过路过桥费进项税抵扣及申报表填写

【会计实操经验】最全最实务：差旅费报销涉税处理（含税前扣除、进项税额抵扣、个税及账务处理） 差旅费票据及涉税处理1.出差费用员工出差过程中发生的相关费用属于与企业经营相关的费用，如员工垫付费用，企业可以根据实际情况报销，同时根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，企业发生的与取得收入直接相关的、符合生产经营常规的必要和正常的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

企业所得税税前扣除应符合三个基本原则：真实性、相关性、合理性。

真实性是税前扣除的首要原则，要求纳税人提供证明支出确属实际发生的合法、有效凭证。

也就是说，实报实销或者按照企业标准实报实销的出差费用，需要发票进行账务处理和税前扣除，不需要缴纳个人所得税。

2. 差旅费补助企业支付给员工的差旅费补助是对员工的额外现金补助，属于工资、薪金的一部分，不需要发票进行账务处理和税前扣除。

国家税务总局所得税司巡视员卢云2012年4月11日在线就所得税相关政策答疑的回答中涉及个人所得税有：根据现行个人所得税法和有关政策规定，单位以现金方式给出差人员发放交通费、餐费补贴应征收个人所得税，但如果单位是根据国家有关一定标准，凭出差人员实际发生的交通费、餐费发票作为公司费用予以报销，可以不作为个人所得征收个人所得税。

也就是说，员工的差旅费补助不需要发票进行账务处理和税前扣除，核算纳入的工资薪金核算，不超过当地标准不缴纳个税。

各地有各地的标准，比如广西有标准，河南没有标准，即全额缴纳合并到工资里缴纳个税。

差旅费进项税额抵扣1.差旅费内容是否能抵扣（1）交通费（出差途中的车票、船票、机票等），不能抵扣；（2）行旅托运费和订票手续费，取得专票，可以按规定抵扣进项税额，一般情况下行旅托运费很难取得专票；（3）车辆使用费（公车）：油费（专票）、过路过桥费（普票）、停车费（专票，基本上不可能）、保险费（专票）、修理费（专票），可以按规定抵扣；（4）车辆使用费（私车，建议签合同和代开发票）：私车租赁费（不能代开专票，不能抵扣）、保险费不能抵扣，其他油费（专票）、过路过桥费（普票）、停车费（专票，基本上不可能）、保险费（专票）、租赁过程中修理费（专票），可以按规定抵扣；（5）住宿费，取得专票，可以按规定抵扣进项税额；（6）餐饮费，即使取得取得专票，也不可抵扣进项税额，建议取得普通发票；（7）补助、补贴：误差补助、交通补贴，没有取得票价，不可抵扣进项税额；（8）租车的费用，分两种情况：第一种：出差中，从租车公司租赁载客汽车一辆，自己驾驶，属于公司购进的是经营租赁服务，只是将经营租赁服务用于载客行为，但并未“购进”旅客运输服务，且未用于不得抵扣项目，其相关进项税可以抵扣。

高速路通行费账务处理（增值税）
【案例介绍】
2017年6月份公司报销车辆的高速公路通行费20张，票面金额10300元，均盖有财政部门的监制章。

错误处理：
借：管理费用-通行费10000元
应交税费-应交增值税（进项税额）300元
贷：银行存款10300元
【案例分析】
正确处理：
借：管理费用-通行费10300元
贷：银行存款10300元
【温馨提示】
（1）取得盖有财政票据监制章的通行费发票不得抵扣增值税；
（2）取得的过路过桥费等通行费发票不需要认证，也没有360天认证期限的要求，直接按照票面金额换算成不含税金额后乘以征收率计算进项税额就可以；
（3）高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3% 一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%。

过路过桥费进项税抵扣及申报表填写一、收取的通行费应如何缴纳增值税？答：收费公路通行费包括：高速公路的车辆通行费、一级公路、二级公路、桥、闸通行费。

按照“不动产经营租赁服务”，一般纳税人税率11%，但有一般纳税人可选择简易计税政策规定如下：一、高速公路通行费：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》〔财税〔2016〕36号〕附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第九款：“2.公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。

试点前开工的高速公路，是指相关施工许可证明上注明的合同开工日期在2016年4月30日前的高速公路。

”二、一级公路、二级公路、桥、闸通行费根据《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》〔财税〔2016〕47号〕：“二、收费公路通行费抵扣及征收政策……〔二〕一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

