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公司2008年1月1日开始执行新《企业会计准则》，但其2007年报表决算时，下文规定对当年购买子公司应调整合并资产负债表的年初数。
我们审计其一个单位正好当年控股合并了其母公司投资的另一单位，其单位编制年初合并抵销分录如下：借：子公司实收资本资本公积盈余公积未分配利润贷：本公司资本公积（母公司享有子公司净资产的份额）少数股东权益又做另一笔分录：借：本公司资本公积贷：本公司盈余公积（子公司盈余公积数额）未分配利润（子公司未分配利润数额）该公司投资控股这一子公司是在当年9月末，该公司当年投资收益做成10－12月的子公司净利润其所享有份额，其年末做合并抵销分录如下：借：投资收益少数股东损益（子公司当年实现利润减去母公司确认的投资收益的数额）年初未分配利润贷：年末未分配利润我们分析以后，暂时做出的分录应为：借：投资收益（本公司享有子公司10-12月净利润的份额）少数股东损益（子公司当年实现利润少数股东所享有的份额）年初未分配利润年初未分配利润－－其他调整因素（子公司1-9月实现净利润本公司所享有的份额）贷：年末未分配利润同一控制下企业合并，在编制合并当期期末比较报表时，应视同参与合并各方在最终控制方开始实施控制时即以目前的状态存在。
提供比较报表时，应对前期比较报表进行调整。
借：母公司投资收益（合并日至期末母公司享有子公司净利润的份额）少数股东损益（合并日至期末少数股东享有子公司净利润的份额）少数股东损益（年初至合并日少数股东享有子公司净利润的份额）年初未分配利润（年初子公司未分配利润中少数股东享有的份额）贷：年末未分配利润（合并日子公司未分配利润中少数股东享有的份额+合并日至期末子公司净利润）这一分录讲解：母公司的投资收益应为合并日后子公司实现利润的份额少数股东损益则包括合并当期期初至合并日实现的损益少数股东应享有的份额年初未分配利润：由于合并是期中进行，所以合并报表的年初未分配利润（合并资产负债表的年初数和合并利润表的年初未分配利润）是母公司的年初未分配利润加子公司年初未分配利润中母公司享有的份额。
同一控制下企业合并期初数调整公司2008年1月1日开始执行新《企业会计准则》，但其2007年报表决算时，下文规定对当年购买子公司应调整合并资产负债表的年初数。
我们审计其一个单位正好当年控股合并了其母公司投资的另一单位，其单位编制年初合并抵销分录如下：借：子公司实收资本资本公积盈余公积未分配利润贷：本公司资本公积（母公司享有子公司净资产的份额）少数股东权益又做另一笔分录：借：本公司资本公积贷：本公司盈余公积（子公司盈余公积数额）未分配利润（子公司未分配利润数额）该公司投资控股这一子公司是在当年9月末，该公司当年投资收益做成10－12月的子公司净利润其所享有份额，其年末做合并抵销分录如下：借：投资收益少数股东损益（子公司当年实现利润减去母公司确认的投资收益的数额）年初未分配利润贷：年末未分配利润我们分析以后，暂时做出的分录应为：借：投资收益（本公司享有子公司10-12月净利润的份额）少数股东损益（子公司当年实现利润少数股东所享有的份额）年初未分配利润年初未分配利润－－其他调整因素（子公司1-9月实现净利润本公司所享有的份额）贷：年末未分配利润同一控制下企业合并，在编制合并当期期末比较报表时，应视同参与合并各方在最终控制方开始实施控制时即以目前的状态存在。
提供比较报表时，应对前期比较报表进行调整。
借：母公司投资收益（合并日至期末母公司享有子公司净利润的份额）少数股东损益（合并日至期末少数股东享有子公司净利润的份额）少数股东损益（年初至合并日少数股东享有子公司净利润的份额）年初未分配利润（年初子公司未分配利润中少数股东享有的份额）贷：年末未分配利润（合并日子公司未分配利润中少数股东享有的份额+合并日至期末子公司净利润）这一分录讲解：母公司的投资收益应为合并日后子公司实现利润的份额少数股东损益则包括合并当期期初至合并日实现的损益少数股东应享有的份额年初未分配利润：由于合并是期中进行，所以合并报表的年初未分配利润（合并资产负债表的年初数和合并利润表的年初未分配利润）是母公司的年初未分配利润加子公司年初未分配利润中母公司享有的份额。
合并资产负债表的未分配利润-概述说明以及解释1.引言1.1 概述概述部分的内容可以根据以下内容进行写作：概述部分旨在对合并资产负债表的未分配利润这一主题进行简要介绍和概括。
在本节中，将对未分配利润的定义及其在合并资产负债表中的重要性进行阐述。
首先，未分配利润是指企业在一定会计期间内所产生的净利润中尚未通过分配决策而留存下来的部分。
这些未分配的利润可以用于企业自身发展、再投资或分配给股东等。
