货企业原材料的成本包括（购买金额，运费，关税等费用），增值税不进入成本，单独入账，计作：应交税费－－－应交增值税（进项税额），列在负债科目的借方．在投保时，确定存货保额的依据是账面价值．由于账面价值是不包括增值税金额的，所以严格来说，增值税不是保险标的．但在实务中，在承保时往往未向被保险人说明增值税不属保险标的．在假设增值税为保险标的的前提下，理赔原则如下：１．无论是部分损失还是全部损失，按照存货的账面价值进行损失理算．２．如果被保险人已将存货的进项税额进行了抵扣，则增值税不赔．（被保险人往往以进项税转出为理由要求赔偿税额部分，这时可以依照非正常损失的解释向被保险人说明）;３．对于保税区企业，在够入原材料时是不要交增值税的，但保税区免税的前提是生产的产品必须要出口或在区内出售，如果发生事故，原料报废，被保险人需要补交增值税，在这种情况下，保险公司不赔偿增值税（但不包括处理残值所必须支付的增值税部分）．有些保税区规定，如果发生保险事故，且保险公司进行了赔偿，则被保险人可以拿保险赔付凭证到海关申请材料／产品报废，并不再追缴相关税费．小结．处理增值税的思路：１，判断增值税是否属于保险标的．２，开具的是增值税专用发票还是增值税普通发票．（注意，后者是不能抵扣的）３，只要被保险人已经抵扣了相应的增值税进项税额，则理赔时作相应的扣除（补偿原则）；如不能抵扣，最好要求被保险人将增值税发票抵扣联原件提供给保险人，防止欺诈．４，熟悉各地的增值税管理条例，以作为理赔的依据．５，小规模纳税人的进项税额是不能抵扣的，小规模纳税人一般不能开具增值税专用发票，可以通过税务局办理《中华人民共和国增值税暂行条例》【发布单位】中华人民共和国国务院【发布文号】国务院令2008年第538号【发布日期】2008-11-10【实施日期】2009-01-01第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
浅析企业的增值税增值税是一种消费税，适用于商品和服务的生产与销售环节。
作为一项重要的税收政策，增值税对企业经营和国家财政具有重要意义。
本文将对企业的增值税进行浅析，旨在探讨其应用和影响。
一、增值税的定义和特点增值税是一种按照商品的增值额来计算并在生产与销售环节征收的税收。
不同于传统的营业税制度，增值税具有以下几个特点：1. 价值链上征税：增值税在生产、流转和销售环节都进行征收，确保了税收全链条的覆盖，实现了公平公正的税收分配。
2. 税负可抵扣：企业购进产品或者服务所支付的增值税可以通过销售产品或者服务来抵扣，减少了企业负担。
3. 税费透明：增值税通过明确规定的税率，使得企业和消费者都能清晰地了解自己所需承担的税费。
二、增值税的作用和意义1. 政策调控：增值税可以作为一项重要的财政手段，通过调整税率和税收档次来达到调控经济的目的。
2. 加强财政收入：增值税是国家财政的重要来源之一，对于支持国家公共项目和社会事业具有重要意义。
3. 优化资源配置：通过差额税制，增值税能够鼓励企业进行技术创新、提高生产效率，进而优化资源配置和提升经济效益。
4. 促进经济发展：增值税的征收可以激励企业改善经营环境、提高市场竞争力，推动经济发展和就业增长。
三、企业的增值税纳税义务1. 纳税人资格：企业应根据法律规定确定是否成为增值税纳税人，并依法申请纳税人资格。
2. 纳税申报：企业应按照规定的时间和方式进行增值税申报，真实、准确地报告自己的应纳税额。
3. 纳税计算：企业应根据增值税的计税方法正确计算自己的应纳税额，同时合理抵扣可抵扣税款。
4. 纳税期限与义务：企业应按时足额缴纳增值税，履行纳税义务，遵守税收法律法规。
四、企业在增值税政策下的优惠政策为了支持企业发展和促进经济增长，国家可以给予企业一系列的增值税优惠政策：1. 小规模纳税人：对于销售额不超过一定规模的小企业，可以享受到简化征税程序和减免税费的优惠政策。
2. 农产品生产者：对于农民个体生产者和合作经济组织销售农产品的增值税，可以按照一定比例返还销项税额。
现行增值税面临的问题与对策分析随着我国经济的不断发展和改革开放的深入，增值税作为我国主要税种之一，一直在发挥着重要作用。
随着经济形势和税收制度的变化，增值税也面临着一些问题，影响着税收的稳定和经济的发展。
本文将就现行增值税面临的问题进行分析并提出相应的对策。
一、现行增值税面临的问题1. 税收逃避、偷漏税问题突出增值税是按照货物和劳务的增值额为征税对象，由于增值税税率高和负有偷漏责任的环节多，加上国有企业、外资企业、私营企业占用资金和承担成本的不同，企业对于偷漏税存在差异的想法和行为。
特别是一些跨地区经营的企业，往往利用区域差别和税收优惠政策进行虚报、偷漏税，严重损害了正常纳税企业的利益，也给国家财政带来了一定损失。
