当前位置：文档之家 › 财政总预算会计报表.

财政总预算会计报表.

  • 格式：ppt
  • 大小：1.27 MB
  • 文档页数：20

下载文档原格式

  / 20

合集下载

第5章 财政总预算会计报表

第5章 财政总预算会计报表
7
第三节 收入支出表
一、收入支出表的概念和作用
收入支出表是反映政府财政在某一会计期间各类财政资金收支余情况的 报表。收入支出表可以总括反映各类政府财政资金的来源、分配使用和结转 结余的情况。
二、收入支出表的结构 具体格式参见教材［表5-2］
收入支出表根据资金性质按照收入、支出、结转结余的构成分类、分项 列示，依据“年初结转结余+收入合计-支出合计-结余转出=年末结转结余” 公式，采用矩阵形式列示相关内容。
（二）专用基金收支情况表项目的填列方法 1.“专用基金收入”项目及所属各明细项目，应当根据“专用基金收
入”科目及所属各明细科目的本期发生额填列。 2.“专用基金支出”项目及所属各明细项目，应当根据“专用基金支
出”科目及所属各明细科目的本期发生额填列。
15
“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际 发生数。编制年度收入支出表时，应当将本栏改为“本年数”。 （二）“本月数”栏各项目填列方法
9
第四节 收支执行情况表
收支执行情况表示反映政府各类财政资金收支执行结果的报表，包括一 般公共预算执行情况表、政府性基金预算执行情况表、国有资本经营预算执 行情况表、财政专户管理资金收支情况表和专用基金收支情况表。
以下项目需要计算、分析填列： 1.资产类项目 （1）“应收利息” （2）“与下级往来” （3）“应收地方政府债券转贷款” （4）“应收主权外债转贷款”
6
2.负债类项目 （5）“应付短期政府债券” （6）“应付利息” （7）“与上级往来” （8）“一年内到期的非流动负债” （9）“应付长期政府债券” （10）“应付地方政府债券转贷款” （11）“应付主权外债转贷款”项目 （12）“借入款项”项目 （13）“其他负债” 3.净资产类项目 （14）“待偿债净资产”

政府与非营利组织会计(第三版)课件：财政总预算会计报表

政府与非营利组织会计(第三版)课件：财政总预算会计报表
30
23
24
25
五、专用基金收支情况表 专用基金收支情况表是反映政府财政在某一会计期间专用基金 全部收支情况的报表。该表应当按照不同类型的专用基金分别 列示。
26
27
第四节 预算执行情况说明和绩效评价
一、预算执行情况说明 预算执行情况说明也称财政收支决算说明，是对预算执行过程 及其结果或者预算与决算数据所作的简要文字解释与数字分析。 预算执行情况说明是各种财政收支决算表的有机组成部分。
12
13
14
15
16
二、政府性基金预算执行情况表 政府性基金预算执行情况表是反映政府财政在某一会计期间政 府性基金预算收支执行结果的报表。该表应当按照《政府收支 分类科目》中政府性基金预算收支科目列示。
17
18
三、国有资本经营预算执行情况表 国有资本经营预算执行情况表是反映政府财政在某一会计期间 国有资本经营预算收支执行结果的报表。该表应当按照《政府 收支分类科目》中国有资本经营预算收支科目列示。
9
第三节 预算执行情况表和资金收支情况表
一、一般公共预算执行情况表 一般公共预算执行情况表是反映政府财政在某一会计期间一般 公共预算收支执行结果的报表，它是各级财政收支决算的主体 表。该表应当按照《政府收支分类科目》中一般公共预算收支 科目列示。
10
11
实务中，各级财政通常还可以编制如表8-4所示的一般公共预 算收支决算表，以总括反映一般公共预算收支的执行情况。
5
第二节 收入支出表
一、收入支出表的概念和格式 收入支出表是反映政府财政在某一会计期间各类财政资金收支 余情况的报表。收入支出表根据资金性质按照收入、支出、结 转结余的构成分类、分项列示。
6
7

