过路过桥费进项税抵扣及申报表填写

会计实务-如何填好《本期抵扣进项税额结构明细表》为了填好《本期抵扣进项税额结构明细表》，纳税人首先必须清楚结构明细表的进项范围和列示方式，重难点在于对进项税额进行准确分类判断，最后就是申报软件如何熟练操作了。

一、如果没有税率或征收率怎么办《本期抵扣进项税额结构明细表》的填报难点之一在于抵扣凭证可能没有写着税率和征收率，或者只写着***，怎么填报？1.免税发票。

最常见一种就是餐饮企业抵扣免税农产品销售发票，此时税率栏为***，实际扣除率为13%，所以应归类为13%税率的进项，税额为买价乘以13%。

纳税人执行农产品增值税进项税额核定扣除办法的，按照农产品增值税进项税额扣除率所对应的税率，将计算抵扣的进项税额填入相应栏次。

2.差额发票。

纳税人取得通过增值税发票管理新系统中差额征税开票功能开具的增值税专用发票，按照实际购买的服务、不动产或无形资产对应的税率或征收率，将扣税凭证上注明的税额填入对应栏次。

比如下图，计算过程为（2,000,000-1,200,000）/(1+5%)*5%=38095.24，根据实际业务，可以判断其为5%征收率的进项。

3.其他抵扣凭证。

其他抵扣凭证主要是海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票、代扣代缴税收缴款凭证，也根据相应的抵扣税率或征收率填入按税率或征收率归集的相关栏次。

二、申报软件的操作与分类判断纳税人可能是使用不同的申报软件进行申报。

有的申报软件设计了进项发票勾选分类功能，纳税人根据进项的税率或征收率，进行逐一勾选分类，接下来进行报表填写时，《进项税额结构明细表》将会根据此前的进项分类设置的进项类型形成报表数据。

但该表中的第二部分按抵扣项目归集的进项仍需手工填写，如有涉及用于构建不动产并一次性抵扣的进项和通行费的进项的企业需注意手工填写。

比如通行费既有3%，也有5%，纳税人应进行计算汇总，直接填报即可。

也有的软件可以将认证的发票数据导出，可以进行excel排序，然后再对无法自动排序的进行人工归类，最后进行汇总填报。

高速路通行费账务处理（增值税）
【案例介绍】
2017年6月份公司报销车辆的高速公路通行费20张，票面金额10300元，均盖有财政部门的监制章。

错误处理：
借：管理费用-通行费10000元
应交税费-应交增值税（进项税额）300元
贷：银行存款10300元
【案例分析】
正确处理：
借：管理费用-通行费10300元
贷：银行存款10300元
【温馨提示】
（1）取得盖有财政票据监制章的通行费发票不得抵扣增值税；
（2）取得的过路过桥费等通行费发票不需要认证，也没有360天认证期限的要求，直接按照票面金额换算成不含税金额后乘以征收率计算进项税额就可以；
（3）高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3% 一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%。

填表说
明
进项税额转出的填列于《增值税纳税申报表附列资料（⼆）》（本期进项税额明
各栏：
分别反映纳税⼈已经抵扣但按规定应在本期转出的进项税额明细情况。

问题解析
税务总局关于全⾯推开营业税改征增值税试点的通知》（财税▼
2
问题解析
⼀、根据《中华⼈民共和国增值税暂⾏条例》(国务院令第
3
问题解析
税务总局关于全⾯推开营业税改征增值税试点的通知》（财税
注意哦，若销售⽅开具专⽤发票尚未交付购买⽅，以及购买⽅未⽤于申报抵扣并
问题解析
根据《不动产进项税额分期抵扣暂⾏办法》(国家税务总局公告。

下月起，附表二应当这样填！增值税进项税额抵扣管理是增值税管理工作最重要的内容之一，随着财政部、税务总局、海关总署公告2019年第39号的发布，旅客运输服务也加入增值税进项税额抵扣的大军，进一步打通增值税抵扣链条。

今天小编为大家整理一下，截止目前税法规定允许抵扣进项税额的票据类型及填报规则，一起来看看吧！一、增值税专用发票1、政策依据：从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。

2、报表填写：当期认证相符的增值税专用发票填入附表二“四、其他”第35栏，分析填列“一、申报抵扣的进项税额”第1-3行；辅导期纳税人认证相符但未申报抵扣的增值税专用发票，分析填列“三、待抵扣进项税额”第24-28行。