2. 税率结构分化造成积极性不足我国增值税税率结构分化严重，一般纳税人税率为17%，小规模纳税人税率为3%，而一般纳税人与小规模纳税人之间的划分依据规模而不是利润，致使企业在划分门槛上花费大量精力，影响了企业的生产经营积极性。
3. 增值税税制不够合理现行增值税与企业税负的关系不是很合理，在一定程度上增加了企业的税负。
由于增值税税制的复杂性和变数较大，也给企业的纳税、提供发票等增加了一定的成本，使得企业的税收成本进一步提高，增加了企业的负担。
1. 完善税收管理制度对于增值税存在的偷漏税问题，可以加强税收征管和税收监管力度，构建完善的税收管理制度。
可以通过建立信息共享平台，加强税收数据的监控和分析，实现增值税全程监控，加大对纳税企业、特别是跨地区经营企业的税收稽查力度，严厉打击偷漏税行为。
2. 统一税率结构，降低税率差异在税率结构上，可以适当提高小规模纳税人税率，降低一般纳税人税率，减少税率的差异。
通过改革税率结构，提高小规模纳税人税率的可以适当减少一般纳税人税率，减少企业的生产经营成本，提高企业的生产积极性。
针对增值税税制的复杂性和变数大的问题，可以简化税制的程序和制度，减少企业的税收成本，提高企业的效益。
浅谈财产险＂增值税＂理赔实务增值税属于流转税的一种，纳税义务人为：１．在中华人民共和国境内销售货物；２．提供加工，修理修配服务；３．进口货物。
在财产险的理赔中，涉及到增值税问题的主要包括固定资产（机器设备，办公用品等）和存货（流动资产）两类：一．固定资产企业在购买机器设备和办公用品等固定资产时，即使销售方出具的是增值税专用发票，购货方所支付的税额不能作为进项税额进行抵扣，因为这些机器设备作为固定资产时，购买方属于最终的消费者，增值税额直接进入固定资产的成本。
显然，固定资产的增值税额属于保险标的．但根据新的＜增值税条例＞，09年１月１日起，一般纳税人购入固定资产（部分资产除外）发生的进项税额可抵扣，因此，该部分税额不计入资产成本，也不再属于保险标的。
理赔时，如果是部分损失，对机器设备等固定资产进行修理，修理方开具增值税专用发票，被保险人支付增值税额．实务中大多数被保险人会将这部分进项税额进行抵扣，所以在保险理赔时要扣除。
注意，新条例实施细则中关于＂非正常损失＂的表述为＂因管理不善造成的丢失，被盗，霉烂的损失＂；换句话说，发生保险事故造成资产损坏，修理所发生的进项税额是可以抵扣的，不需要做进项税转出；如果是重置，进项税也同样能抵扣。
需注意的是，建筑企业交纳的是营业税，所以建筑企业提供劳务时一般开具的是建筑服务业的专用发票，建筑物理赔不涉及增值税问题。
二．存货企业原材料的成本包括（购买金额，运费，关税等费用），增值税不进入成本，单独入账，计作：应交税费－－－应交增值税（进项税额），列在负债科目的借方。
在投保时，确定存货保额的依据是账面价值。
由于账面价值是不包括增值税金额的，所以严格来说，增值税不是保险标的。
但在实务中，在承保时往往未向被保险人说明增值税不属保险标的。
在假设增值税为保险标的的前提下，理赔原则如下：１．无论是部分损失还是全部损失，按照存货的账面价值进行损失理算。
２．如果被保险人已将存货的进项税额进行了抵扣，则增值税不赔．（被保险人往往以进项税转出为理由要求赔偿税额部分，这时可以依照非正常损失的解释向被保险人说明）;３．对于保税区企业，在够入原材料时是不要交增值税的，但保税区免税的前提是生产的产品必须要出口或在区内出售，如果发生事故，原料报废，被保险人需要补交增值税，在这种情况下，保险公司不赔偿增值税（但不包括处理残值所必须支付的增值税部分）。
现行增值税面临的问题与对策分析
一、增值税问题的表现
1、增值税税率高。
目前我国增值税的税率范围为3%至17%，其中17%的税率适用于很多消费品，如高档化妆品、奢侈品等，这导致人们的购买力下降，不利于消费增长。
2、逃税问题突出。
由于我国增值税的税率较高，一些企业可能会采取不合法手段逃
避缴税，严重影响到财政收入。
例如，利用传销、假冒发票等手段进行逃税。
3、税率差异地区间差距大。
我国现行的增值税税率不同，地区差异较大，有些地区
税率较高，导致企业在不同地区经营时的税负存在较大差异，影响了市场平等竞争。
二、增值税改革对策
1、优化增值税税率结构。
针对目前税率较高的问题，可对税率进行优化调整，增值
税税率结构应稳步推进，保持合理范围内的适度调整，达到促进经济增长的目的。
2、加强税收管理。
在逃税方面，应加强税收监管，对一些涉及逃税的企业进行打击，采取专业化的税收检查方式，及时及时发现并处理违法行为，从而维护税收公平和良好的
税收秩序。
3、加强税率差异地区间沟通和协调。
由于地区差异较大，可适当调整部分税率，优
