行政单位年末结转账务处理(2014年)

R97 2013新事业单位月末结转操作步一、基础设置操作如下：1、打开功能----基础资料----账套参数设置，弹出账套参数设置界面，把“普通参数”中“按年结转期间损益”前对号去掉，然后系统重新注册一下，如下图所示2、打开功能----基础资料----会计科目----建立会计科目，把收入类和支出类科目的结转损益方向改成“自动转出”，同时把“同步修改下级科目的结转损益方向”前打上对号，然后点击√保存一下，如下图所示二、期末结转操作如下：1、打开账务处理系统，业务日期选择要结转月份的最后一天日期登陆账务处理系统，（注：结账前要对当月所有的凭证进行审核并记账）进入账务处理系统后点功能---期末处理---期末处理向导，如下图2、弹出期末处理界面，点击结账向导，如下图所示：3、点下一步4、先进行期末结转损益，点确定，再点下一步5、弹出如下界面说明：勾选后对自动结转生成的记账凭证自动审核并记账(制单、审核、记账为同一操作员时，可以勾选，如不是不需勾选，需手工对生成的记账凭证时行审核、记账)；此处选择收入支出对应的结转结余科目（净资产类科目）；单击选择“设置-----全部不结转”，然后再把需要结转科目的[是否结转]单击选择为“是”，然后点击结清，单击退出；注：如果此科目不需要结转则单击选择为“否”。

再次打开账务---凭证管理-凭证处理界面对结转收支的生成的记账凭证进行审核、记账。

注：如果勾选了，那么不需要再操作此步。

注意：如果还有收支未结转完成请重复以上步骤5进行操作。

财政补助收入事业收入上级补助收入附属单位上缴收入其他收入事业支出上缴上级支出对附属单位补助其他支出。

行政单位会计科目帐务处理说明一、资产类1001 库存现金一、库存现金的主要账务处理如下：（一）从银行等金融机构提取现金，按照实际提取的金额，借记本科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目；将现金存入银行等金融机构，借记“银行存款”，贷记本科目；将现金退回单位零余额账户，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记本科目。

（二）因支付内部职工出差等原因所借的现金，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；出差人员报销差旅费时，按照应报销的金额，借记有关科目，按照实际借出的现金金额，贷记“其他应收款”科目，按照其差额，借记或贷记本科目。

（三）因开展业务或其他事项收到现金，借记本科目，贷记有关科目；因购买服务、商品或者其他事项支出现金，借记有关科目，贷记本科目。

（四）收到受托代理的现金时，借记本科目，贷记“受托代理负债”科目；支付受托代理的现金时，借记“受托代理负债”科目，贷记本科目。

二、行政单位应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。

每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。

每日终了结算现金收支，核对库存现金时发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算。

属于现金短缺，应当按照实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢”科目，贷记本科目；属于现金溢余，应当按照实际溢余的金额，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目。

待查明原因后作如下处理：（一）如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或向有关人员追回的部分，借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。

（二）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目。

三、行政单位有外币现金的，应当分别按照人民币、外币种类设置“现金日记账”进行明细核算。

有关外币现金业务的账务处理参见“银行存款”科目的相关规定。

2014年嘉定区A++集中财务系统年末结转有关说明各操作用户：根据《2014政府收支分类科目》及2014年嘉定区编制区本级部门预算有关文件精神，我们对2014信息应用系统中的支出功能分类科目及会计科目进行了部分修改。

另为了方便各基层预算单位年末结转工作，我们拟定了信息应用系统年末自动结转方案。

结合我区对区级财政性资金管理的要求，作以下具体说明：年末财务数据结转自动结转方案（辅助核算项的余额随会计科目余额一起自动结转）行政账套科目体系事业账套科目体系支出功能分类科目的修改见《2015政府收支分类科目》。

