货币资金的清查

财产清查的内容和方法一、货币资金的清查（一）现金的清查现金的清查，是通过实地盘点的方法，确定库存现金的实存数，再与现金日记账的账面余额进行核对，以查明账实是否一致。

在盘点时，出纳人员必须在场，如发现账实不符，必须当场核实盘盈盘亏数额，同时还要注意超过规定库存现金限额、白条抵库等现象。

盘点结束后，应根据盘点结果，现场编制“现金盘点报告表”。

若账实不符，要由出纳员说明原因，记入盘点表内，并由清查人员和出纳员共同签章。

“现金盘点报告表”是重要的原始凭证，其一般格式如表7.１所示。

表7.１现金盘点报告表盘点人签章：出纳员签章：（二）有价证券的清查各种有价证券和库存现金一样，应在财产清查时进行实地盘点，由财产清查人员会同出纳人员共同负责。

除了要与账面核对，查明有无盘盈盘亏外，还要查明有价证券是否有违反财经法规和非法买卖等情况。

清查结束后，也应在现场填制相应原始凭证，据以入账。

（三）银行存款的清查银行存款的清查与实物、现金的清查方法不同，它是采用与银行核对账目的方法来进行的。

在与银行核对账目之前，应先详细检查本单位银行存款日记账的正确性和完整性，然后根据从银行取得的对账单（即银行记账时复写的账页）逐笔核对以检查银行存款的账实是否相符。

应当注意，在双方记账均无错误的情况下，也可能会出现银行对账单上的存款余额与本单位银行存款日记账上的存款余额不一致的情况，这是因为双方之间往往会发生未达账项。

所谓未达账项，是指由于双方记账时间不一致而发生的一方已入账，而另一方尚未入账的事项。

企业与银行之间的未达账项，大致有以下四种情况：一是企业送存银行的款项，企业已记账，作为银行存款的增加，但银行尚未入账；二是企业开出支票等从银行存款付出款项，企业已记账，作为银行存款的减少，但银行尚未付款入账；三是银行代企业收进的款项，银行已记账，作为企业存款的增加，但企业尚未收到有关凭证，而尚未登记银行存款日记账；四是银行代企业支付的款项，银行已记账，作为企业存款的减少，但企业尚未收到凭证，而尚未登记银行存款日记账。

一、方案背景为加强企业内部控制，确保货币资金的安全、合规使用，提高财务管理水平，根据《企业内部控制基本规范》及相关法律法规要求，结合本企业实际情况，特制定本专项清查方案。