化税收结构，加强地区间的沟通和协调，保证税率的适度调整和税收平稳发展。
4、推进电子商务税收征收。
加快推进电子商务税收征收，按照现行规定，对网络购
物等电子商务交易开展规范的税收管理，减少逃税现象，保证税收公平和税收秩序的良好
运行。
总之，针对我国增值税面临的问题，应选取相应的改革对策，保证税收结构的稳步完
善和实施，维护良好的税收秩序，为经济社会发展提供稳定的财政保障。
现行增值税面临的问题与对策分析现行增值税是我国税制的重要组成部分，它对国民经济的发展和财政收入的增长起到了重要的促进作用。
然而，随着经济形势的变化和税制改革的推进，现行增值税也面临着一些问题。
本文将分析现行增值税面临的问题，并提出相应的对策。
一、现行增值税面临的问题1.税收负担过重现行增值税采用的是税制内销售环节税制，对企业在生产、流通和销售等环节的增值都进行征税。
由于增值税税率相对较高，加之税制内税负逐级递减导致多重的税负叠加，企业的税收负担过重，影响了企业的发展和竞争力。
2.税收征管难度大现行增值税在税收征管方面面临一些困难。
一方面，由于税制内销售环节税制的特点，涉及到多个环节和多个纳税人，税收的征管难度较大。
另一方面，由于税制内税负逐级递减，征管人员需要对企业的销售情况进行核实，这也增加了税收的征管难度。
3.税收流失和逃避现象由于现行增值税对企业的销售额进行征税，企业为了减少税收负担，存在一定程度的税收流失和逃避现象。
企业可能通过虚开发票、少开发票或者进行违法转让等手段来逃避支付税款，这导致了国家税收的流失。
二、对现行增值税的对策分析1.优化税收制度为了解决增值税税收负担过重的问题，可以考虑适当降低税率和减少税负。
可以针对不同的行业和企业类型，制定差异化的税率政策，降低税收负担。
此外，还应加大对小微企业和个体经营者的减免力度，提高税收的公平性和可操作性。
2.加强税收征管为了解决增值税税收征管难度大的问题，应加强税收征管的手段和技术支持。
可以借助大数据和信息技术，加强对企业销售情况的监控和核查。
此外，还应加强税收征管人员的培训和素质提升，提高税收征管的能力和效率。
3.打击税收逃避和流失为了解决税收逃避和流失现象，可以加大对违法行为的打击力度，加强对企业的监管和稽查。
可以建立完善的风险评估和预警机制，对存在风险的企业进行重点监管。
同时，还可以加强对发票管理和使用的监管，提高发票管理的透明度和效果。
关于企业财产保险中增值税问题浅析某钢厂发生意外事故，造成轧钢车间厂房及大型机器设备损失，修理费用200余万元。
保险双方确认损失属于保险责任范围，但对其中所含增值税是否赔偿存在争议。
本文将对企业财产保险中增值税问题作简要介绍，希望对大家的项目操作有所帮助。
一、增值税的概念（一）增值税的定义增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额、以及进口货物的金额计算税额，并实行税款抵扣制的一种流转税。
从计税原理而言，增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税，所以称之为“增值税”。
（二）增值税的分类根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同，增值税分为生产型、收入型和消费型三种。
生产型不允许扣除外购固定资产所含的已征增值税，税基最大，重复征税也最严重；收入型允许扣除固定资产当期折旧所含的增值税，税基居中；消费型允许一次性扣除外购固定资产所含的增值税，税基相当于最终消费，税基最小，消除重复征税也最彻底。
在目前世界上140多个实行增值税的国家中，绝大多数实行的是消费型增值税。
（三）我国增值税的发展历史1994年，我国选择采用生产型增值税，一方面是出于增加财政收入的考虑，另一方面则是为了抑制投资膨胀。
2003年，党的十六届三中全会明确提出要适时实施增值税转型改革，“十一五规划”也明确提出“十一五期间（2006-2010年），在全国范围内实现增值税由生产型转为消费型”。
2004年7月1日，我国首先在东北三省的装备制造业、石油化工业等八大行业进行增值税转型试点。
从2007年7月1日起，将试点范围扩大到中部六省26个老工业基地城市的电力业、采掘业等八大行业。
2008年7月1日，试点范围进一步扩大到内蒙古自治区东部五个盟市和四川汶川地震受灾严重地区。
2009年1月1日，作为积极财政政策的重要内容，《中华人民共和国增值税暂行条例》1（以下简称条例）开始施行，消费型增值税开始在全国范围内实施。