支出功能分类科目由各用户自行进行修改、新增等操作，操作流程见操作手册。

目录一、年终对账(2014年度)二、结账（第1至11会计期间）三、年底收支结转注意事项：1.在做年底收支结转凭证前，只需对第12会计期间的凭证进行审核、记账、对账的操作流程，不要对第12会计期间进行结帐操作。

2.第13会计期间（12月31日）是专为年底结转凭证使用的，对参照本操作手册第三部分年底收支结转的操作执行完成后，还需要进行的手工输入凭证操作（如：事业结余转事业基金等业务），需将工作环境调至12月31日，并且所生成的凭证，系统默认为13会计期间，这些凭证需要在第13会计期间内审核，记账；参照本操作手册第三部分年底收支结转操作所自动生成的凭证，需在第13会计期间内审核、记账。

3.各用户在2014年度所有业务完成后，请自行对所有账薄进行查询，确保收支科目都已转出无余额，各科目余额无误后，方可进行“生成新年度账”操作。

一、年终对账(2014年度)1—12会计期间的所有正常业务完成后，进行总帐与明细帐逐月对账操作步骤：1、以审核权限的操作员登陆，业务日期选择：2014-12-30，表套代码：‘CW表套’2、点击左侧功能树【财务处理系统】→【凭证处理】→【对账】，选择从1到12会计期间，点击【对账】按钮，进行总账与明细账对账操作，如下图：3、对账成功后弹出提示信息：“对账成功及详细信息”（如下图），点击【确定】按钮，对账完成。

行政事业单位年结会计账务处理流程下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。

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1. 梳理账务资料。

行政单位会计制度第一章总则第一条为了规范行政单位会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》和其他有关法律、行政法规和部门规章，制定本制度。

第二条本制度适用于各级各类国家机关、政党组织（以下统称行政单位）。

第三条行政单位会计核算目标是向会计信息使用者提供与行政单位财务状况、预算执行情况等有关的会计信息，反映行政单位受托责任的履行情况，有助于会计信息使用者进行管理、监督和决策。

行政单位会计信息使用者包括人民代表大会、政府及其有关部门、行政单位自身和其他会计信息使用者。

第四条行政单位应当对其自身发生的经济业务或者事项进行会计核算。

第五条行政单位会计核算应当以行政单位各项业务活动持续正常地进行为前提。

第六条行政单位应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务报表。

会计期间至少分为年度和月度。

会计年度、月度等会计期间的起讫日期采用公历日期。

第七条行政单位会计核算应当以人民币作为记账本位币。

发生外币业务时，应当将有关外币金额折算为人民币金额计量。

第八条行政单位会计应当按照业务或事项的经济特征确定会计要素。

会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。

第九条行政单位会计核算一般采用收付实现制，特殊经济业务和事项应当按照本制度的规定采用权责发生制核算。

第十条行政单位应当采用借贷记账法记账。

第十一条行政单位的会计记录应当使用中文，少数民族地区可以同时使用本民族文字。

第二章会计信息质量要求第十二条行政单位应当以实际发生的经济业务或者事项为依据进行会计核算，如实反映各项会计要素的情况和结果，保证会计信息真实可靠。

第十三条行政单位提供的会计信息应当与行政单位受托责任履行情况的反映、会计信息使用者的管理、监督和决策需要相关，有助于会计信息使用者对行政单位过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。

第十四条行政单位应当将发生的各项经济业务或者事项全部纳入会计核算，确保会计信息能够全面反映行政单位的财务状况和预算执行情况等。

《行政事业单位会计实务》习题答案学习领域一学习行政事业单位会计基础知识学习情境1 行政事业单位会计概述案例分析要点：1.会计岗位设置不符合要求。

有的行政事业单位因为人员编制缺乏和领导对会计基础工作重要性认识不够等原因，不按规定设置专职会计人员，或由其他人员兼任，或使用无会计从业资格的人员。

2.会计核算不规范。

会计科目设置不规范，有些科目未设置明细科目、进行明细核算，如有的单位经费支出、暂存款、暂付款未设二级明细科目核算；会计科目使用不正确，如：有的单位将收入款项计入暂存款科目核算；会计报表、总账、明细账之间存在账表、账账不相符情况。

