慕课第五章：关税壁垒措施

国际贸易学第5章关税壁垒措施 山东大学经济学院 范爱军慕课学习第5周关税壁垒措施⏹第1单元 关税种类（上）⏹第2单元 关税种类（中）⏹第3单元 关税种类（下）⏹第4单元 关税的征收方法⏹第5单元 通关手续⏹第6单元 关税的有效保护率第1单元关税种类（上）⏹1.1 关税定义⏹关税是进出口商品经过一国关境时，由该国政府设置的海关向进出口商征收的税金。

⏹关税的由来：⏹关税有着久远的历史。

早在中国的周朝和欧洲的古希腊、雅典时代就已经开始对出入关卡和港口的用于交换的货物征收关税。

在封建时期，由于各国国内封建割据，关卡林立，重重征税，不仅严重束缚了国内的商品生产和流通，亦影响了对外贸易的发展。

⏹到资本主义生产方式逐步确立之后，资产阶级政府才逐渐废除了由于封建割据而形成的内地关税，实行了统一的国境关税。

.1.3 出口税：是出口国家的海关对本国商品输往国外时所征收的关税。

多数出口商品不被征收税出口税，一般只对两种情况征税：第一，国内稀缺资源；第二，出口过多会导致该类商品国际市场价格大幅度下跌。

（例如：中国是锑的世界最大生产国和出口国，1996年产量达到10万吨，比1995年增产44%，造成国际市场价格大跌，由3500美元1吨跌到1900美元1吨，于是国家开始对出口的锑征高关税。

）1.4 过境税：是一国对于通过其关境的外国商品所征收的关税。

由于过境商品不冲击东道国市场，财政意义也不大，目前绝大多数国家已经不再征收过境税。

以上就是关税的几个常见种类。

第2单元关税种类（中）2.1 进口附加税定义：进口国家对进口商品除了征收一般进口税之外，还往往根据某种目的再加征额外的关税，前者称为正税，后者称为进口附加税。

比如，为了扭转外贸逆差、为了打击不公平贸易等等目的。

进口附加税种类：主要包括两种：反倾销税和反补贴税。

⏹2.2 反倾销税反倾销税是对于实行倾销的进口商品所征收的一种进口附加税。

其目的在于抵消倾销所带来的不利影响，保护本国市场。

⏹征收反倾销税的2个条件：根据关贸总协定的规定，必须同时符合以下两个条件才能构成商品倾销：(1)一国产品以低于“正常价值”的办法挤入另一国市场；(2)由此而对该进口国国内已建立的某项工业造成实质性的威胁或实质性损害。

资料1：美国对中国钢铁产品“双反”⏹2014年11月13日，美国商务部认定中国出口到美国的碳素及合金钢的倾销幅度为106％至110％，得到的政府补贴幅度为178％至193％。

美国要求发展中国家补贴幅度不超过2％，发达国家补贴幅度不超过1％。

⏹按照美方程序，除商务部外，此案还需美国国际贸易委员会作出终裁。

该委员会定于12月26日左右作出终裁。

如果该机构也作出肯定性终裁，认定从中国进口的此类产品给美国相关产业造成实质性损害或威胁，美国商务部将要求美国海关和边境保护局对相关产品征收反倾销和反补贴关税。

资料2：中国近些年也举起了反倾销和反补贴大旗，保护国家利益⏹历来都是中国大量产品被征收反补贴和反倾销税，受到了许多不公平的待遇⏹例如：2009年中国出口占全球9.6%，但遭受的反倾销案件却占全球的40%左右，反补贴案件占75%，今年以来，这种局势进一步加剧。

