企业重组的税收筹划

企业改制重组中的税收筹划解析概述企业改制重组是当今经济全球化和市场化程度不断提高的大背景下，提高企业竞争力和长期发展的必需举措。

税收是企业重组中的一大考量因素，税收筹划有利于企业重组的顺利进行，避免重组过程中因未考虑税收因素而带来的财务风险。

本文将从税收筹划的角度对企业重组中应注意的税收事项进行分析和解析。

企业重组的分类企业重组按照国家税务总局的界定方式，可分为资产重组和股份重组两类。

资产重组指不通过股权转让来进行重组，而是通过筛选企业现有的资产，进行调整、并购、剥离等方式来实现企业组织结构、经营管理或市场竞争格局的变化，并且不影响企业的法人属性。

股份重组指企业通过股权交易和股份转让的方式进行改制，涉及到涉及到商业机密、企业管理权以及股权价值转移等问题。

根据重组方式的不同，税收筹划的重点也有所差别。

税务管理及策略税务管理企业在重组过程中需要提交多种证照及相关财务报表，应尽早预留时间、准备必须的文件资料，确保提交时的及时性和准确性。

此外，企业也应该了解国家的税收政策和法律法规的相关规定。

在重组过程中，企业应注重遵守国家的税收政策和法律法规，不断提高对税收新政策的了解，以便快速适应新的税收规定和政策的变化。

同时，企业应制定完善的内部控制流程，确保税务申报的准确性和及时性。

此外，企业还应积极配合税务部门的审核工作，在合规的前提下进行税收优惠的申请。

税务策略在企业重组中，考虑到税前净值和税后净值的变化，企业集团相关方之间进行交易，涉及到的税收问题应提前进行规划和预测。

一般而言，企业重组过程中的税收筹划要着重考虑适用的税收政策、税务优惠、税收减免等方面，以尽可能减少税务负担。

例如，对于资产重组，企业可以采取以下措施：1.提前缴纳预缴所得税，降低股权转让的实际所得税负担；2.出售资产时，将资产转为存货，享受较低的增值税税率；3.合理使用税务优惠政策，如增值税减免、降低企业所得税等，以尽可能减少税收负担；4.充分利用税收居民的各类免征条款，如企业所得税、个人所得税等。

企业重组的税收筹划摘要：重组是许多企业在生产经营过程中都要经历的过程，企业的重组会涉及许多税款的缴纳，应税行为涉及重组时的各个环节，合理的筹划税收是企业在重组时都必须重视的问题。

本文通过分析企业重组中涉及的各种重组方式来总结企业重组时的税收筹划方式。

关键词：企业；重组；税收；筹划一、企业重组概述企业重组企业为改善经营管理状况而对自身进行的改组、整顿或整合。

企业重组会涉及企业的所有权关系、债权债务关系、资产结构等。

财税[2009]59号文明确指出，企业的重组方式有许多种，其中包括以资本扩张为主的合并、兼并、收购、标购、和以资本缩减为主的剥离、售卖、分立等等。

对于每种不同的重组方式，适用的税务筹划方式也是各有不同。

另外，被收购的股权或资产的比例须达到原股权或资产的75%的比例是收购的限定条件。

这项规定的设置是为了体现来重组交易对企业具有足够重要性。

财税[2014]109号进一步放宽条件：将这一比例由75%下降到了50%，扩大了企业重组行为的范围，更多的企业可以通过重组来解决资金困难。

我国的企业也应该充分的利用财税[2014]109号文简化税务处理门槛的利好条件，实现对企业资产的重新组合，优化配置。

利用新文件在股权划转上成本的降低来探寻更广阔的筹划空间。

二、合并、兼并、收购的税收筹划合并是多个企业组合在一起成为一个新的公司；兼并是多家企业组合，但以其中一家企业的名称命名，其他企业失去法律实体地位；收购是通过购买股票的方式来获得企业的所有权。