增值税转型改革方案的核心是允许企业新购入的企业设备所含进项税额在销项税额中抵扣，增值税征税范围中的固定资产主要是机器、机械、运输工具以及企业与生产、经营有关的设备、工具、器具，转型改革后允许抵扣的固定资产仍然是上述范围，房屋、建筑物等不动产不能纳入增值税的抵扣范围。
二、增值税的财务处理增值税具有价外税性质。
所谓价外税是指与销售货物或者提供应税劳务的增值税额独立于价格之外单独核算，不作为价格的组成部分。
增值税的价外税性质主要表现在两个方面。
一是发票方面，《条例》第二十一条规定：“纳税人销售货1详见附件一：《中华人民共和国增值税暂行条例》物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。
”二是企业会计处理方面。
根据现行会计准则，一般纳税人要根据增值税专用发票的销售额和增值税额分别进行会计处理，增值税通过“应交税金”科目核算，而销售成本和销售收入的核算中不包括增值税进项税额和销项税额。
（一）房屋构筑物等增值税的财务处理固定资产中房屋、构筑物、不动产在建工程项目（含附属设备和配套设施）都按实际成本核算。
因此，房屋、构筑物、不动产在建工程（含附属设备和配套设施）的账面价值是含增值税的。
值得特别注意的是，根据财政部、国家税务总局《关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》2要求，以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施3，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。
因此，建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施其账面原值包含增值税。
（二）机器设备增值税的财务处理2009年，增值税转型改革最大的变化是允许企业新购入的机器设备所含进项税额在销项税额中抵扣，相应的企业会计处理方式也发生了变化。
例如，某企2详见附件三：《关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》。
3附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。
业购入机器设备一台，通过银行支付货款468000元，增值税专用发票注明设备价款为400000元，增值税额为68000元。
2009年1月1日前，企业作如下会计分录：借：固定资产——机器设备468000贷：银行存款468000 2009年1月1日起，企业作如下会计分录：借：固定资产——机器设备400000应交税金——应交增值税（进项税）68000 贷：银行存款468000 由此可见，同样一台设备由于购买时间的不同，在企业财务的账面上体现的价值也不同。
2009年以前入账的的机器设备账面原值含增值税，而2009年1月1日实行新的《条例》后，机器设备账面原值不含增值税。
（三）存货增值税的财务处理以企业存货的核算为例，如某企业购入原材料一批，通过银行支付货款11700元，增值税专用发票注明原材料价款为10000元，增值税额为1700元，材料已验收入库。
企业作如下会计分录：借：原材料10000应交税金——应交增值税（进项税额）1700 贷：银行存款11700 上述会计分录反映：原材料买价中的增值税额在入账时已作为应交税金的进项税额而分离。
因此，存货账面余额中是不含增值税的。
（四）增值税是否可抵扣《条例》第四条规定“纳税人销售货物或者提供应税劳务（以下简称销售货物或者应税劳务），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。
应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额。
”虽然《条例》规定进项税额可以从销项税额中抵扣，但《条例》第十条同时规定，如发生“非正常损失4”，则进项税额不得从销项税额中扣除。
在实际操作中，存在增值税纳税人当期购进的货物和应税劳务事先并不能确定是否会发生非正常损失，但其进项税额已经在当期销项税额进行了抵扣，当已抵扣进项税额的购进货物发生非正常损失时，应当将购进货物的进项税额从当期的进项税额中扣除。
例如，2010年5月某企业因管理不善发生盗窃，丢失生产设备一台，同时，丢失原材料一批，经查，丢失设备为2009年2月5日购进，购入价50000元，增值税8500元，已计提折旧8411元；原材料价值100000元，增值税17000元。