未分配利润在资产负债表中被列为所有者权益的一部分，反映了企业在历史会计期间内所积累的盈余。
合并资产负债表是指在企业合并过程中，各合并方的单独资产负债表按照一定规则进行合并而形成的一份全面反映合并企业财务状况的报表。
合并资产负债表是投资者、债权人和其他利益相关方评估企业财务状况的重要参考依据。
合并资产负债表中的未分配利润部分具有重要意义。
首先，未分配利润是企业业绩的重要指标之一，它代表了企业的发展和盈利能力。
其次，在合并企业过程中，未分配利润的合并处理对整体财务状况的影响不可忽视。
对未分配利润的合并处理涉及到利润归属的划分、合并后的盈亏调整等问题，直接影响着合并后的所有者权益结构和合并企业的财务状况。
综上所述，本文将重点讨论合并资产负债表的未分配利润这一重要课题。
通过深入分析和研究，旨在揭示未分配利润对合并资产负债表的影响，并对合并企业在未分配利润的合并处理中提出建议和总结。
通过对这一问题的探讨，将全面了解未分配利润在合并资产负债表中的重要作用，为投资者和利益相关方提供有益的参考和决策依据。
1.2文章结构1.2 文章结构本文主要分为三个部分来探讨合并资产负债表的未分配利润。
首先，在引言部分，将对该主题进行概述，介绍未分配利润和合并资产负债表的概念，并明确本文的目的。
接下来，在正文部分，将详细讨论未分配利润的定义和作用，以及合并资产负债表的意义和目的。
最后，在结论部分，将总结未分配利润对合并资产负债表的影响，并提出相关建议和总结。
同一控制下企业合并期初数调整公司2008年1月1日开始执行新《企业会计准则》，但其2007年报表决算时，下文规定对当年购买子公司应调整合并资产负债表的年初数。
我们审计其一个单位正好当年控股合并了其母公司投资的另一单位，其单位编制年初合并抵销分录如下：借：子公司实收资本资本公积盈余公积未分配利润贷：本公司资本公积（母公司享有子公司净资产的份额）少数股东权益又做另一笔分录：借：本公司资本公积贷：本公司盈余公积（子公司盈余公积数额）未分配利润（子公司未分配利润数额）该公司投资控股这一子公司是在当年9月末，该公司当年投资收益做成10－12月的子公司净利润其所享有份额，其年末做合并抵销分录如下：借：投资收益少数股东损益（子公司当年实现利润减去母公司确认的投资收益的数额）年初未分配利润贷：年末未分配利润我们分析以后，暂时做出的分录应为：借：投资收益（本公司享有子公司10-12月净利润的份额）少数股东损益（子公司当年实现利润少数股东所享有的份额）年初未分配利润年初未分配利润－－其他调整因素（子公司1-9月实现净利润本公司所享有的份额）贷：年末未分配利润同一控制下企业合并，在编制合并当期期末比较报表时，应视同参与合并各方在最终控制方开始实施控制时即以目前的状态存在。
提供比较报表时，应对前期比较报表进行调整。
借：母公司投资收益（合并日至期末母公司享有子公司净利润的份额）少数股东损益（合并日至期末少数股东享有子公司净利润的份额）少数股东损益（年初至合并日少数股东享有子公司净利润的份额）年初未分配利润（年初子公司未分配利润中少数股东享有的份额）贷：年末未分配利润（合并日子公司未分配利润中少数股东享有的份额+合并日至期末子公司净利润）这一分录讲解：母公司的投资收益应为合并日后子公司实现利润的份额少数股东损益则包括合并当期期初至合并日实现的损益少数股东应享有的份额年初未分配利润：由于合并是期中进行，所以合并报表的年初未分配利润（合并资产负债表的年初数和合并利润表的年初未分配利润）是母公司的年初未分配利润加子公司年初未分配利润中母公司享有的份额。
合并报表投资收益抵消的通俗理解我们在编制合并报表时，老师告诉你有这样一笔分录：借：投资收益少数股东损益利润分配-年初未分配利润贷：利润分配-提取盈余公积利润分配-向股东分配股利年末未分配利润我相信很多人能够熟练记住并且应用该笔分录，可是当问到为何要做这笔分录时，大部分同学并不理解，今天小马就教大家如何通俗理解该笔分录的原理。
本文对该原理的解释，只是为了让更多人能够通俗理解，如有不妥之处，请多多指教。
第一方面，从科目结转的角度来理解，大家都知道，在编制合并报表时需要将原本成本法核算的结果调整为权益法核算的结果，因此，会有这样一笔分录：借：长期股权投资贷：投资收益但是，我们都知道在编制合并报表的时候，所有利润表相应科目都结转了，最终转入利润分配-未分配利润了。
那就出现了一个问题，在合并报表中如何结转投资收益，所以，我们需要模拟（记住，就是模拟，合并利润表并不体现该投资收益）将投资收益结转进入权益，损益抵消分录最终的效果就是：借：投资收益（归属于母公司的净利润）少数股东损益（归属于少数股东的净利润）贷：未分配利润的增加将该笔分录再进一步汇总就是：借：投资收益贷：未分配利润的增加-少数股东损益=归属于母公司的净利润即，投资收益最终转入了合并资产负债表中未分配利润项目，合并计算于归属于母公司的权益。