这三种方式都体现为企业资本的扩张，都要在原有企业的基础上吸收新的资本。

在税务处理上合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。

对于扩张型的重组方式，应该在目标企业的选择和支付方式的选择两方面进行税务筹划。

企业在合并时应充分的考虑目标企业的类型，得到减税的效果。

首先，可以选择与本企业经营类型相关的上下游企业，这样可以节省在商品流通环节中发生的流转税，尤其是增值税。

企业重组清算的税收筹划如何进⾏企业重组清算如何进⾏税收筹划企业重组清算包括合并、分⽴、债务重组、清算等多个环节。

本⽂结合案例对重组清算的税收筹划进⾏探讨。

⼀、通过合并转换增值税纳税⼈⾝份进⾏筹划根据《中华⼈民共和国增值税法》，⼩规模纳税⼈的标准为：1.从事货物⽣产或者提供应税劳务的纳税⼈，以及以从事货物⽣产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税⼈，年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下(含本数，下同)的;2.除第⼀条规定以外的纳税⼈，年应税销售额在80万元以下的。

超过上述标准的为⼀般纳税⼈。

若⼩规模纳税⼈⾃⾝不具备转化为⼀般纳税⼈的条件(主要是年应税销售额未达标准)，则可以考虑合并其他⼩规模纳税⼈的⽅式转化为⼀般纳税⼈，从⽽享有⼀般纳税⼈可以抵扣进项税额的税收优惠。

例1：甲公司属于⼩规模纳税⼈，年应税销售额60万元，购货⾦额为55万元。

⼄公司为商业企业，年应税销售额50万元，购货⾦额为45万元(以上⾦额均不含税)。

此时，假设甲公司有机会合并⼄公司，且是否合并⼄公司对⾃⾝经营基本没有影响。

⽅案⼀：甲公司不合并⼄公司。

甲公司应纳增值税=60×3%=1.8(万元);⼄公司应纳增值税=50×3%=1.5(万元);甲公司与⼄公司共应缴纳增值税=1.8+1.5=3.3(万元)。

⽅案⼆：甲公司合并⼄公司，并申请为⼀般纳税⼈。

合并后的集团公司应纳增值税=(60+50)×17%-(55+45)×17%=1.7(万元)。

由此可见，⽅案⼆⽐⽅案⼀本期少缴增值税1.6万元(3.3-1.7)，因此，应当采取合并的⽅式。

但需要注意，根据《中华⼈民共和国增值税暂⾏条例实施细则》，⼩规模纳税⼈通过合并⼀旦转化为⼀般纳税⼈，就不能再恢复为⼩规模纳税⼈了。

⼆、通过分⽴将⼀般企业转化为⼩型微利企业进⾏筹划根据《中华⼈民共和国企业所得税法》规定，企业所得税税率统⼀为25%，⽽⼩型微利企业为20%。

企业重组中的税收筹划近年来中国逐步确⽴了经济⼤国的地位,地位的确⽴⼀⽅⾯得益于国有企业的做⼤做强,另⼀⽅⾯更得益于民营经济的蓬勃发展。

⽆论是国有企业还是民营企业,其发展壮⼤,不仅仅是靠⽣产经营的超常发展,更要靠企业之间的兼并重组,实现优胜劣汰或者强强联合。

那么接下来，店铺⼩编和各位朋友⼀起来了解了解关于企业重组中的税收筹划。

税收政策在企业重组中起着举⾜轻重的作⽤,在企业重组中对税收政策的选择和运⽤,将是企业研究重组⽅案中的重要课题,节税税收筹划将是企业的不⼆选择。

企业重组是将企业的⼈、财、物等⽣产要素通过业务重组、财务重组和组织重组等⼿段,以战略为导向进⾏优化组合的过程。

我国政府对企业重组⾏为⼀直在通过不同形式进⾏着引导和政策扶持,其中税收政策即是最重要最直接的⼿段之⼀,对符合条件的企业重组在税收上给予优惠,如在流转税⽅⾯进⾏减免,在所得税⽅⾯进⾏减免或延迟纳税,从⽽体现政府对企业重组⾏为的⿎励和⽀持。