财政总预算会计报表课件

财政总预算会计报表课件

格式请参见教材表9—13。
•财政总预算会计报表
•6
NO.93 年报的编制
NO.931 年终清理结算与结账
（一）年终清理
年报是全面反映总预算收支执 行结果的年度报表。财政总预 算会计年报就是各级政府财政 总决算。
年终清理，是指年终时，财政总预算会计对年度预算收支及有关经济业务进行
的全面清理、核对和整理的工作。这是保证年报编制质量的一项重要准备工作。 年终清理的主要事项有：
•10
NO.93 年报的编制
NO.932 年报的主要报表
3．支出决算明细表
支出决算明细表是反映各级财政部门决算支出明细情况的报表。该表的数 字应根据财政总预算会计登记的一般预算支出明细账的全年预算支出数填 列。在该表中，预算科目一般需要填列到一般预算支出科目的“款”级科 目。
4．财政收支决算分级表
财政收支决算分级表是反映地方财政收支决算中分级收支决算情况的报 表。该表的收支数字应根据所属地方各级财政收支决算的数字分别填列。 其中，“乡级”栏填列县属乡收支决算合计数，“县级”栏填列县本级 收支决算数，“地级”栏填列地本级与地级直属乡收支决算合计数， “省级”栏旗列省本级收支决算数。
•财政总预算会计报表
年终转账：首先要计算出各账户12月份合计数和全年累计数，结出12月末余 额，然后根据各账户12月末的余额，编制结账前资产负债表进行的试算平衡。
结账清旧：结出资产类、负债类、净资产类、收入类和支出类各账户的借方、
贷方的全年累计数，然后在下面划双红线，表示本账户全部结清。对年终有结余 的账户，在“摘要”栏内注明“结转下年”字样，并在下面划双红线，表示旧账 余额结束，转入新账。根据转账后各账户余额编制年终决算资产负债表。
旬报要求及时、迅速。县级财政部门的旬报一般要求在旬后1日内上 报上级财政部门，省级财政部门的旬报一般要求在旬后3日内上报财 政部。各级财政部门在收到下级财政部门上报的旬报后，应将其与 本级旬报进行汇总。汇总时，应将上下级财政之间的对应科目进行 冲销。各级财政部门应将经汇总后的旬报上报上级财政部门。

《政府与非营利组织会计》第6章 财政总预算会计报表与报告

《政府与非营利组织会计》第6章 财政总预算会计报表与报告
（二）政府性基金预算执行情况表 政府性基金预算执行情况表是反映政府财政在某一会计 期间政府性基金预算收支执行结果的报表，按照《政府收 支分类科目》中政府性基金预算收支科目列示。 政府性基金预算执行情况表应当按旬、月度和年度编制。
22
四、会计报表附表的编制
23
四、会计报表附表的编制
（三）国有资本经营预算执行情况表 国有资本经营预算执行情况表是反映政府财政在某一会 计期间国有资本经营预算收支执行结果的报表，按照《政 府收支分类科目》中国有资本经营预算收支科目列示。 国有资本经营预算执行情况表应当按旬、月度和年度编 制。
17
三、收入支出表的编制
（二）收入支出表的编制方法 月报收入支出表包括“本月数”和“本年累计数”。 “本月数”栏反映各项目的本月实际发生数，其中，年初结
转结余、年末结转结余项目栏内各项数字，应根据各结转结 余科目及所属明细科目的年初或年末的余额分别资金性质填 列。收入项目、支出项目栏内各项数字，应根据该项目所对 应的会计科目及所属明细科目的本期发生额分别资金性质填 列。 “本年累计数”反映各项目自年初起至报告期末止的累计实 际发生数，应当以本年度截止报告期月份的收入支出表中 “本月数”的合计数填列。
13
三、收入支出表的编制
2.编报项目 收入支出表根据资金性质按照收入、支出、结转结余的 构成分类、分项列示。按下式平衡： 年初结转结余+收入合计-支出合计-结余转出=年末结转 结余
14
三、收入支出表的编制
3.栏目及金额 月报的收入支出表由“本月数”和“本年累计数”两栏 组成。“其中，本月数”栏反映各项目的本月实际发生数。 “本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累 计实际发生数。 年报的收入支出表由“上年数”和“本年数”两栏组成。 “上年数”栏反映上年度各项目的实际发生数，“本年数” 栏反映本年度各项目的实际发生数。

财政总预算会计报表

财政总预算会计报表
资产负债表
编单位：
资 产 流动资产： 国库存款 国库现金管理存款 其他财政存款 有价证券 在途款 预拨经费 借出款项 应收股利 应收利息 与下级往来 其他应收款 流动资产合计 非流动资产： 应收地方政府债券转贷款 应收主权外债转贷款 股权投资 待发国债 非流动资产合计 年初余额 200,000,000.00
会财政01 年 月 日
期末余额 200,000,000.00 流动负债： 应付短期政府债券 应付利息 应付国库集中支付结余 与上级往来 其他应付款 应付代管资金 一年内到期的非流动负债 流动负债合计 非流动负债： 应付长期政府债券 借入款项 应付地方政府债券转贷款 应付主权外债转贷款 其他负债 非流动负债合计 负债合计 一般公共预算结转结余 政府性基金预算结转结余 国有资本经营预算结转结余 财政专户管理资金结余 专用基金结余 预算稳定调节基金 预算周转金 资产基金 减：待偿债净资产 净资产合计 资产总计 负债和净资产总计
单位：元
年初余额 220,000,000.00
资产负债表
会财政01表 单位：元
期末余额 20,000,000.00
月 日