举个例子，假设A出资80万元，B出资20万元，成立了小马公司，小马公司本年度实现净利润20万元，截止资产负债表日，小马公司资产总计120万，所有者权益120万元。
当A编制合并报表时，A 长期股权投资减少80万（成本法核算结果），资产增加120万，多出来的40万如何处理呢，按照上述原理，本年净利润20*80%=16万元，进入归属于母公司的未分配利润，加上少数股东权益20+20*20%=24万元，因此在合并资产负债表最终体现的结果是：借：资产 120贷：长期股权投资 80 --资产增加40贷：未分配利润 16贷：少数股东权益 24 --权益增加40第二个方面，从合并报表数据汇总角度来看，看过上述第一部分的分析，大家都明白了，合并报表的本质就是，抵消母公司的长期股权投资与子公司的权益，然后再加上归属于母公司的净利润和少数股东权益，这样资产负债表就平了。
合并报表中的“未分配利润”是个什么鬼【会计实务经验之谈】在《利润分配的“会计处理”》（://bbs.esnai/thread-5111235-1-1.html、://shuo.news.esnai/article/201703/154010.sht ml）一文中，我说过要在讲一讲合并报表中的未分配利润，一晃一个月过去了，现在就来扒一扒合并报表中的“未分配利润”是什么玩意儿。
一、合并报表未分配利润通常包含的内容按照《企业会计准则讲解》和各类会计教材教的方法编制的合并报表，未分配利润一般包含以下项目中归属于母公司的部分：1.编制合并报表的母公司单户表的未分配利润。
2.子公司单户表的未分配利润。
3.子公司合并报表的盈余公积（含法定和任意，金额与子公司单户表相同）。
4.涉及孙公司的，把子公司（即孙公司的母公司）看作编制合并报表的母公司，参照前述进行判断。
更低级次企业以此类推，层层嵌套。
归属于少数股东的实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等打包叫做“少数股东权益”。
5.合并过程中产生的未分配利润。
这部分既可能是正数，也可能是负数，不能一听抵消就认为一定是负数。
二、盈余公积怎样转化成的未分配利润合并报表中的未分配利润包含母公司和子公司的未分配利润好理解。
子公司合并报表中的盈余公积是怎样变成的母公司个别报表里的未分配利润的？我们假定母公司第一年编制合并报表；母公司对子公司长期股权投资采用成本法核算；子公司当年盈利，没有其他内部抵消事项。
假定采用权益法调整后编制合并报表——会计准则不强制采用该方法，采用直接编制法也可以，不过大多数教材均采用该方法，我也借用该方法。
1.把对子公司的投资按照权益法调整。
借：长期股权投资贷：投资收益2.抵消。
（1）借：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等子公司所有者权益类项目以及商誉（如有）贷：长期股权投资、少数股东权益（2）借：期初未分配利润、投资收益、少数股东损益贷：提取盈余公积、向投资者分配、期末未分配利润（注本分录是根据7楼网友提示后补的）调整分录与抵消分录的投资收益抵消了，但合并报表第一步是把母子公司的收入成本费用等相加，这样实际上是在合并报表里加上了子公司的税后净利润。
资产负债表中的未分配利润期末减期初不等于利润表中的净利润差异查账方法
1、差异发生的原理：未分配利润年初数是指未分配利润科目的余额，现在已经在账本中将未分配利润科目的余额做了调整（以前年度损益调整科目转入的），这部分转入的金额不计算在本年利润中，但是默认未分配利润年初数和期末数的变化是本年利润资产负债表不承认。
这样差异就出来了。
2、换个说法，以前年度损益调整科目调整的是资产负债表里未分配利润的年初数。
现在这个年初数被调整了，但表中的数字用的是调整前的数字，当然不等了。
扩展资料：
未分配利润的错弊及检查：
未分配利润反映企业实现的、积累在企业、没有分配给企业所有者的利润。
企业的未分配利润包括两层含义：这部分利润未分配给企业的所有者；这部分利润未指定用途。
未分配利润账户会计错弊往往与利润形成、利润分配的会计错弊联系在一起。
在此只对未分配利润账户会计错弊的形式作简要的说明。
1．账户的形成不符合规定
有些企业为了逃避所得税，将本应计入当期损益的其他业务收入、营业外收入、汇兑损益、投资收益等直接计入未分配利润；有些企业通过多计费用少计收益的方式减少账面的未分配利润
数额；也有些企业好大喜功，虚夸利润，故意多计收入少计费用，多计未分配利润，也造成未分配利润的会计舞弊。
2．未分配利润分配中的舞弊行为