良好的纳税筹划可使企业实现免税重组或者重组中应缴税款进⾏合法有效递延,以节约宝贵的现⾦流。

企业重组纳税筹划研究从税收政策及税务安排选择的⾓度,采⽤理论、法规与实际相结合的⽅法,在研究企业重组及税收筹划的基础上,对我国企业重组所涉及的税收政策进⾏分析,引导企业运⽤税收政策将企业重组活动的各个环节同节减税负结合起来,尽量减少重组企业纳税成本以谋取最⼤的经济利益。

同时试图为企业重组过程中的纳税筹划提供思路和⽅法,引导企业更新观念,紧跟国家税收导向,合理合法运⽤税收政策降低重组成本,以实现企业重组效益的最⼤化,最终促成企业成功重组,以超常规的发展速度来回报社会。

纳税筹划应紧跟税收政策的变化,将纳税筹划理论、实务有机结合,把纳税筹划⽅案做成活⽅案,根据税收政策的变化及时修订筹划⽅案,以避免筹划只是纸上谈兵,筹划变愁话,中听不中⽤。

在现实⽣活中的的实际情况是⽐较复杂的，所以需要我们具体是分析。

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企业重组中的纳税筹划一、有关企业重组的税收规定（一）企业所得税1. 应税重组与免税重组。

《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59 号）、《企业重组业务企业所得税管理办法》（国家税务总局公告2010年第4 号）是规范企业重组业务所得税问题的两个重要文件，59 号文将企业重组的税务处理区分为一般性税务处理规定和特殊性税务处理（即免税重组）规定，4 号文则对特殊性税务处理所需报备的资料和履行的程序做了具体规定。

在一般性税务处理下，被收购方需按资产或股权的公允价值确认所得或损失，当期即进行所得税缴纳，相应，标的资产（股权）的计税基础相应改变，以其公允价值确定；在满足收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%或受让的资产不低于转让企业全部资产的75%，并且收购企业在该交易中的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%的情况下，交易各方可选择特殊性税务处理，在特殊性税务处理规定下，被收购方不需在当期进行所得税的清算缴纳，但标的资产的计税基础不变，被收购方获得的股权支付的计税基础也以标的资产的原有计税基础确定。

2.未分配利润。

《关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]60 号）中规定，被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得；剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。

《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79 号）对股权转让所得的确认和计算问题予以了明确，规定企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

根据以上规定，在应税重组下，对于被收购企业存在的未分配利润部分，因企业合并中被合并企业及其股东都按清算进行所得税处理，因此被合并企业股东收入中相对应于未分配利润的部分，就可免缴企业所得税，而在股权收购及资产收购方式中，被收购方收入中相对应于未分配利润的部分就需缴纳企业所得税。