3.对原始凭证审核把关不严，凭证填制的内容不完整。

对原始凭证的合法性没有按规定审核，有的单位报销的原始凭证没在按规定的内容填写，如发票未注明具体货物品名、规格、数量、单价、时间等，也未附相应的明细清单；报销手续不完备，存在没有经办人、证明人签字就报销现象。

这样就无法确定原始单据的真实性。

4.固定资产管理不完善。

不少单位未建立固定资产明细账，不能如实、全面、完整地反映单位现有固定资产的价值、数量、质量及增减变化，且很多单位未严格执行固定资产定期盘存制度，实物管理与财务管理相脱节，容易造成国有资产流失。

5.票据管理不规范。

不少单位没有建立健全票据管理办法，未建立票据领购、使用、保管、缴销登记制度，有的单位收款收据和已用完的收款收据长期存放在经办人手上，未及时到财务部门办理缴销登记手续。

票据使用不合规，一些收费项目没有使用规定的行政事业性收费票据，且存在使用外购收据的现象；收据存根未妥善保管，存在遗失、不连号现象。

上述票据管理不规范行为给会计核算和财务管理造成很大的漏洞。

6.会计报表设置单一。

对外报送的财务报表只有两张主表，却没有详细的附表或附注等等。

学习情境2 预算管理案例分析要点：本案例（1）账务处理不正确。

该业务属于采用分期付款方式购入固定资产。

对这项业务进行会计处理，关键在于确定购置固定资产当期和以后还款期间的事业支出，以及确定固定资产的入账价值。

新《行政单位会计制度》年终结帐分录财政部于2013年12月18日发布，2014年1月1日开始实施的新的《行政单位会计制度》，对原制度进行了较大的改革，许多账务处理发生了很大的变化，现主要将年终结转账务处理解读如下：一、财政拨款结转、结余账务处理（一）年末，结转本年度财政拨款收入和支出1、基本支出结转（1）年末，将“财政拨款收入—基本支出拨款”科目的本年发生额转入“财政拨款结转—收支转帐—基本支出结转”科目的贷方。

借：财政拨款收入—基本支出拨款—人员经费借：财政拨款收入—基本支出拨款—日常公用经费贷：财政拨款结转—收支转帐—基本支出结转—人员经费贷：财政拨款结转—收支转帐—基本支出结转—日常公用经费（2）年末，将“经费支出—财政拨款支出—基本支出”科目的本年发生额转入“财政拨款结转—收支转帐—基本支出结转”科目的借方。

借：财政拨款结转—收支转帐—基本支出结转—人员经费借：财政拨款结转—收支转帐—基本支出结转—日常公用经费贷：经费支出—财政拨款支出--基本支出—人员经费贷：经费支出—财政拨款支出--基本支出—日常公用经费2、项目支出结转（1）年末，将“财政拨款收入—项目支出拨款”科目的本年发生额转入“财政拨款结转—收支转帐—项目支出结转”科目的贷方。

借：财政拨款收入—项目支出拨款—XX项目贷：财政拨款结转—收支转帐—项目支出结转—XX项目（2）年末，将“经费支出—财政拨款支出—项目支出”科目的本年发生额转入“财政拨款结转—收支转帐—项目支出结转”科目的借方。

借：财政拨款结转—收支转帐—项目支出结转—XX项目贷：经费支出—财政拨款支出--项目支出—XX项目（3）年末，将完成项目的结转资金转入“财政拨款结余—结余转账—项目支出结余”科目的贷方。

借：财政拨款结转—结余结转—项目支出结转—XX项目贷：财政拨款结余—结余转账—项目支出结余（4）年末，冲销有关明细科目，将各明细科目余额转入“剩余结余”明细科目的贷方。