09 第9章 财政总预算会计报表 实训答案(五版)

09 第9章 财政总预算会计报表 实训答案(五版)
预算会计 高等教育出版社(2016)
第九章 财政总预算会计报表
思考题
1、简述财政总预算会计报表的概念与分类。 2、简述财政总预算会计报表的编制要求。 3、简述财政总预算会计年终报表的编制程序。 4、简述资产负债表的结构与编制方法。 5、简述收入支出表的结构与编制方法。 6、简述一般公共预算执行情况表和政府性基金预算执行情况表的编制方 法。 7、简述财政总预算会计报表附注的主要内容。 8、简述财政总预算会计决算报表的组织工作。
理。
（×）
5、收入支出表是反映政府财政在某一特定日期各类财政资金收支余情况
的报表。
（×）
预算会计 高等教育出版社(2016)
(二)实务技能训练
实务训练一
1、实训目的：练习年终清理结算与年终结账，并编制年度资产负债表。
2、实训资料：某市政府财政2016年的有关资料如下。（见教材）
（1）年终结转有关收入和支出账户。
借：一般公共预算结转结余
9 740
政府性基金预算结转结余
5 030
国有资本经营预算结转结余
1 900
财政专户管理资金结余
560
专用基金结余
370
贷：一般公共预算本级支出
7 900
政府性基金预算本级支出
4 960
国有资本经营预算本级支出
1 900
财政专户管理资金支出
560
专用基金支出
370
补助支出--一般公共预算补助支出
280
上解支出--一般公共预算上解支出
60
调出资金--政府性基金预算调出资金
70
债务还本支出--一般债务还本支出
1 050
债务转贷支出--地方政府一般债务转贷支出 450

第5章 财政总预算会计报告

第5章 财政总预算会计报告
应收地方政府债券转贷款应收地方政府一般债券转贷款应收利息240000应收地方政府一般债券转贷款应收本金12000000应收主权外债转贷款是本级政府财政将外国政府和国际金融组织贷款转贷给下级政府财政而形成的转贷为了核算本级政府财政转贷给下级政府财政的外国政府和国际金融组织贷款等主权外债资金的本金及利息财政总预算会计应设置应收主权外债转贷款账户
为了核算本级政府财政按财政体制规定或因专项需要 补助给下级政府财政的款项，财政总预算会计应设 置“补助支出”账户。本账户下应当按照不同资金 性质设置“一般公共预算补助支出”、“政府性基 金预算补助支出”等明细账户，同时还应当按照补 助地区进行明细核算。本账户平时借方余额反映补 助支出的累计数。本级财政的“补助支出”和所属 下级财政的“补助收入”的数额相等。
季报和年报。 （2）财政总预算会计报表按经济内容划分有：资产负债表
、预算执行情况表、财政周转金收支情况表、财政周转金 的投放情况表、预算执行情况说明书及其他附表等。其他 附表有基本数字表和行政事业单位收支汇总表。 （3）财政总预算会计报表按编制单位划分为：本级财政总 预算会计报表和汇总财政总预算会计报表。
管理原则
①先收后支，自求平衡。即财政总预算会计在办理基 金预算支出时，必须认真审查是否有足够的基金预 算收入，即“各项目的历年滚存结余+本年已实现 收入-本年已支拨数”要大于或等于申请拨款数， 否则，即使符合计划，也不得拨付。
②专款专用，分项核算。即相应的基金预算收入应当 用于相应的基金预算支出，各项基金预算收入与基 金预算支出之间不能相互调剂。
政府性基金预算本级支出的核算
发生基金预算支出时，借记“政府性基金预算本级支 出”，贷记“国库存款”、“其他财政存款”等有 关账户；
支出收回或冲销转账时，作相反的会计分录。 年终将“政府性基金预算本级支出”账户余额全数转