注意对于辅导期纳税人来说，已认证相符待抵扣的通行费电子发票也在24-28行的对应栏次填写。

二、机动车销售统一发票1、政策依据：从销售方取得的税控机动车销售统一发票上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。

2、报表填写：按增值税专用发票的方法填写。

三、海关进口增值税专用缴款书1、政策依据：从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。

2、报表填表：附表二第4栏“其他扣税凭证”和第5栏“其中：海关进口增值税专用缴款书”。

四、农产品收购发票或销售发票1、政策依据：购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和扣除率计算的进项税额。

买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。

购进农产品，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。

2、报表填写：（1）纳税人购进农业生产者自产农产品取得（开具）的农产品收购发票或销售发票时，填写附表二第4栏“其他扣税凭证”和第6栏“农产品收购发票或者销售发票”，“税额”栏＝农产品销售发票或者收购发票上注明的农产品买价×9%。

《增值税申报表—本期进项税额明细》填报教程！《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）（见下图），以及具体如何填报。

超详细的填写说明：（一）“税款所属时间”“纳税人名称”的填写同主表。

（二）第1至12栏“一、申报抵扣的进项税额”：分别反映纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的进项税额。

1.第1栏“（一）认证相符的增值税专用发票”：反映纳税人取得的认证相符本期申报抵扣的增值税专用发票情况。

该栏应等于第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”与第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”数据之和。

2.第2栏“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”：反映本期认证相符且本期申报抵扣的增值税专用发票的情况。

本栏是第1栏的其中数，本栏只填写本期认证相符且本期申报抵扣的部分。

适用取消增值税发票认证规定的纳税人，当期申报抵扣的增值税发票数据，也填报在本栏中。

3.第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”：反映前期认证相符且本期申报抵扣的增值税专用发票的情况。

辅导期纳税人依据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符的增值税专用发票填写本栏。

本栏是第1栏的其中数，只填写前期认证相符且本期申报抵扣的部分。

4. 第4栏“（二）其他扣税凭证”：反映本期申报抵扣的除增值税专用发票之外的其他扣税凭证的情况。

具体包括：海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票（含农产品核定扣除的进项税额）、代扣代缴税收完税凭证、加计扣除农产品进项税额和其他符合政策规定的抵扣凭证。

该栏应等于第5至8b栏之和。

5.第5栏“海关进口增值税专用缴款书”：反映本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书的情况。

按规定执行海关进口增值税专用缴款书先比对后抵扣的，纳税人需依据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符的海关进口增值税专用缴款书填写本栏。

6. 第6栏“农产品收购发票或者销售发票”：反映纳税人本期购进农业生产者自产农产品取得（开具）的农产品销售发票或收购发票及从小规模纳税人处购进农产品时取得增值税专用发票情况。

附件1退（抵）税申请表金额单位：元，至角分《退（抵）税申请表》填表说明一、本表适用于办理汇算结算、误收税款退税、留抵退税。

二、纳税人退税账户与原缴税账户不一致的，须另行提交资料，并经税务机关确认。

三、本表一式四联，纳税人一联、税务机关三联。

四、申请人名称：填写纳税人或扣缴义务人名称。

如申请留抵退税，应填写纳税人名称。

五、申请人身份：选择“纳税人”或“扣缴义务人”。

如申请留抵退税，应选择“纳税人”。

六、纳税人名称：填写税务登记证所载纳税人的全称。

七、统一社会信用代码(纳税人识别号)：填写纳税人统一社会信用代码。

八、联系人名称：填写联系人姓名。

九、联系电话：填写联系人固定电话号码或手机号码。

十、申请退税类型：选择“汇算结算退税”、“误收退税”或“留抵退税”。

十一、原完税情况：填写与汇算结算和误收税款退税相关信息。

分税种、品目名称、税款所属时期、税票号码、实缴金额等项目，填写申请办理退税的已入库信息，上述信息应与完税费（缴款）凭证复印件、完税费（缴款）凭证原件或完税电子信息一致。

十二、申请退税金额：填写与汇算结算和误收税款退税相关的申请退（抵）税的金额，应小于等于原完税情况实缴金额合计。

十三、增量留抵税额大于零，且申请退税前连续12个月（或实际经营期至少3个月）生产并销售非金属矿物制品、通用设备、专用设备及计算机、通信和其他电子设备销售额占全部销售额的比重超过50%：根据实际情况，选择“是”或“否”。