行政事业单位预算会计年结处理流程一、预算收入科目及结转过程图预算收入科目结转过程科目6001 财政拨款预算收入行政/事业基本支出/项目支出财政拨款结转—本年收支结转财政拨款结转—累计结转/财政拨款结余—结转转入（分析执行情况将符合结余性质的借：财政拨款结转—累计结转贷：财政拨款结余—结转转入)6101 事业预算收入事业单位专项资金收入非财政拨款结转—本年收支结转非财政拨款结转—累计结转/非财政拨款结余—结转转入（分析执行情况将留归本单位使用的借：非财政拨款结转—累计结转贷：非财政拨款结余—结转转入)非专项资金收入其他结余非财政拨款结余分配6201 上级补助预算收入事业单位专项资金收入非财政拨款结转—本年收支结转非财政拨款结转—累计结转/非财政拨款结余——结转转入非专项资金收入其他结余非财政拨款结余分配6301 附属单位上缴预算收入事业单位专项资金收入非财政拨款结转—本年收支结转非财政拨款结转—累计结转/非财政拨款结余—结转转入非专项资金收入其他结余非财政拨款结余分配6401 经营预算收入事业单位结营结余非财政拨款结余分配/如为经营亏损，则为借方余额，不结转6501 债务预算收入事业单位专项资金收入非财政拨款结转——本年收支结转非财政拨款结转——累计结转/非财政拨款结余——结转转入非专项资金收入其他结余非财政拨款结余分配6601 非同级财政拨款预算收入行政/事业专项资金收入非财政拨款结转—本年收支结转非财政拨款结转—累计结转/非财政拨款结余—结转转入非专项资金收入其他结余非财政拨款结余—累计结余（行政单位）非财政拨款结余分配（事业单位）6602 投资预算收益事业单位其他结余非财政拨款结余分配6609 其他预算收入行政/事业专项资金收入非财政拨款结转—本年收支结转非财政拨款结转—累计结转/非财政拨款结余—结转转入非专项资金收入其他结余非财政拨款结余—累计结余（行政单位）非财政拨款结余分配（事业单位）二、预算支出科目及结转过程图预算支出科目结转过程科目7101 行政支出行政单位财政拨款支出财政拨款结转—本年收支结转财政拨款结转—累计结转/财政拨款结余—结转转入（分析执行情况将符合结余性质的借：财政拨款结转—累计结转贷：财政拨款结余—结转转入)非财政专项资金（非财政专项资金支出）非财政拨款结转—本年收支结转非财政拨款结转—累计结转/非财政拨款结余—结转转入（分析执行情况将留归本单位使用的借：非财政拨款结转—累计结转贷：非财政拨款结余—结转转入)非财政非专项其他结余非财政拨款结余—累计结余7201 事业支出事业单位财政拨款支出财政拨款结转—本年收支结转财政拨款结转—累计结转/财政拨款结余—结转转入（分析执行情况将符合结余性质的借：财政拨款结转—累计结转贷：财政拨款结余—结转转入)非财政专项资金（非财政专项资金支出）非财政拨款结转—本年收支结转非财政拨款结转—累计结转/非财政拨款结余—结转转入（分析执行情况将留归本单位使用的借：非财政拨款结转—累计结转贷：非财政拨款结余—结转转入)非财政非专项其他结余非财政拨款结余分配7301 经营支出事业单位结营结余非财政拨款结余分配/如为经营亏损，则为借方余额，不结转7401 上缴上级支出事业单位其他结余非财政拨款结余分配7501 对附属单位补助支出事业单位其他结余7601 投资支出事业单位其他结余7701 债务还本支出事业单位其他结余7901 其他支出行政/事业财政拨款支出财政拨款结转—本年收支结转财政拨款结转—累计结转/财政拨款结余—结转转入（分析执行情况将符合结余性质的借：财政拨款结转—累计结转贷：财政拨款结余—结转转入)非财政专项资金（非财政专项资金支出）非财政拨款结转—本年收支结转非财政拨款结转—累计结转/非财政拨款结余—结转转入（分析执行情况将留归本单位使用的借：非财政拨款结转—累计结转贷：非财政拨款结余—结转转入)非财政非专项资金（其他资金支出）其他结余非财政拨款结余—累计结余（行政单位） 非财政拨款结余分配（事业单位）三、预算收入科目的年末结转 （一）软件操作 图11、登录日期2020.12.31；“账务处理→凭证处理”下完成所有凭证的“审核”与“记账”/完成财务会计的月结/完成财务会计的年结2、“账务处理→自动转账”JZ005年末预算收入结转 “选择”图1右侧方框下打钩点上方“执行” 结转成功，则生成1张凭证号：记账凭证GA 记账**号退出3、账务处理→余额表预算会计年结JZ005后，在“账务处理—余额表”下，看预算会计的收入科目余额情况；此时所有的预算收入类科目借贷双方应相等，期末余额为0。