企业重组的税务筹划企业重组是指为提高企业经营效益、拓展市场、降低成本等目的，通过组织或资本结构的调整，使企业形成新的组织形态和管理模式。

税务筹划是企业在重组过程中必须面对的重要问题之一。

税务筹划是通过合法的手段，合理安排企业的税务事务，以达到降低税收负担、合法避税、增加资金流动性等目的。

企业重组中的税务筹划可从以下几个方面进行考虑：第一，选择合适的重组方式。

企业重组方式多种多样，如合并、分立、股权转让等。

不同的重组方式会导致不同的税务后果。

因此，在选择重组方式时，要综合考虑税务影响，选择最为有利的方式。

第二，合理安排资产的转让价格。

在企业重组过程中，通常需要将一部分资产进行转让。

而资产的转让价格直接影响着税务税额的计算和支付。

合理安排转让价格，可以最大限度地降低税务负担。

例如，对于无形资产的转让，可以选择采用合理的计价方法，以合理避税。

第三，充分利用税收优惠政策。

税收优惠政策是国家为鼓励企业发展而制定的。

企业在重组过程中，可以积极利用相关的税收优惠政策，降低税负。

例如，对于企业重组中的股权转让，可以根据相关政策，享受免税或减税的待遇。

第四，合理设置重组合同。

重组合同是企业重组的法律依据，也是进行税务筹划的重要手段之一。

重组合同中的条款设置不当，可能导致不必要的税务问题。

因此，在重组合同的起草过程中，要合理设置相关条款，以达到税务筹划的目的。

第五，积极主动进行税务申报和报税。

企业在重组过程中，要按照法律规定，积极主动进行税务申报和报税。

及时准确地进行申报和报税，可以避免发生滞纳金、罚款等情况，保障税务筹划的顺利实施。

总之，税务筹划在企业重组中具有重要的地位和作用。

通过合理安排重组方式、资产转让价格、合理利用税收优惠政策，合理设置重组合同，积极主动进行税务申报和报税等措施，可以有效降低税务负担，提高企业的经营效益。

当然，企业在进行税务筹划时，必须遵守国家相关税法法规，合法合规进行筹划，避免违法行为的发生。

企业重组的税收筹划企业重组是指企业内部或企业之间实施资产重组、业务结构调整和组织重建等行为，旨在优化企业资源配置，增强企业竞争力和经营效益。

税收筹划是企业根据税法规定和税收政策，通过合法手段合理安排企业的经营活动和交易行为，实现税收的最优化。

本文将从税收筹划的角度探讨企业重组。

首先，企业重组对税收筹划的影响主要体现在三个方面：企业所得税、增值税和印花税。

企业所得税是企业根据纳税人的实际利润按一定比例缴纳的税款，而企业重组会对企业的利润分配和归属产生影响，进而影响企业所得税的计算和缴纳。

因此，在企业重组中，通过合理的资产配置和利润分配，可以实现企业所得税的优化。

其次，增值税是对企业的销售额按一定比例征收的一种营业税，企业重组也会对企业的销售额和购销行为产生影响，进而影响增值税的计算和缴纳。

在企业重组中，合理安排购销关系和资产转移，可以降低增值税的负担，实现增值税的筹划。

最后，印花税主要包括股票交易印花税和不动产交易印花税，企业重组中涉及股权转让和资产转移等行为，都会触发印花税的计征。

因此，在企业重组中，需要对涉及的股权和资产交易进行合理安排，以降低印花税的负担，实现印花税的筹划。

在进行税收筹划时，企业可以采取的一些措施包括：选择合适的重组方式和重组周期，合理安排资产配置和利润分配，充分利用税收优惠政策和减免条款，合理安排购销关系和资产转移，以及合规地使用税收优惠和减免制度。