财政总预算会计报表相关讲解

财政总预算会计报表相关讲解

3、汇总资产负债表的编制
汇总报表由本级报表与所属下级财政报表汇 总编制。月份不编制汇总资产负债表。
。
×年某市财政决算结算单
单位：万元
项目
金额
项目
市 一、收入总计
财 其中：预算收入
政
补助收入…
决 二、支出总计
算 其中：预算支出
平
上解支出…
衡 三、结余
情
况
资 一、应得资金数
金 二、已得资金数
结 三、应上解数
算 情
四、已上解数
况 五、借款数
四、应欠应补数
金额
A B C D E F
应得资金数（应补助数）包括4项：税收返还和三项补助 （体制补助、专项补助、临时补助）
（1）宏观性 总预算会计报表综合反映国家或者某一级 政府总预算的收支执行情况。它反映了各级政 府财政资金的集中、分配的执行过程和结果。
（2）广泛性 总预算会计报表，不但包含的内容广的行政事业单位，各级总预算会 计，以及参与、组织预算执行的国库、专业银 行和税务部门等机构，在规定的时期内，统一 行动起来才能完成。
已得资金数（已补助数），包括税收已返还数 和已收到的三项补助。
上解数包括：分成上解数、体制上解数和专项 上解数。应上解数是这三项应上解数的合计数，已 上解数是这三项已上解的合计数。
借款数是指对上级财政的预算欠款数，为“与上 级往来”账户的贷方余额。如没有可不写。
应欠应补数也即年终结算数。
年终结算数（F） ＝（应补助数-实际补助数)-(应上解数-实际上解数 )-
一般预算收支的年终转账 借：一般预算收入
补助收入——一般预算补助 上解收入 调入资金 贷：预算结余 同时： 借：预算结余 贷：一般预算支出

简述财政总预算会计报表的分类

简述财政总预算会计报表的分类

简述财政总预算会计报表的分类
财政总预算会计报表是根据财政总预算会计制度的规定，对财政总预算资金进行核算和管理的会计报表。

根据其作用和编制方法的不同，可以将财政总预算会计报表分为以下几种:
1. 年度总预算会计报表
年度总预算会计报表是指按年度编制的财政总预算会计报表，主要包括资产负债表和收支总表等。

这些报表用于反映年度内财政总预算资金的积累、使用和结余情况，是考核财政总预算资金使用效果、分析收支平衡情况的重要依据。

2. 季度总预算会计报表
季度总预算会计报表是指按季度编制的财政总预算会计报表，主要包括收支情况表、收支对比表和季度资产负债表等。

这些报表用于反映季度内财政总预算资金的收支情况，分析收支平衡情况，预测未来收支趋势。

3. 月度总预算会计报表
月度总预算会计报表是指按月度编制的财政总预算会计报表，主要包括月度收支总表、收支情况表和收支对比表等。

这些报表用于反映月度内财政总预算资金的收支情况，分析收支平衡情况，预测未来收支趋势。

4. 其他总预算会计报表
其他总预算会计报表是指根据财政总预算会计制度的规定，还需要编制的一些会计报表，如财政支农资金预算报表、财政扶贫资金预算报表等。

这些报表用于反映财政总预算会计资金在不同领域的使用情况，加强对财政支农和扶贫资金的管理和监督。

财政总预算会计报表是按照不同的编制方法和作用进行分类的。

正确编制和
审核这些报表，对于加强财政总预算资金管理，提高财政总预算资金使用效益，保障经济社会健康发展具有重要作用。

第九章 财政总预算会计报表《 政府会计》PPT课件

第九章 财政总预算会计报表《 政府会计》PPT课件
第九章 财政总预算会计报表
本章内容 第一节 第二节 第三节 第四节
会计报表概述 资产负债表 收入支出表 收支执行表
第一节 会计报表概述
一、财政总预算会计报表的种类 二、财政总预算会计在年报编审中的职责 三、年报编制前的准备工作
一、财政总预算会计报表的种类
财政总预算会计报表是反映政府财政预算收支 执行结果和财务状况的书面文件。 财政总预算会计报表种类： 按照编制时间，可分为旬报、月报和年报 按照反映的经济内容，可分为资产负债表、预算执 行情况表 按照包括的内容范围，可分为本级报表和汇总报表
各级财政应按照财政管理体制的规定，计算出全年 应补助、应上解和应返还的数额，与年度预算执行过程 中已补助、已上解和已返还数额进行比较，结合借垫款 项，计算出全年最后应补或应退数额，填制“年终财政 决算结算单”，按规定程序经批准后作为年终财政结算 凭证，据以入账。各级财政应根据上级财政核定的税收 返还收入、原体制补助或上解、专项补助或上解等数额， 通过“与上级往来”和“与下级往来”科目办理转账， 以结清上下级财政全年的预算资金账。
第三节 收支执行情况表
收支执行情况表是反映政府各类财政资金 收支执行结果的报表，包括： 一般公共预算执行情况表 政府性基金预算执行情况表 国有资本经营预算执行情况表 财政专户管理资金收支情况表 专用基金收支情况表
（三）年终结账 年终结账一般包括三个环节：
1 年终转账 2 结清旧账 3 记入新账
第二节 资产负债表
（一）概念和基本格式
资产负债表是反映政府财政某一特定时日财务状况 的报表。资产负债表要求编制月报和年报。
资产负债表按照“资产=负债+净资产”的平衡公式 设置,左方为资产，反映资产的分布及存在形态;右方 为负债和净资产，反映年负债、净资产的内容及构 成;左右两方总计数相等。