⏹2010年9月，中国对美国肉鸡征反倾销税。

⏹中国商务部2010年9月26日发布2010年第51号公告，公布对原产于美国的进口白羽肉鸡产品反倾销调查的最终裁决结果。

⏹2011年5月5日，中国商务部经过调查最终裁定，原产于美国的排气量在2.5升以上的进口小轿车和越野车存在倾销和补贴，且倾销、补贴与实质损害之间存在因果关系。

对其征收反倾销和反补贴税。

2.3 反补贴税反补贴税又称为抵消税或补偿税，是为了抵消商品在制造、生产或输出时所直接或间接接受的任何补贴而征收的一种临时附加税。

例如，A国汽车享受补贴后向B国出口，这是不公平的，B国可以对其征收反补贴税。

美国有20多年不对中国产品征收反补贴税，源自1984年的乔治城钢铁案。

.⏹案例分析：乔治城钢铁案与美国的反补贴规则⏹2009年11月24日，美国商务部作出终裁，以中国油井管存在补贴为由宣称将对相关产品实施10.36%至15.78%的反补贴关税制裁。

⏹该案涉及金额约27亿美元，是迄今为止美对华贸易制裁的最大一起案件。

⏹美国反补贴裁决程序：⏹（1）商务部的裁决主要涉及是否有补贴发生，补贴比例是多少；⏹（2）国际贸易委员会的裁决主要涉及补贴是否对美国产业造成损害。

⏹（3）如果双方裁决相同，认定外国政府补贴成立，商务部即可命令海关对相关产品实施反补贴制裁。

⏹（4）如果双方的裁决不同，则由联邦巡回法庭做终裁。

⏹案情：1984年美国乔治城钢铁公司指控捷克和波兰对美国碳钢棒出口实行出口补贴。

⏹1、美商务部认为对非市场经济国家的产品不应该实施反补贴⏹美商务部的依据：补贴系指一种扭曲和扰乱市场规则的行为，造成自然资源的不合理分配，鼓励低效率的生产，减少了世界财富。

⏹还认为在一个没有市场经济的环境下，价格不能反映商品的价值，资源的分配不由市场决定，补贴的作用毫无意义，政企不分，补贴额也无法计算，所以美国反补贴法不适用非市场经济国家。

⏹2、美国的“国际贸易委员会”否决了商务部的裁决⏹投诉方对商务部裁决不服，上告到美国国际贸易委员会。

⏹该委员会认为应该进行反补贴。

认为商务部的裁决犯有根本性的错误。

因为反补贴法的唯一目的是抵制享有政府补贴的商品进入美国市场，保护美国工业免受其影响，不允许有任何特殊的例外。

⏹认为中国的补贴已经在损害美国同类产业。

⏹3、“美国联邦巡回法院”终裁：维持商务部的原判，不实施反补贴⏹美国国际贸易法庭的判决引起进一步上诉。

1986年美国联邦巡回法院裁定，维持商务部的原判。

⏹其主要理由是：在中央计划经济国家，是由政府决定和控制企业何时、何地、以什么价格和支付方式出售何种产品，国家承担企业的盈亏。

政府对国营企业的补贴实质上是政府补贴自己。

这种补贴决不是美国反补贴法所指的那种补贴性质。

这一判决就是著名的“乔治城钢铁案”。

因为美国实行的是判例法，从此以后，商务部没有接受过对非市场经济国家的反补贴投诉。

3.1 特惠税是指对某个国家的全部或部分商品，给予特别优惠的低关税或免税待遇，又称优惠税。

(1)互惠型的特惠税。

最具代表性的是1932年英联邦国家在渥太华会议上建立的英联邦特惠制。

这种制度规定，英联邦国家之间征收特惠关税，其他国家不得享受。

特惠税(2)非互惠型的特惠税。

例如《洛美协定》。

欧盟与部分非加太国家1975年签订了第一个为期五年的《洛美协定》，之后每隔五年续签一次。

2000年6月非加太集团与欧盟在贝宁签署《科托努协定》，有效期为20年。

根据协定，非加太国家97%的产品可以免税进入欧盟市场。

第3单元关税种类（下）⏹3.2普惠制税⏹普惠制是普遍优惠制的简称，是指发达国家对发展中国家或地区的某些出口产品，特别是制成品和半制成品给予普遍优惠的一种减税制度。