二、清查目的1. 确保货币资金的真实性、合法性和安全性。

2. 查找和纠正货币资金管理中存在的问题和不足。

3. 完善内部控制制度，提高货币资金管理水平。

4. 促进企业合规经营，防范和降低财务风险。

三、清查范围1. 库存现金：包括现金日记账、现金收付凭证、现金盘点记录等。

2. 银行存款：包括银行存款日记账、银行对账单、银行收付款凭证等。

3. 其他货币资金：包括外埠存款、银行汇票、银行承兑汇票等。

四、清查时间本次专项清查工作从2023年X月X日开始，至2023年X月X日结束。

五、清查步骤1. 前期准备- 成立专项清查小组，明确小组成员职责和分工。

- 收集和整理相关资料，包括财务报表、凭证、账簿等。

- 制定详细的清查计划，明确清查内容和要求。

2. 库存现金清查- 检查现金日记账、现金收付凭证，确保账实相符。

- 实地盘点库存现金，核对实际现金与账面余额。

- 审查现金收支业务，确保合法合规。

3. 银行存款清查- 核对银行存款日记账与银行对账单，查找未达账项。

- 审查银行收付款凭证，确保业务真实、合法。

- 分析银行存款结构，评估资金使用效率。

4. 其他货币资金清查- 检查外埠存款、银行汇票、银行承兑汇票等，确保资金安全。

- 审查相关业务合同、协议，确保业务合规。

5. 问题整改- 对清查过程中发现的问题，及时分析原因，制定整改措施。

- 跟踪整改进度，确保问题得到有效解决。

六、清查要求1. 专项清查小组应严格按照方案要求进行清查，确保清查工作全面、细致、客观、公正。

2. 清查过程中，如发现重大问题，应及时上报公司领导。

3. 清查结束后，形成专项清查报告，并提出改进建议。

七、预期成果通过本次专项清查，预计将取得以下成果：1. 提高企业货币资金管理水平，降低财务风险。

货币资金的清查方法有货币资金的清查方法有1.库存现金的清查库存现金的日清月结是对出纳员的工作要求。

在日常工作中，出纳员每日清点库存现金实有数额，并及时与库存现金日记账的余额相核对。

在由专门清查人员进行的清查工作中，出纳员应将库存现金收、付凭证全部登记入账，并结出现金日记账余额，做好准备工作。

库存现金盘点时，出纳人员必须在场，盘点后应由盘点人员根据现金盘点结果编制“库存现金盘点报告表”，并由盘点人员和出纳员签章。

清查库存现金主要采用实地盘点的方法，确定实有现金的数额，然后与现金日记账的账面余额核对，查明账款是否相符以及现金长款或短缺的原因。

库存现金清查主要包括以下内容:①库存现金实有数是否与现金日记账余额一致。

②有无没有经过批准的私人借条或收据充抵现金(即“白条”现象)。

③库存现金数是否超过规定的库存限额。

④是否有挪用公款的迹象。

“库存现金盘点报告表”兼有盘点表(单)和“实存账存对比表”的作用，是反映现金实有数和调整账簿记录的原始凭证。

有价证券由于可以变现，具有与库存现金相同的性质和价值，因此也必须按照与现金清查同样的方法清点有关人员保管的各种有价证券，并与专设的明细账进行核对。

有价证券主要包括:国库券、其他金融债券、公司债券、股票等，其清查方法、程序与库存现金相同。

2.银行存款的清查清查银行存款主要采用与开户银行核对账日的方法，即将企业的银行存款日记账与收到的银行对账单上记录的业务逐笔核对。

每月末，企业的出纳员首先将本企业的银行存款账登记完毕结出余额，然后取得银行出具的银行对账单，由出纳以外的会计人员将银行存款日记账与银行对账单逐笔核对。

如有核对不符，应分析不符的原因。

核对不符的原因包括记账错误和未达账项两种。

(1)记账错误记账错误主要有企业在编制记账凭证中会计分录错误，或登记账簿时重记或漏记以及不同银行日记账间串户等错误。

在同银行对账单核对账目之前，应先详细检查本企业银行存款日记账的正确性和完整性，发现有错记的，应及时更正、补记。

第二节财产清查的方法一、货币资金的清查方法(一)库存现金的清查库存现金的清查是采用实地盘点法确定库存现金的实存数，然后与库存现金日记账的账面余额相核对，确定账实是否相符。

在库存现金清查时，出纳员必须在场，清查过程中不能白条抵库，库存现金盘点后，应根据盘点结果和库存现金日记账核对情况，填制“库存现金盘点报告表”，并由盘点人和出纳员共同签章生效。

库存现金盘点报告表年月日实存金额账存金额对比结果备注盘盈盘亏盘点人（签章）：出纳员（签章）：(二)银行存款的清查银行存款的清查是采用与开户银行核对账目的方法（对账单法）进行的，即将本单位银行存款日记账的账簿记录与开户银行转来的对账单逐笔进行核对，来查明银行存款的实有数额。

银行存款的清查一般在月末进行。

1.银行存款日记账与银行对账单不一致的原因将截止到清查日所有银行存款的收付业务都登记入账后，对发生的错账、漏账应及时查清更正，再与银行的对账单逐笔核对。

如果二者余额相符，通常说明没有错误;如果二者余额不相符，则可能是企业或银行一方或双方记账过程有错误或者存在未达账项。

未达账项，是指企业和银行之间，由于记账时间不一致而发生的一方已经入账，而另一方尚未入账的事项。

未达账项一般分为以下四种情况：(1)企业已收款记账，银行未收款未记账的款项;(2)企业已付款记账，银行未付款未记账的款项;(3)银行已收款记账，企业未收款未记账的款项;(4)银行已付款记账，企业未付款未记账的款项;其中（1）（4）会使日记账余额大于对账单余额，（2）（3）会使对账单余额大于日记账余额。