政府会计 模块四 财政总预算会计

政府会计 模块四 财政总预算会计
25
二、其他应收款 其他应收款是指政府财政临时发生的其他应收、
暂付、垫付款项。 发生其他应收款项时 借：其他应收款 贷：国库存款/其他财政存款
收回或转作预算支出时 借：国库存款/其他财政存款或有关支出科目
贷：其他应收款 本科目应及时清理结算。年终，原则上应无余额。
26
第五节 预拨及借出款项 一、预拨经费
12
三、财政存款的核算
为了核算财政存款业务，财政总预算会计应设置 “国库存款”、“国库现金管理存款”和“其他 财政存款”3个总账科目。
“国库存款”科目可按一般预算存款、基金预算 存款和国有资本经营预算存款进行明细核算。
“国库现金管理存款”科目，核算政府财政实行 国库现金管理业务存放在商业银行的款项。期末 借方余额反映政府财政实行国库现金管理业务持 有的存款。
二财政总预算会计的工作任务1进行会计核算2严格财政资金收付调度管理3规范账户管理4实行会计监督参与预算管理5协调预算收入征收部门国家金库国库集中收付代理银行财政专户开户银行和其他有关部门之间的业务关系6组织本地区财政总决算部门决算的编审和汇总工作7组织和指导下级政府总会计工作三总预算会计核算的会计信息质量要求1真实性2相关性3及时性4可比性5清晰性第二节财政总预算会计工作组织一财政总预算会计科目表按照财政总预算会计要素的类别财政总预算会计科目可分为资产负债净资产收入和支出二总预算会计的会计凭证1
“缴款书”、“收入退还书”、“更正通知书” 等。 （2）各种拨款和转账收款凭证，如预算拨款凭证、 各种银行汇款凭证等。 （3）主管部门报来的各种非包干专项拨款支出报 表和基本建设支出月报。 （4）其他足以证明会计事项发生经过的凭证和文 件。 2．记账凭证 财政总预算会计的会计凭证不分收、付、转3种 专用格式，一律采用通用记账凭证。

第二十章财政总预算会计报表ctgc

第二十章财政总预算会计报表ctgc

•1.根据财政管理体制的规定，计算出全年 应补助、应上解和应返还数额；
•2.将上述数字与年度预算执行过程中已补 助、已上解和已返还数额进行比较；
•3.结合借垫款项，计算出全年最后应补或 应退数额，填制“年终财政决算结算单”， 经核对无误后，作为年终财政结算凭证， 据以入账。
•[例1] 某市财政局按年度预算计算应上解省财政
• 1.核对年度预算收支数。 • 2.清理本年预算应收应支款项。 • 3.组织征收机关、监交机关和国库进行
年度对账。 • 4.清理核对当年拨款支出。 • 5.清理各项往来款项。 • 6.清理财政周转金收支。
（二）年终结算
• 年终结算是在年终清理的基础上，按财政 管理体制的规定，结清上下级政总预算之 间的预算调拨收支和往来款项。
• 各级财政会计报表要做到： • 1.数字正确 • 2.内容完整 • 3.报送及时。
第二节 总预算会计报表的编制
• 一 资产负债表
• 资产负债表是反映各级财政在某一特定日 期财务状况的报表。它根据“资产+支出= 负债+净资产+收入”的平衡公式设置。左 方为资产部类，右方为负债部类，两方总 计数相等。
•2.月报的编制。月报反映从年初至本月末为止的 预算收支的完成情况，按收支配比要求，具体分 为一般预算收入月报、一般预算支出月报，基金 预算收支月报。也可以根据实际需要将一般预算 收支与基金预算收支合并编报。该表应根据有关 收支账户本月发生额直接填列，按财政部门规定 的时间报送，并附上本月预算收支执行情况的文 字说明。月报的参考格式如表20-2,20-3。
65 000 000元。年度预算执行中，实际上解数额
为43 000 000元。省财政应专项补助该市财政7
500 000元。该市年终结算如下：