有些企业不经过企业权力机构的批准就分配利润；有些企业将未分配利润用于发放奖金和职工福利，损害企业投资者的利益。
查证未分配利润会计错弊应从以下几个方面入手：
(1)对未分配利润内部控制制度健全性和有效性进行审查
查账人员可以编制未分配利润内部控制制度调查表，来对企业未分配利润内部控制制度的内容和执行情况进行审查。
同一控制下企业合并，对于被合并方在企业合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分为什么要调整？同一控制下企业合并，合并方账面资本公积（资本溢价或溢价）贷方余额大于被合并方在合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分，在合并资产负债表中，应将被合并方在合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分自“资本公积”转入“盈余公积”和“未分配利润”。
提问：为什么在转入“盈余公积”和“未分配利润”的时候还要调减合并方的“资本公积”而不是调整其他科目呢?合并方原先的资本公积并不是因为被合并方的未分配利润增加的啊，为什么要调整呢？这两个之间到底是什么关系呢?产生这个问题，因为你混淆了个别资产负债表和合并资产负债表。
合并资产负债表的时候，是站在一个整体的基础上来考虑的，就是合并方没有长期股权投资，被合并方没有所有者权益。
所以在合并资产负债表的时候，先要做一笔抵消分录，把合并方的长期股权投资和被合并方的权益抵消。
借：股本资本公积盈余公积利润分配—未分配利润贷：长期股权投资接着，由于被合并方年初至购买日有留存收益，在上一步被抵消了，要反映到合并资产负债表中，就要做一笔调整分录，借：资本公积贷：盈余公积利润分配—未分配利润这里的分录都是在合并资产负债表的时候做的，和合并方，被合并方的个别资产负债表无关。
--------------------------------------------------------------------------------------------------首先，同一控制下企业合并，是按合并日取得被合并方所有者权益账面价值的份额入账的，初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差异入“资本公积”。
如果是冲减资本公积，当资本公积不足冲减时，分别冲减“盈余公积”和“未分配利润”。
其次，合并资产负债表时，抵销分录已将被合并方的所有者权益（包括被合并方的盈余公积和未分配利润，也即截止到合并日的所有留存收益）全部抵销。
合并报表抵消分录原理按新企业会计准则编制，合并报表抵消分录指引。
一、无条件抵消分录母子公司合并报表，不论它们之间有否内部交易，首先应当无条件地编制以下三项抵消分录：1、把母公司对纳入合并范围的子公司的长期股权投资按权益法进行调整（只调整到合并报表，为后面的两项合并抵消分录打下基础。
合并会计报表中的母公司数据仍按成本法列报）借：长期投权投资-损益调整（子公司在被母公司投资控股后实现的未分配利润和盈余公积增加数×母公司持股份额）贷：投资收益（母公司本期对子公司的投资收益， =子公司本期净利润×母公司持股份额）年初未分配利润（母公司以前年度对子公司的投资收益）借：长期股权投资-股权投资差额（子公司在被母公司投资控股后资本公积的增加累计数）贷：资本公积2、母公司对子公司的权益性投资项目与子公司所有者权益项目相抵消（外币报表折算差额不抵消，直接汇总）：借：实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润（子公司报表数）商誉（母公司的长期股权投资大于享有子公司的所有者权益的金额，按新准则，只有正商誉，没有负商誉）贷：长期股权投资（母公司对子公司的投资额）少数股东权益（子公司其它股东享有的净资产份额， = 子公司净资产×其它股东的股权份额）3、母公司和其它少数股东本期对子公司的投资收益、子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配项目和期末未分配利润相抵消：借：投资收益 (母公司本期对子公司的投资收益， =子公司本期净利润×母公司占有的股权份额）少数股东本期收益（其它股东本期对子公司的投资收益，=子公司本期净利润×其它股东占有的股权份额）期初末分配利润（子公司利润分配表中的年初末分配利润金额）贷：提取盈余公积（子公司利润分配表中的项目金额）对所有者或（股东）的分配（子公司利润分配表中的项目金额）未分配利润（子公司的期末未分配利润金额）特别说明：1.上述抵消分录中，“未分配利润”科目的借、贷方金额必须相等，否则报表将不平。