2.银行存款清查的步骤(1)将单位银行存款日记账与银行对账单，以结算凭证的种类、号码和金额为依据，逐日逐笔核对。

凡双方都有记录的，用铅笔在金额旁打上记号“√“。

(2)找出未达账项(即银行存款日记账和银行对账单中没有打“√“的款项)。

(3)将日记账和对账单的月末余额及找出的未达账项填入“银行存款余额调节表”，并计算出调整后的余额。

会计基础 【零基础学员必练】第 291题：多选题(本题2分)货币资金的清查方法有哪些（ ）。

A.实地盘点法B.技术推算法C.发函询证法D.对账单法【正确答案】：AD【答案解析】：货币资金的清查包括库存现金的清查和银行存款的清查。

其中库存现金的清查应采用实地盘点的方法；银行存款的清查应采用对账单法。

选项B技术推算法适用于对存货、固定资产等实物资产的清查；选项C发函询证法适用于对企业的应收账款、应付账款等各种往来款项的清查。

因此，符合题意的选项是AD。

第 292题：多选题(本题2分)进行局部财产清查时，正确的做法有（ ）。

A.现金每月清点一次B.银行存款每月至少同银行核对一次C.贵重物品每月盘点一次D.债权债务每年至少核对一至二次【正确答案】：BCD【答案解析】：库存现金应该是每日清点一次。

第 293题：多选题(本题2分)下列关于财产清查目的的说法，错误的有（ ）。

A.账账相符B.账证相符C.账实相符D.账表相符【正确答案】：ABD【答案解析】：账实相符为财产清查的目的。

财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。

账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。

选项中只有账实相符是对财产清查的，故C项正确。

而账账相符，账证相符，账表相符是会计账簿的对账内容，故ABD错误。

第 294题：多选题(本题2分)下列关于结算往来款项盘存的账务处理表述中，正确的有（ ）。

A.对于无法收回的应收款项则作为坏账损失冲减坏账准备B.对于经查明确实无法支付的应付款项可按规定程序报经批准后，转作营业外收入C.对有确凿证据表明确实无法收回的应收款项，经批准后作为坏账损失D.对于已确认为坏账的应收款项，并不意味着企业放弃了追索权，一旦重新收回，应及时入账【正确答案】：ABCD【答案解析】：对于无法收回的应收款项则作为坏账损失冲减坏账准备；对于经查明确实无法支付的应付款项可按规定程序报经批准后，转作营业外收入；对有确凿证据表明确实无法收回的应收款项，经批准后作为坏账损失；对于已确认为坏账的应收款项，并不意味着企业放弃了追索权，一旦重新收回，应及时入账。

货币资金的清查说课稿一、教材分析1、本节课选自高等教育出版社出版的中职教材《企业财务会计》（第三版）第二章货币资金第三节内容（P33-34）。

2、本节课的教学内容包括库存现金清查的方法与清查结果的核算，银行存款清查的方法与清查结果的核算以及银行余额调节表的编制。

3、本节课内容在教材中的具有重要的地位，其内容具有很强的实际操作性，与实际工作密切联系，做好本课的教学有助于培养学生对财务会计实际工作的操作能力。

4、教学大纲对本节课的要求是掌握货币资金清查的方法和账务处理，以及银行存款余额调节表的编制方法。

5、通过对本节课内容的分析，结合学生的实际情况在教学大纲要求确定本节课重点是：现金和银行存款的清查方法和账务处理。

难点是：银行存款余额调节表的编制方法。

6、根据本节课的内容及特点，以及教学大纲的要求结合学生的实际情况，确定本节课的教学目标。

(1)知识培养目标：掌握库存现金和银行存款清查方法与账务处理；学会编制银行存款余额调节表。

(2) 能力训练目标：通过本课学习，能够运用所学知识独立地进行库存现金与银行存款的清查，培养学生的动手操作能力。

(3)德育渗透目标：通过本课学习，培养学生遵纪守法的观念，严格执行银行有关现金和银行存款管理的各项规定，防范利用货币资金违规犯法的行为发生，保护企业货币资金的安全完整。