第四章财政总预算会计报表

第四章财政总预算会计报表

账、结账工作。
业 单
位
会
计
13
财政总会计
第四章 财政总预算会计报表
（四）对下级政府财政布置决算草案编审工作，指导、 督促其及时汇总报送决算。
（五）审核、汇总所属财政部门总决算草案，向上级政府 财政部门报送本辖区汇总的财政总决算草案。
（六）编制决算说明和决算分析报告，向上级政府财政汇
报决算编审工作情况，进行上下级政府财政之间的财政体制
年终清理结算的主要事项如下：
1．核对年度预算。为便于年终清理，本年预算调整和对 下转移支付一般截止到11月底；各项预算拨款，一般截止到 12月25日。
2．清理本年一般公共预算本级收支、政府性基金预算本 级收支、专用基金收支和国有资本经营预算本级收支等，应 在年终前办理完毕。
3．组织征收机关和国库进行年度对账。
政 府
与
4．清理核对当年拨款支出；做好清理零余额账户用款额
事 业
单
度、直接支付和授权支付等方面的业务工作。
位 会
计
6
财政总会计
第四章 财政总预算会计报表
5. 清理往来款项；做到人欠收回、欠人归还；应转作收 入或支出的各项款项，要及时转入本年有关收支账。
6. 核实股权、债权和债务；财政部门内部相关资产、债 务管理部门应于12月20日前向总会计提供与股权、债权、债 务等核算和反映相关的资料；对记录不一致的要及时查明原 因，按规定调整账务，做到账实相符，账账相符。
作的重要资料，也是编 制下年度预算的基础。
政
府
因此，各级财政总预算会计必须定期编制和汇
与 事
业
总总预算财务报表。
单 位
会
计
2
财政总会计

政府非营利组织会计 第八章 财政总预算会计报表

政府非营利组织会计 第八章 财政总预算会计报表
府债券转贷款”“应收主权外债转贷款”项目应当分别根据“应收地方政府债券 转贷款”“应收主权外债转贷款”科目下“应收本金”明细科目的期末余额填列。
二、资产负债表的列报方法
10
（2）根据有关会计科目的期末余额计算填列。 例如，“应收利息”项目应当根据“应收地方政 府债券转贷款”“应收主权外债转贷款”科目下 “应收利息”明细科目的期末余额合计数填列。 “应付利息”项目应当根据“应付短期政府债 券”“借入款项”“应付地方政府债券转贷 款”“应付主权外债转贷款”科目下的“应付利 息”明细科目期末余额，以及属于分期付息到期 还本的“应付长期政府债券”的“应付利息”明 细科目期末余额计算填列。
负债表采用“资产=负债+净资产”的平衡等
式。各级政府财政编制的资产负债表的格式 如表8-1所示。表中数字作为释例，均为假设。 其他会计报表的情况也是如此。
一、资产负债表的概念和格式
表8-1 编制单位：某省财政厅 资产 流动资产： 国库存款 国库现金管理存款 其他财政存款 有价证券 在途款 （略） 资产负债表 20xx年 月 日 单位：元 年初余 期 末 余 年 初 期末余
二、资产负债表的列报方法
资产负债表中期末余额栏的列报方法如下。
9
（1）根据有关会计科目的期末余额直接填列。例如，在资产类项目中，“国
库存款”“国库现金管理存款”“其他财政存款”“有价证券”“在途款”“预 拨经费”“借出款项”“应收股利”“与下级往来”“其他应收款”“股权投
资”“待发国债”项目，应当根据相应的会计科目期末余额填列。“应收地方政
本
月 数
本年累 计数
本
月
本年累 计数
本
月
本年累 计数
本
月
本年累 计数 -

财政总预算会计报表

财政总预算会计报表
●在编报汇总的一般预算收支决算总表时，财政总预算会 计应将本级财政的“上解收入”科目与所属下级财政的 “上解支出”科目、本级财政的“补助支出”科目与所属 下级财政的“补助收入”科目等核对无误后相互抵销，以 免重复汇总。经抵销后，在本级政府财政编报的汇总一般 预算收支决算总表中，转移性收入中不再有上解收入项目， 转移性支出中不再有补助支出项目。
为当年收回数和本年核销数之和，可见“待处理财政周转金”的减少， 与本年核销数的增加相关，而“待处理财政周转金”本年核销数的增加 又恰恰是造成当年“财政周转基金”减少的主要项目。所以“财政周转 基金”与“待处理财政周转金”两个科目的变化存在一定的联系。而 “财政局转基金”期末数减“待处理财政周转金”期末数则反映了财政 周转金的实际规模。
■财政周转基金变动情况表
财政周转基金变动情况表是反映财政周转基金年 度内增减变化情况的报表。其格式如表 9—13所 示。
该表中数字应根据总账中“财政周转基金”和“待处理财 政周转金”两个账户及其明细账填列。
●引起“财政周转基金”总额当年增减变动的项目，主要 有“本年预算安排数”、“本年占用费及利息转入”、“上 级拨入”和“其他”等几个方面。
●“其他”项目是指由其他各方面转入的资金，其中也包 括当年核销待处理财政周转金对基金的冲减数。
●“待处理财政周转金”科目用来核算财政周转金放款逾 期仍未能归还经批准转入的科目及其收回和核销情况，引起 “待处理财政周转金”总额当年增减变动的有“本年增加数” 和“本年减少数”两方面因素。
▼其中“本年增加数”为放款逾期继续转入数，“本年减少数”
◆一般预算收入决算明细表和一般预算支出决算明细表
●一般预算收入决算明细表 一般预算收入决算明细表是反映各级财政部门决算一般预

财政总预算会计报表.