十四、年月至年月生产并销售非金属矿物制品、通用设备、专用设备及计算机、通信和其他电子设备销售额，同期全部销售额，占比%。

：如十三选“是”，填写本栏。

如申请退税前经营期满12个月，本栏起止时间填写申请退税前12个月的起止时间；本栏销售额填写申请退税前12个月对应项目的销售额。

如申请退税前经营期不满12个月但满3个月的，本栏起止时间填写实际经营期的起止时间；本栏销售额填写实际经营期对应项目的销售额。

十五、连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零的起止时间：如十三选“否”，填写本栏。

试点增值税一般纳税人申报表说明——试点纳税人兼营兼有销售货物以及加工修理修配劳务的填报一、几点说明1. 销项税额比例法对于所属期2012年9月主表第20栏“期末留抵税额—一般货物及劳务”列“本月数”（大于0），即有期末留抵，且兼有营改赠应税服务的纳税人，按销项税额比例法计算挂帐实际抵扣税额一般货物及劳务销项税额比例＝（《附表一》第10列第1.3行之和－第10列第6行）÷主表第11栏“销项税额”的×100％。

2．“本年累计”新解由于营改增之前的货物及劳务留抵税额只能抵减营改增之后的应税货物及劳务的销项，不能抵减以后发生的服务的销项，故新申报表主表13栏、18栏和第20栏本年累计数在概念方面进行了转换，分别反映了挂账留抵税额的期初、本期及期末数。

这三个栏次只涉及一般货物劳务及应税服务项，不涉及即征即退货物及劳务项。

主表第13栏上期留抵税额本年累计数表现企业2012年10月1日之前的挂帐留抵税额。

18行本年累计数表示按销项税额比例法计算出的应税货物及加工修理修配劳务部分本期期初挂账留抵税额动用的部分，20行本年累计数表示期末留抵税额挂账数。

3.挂帐留抵税额的处理方法①一般货物及劳务销项税额比例＝（《附表一》第10列第1.3行之和－第10列第6行）÷主表第11栏“销项税额”的×100％②一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额＝主表（第11栏“销项税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”－第18栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”）×一般货物及劳务销项税额比例③挂帐留抵税额本期期初余额＝主表第13栏“上期留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”④按月计算动用的挂帐留抵税额＝②③中较小者,也就是主表第18栏“实际抵扣税额”的“本年累计”数4.主表第19栏“应纳税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”－第18栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”－第18栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”。

一、政策法规《财政部税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财税〔2017〕90号)规定：“自2018年1月1日起，纳税人支付的道路、桥、闸通行费，按照以下规定抵扣进项税额：纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。

2018年1月1日至6月30日，纳税人支付的高速公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票(不含财政票据，下同)上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3%2018年1月1日至12月31日，纳税人支付的一级、二级公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣进项税额：一级、二级公路通行费可抵扣进项税额=一级、二级公路通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%”二、如何取得通行费发票根据《交通运输部国家税务总局关于收费公路通行费增值税电子普通发票开具等有关事项的公告》(交通运输部公告2017年第66号)规定：“二、通行费电子发票开具流程(一)办理ETC卡或用户卡。