二、学情分析1、生源情况：学生层次参差不齐，有些学生学习基础差，且缺乏良好的学习习惯，缺少社会实践锻炼和生活阅历，探索研究问题的能力不够。

2、学习基础：学习本课程的学生已经学习过会计专业知识——《基础会计》，另外，学生通过第二章第一、二节的学习，基本掌握了货币资金的相关知识，所以学生对掌握本课的内容有一定的知识基础。

三、阐述教法在熟悉教材和学生的情况后，结合本节课实际情况采用的教学方法是情境教学方法、探究教学法、讲授法和案例教学法。

主要目的是为了调动学生的学习积极性和学生热情，以利于学生的思维方法和学习方法的培养。

河北会计从业会计基础知识重点——货币资金的清查方法财产清查的方法不同的财产物资，其清查方法也有所不同。

一、货币资金的清查方法(一)库存现金的清查库存现金清查的主要方法是通过实地盘点的方法确定库存现金的实存数，然后再与库存现金日记账的账面余额核对，确定账存与实存是否相符以及盈亏情况。

库存现金清查主要包括两种情况：一是由出纳人员每日清点库存现金实有数，并与库存现金日记账的账面余额核对，这是出纳人员所做的经常性的现金清查工作。

二是由清查小组对库存现金进行定期或不定期清查。

清查时，出纳人员必须在场，库存现金由出纳人员经手盘点，清查人员从旁监督。

同时，清查人员还应认真审核库存现金收付凭证和有关账簿，检查账务处理是否合理合法、账簿记录有无错误，以确定账存数与实存数是否相符。

通过库存现金的清查，既要检查账证是否客观、真实，是否符合有关规定(如：是否有白条顶库;是否超限额留存现金;是否有公款私存等)，又要检查账实是否相符。

在库存现金盘点结束后，直接填制“库存现金盘点报告表”，由盘点人员、出纳人员及其相关负责人签名盖章，并据以调整库存现金日记账的账面记录。

注意：“库存现金盘点报告表”兼有“盘存单”和“实存账存对比表”的作用，是反映库存现金实有数和调整账簿记录的原始凭证，其一般格式如表7-1所示。

库存现金盘点报告表年月日负责人签章：盘点人签章：出纳员签章【例题21·单选题】现金清查时，在盘点结束后应根据盘点结果，编制( )。

A.盘存单B.实存账存对比表C.现金盘点报告表D.对账单【答案】C【例题22·多选题】下列各项中，关于库存现金的清查说法错误的有( )。

A.库存现金只需要定期清查B.库存现金清查时出纳人员应该回避C.清查人员应该自己动手亲自盘点库存现金D.现金清查后，如果存在账实不符也不得调整库存现金日记账【答案】ABCD【例题23·多选题】关于现金清查，下列说法中正确的有( )。

其他货币资金资产的清查及评估流程
一、清查取证
（1）核对明细账、总账、报表一致性；
（2）查清其他货币资金的内容；
（3）取证核实其他货币资金的真实性和完整性。

对信用卡存款、信用保证金存款、存出投资款、外埠存款等，可通过索取相关金融机构的存款对账单，存款余额调节表（注明未达账内容及金额），向相关金融机构寄发银行询证函，并与其他货币资金明细账进行核对等，对评估基准日余额进行清查核实；对银行汇票存款、银行本票存款等，可通过现场盘点、查阅期后收款凭证，并与其他货币资金明细账进行核对等，对评估基准日余额进行清查核实。

（4）关注存款余额调节表，分析并说明其中是否存在影响净资产的事项及涉及的金额。

（5）抽查其他货币资金收支凭证，对其他货币资金会计记录的真实性、完整性、及时性进行清查核实；
（6）对截止评估基准日其他货币资金账户进行截止性测试，并特别关注期后其他货币资金收支凭证中涉及损益的且属于评估基准日前的经济业务对评估值的影响；
（7）对其他货币资金的流动性进行关注，对其中可能存在的其他货币资金质押、各项保证金等的期限及金额作适当的披露；
（8）清查结论：对其他货币资金账面价值进行确认；或对差异
进行分析说明。