行政事业单位会计账务处理方法会计账务处理主要讲解具体的账务处理方法，也就是我们取得各种原始单据之后如何做账。

一、单位取得收入核算1、财政预算内拨款（也就是国库拨款），根据拨款单作账。

行政单位：借：银行存款贷：拨入经费----拨入经常性经费----人大事务----行政运行----政协事务----行政运行----拨入专项经费----人大事务----行政运行----政协事务----行政运行事业单位：借：银行存款贷：财政补助收入----拨入经常性经费----人大事务---行政运行----政协事务---行政运行----拨入专项经费----人大事务----行政运行----政协事务----行政运行2、单位收到财政局综合股核拨的各种收费与其他收入行政单位：借：银行存款贷：预算外收入事业单位：借：银行存款贷：事业收入3、单位取得的零星杂项收入、有偿服务收入、捐赠收入、有价证券及存款利息收入等借：银行存款贷：其他收入4、事业单位上级单位拨非财政补助资金借：银行存款贷：上级补助收入5、单位收到财政部门（职能股室）、上级单位或其他单位拨入的有指定用途，并需要单独报账的专项资金行政单位借：银行存款贷：暂存款----按资金来源与项目设明细账事业单位借：银行存款贷：拨入专款----按资金来源与项目设明细账6、事业单位收到附属单位按规定缴来款项借：银行存款贷：附属单位缴款二、单位取得的往来款项核算1、单位发生的临时性暂存款、应付等待结算款项借：银行存款贷：暂存款----按债权单位或个人设置明细账。

事业单位：借：银行存款贷：其他应付款----按债权单位或个人设置明细账。

2、行政单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项。

借：银行存款贷：暂存款----按资金来源与项目设置明细账3、事业单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项。

借：银行存款贷：借入款项----按债权单位设置明细账。

三、行政事业单位按规定取得的应缴款项1、收到“应缴预算款项”时行政单位：借：现金（银行存款）贷：应缴预算款----按收费项目设置明细账上缴国库时借：应缴预算款----按收费项目设置明细账贷：现金（银行存款）借：现金（银行存款）贷：应缴预算款----按收费项目设置明细账上缴国库时借：应缴预算款----按收费项目设置明细账贷：现金（银行存款）2、收到“应缴财政专户款”时行政单位：借：现金（银行存款）贷：应缴财政专户款----按收费项目设置明细账上缴财政专户时借：应缴财政专户款----按收费项目设置明细账贷：现金（银行存款）事业单位：借：现金（银行存款）贷：应缴财政专户款----按收费项目设置明细账上缴财政专户时借：应缴财政专户款----按收费项目设置明细账贷：现金（银行存款）3、执收单位开具缴款书，交款单位直接将款项交入国库或财政专户的交入国库：借：应缴预算款----按收费项目设置明细账贷：应缴预算款----按收费项目设置明细账交入财政专户：借：应缴财政专户款----按收费项目设置明细账贷：应缴财政专户款----按收费项目设置明细账单位取得的收入必须及时入账，应缴预算与财政专户款必须及时足额上缴，不得坐支、挪用或私设“小金库”。