财政总预算会计报表.
（二）清理本年预算收支
凡属本年的一般预算收入，都要认 真清理，年终前必须如数缴入国库。国 库在年终库款报解整理期内，应迅速报 齐当年的预算收入。应在本年预算支领 列报的款项，非特殊原因，应在年终前 办理完毕。清理基金预算收支和专用基 金收支。凡属应列入本年的收入，应及 时催收，并缴入国库或指定的银行账户。

一、年终清理 （五）清理往来款项 各级财政的暂收、暂付等各种往 来款项，要在年度终了前认真清理结 算，做到人欠收回，欠人归还。应转 作各项收入或各项支出的款项，要及 时转入本年有关收支账。

一、年终清理 （六）清理财政周转金收支 各级财政预算部门或周转金管理 机构应对财政周转金收支款项、上下 级财政之间的财政周转金借入借出款 项干地清理。同时对于各项财政周转 金贡放款进行清理。财政周转金明细 账由财政业务部门核算的，各预算部 门或周转管理机构与业务部门的明细 账进行核对，做到账账相符。
会计报表的编制要求：数字真实； 内容完整；说明清楚；编报及时。 1、数字真实：会计报表中各项指 标必须真实，必须是帐簿记录的有关 数字。做到表从帐出，帐表相符，切 勿匡算，弄虚作假。

二、财政总预算会计报表的编制要求
2、内容完整：会计报表中各项指标和 数据是相互联系、相互补充的，必须按 规定填列齐全、完整。不论主表、附表 或补充资料，都不能漏填写、漏报。各 会计报表之间、项目之间凡有勾稽关系 的数据，应该相互一致，做到表表相符。 3、说明清楚：会计报表中需要加以说 明的问题，应附有简明扼要的文字说明。
一、年终清理 （三）组织征收机关和国库进行年度 对账 年度终了后，按照国库制度的规定， 支库应设臵10天的库款报解整理期(设臵 决算清理期的年度，库款报解整理期相 应顺延)。各经收处12月31日前所收款项 均在“库款报解整理期”内报达支库， 列入当年决算。同时，各级国库要按年 度决算对账办法编制收入对账单，分类 同级财政部门、征收机关核对签章。保 证财政收入数字的一致。
  1. 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
  2. 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
  3. 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。