ETC卡或用户卡是指面向社会公开发行的用于记录用户、车辆信息的IC卡，其中ETC卡具有收费公路通行费电子交费功能。

客户可以携带有效身份证件及车辆行驶证前往ETC客户服务网点办理ETC卡或用户卡，具体办理要求请咨询各省(区、市)ETC客户服务机构。

(二)发票服务平台账户注册。

客户登录发票服务平台网站或“票根”APP，凭手机号码、手机验证码免费注册，并按要求设置购买方信息。

客户如需变更购买方信息，应当于发生充值或通行交易前变更，确保开票信息真实准确。

(三)绑定ETC卡或用户卡。

客户登录发票服务平台，填写ETC卡或用户卡办理时的预留信息(开户人名称、证件类型、证件号码、手机号码等)，经校验无误后，完成ETC卡或用户卡绑定。

固定资产进项税额抵扣情况表及填表说明本表所称的固定资产是指新购进的要抵扣的所有固定资产。

(一)本表“纳税人识别号”栏，填写税务机关为纳税人确定的识别号，即:税务登记证号码。

(二) 本表“纳税人名称”栏，填写纳税人单位名称全称，不得填写简称。

(三) 本表“填表日期”指纳税人填写本表的具体日期。

(四)本表第3栏的合计必须是第1栏和第2栏之和，增值税专用发票栏填写当期认证并申报抵扣的进项税额(辅导期企业要比对相符并申报后在抵扣当月才能填入此表)。

海关进口增值税专用缴款书栏填写当期采集并申报抵扣的进项税额(辅导期企业要比对相符并申报后在抵扣当月才能填入此表)。

固定资产进项税额抵扣情况表纳税人识别号: 纳税人名称(公章):年月日金额单位:元至角分填表日期:项目栏次当期申报抵扣的当期申报抵扣的固定资产进项税固定资产进项税额额累计增值税专用发票 1海关进口增值税2专用缴款书合计 3=1+2注:本表一式二份，一份纳税人留存，一份主管税务机关留存。

下面是三个励志小故事，不需要的朋友可以下载后编辑删除谢谢～～～你可以哭泣，但不要忘了奔跑2012年，我背着大包小包踏上了去往北京的火车，开启了北漂生涯。

彼时，天气阴沉，不知何时会掉下雨滴，就像我未知的前方一样，让人担忧。

去北京的决定是突然而果决的，我在宿舍纠结了一天，然后在太阳逃离窗口的时候打电话告诉父母，我要到首都闯一闯。

消息发出去之后，并没有预料之中的强烈反对，父亲只给我回了一个字:好。

就这样看似毫无忧虑的我，欣喜地踏上了北上的路。

有些事情只有真正迈出第一步的时候，才会迎来恐惧。

当我踏上北上的列车时，才惊觉对于北京，除了天安门、央视大楼这些着名建筑，我知之甚少。

俗话说无知者无畏，可于我而言，这句话并不适用，因为在坐上火车那一刻，我就开始对未来胆战心惊，毫无底气。

火车开动之后，我的心情变得更加复杂而紧张，甚至一度心生退意。

人类果然是一个无解的方程式，看似无畏的勇气背后不知藏下了多少怯懦和犹豫。

纳税辅导21务，又有出口业务时，出口退税和留抵退税制度需要进行有效衔接。

具体来说，对于适用免抵退税办法的生产企业，办理退税的顺序是，先办理出口业务的免抵退税，待免抵退税完成后，还有期末留抵税额且符合留抵退税条件的，可以再申请办理留抵退税。

如果是适用免退税办法的外贸企业，由于其进项税额要求内销和出口分别核算，出口退税退的是出口货物的进项税额。

因此，应将出口和内销分开处理，其出口业务对应的所有进项税额均不得用于留抵退税；内销业务的留抵税额如果符合留抵退税条件，可就其内销业务按规定申请留抵退税。

［例2］某生产型出口企业适用增值税免抵退税办法，征税率13%，出口退税率为16%，2019年4月单证、信息齐全的出口货物销售额120万元，内销货物不含税销售额为80万元，国内购进一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税额为13万元，无期初留税额。

本期免抵退税额=120×16%=19.2（万元）；本期免抵退税不得免征和抵扣税额=120×（13%-16%）=-3.6（万元），适用税率减去退税率的差为负数的，要视为零来参与计算免抵退税额；本期应纳增值税额=80×13%-（13-0）=10.4-13=-2.6（万元）；期末留抵税额为2.6万元，当期应退税额2.6万元，免抵税额19.2-2.6=16.6（万元）。