此外，企业重组中还需要关注税法的可适用性和合规性。

税法的可适用性是指企业在进行重组时，需要考虑税收法规和政策的适用范围和条件，确保重组行为可以得到税法的认可和支持。

税法的合规性是指企业在进行重组时，需要严格遵守税法的要求和规定，确保重组行为的合法性和合规性。

总的来说，企业重组是企业发展中常见的一种组织架构调整方式，税收筹划是企业在重组过程中的重要环节。

通过合理的税收筹划，企业可以降低税收负担，提高经营效益和竞争力。

然而，需要注意的是，在进行税收筹划时，企业需要遵守税法的规定和要求，确保重组行为的合法性和合规性。

公司重组业务中的税收筹划及相关案例分析税收筹划是企业进行重组时应考虑的重要因素之一。

通过税收筹划，企业可以合法地避免或减轻税负，提高企业效益。

而在公司重组业务中，税收筹划更是不可或缺的。

本文将详细解析公司重组业务中的税收筹划及相关案例分析，希望能对企业进行重组的相关人士有所帮助。

第一部分：税收筹划的概念及作用税收筹划是指企业通过合法的手段，合理地设计企业经营活动与财务安排方式，以达到减轻、避免、推迟税负和合理规避税收风险的目的。

税收筹划可以有效地提高企业效益，降低企业风险，较大地推动了企业的发展。

在公司重组业务中，税收筹划的作用十分重要。

由于重组业务本身涉及的资产、财产权益转移等影响企业应交税费的因素较多，如果不合理设计、筹划，就会增加企业税负，并带来较大的财务风险。

因此，通过税收筹划，对于减轻企业负担、提升企业效益、降低企业风险具有重要的现实意义。

1.合理安排资产转移时间在公司重组业务中，一些企业可能会采用资产转移的方式进行重组。

可以通过合理安排资产转移的时间，来实现避免或减轻税负的目的。

例如，在重组之前，将不需要转移的资产提前转移，以实现积极避税。

2.在交易形式的选择上进行差别化设计不同交易形式的选择，直接影响税收的情况。

企业在选择交易方式时，应注意不同交易方式是否存在税收税负的尿点。

例如，直接转让股权会产生一定的个人所得税，而转让资产可以通过阶段性转让来避免税负。

3.合理利用税收政策企业在进行重组时，应尽量充分利用税收政策。

例如，在重组中存在的固定资产重新估值，可以依靠税收政策减少资产减值准备计提所得税的确认。

此外，还有一些特定的优惠政策，如重组所得税特别扣除等，可以参照适用。

4.在公司权益转移时进行合理安排在公司权益转移方面，生产经营控制权、经济利益权、资本收益权的不同分割，可能出现税务上的风险。

为此，在转移、分割过程中应根据实际情况，采用合理的筹划方案，分摊优惠政策和扣除限额等。

案例1：某公司A将若干股票转让给公司B，并在转让后注资到C公司。

企业并购重组税务筹划的常见方法企业并购重组是指企业之间发生的合并、收购、分立、重组等行为，这种行为所涉及的税务问题十分复杂。

税务筹划在企业并购重组中起着非常重要的作用，能够帮助企业降低税负、提高资金利用效率、规避风险等。

在本文中，我们将介绍一些关于企业并购重组税务筹划的常见方法。

1. 合理安排资产配置在企业并购重组的过程中，合理的资产配置可以最大限度地降低企业税负。

企业应该根据税法规定，通过合理调整资产结构，合理配置资产，实现资源的最大化利用。

可以通过重组资产结构，获取对应税务优惠政策，最大化实现资产利用效率。

2. 利用资产重组税收优惠政策在企业资产重组中，往往可以利用相关税收优惠政策，以达到减少税负的目的。

企业在重组中可以采用特定的税收优惠政策，比如企业重组所得税优惠政策，可以在一定程度上减少企业的重组税负压力。

3. 启动企业重组前置期税务筹划企业并购重组前，通常存在一个重组前置期。

在这个时期，企业可以通过预先规划、审慎决策，做好前期准备工作。

可以针对现有税收政策进行分析和调整，准确定位企业税收风险点，采取相应的税务规避措施，以期在重组发生后降低税负。

4. 跨国并购重组税务筹划在跨国并购重组中，涉及到不同国家的税收政策和国际税务法规，企业需要根据不同的国家的税务政策来合理规划税务策略。

在跨国并购重组中，可以通过境外转移定价、利用双重非征税协定等方式来降低税负压力。

5. 利用欠利润积累转让税收优惠在企业并购中，往往会出现欠利润积累的情况，这个时候企业可以通过利用欠利润积累转让税收优惠政策，合理地规划资产转让方案，最大限度减少税负。

6. 意识到并购过程中的交易安排对税务筹划的影响在企业并购重组过程中，对交易安排的合理规划对减少税务风险和降低税负具有很大影响。

企业应该在实施并购重组方案之前，充分意识到交易安排所带来的税务影响，合理规划交易结构，以期减少税务风险。

7. 利用节税工具企业可以通过利用各种节税工具，如合理利用准予税前扣除的支出、合理利用企业所得税抵扣等技术手段，帮助企业降低企业所得税负，提高税务效益。