⏹普惠制生效后，共有30个国家实施了16个普惠制给惠方案，目前接受普惠制关税优惠的发展中国家或地区有170多个。

.普惠制有三条基本原则：非歧视的非歧视的 非互惠的 非互惠的普遍的普遍的普惠制普惠制⏹3.3 原产地规则的标准⏹原产地规则是衡量受惠国出口产品能否取得原产地资格、享受优惠的标准。

当代国际化合作生产的产品越来越多，有些产品很难衡量产自哪个国家。

⏹衡量出口产品原产地的两个标准：①加工标准。

指根据制成品中进口成分的税则号在加工以后的变化来确定其是否已经过实质性改造的标准。

举例：从韩国进口激光笔，把绿色改成了红色再出口，原产地依然是韩国。

如果进口的是塑料和电子元件，生产组装后出口，原产地就是中国。

②增值标准。

指根据进口成分(或本国成分)占制成品价值的百分比来确定其是否达到实质性变化的标准。

举例：美加墨自贸区规定：汽车的进口零部件不得 超过38.5%，否则不能享受内部优惠政策。

（这一单元主要介绍的是特惠税和普惠税）第4单元 关税的征收方法从价税从量税选择税季节税混合税差价税关税征收主要有：4.1 从量税从量税是以货物的重量、数量、容量、长度等为标准课征的关税，即按货物的计量单位确定应征关税税额。

其计算公式为：从量税额 = 商品数量×每单位从量税⏹征收从量税的优点：(1)手续简便。

由于只需统计量，而不需审定货物的规格、品质、价格，所以便于计算。

(2)对于低价格的进口商品抑制作用较大。

只要量相同，质量次、价格低的进口商品与高档商品征收同样的税，故可控制低价商品的大量涌入。

⏹征收从量税的缺点：(1)不同的货物，不论质量好坏、价格高低，均按同一税率征税，税负相同，难免产生税负不公的现象。

(2)面对质优价高的进口商品，其保护作用相对减小。

（日本大米征收从量税）⏹4.2 从价税从价税是以进口商品的价格为标准征收一定比例关税的方法。

从价税的税率表现为货物价格的百分比。

其计算公式为：从价税额 = 商品总值×从价税率⏹从价税的优点：(1)税负合理。

同类商品，质高价高的税额高，质次价低的税额低，相应的保护作用较大。

(2)从价税率用百分比表示，便于各国间进行比较。

⏹从价税的主要缺点：完税价格不易掌握，征税手续复杂，需耗费大量人力和精力。

（由于进口商申报的商品价格不同，同种商品的税率会出现差别）。

⏹（举例： 1998年4月天津海关查获的韩国新闻纸进口高报价逃税案：每吨实际价格460$,税率31%，高报价格为680$，税率6%，逃税333万元￥。

）⏹4.3 混合税混合税又称复合税。

它是指在税则的同一税目中定有从价税和从量税两种税率，同时使用两种税率计税。

其计算公式为：混合税额=从量税额+从价税额⏹混合税有时以从价税为主，有时以从量税为主。

比如日本对手表(每只价格在6000日元以下者)的进口征收从价税15%，再加征从量税150日元。

又比如，美国对男式开司米羊绒衫(每磅价格在18美元以上者)每磅从量税征收37.5美分，再加征从价税15.5%。

中国从1997年7月1日起，对进口的录像机、摄像机实行混合关税。

混合税计税手续比较复杂。

.⏹4.4 选择税选择税是对于一种进口商品同时定有从价税和从量税两种税率，但在征收时选择其中税额较高或较低者征收。

一般是选择税额较高的一种使用，有时为鼓励进口，也可以选择较低的一种来征。

（如日本对进口白布订有选择税：从价税7.5%，从量税每平方米2.6日元）⏹4.5 差价税差价税又称滑动关税，是按照进口商品价格低于国内市场同种商品价格的差额来确定关税税率的一种办法。

比如，欧盟曾对冻牛肉进口首先征收20%的正常进口税，然后根据每周进口价格与共同市场的内部价格变动情况征收变动不定的差价税。

.4.6 季节税季节税是指对那些具有明显季节性特征的产品制定两种或两种以上的不同水平的关税税率，在实际征税时根据季节选取其中一种税率。