二、评定估算
其他货币资金按清查核实后的金额评估；即：其他货币资金的评估值=其他货币资金账面值±∑影响其他货币资金评估值的金额。

货币资金的清查说课材料一、说教材本节课根据中国财政经济出版社编制的《基础会计》需要，合理组织教学内容，针对中职生会计知识的需要，做到理论联系技能，在内容安排上符合学生的认知能力，由易到难，由简单到复杂。

本节课教学内容，以专业知识为核心，结合实际工作中的票据进行讲解。

二、说教法1、启发式的互动教学：由于本节课是学生的专业入门不久的课程，学生的专业知识掌握不是很多，所以首先必须由教师进行引导，激发学生的学习兴趣和学习热情，有效调动学生学习主动性，启发式的互动教学体现在教学的各个环节中。

2、分组讨论法：把学生分成若干小组并推举一名组长。

让学生围绕对会计的初步认识，列举生活中涉及到与现金和银行存款有关的事项，或学习中遇到不理解之处，展开热烈的讨论，各抒己见，畅所欲言。

3、模拟教学：通过一个企业一个月所发生的经济业务，按照会计准则和会计原则的要求，使用模拟的会计凭证、账簿按货币资金清查的整个过程进行财产清查。

通过模拟实训达到学以致用的效果。

三、说学法本节课是严格按照教学的需要去选择相关的专业理论知识，教学要求什么，就教什么，需要多少，就教多少。

严格以教学需求为目标，用模拟教学方法让学生主动学习，探究学习。

四、说教学程序组织教学复习提问：1、财产清查的目的是什么？ 2、财产物资实物清查的方法是什么？3分钟引入新课：设置问题情境提出本节课学习目标 3分钟讲授新课：一、库存现金的清查（板书）（一）清查的方法——实地盘点（板书）5分钟企业现金日记账与库存现金实际数进行核对（二）清查的内容（板书） 10分钟1、检查是否挪用库存现金；2、是否有白条抵库情况；3、是否超限额留存现金；4、现金账款是否相符。

（三）清查的程序（板书） 15分钟1、清点现金时,出纳人员必须在场, 以明确责任；2、清点后,确定现金的实际结存数并与“现金日记账”的账面结存数进行核对，确定现金长短款的数额；3、填制“现金清查报告表”（四）清查结果的处理（板书）20分钟1、挪用现金、白条抵库情况——及时纠正2、超限额留存现金——及时送存银行3、账款不符——“待处理财产损益—待处理流动资产损益”（1）属于责任人、保险公司赔偿的短款——“其他应收款”（2）无法查明原因的短款及赔偿不足的金额，报经批准——“管理费用”（3）少付、多收的溢余款——“其他应付款”（4）无法查明原因的溢余款，报经批准——“营业外收入”二、银行存款的清查（板书）25分钟清查的方法——核对账目（板书）2分钟将企业银行存款日记账定期与开户银行转来的对账单逐笔核对。

第七章财产清查第一节财产清查概述一、财产清查的含义和分类财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，并查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。