先办理出口业务的免抵退税，待免抵退税完成后，该企业期末留抵税额为0，不得再申请办理留抵退税。

3.退税后续操作。

纳税人取得退税款后，应及时调减留抵税额，否则，会造成重复退税。

在完成退税后，如果纳税人再次申请留抵退税，连续6个月计算区间，不能和上一次申请退税的计算区间重复。

［例3］乙企业2019年3月底存量留抵50万元，4～9月的留抵税额分别为60、55、80、70、90和100万元,4～9月全部凭增值税专用发票抵扣进项。

由于纳税人连续6个月都有增量留抵税额，且9月增量留抵税额为50万元。

这两张发票把会计逼〃疯〃了！活到老学到老，发票方面的知识点，不仅仅是会计需要学习的，就连报销的业务同事也要学习，不学习下面的发票问题你估计都不知道在哪先来看两张发票，看完不准笑2RΓUIS(∙11>('∖11∖XΛK<>SHURF &GF∖∏(∕∣I ⅛-圣π⅛⅛k^^^ycr^^Aι^vυtrτ----------- πmπ^π ------------------------------------------- ≡*r *税号登记号"1s<6< 收款单位：北京 >田内门修*有M 公5名称：开具专用发票信息如果能开餐饮，请开具餐饮票，实在忍不住还是笑了，哈哈哈哈哈哈哈哈哈哈哈哈，耿O1一张收到就必须要退回的发票！公司有辆车，当然不是老板的自己的车，是正儿八经公司的车，行驶证上所有人是公司的名字。

忖歙单住（个人）：比才 E 广告有双公司（加杲帔开4恢累蜻升善钦?奇）勺口体检件 单价 1078.00写合计：¥1078.00写合计:土什拿柒拈州无使什代M ，10。

】460010iΛf 003500371522 1√uJtΛj 1机灯号必：335 A 技隅:2Q ：收款人：这是公司的固定资产，车辆日常发生的相关费用都是公司正常生产经营所必须的费用，比如修车费、洗车费、停车费、过路过桥费、油费，保养费、保险费、年检费、折旧费。

这些通通都可以计入公司成本费用。

如果是管理部门的车，那直接计入管理费用即可。

借：管理费用-小车费贷：银行存款当然你要想核算的更细致一些也行，自己根据公司管理需求设置明细科目即可。

会计上要求必须根据实际发生的经济业务事项进行核算，报销单据配上发票等相关能够证明业务真实的各种单据也就成事了，内部审核签字流程每个公司都有自己的具体规定，这个不必多说，关于发票，这个的审核非常关键，毕竟开具正确的、符合税务规定的发票是在税务上能抵扣和税前扣除的关键，稍有不妥，就给后续检查埋了雷。

企业所得税税前扣除过渡项目申报表
说明：1、纳税人本年度发生坏账损失、职工福利费、职工教育经费，需冲减2007年底余额的，需填报本表，并随企业所得税年度申报表报送主管税务机关。

2、第2列“2007年底余额”：是指按老税法规定允许在税前扣除的金额，当年度第2列金额等于上年度第9列金额。

2008年度该表中第2列由企业根据税收规定填写。

3、第3-5列：填报2008年度至本年度的上一年期间，按税法规定冲减的金额。

4、第6列：填报本年度坏账损失、职工福利费、职工教育经费实际发生金额。

5、第7列：填报本年度发生的坏账损失、职工福利费、职工教育经费冲减各个项目的金额。

6、第8列：填报坏账损失、职工福利费、职工教育经费本年度发生额在税前扣除的金额，填“第6列-第7列”与税前扣除限额的孰低额。

7、第9列=第2列-第3列-第4列-第5列-第7列。

15企业所得税年度纳税申报表(G类)填报详解(六)：税前扣除项目明细表(G106000)
一、表单概述
税前扣除项目明细表（G106000）是企业所得税年度纳税申报表（G类）的重要组成部分，用于企业填报税前可扣除费用的具体项目和金额。

企业应按照税法规定，准确、完整地填报本表，以便税务机关对企业税前扣除项目进行审查。

二、填报要求
1. 本表适用于企业所得税法规定范围内的企业。

2. 企业应按照税法规定，准确、完整地填报税前扣除项目。

3. 企业应按照表格规定的顺序和格式，逐项填报。

4. 表格中所列项目应与企业的会计账簿、凭证等相关资料相一致。

5. 企业应对填报的信息负责，确保真实、准确、完整。

三、填报项目及说明
四、填报示例
以下是一个填报示例：
企业名称：XXX有限公司
组织机构代码：123456789
纳税人识别号：987654321
所属税务机关：XXX税务局
申报日期：2021年12月31日
五、注意事项
1. 企业应确保填报信息的真实、准确、完整。

2. 企业应对填报的信息承担法律责任。

3. 企业应按照税务机关的要求，提供相关证明材料。

4. 企业应关注税务机关的相关通知，及时调整填报内容。

填报准确、完整的税前扣除项目明细表（G106000），有助于企业合规经营，降低税务风险。

希望本填报详解对您有所帮助。

如有疑问，请咨询专业税务顾问。