损失发生后，企业会作如下分录：①借：固定资产——机器设备41589累计折旧8411 贷：固定资产50000②借：待处理财产损溢48659贷：固定资产清理41589应交税费——应交增值税（进项税额转出）7070③借：待处理财产损溢117000贷：原材料1000004根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，非正常损失指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。
应交税费——应交增值税（进项税额转出）17000④借：营业外支出（非正常损失）165659贷：待处理财产损溢165659 可见，发生以上非正常损失，已抵扣的增值税转回24070元，造成企业增值税金损失24070元。
根据新《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》5，大部分保险事故属于“正常损失”范畴，因受灾企业不需要作进项税额转出，就不会产生增值税损失，保险公司无需赔偿，但仍存在部分保险事故属于“非正常损失”情况。
综上所述，增值税一般纳税人会计处理中，房屋构筑物类固定资产（含附属设备和配套设施）的账原价值是含增值税的，但增值税不可抵扣；机器设备账面原值，2009年1月1日以前入账的含增值税，2009年1月1日以后入账的不含增值税，且增值税在“正常损失”情况下是可抵扣的；存货类资产的账面余额中是不含增值税的，但增值税在“正常损失”情况下是可抵扣的。
详见下表：5详见附件二：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》三、增值税的投保处理企业财产保险在投保方式上，除账外财产和代保管财产外，一般按资产负债表有关的会计科目上的资产作为保险标的予以投保，增值税改革引起企业财务会计处理方式转变，同时也会造成保险标的保险价值及保险金额的变化。
（一）房屋构筑物类固定资产增值税的投保处理对于房屋构筑物类固定资产，由于不能抵扣增值税，且账面原值中包含增值税。
因此，在投保时，可参考房屋构筑物类固定资产账面原值（含增值税）。
（二）机器设备类固定资产增值税的投保处理对于机器设备，由于只有发生“非正常损失”才会造成增值税损失，且新《条例》实施前后增值税记账方式的调整。
在投保时，应充分了解企业机器设备的入账时间（以2009年1月1日为时间点对机器设备进行分类），向客户说明可能发生增值税损失的情况（因管理不善造成被盗、丢失的损失的情况下），由客户确定是否对增值税部分进行投保。
建议企业在确定机器设备类固定资产的保险金额时，一般应扣除增值税。
（三）存货类资产增值税的投保处理对于存货，由于其账面余额不含增值税，且只有发生“非正常损失”才会造成增值税无法抵扣。
因此，在投保时，应充分了解存货的风险状况，一般情况下，其保险金额应扣除增值税；对易发生“非正常损失”的存货，其保险金额应包含增值税。
四、增值税额的赔偿处理补偿原则作为保险的四大基本原则之一，是指被保险人发生损失时，通过保险人的补偿使被保险人的经济利益恢复原来水平。
增值税的赔偿同样要遵循这一原则。
经纪人在保险事故中对是否赔偿增值税的判断依据有两点：一是增值税是否属于保险标的；二是增值税是否发生损失，即能否抵扣。
（一）房屋构筑物类固定资产增值税的赔偿处理对于房屋构筑物类固定资产（含附属设备和配套设施），其保险金额中含增值税，且发生保险事故后不能进行抵扣，即增值税属于保险标的且发生损失，赔偿时不应扣除增值税。
（二）机器设备类固定资产增值税的赔偿处理对机器设备类固定资产，一般情况下，由于其保险金额不含增值税，计算赔款时需扣除增值税。
对于可能发生“非正常损失”的机器设备，如果其保险金额中含增值税，且仅当发生“非正常损失”的保险事故，计算赔款时应包含增值税。
（三）存货类资产增值税的赔偿处理对存货类资产，赔偿处理原则同机器设备，一般情况下，由于其保险金额不含增值税，计算赔款时需扣除增值税。
对于可能发生“非正常损失”的存货类财产，如果其保险金额中含增值税，且发生“非正常损失”的保险事故，则计算赔款时应包含增值税。
（四）增值税损失赔偿其他注意事项除以上判断依据外，在增值税的赔偿处理中，还需注意以下几点：1、区别不同纳税人。
按照纳税人的经营规模及会计核算的健全程度，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人应纳增值税额，根据当期销项税减去当期进项税额计算确定；小规模纳税人应纳增值税额，按照销售额和规定的征收率确定。
不同纳税人增值税财务处理不同，保险赔偿计算也不同。
小规模纳税人是按照销售额和规定的征收率确定。
企业在会计核算时，购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额均不计入进项税额，不得由销项税额抵扣，而直接计入购入货物的成本。