（一）按财产清查的对象和范围分为全面清查和局部清查。

1.全面清查全面清查是指对全部财产物资和往来款项等进行全面的盘点和查询。

原则上讲，全面清查的范围应包括资产、负债和所有者权益的所有有关项目。

以制造企业为例，全面清查的内容应包括以下各项：（1）现金、银行存款、其他货币资金和银行借款。

（2）各种机器设备、房屋、建筑物等固定资产。

（3）各种原材料、半成品、产成品等流动资产。

（4）各项在途材料、在途商品及在途物资。

（5）各种应收、应付、预收、预付款等往来款项。

（6）接受或委托其他单位加工保管的材料和物资。

（7）各种实收资本、资本公积、盈余公积等有关所有者权益项目。

全面清查的内容多、范围广、投入的人力多，不可能经常进行，一般只用于年终结算前的清查。

当然，在某些特殊情况下，如企业破产、合并、改变隶属关系、清产核资或单位主要负责人调离工作岗位等，为了明确经济责任或核定资金，也要进行全面清查。

2.局部清查局部清查是指根据需要对部分财产物资和往来款项等进行的盘点和清查。

其清查的主要对象是流动性较大的财产，如现金、原材料、在产品和库存商品等。

局部清查范围小，内容少，涉及的人员较少，但专业性较强。

主要包括以下各项：（1）对于现金，应由出纳员在每日业务终了时清点，做到日清月结。

（2）对于银行存款和银行借款，应由出纳员每月同银行核对一次。

（3）对于原材料、在产品和库存商品除年度清查外，每月应有计划地重点抽查，对于贵重的财产物资，应每月清查盘点一次。

（4）对于债权、债务，应在年度内至少核对一至两次，如有问题应及时核对，及时解决。

（二）按财产清查的时间分为定期清查和不定期清查。

1.定期清查定期清查是按预先确定的时间对财产物资所进行的清查。

定期清查的对象和范围不定.可以是全面清查也可以是局部清查，清查的目的是为了及时发现账实不符。

第七章财产清查第一节财产清查的意义、种类和一般程序一、财产清查的意义（一）账实不符的主要原因财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数与实存数是否相符的一种专门方法。

加强财产清查工作，对于加强企业管理、充分发挥会计的监督作用具有重要意义。

在实际工作中，企业可能会由于种种原因使各项财产的账存数与实存数之间发生差异，造成财实不符。

财产清查既是会计核算的一种专门方法，又是财产物资管理的一项重要制度。

在会计核算中根据审核无误的原始凭证编制记账凭证，依据审核无误的记账凭证登记账簿，并及时进行账证核对和账账核对，做到账证相符，账账相符。

但是，账簿记录正确还不能说明其记录的数量、金额真实可靠。

企业单位的各项实物资产、货币资金、往来款项等，在业务活动及管理过程中，由于各种主客观原因，往往会出现账实不符的情况。

一般说来，造成账实不符的原因主要有以下几个方面：1、在收发财产物资时，由于计量、检验不准确而发生品种、数量或质量上的差错；2、在凭证和账簿中，出现漏记、重记、错记或计算上的错误码3、财产物资在保管过程中发生了自然损耗；4、由于结算凭证传递不及时而造成了未达账项；5、由于管理不善或工作人员失职而发生了财产物资的损坏变质或短缺；6、由于不法分子的营私舞弊、贪污盗窃而发生的财产物资损失；7、由于自然灾害或意外事故造成的财产物资损失等。

上述原因中，有些是可以避免的，有些则是难以避免的。

不论是何种原因造成的财实不符，都会影响会计核算的质量。

因此，为了掌握各项财产物资的真实情况，保证会计核算资料的准确可靠，必须在账簿记录的基础上，运用财产清查这一专门方法，对各项财产物资进行定期或不定期的盘点或核对，查明财实不符的原因，及时调整账面记录，保证账实相符。

（二）财产清查的意义1、有利于保证会计核算资料的真实可靠。

通过财产清查，可以确定各项财产物资的实存数，查明实存数与账存数之间的差异以及发生差异的原因，及时调整账面记录，使账存数与实存数一致，从而保证会计核算资料的真实可靠。

资产清查服务内容如下：
•公司货币资金的清查。

包含有各种货币的现金和银行的存款。

•公司固定资产的清查。

固定资产包括房屋、座椅板凳、机器设备等。

•公司的库存清查。

库存包含各种材料、半成品等。

•公司所承包出去的工程和公司在自营的商场清查。

•对公司所投资的金融产品进行清查。

包含有交易性金融资产、持有至到期投资、可以出售的金融资产等。

•对公司的无形资产和其他的资产进行清查。

无形的资产一般有清查品牌的影响力等。

•对公司应收或者是应付款的项目进行清查。

有应收的账单、其他应收的款项等。