●各级财政部门在收到下级财政部门上报的月报 后，应将其与本级月报进行汇总，然后将汇总后 的月报上报上级财政部门。 ●月报的报送也须及时，省级财政部门一般要求 在月后5日内将一般预算收支月报报送到财政部。 ●月报的具体内容和编制方法由财政部根据情况 制定，并逐级布置。
■年报
财政总预算会计编制的预算执行情况表的年报是反映各级政 府财政年度预算收支执行情况的报表。
■月报
月报是反映各级政府财政每年各月预算收支执行情况的报表。 月报主要反映当月预算收支的实际数额。根据需要，月报的内容 还可以增加至本月止本年累计数、完成年度预算百分比、去年同 期数、比去年同期增加或减少数、比去年同期增加或减少百分比 等专列，以进一步丰富月报的报告内容。 月报可分为: ● 一般预算收入月报 ●一般预算支出月报 ●基金预算收支月报 ●国有资本经营预算收支月报
其一般格式可参考一般预算支出月报。具体内容与编制 方法，应根据财政部有关决算报表的规定办理。
◆ 基金预算收支决算总表和基金预算收支明细表
●基金预算收支决算总表 基金预算收支决算总表是反映各级财政部门管理的政府 性基金决算收入、决算支出以及决算结余总体情况的报表。
一般预算收入决算明细表的一般格式参照一般预算收入月 报。其具体内容与编制方法，应根据财政部有关决算报表 的规定办理。
●一般预算支出决算明细表 ★一般预算支出决算明细表是反映各级财政部门决算支 出明细情况的报表。 ★该表的数字应根据财政总预算会计登记的一般预算支 出明细账的全年预算支出数填列。 ★在该表中，预算科目一般需要填列到一般预算支出科 目的“款”级科目。
第八章
财政总预算会计报表
财政总预算会计报表，是反映各级政府财 政预算收支执行情况及其结果的定期书面 报告，是各级政府、上级财政部门、各级 人民代表大会和社会公众了解情况、掌握 政策、指导和监督预算执行工作的重要资 料，也是编制下年度政府财政预算的基础。
财政总预算会计报表可以划分为不同的种类。
●按其性质分类：资产负债表、预算执行情况表、财政周 转金报表；
●如果财政周转金由专门的机构管理，财政周转金的内容也
可以单独编制资产负债表，即资产负债表中将不再有财政周 转金的相应内容。
●在编报汇总资产负债表时，财政总预算会计应将本级财政
的“与下级往来”科目与下级财政的“与上级往来”科目等 核对无误后相互抵销，以免重复汇总。
第二节
预算执行情况表
预算执行情况表是反映各级政府财政总预算收支执行情况及 其结果的定期书面报告。
●按其编报的日期分类：旬报、月报和年报；
●按包括的内容范围分类：本级报表和汇总报表。
第一节 资产负债表 第二节 预算执行情况表 第三节 财政周转金报表
第一节 资产负债表
■资产负债表及其格式
财政总预算会计的资产负债表是反映一级政府财政在某 一特定时日实际财力状况的会计报表，是一级政府财政 在执行财政总预算后财力状况结果的反映。
按照编报的时间，资产负债表可分为月报和年报两种，分 别反映月末和年报一级政府财政的实际财力状况。
◆月报的格式
采用了“资产＋支出=负债＋净资产＋收入”的平衡公
式
◆年报的格式
采用了“资产=负债十净资产”平衡公式
■资产负债表的编制
●财政总预算会计在编制资产负债表时，应当根据资产、
负债、净资产类账户的期末余额填列。
●一般预算收入决算明细表 一般预算收入决算明细表是反映各级财政部门决算一般预 算收入明细情况的报表。该表的数字应根据财政总预算会计 登记的一般预算收入明细账的全年预算收入数填列。在该表 中，预算科目一般需要填列到“一般预算收入”科目的“项” 级科目，对于诸如“增值税”等科目还需要填列到“一般预 算收入”科目的“目”级科目。
一般预算收支决算总表的参考格式如表所示。
●各级财政总预算会计在编报一般预算收支决算总表时，
应先编出本级财政的一般预算收支决算总表，然后将本 级财政的一般预算收支决算总表与经审核无误的所属下 级财政的一般预算收支决算总表进行汇总，编出本级财 政汇总的一般预算收支决算总表。
●在编报汇总的一般预算收支决算总表时，财政总预算会
旬报的具体内容和编制方法由财政部根据情况制定，并 逐级布置。地方政府使用的旬报的一般格式如下表所示：
在图表 9—3中:
● “一般预算收入合计”栏反映一般预算收入实现的总数。一 般预算收入得具体项目，以《政府收支分类科目》中的一般预 算收入科目为依据，大多数以款级科目来反映，也有少数以项 级科目来反映。 ● “一般预算支出合计”栏反映一般预算支出发生总数。一 般预算支出的具体项目，以《政府收支分类科目》中的一般预 算支出科目为依据，直接以一般预算支出的类级科目来反映。 ●同时，一般预算支出与一般预算收入仅指会计核算的一般 预算支出与一般预算收入。基金预算收入和基金预算支出通过 在表中设置专栏以合计数的形式反映。
●一般预算收支决算总表 ●一般预算收入决算明细表 ●一般预算支出决算明细表 ●基金预算收支决算总表和基金预算收支决算明细表 ●国有资本经营预算收支决算总表和国有资本经营预算收支决算明细表
财政总预算会计编制预算执行情况表年报，要求根据财政部届 时制定的有关规定办理。
◆一般预算收支决算总表
一般预算收支决算总表是反映各级政府一般预算预决 算收入和预决算支出总体情况的会计报表，它是各级 政府财政收支决算的主体报表。
计应将本级财政的“上解收入”科目与所属下级财政的 “上解支出”科目、本级财政的“补助支出”科目与所属 下级财政的“补助收入”科目等核对无误后相互抵销，以 免重复汇总。经抵销后，在本级政府财政编报的汇总一般 预算收支决算总表中，转移性收入中不再有上解收入项目， 转移性支出中不再有补助支出项目。
◆一般预算收入决算明细表和一般预算支出决算Байду номын сангаас细表
按编报时间，预算执行情况表可分为旬报、月报和年报等。
■旬报
旬报是反映各级政府财政各月各旬预算收支执行情况的报表。 旬报于每月上、中、下旬各报一次。旬报项目一般只列报收支 总数及一些主要大类数。上旬旬报列报本旬发生数；中旬旬报 列报本旬发生数，需要时，同时列报上、中旬两旬的累计发生 数；下旬旬报列报本旬发生数，需要时，同时列报上、中、下 旬三旬的累计发生数。