试点前开工，是指相关施工许可证注明的合同开工日期在2016年4月30日前。

”二、增值税一般纳税人抵扣所支付的道路通行费具体规定是什么？答：根据《财政部国家税务总局关于收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知》〔财税〔2016〕86 号〕：“一、增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票〔不含财政票据，下同〕上注明的收费金额按照以下公式计算可抵扣的进项税额：高速公路通行费可抵扣进项税额＝高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3 %)x3%一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额＝一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+ 5%)x5%通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。

财政部、国家税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】2017.12.25•【文号】财税〔2017〕90号•【施行日期】2017.12.25•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】增值税正文关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知财税〔2017〕90号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：现将租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策通知如下：一、自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。

二、自2018年1月1日起，纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税。

纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

三、自2018年1月1日起，航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额。

其中，支付给境内单位或者个人的款项，以发票或行程单为合法有效凭证；支付给境外单位或者个人的款项，以签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。

航空运输销售代理企业，是指根据《航空运输销售代理资质认可办法》取得中国航空运输协会颁发的“航空运输销售代理业务资质认可证书”，接受中国航空运输企业或通航中国的外国航空运输企业委托，依照双方签订的委托销售代理合同提供代理服务的企业。

四、自2016年5月1日至2017年6月30日，纳税人采取转包、出租、互换、转让、入股等方式将承包地流转给农业生产者用于农业生产，免征增值税。

过路过桥费抵扣进项税额计算公式时间：2016-05-10 16:45 作者：会计学习网【内容概况】过路过桥费抵扣进项税额计算公式 2016年5月1日至7月31日，一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的......过路过桥费抵扣进项税额计算公式2016年5月1日至7月31日，一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。

实务解读1.政策期限2016年5月1日至7月31日（应该会有后续政策延续）2.可抵扣凭证通行费发票，不含财政票据，即取得财政票据收费公路通行费不能计算抵扣进项税额3.可抵扣凭证实务区别（1）通行费发票，票面监制的章是“地方税务局监制”或“国家税务总局监制”，由于国家税务总局公告2016年第23号文件规定，试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可继续使用至2016年6月30日，也就是说2016年7月1日到7月31日，就必须取得“国家税务总局监制”的增值税发票。

（2）财政票据：票据监制的章是“财政部监制”。

4.可抵扣进项税额计算方法分两种（1）高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%（2）一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%5.实务抵扣（含如何区分高速公路通行费票据和一级公路、二级公路、桥、闸通行费票据）6.会计分录借：成本/费用科目通行费发票上注明的金额÷（1+3%/5%）应缴税费—应缴增值税—进项税额通行费发票上注明的金额÷（1+3%/5%）×3%/5%贷：银行存款/现金7.申报表填报增值税一般纳税人支付道路、桥、闸通行费，按照政策规定，以取得的通行费发票（不含财政票据）上注明的收费金额计算的可抵扣进项税额，填入国家税务总局公告2016年第13号附件1中《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第8栏“其他”。

附件1退（抵）税申请表金额单位：元，至角分《退（抵）税申请表》填表说明一、本表适用于办理汇算结算、误收税款退税、留抵退税。

二、纳税人退税账户与原缴税账户不一致的，须另行提交资料，并经税务机关确认。

三、本表一式四联，纳税人一联、税务机关三联。

四、申请人名称：填写纳税人或扣缴义务人名称。

如申请留抵退税，应填写纳税人名称。

五、申请人身份：选择“纳税人”或“扣缴义务人”。

如申请留抵退税，应选择“纳税人”。

六、纳税人名称：填写税务登记证所载纳税人的全称。

七、统一社会信用代码(纳税人识别号)：填写纳税人统一社会信用代码。

八、联系人名称：填写联系人姓名。

九、联系电话：填写联系人固定电话号码或手机号码。

十、申请退税类型：选择“汇算结算退税”、“误收退税”或“留抵退税”。

十一、原完税情况：填写与汇算结算和误收税款退税相关信息。

分税种、品目名称、税款所属时期、税票号码、实缴金额等项目，填写申请办理退税的已入库信息，上述信息应与完税费（缴款）凭证复印件、完税费（缴款）凭证原件或完税电子信息一致。

十二、申请退税金额：填写与汇算结算和误收税款退税相关的申请退（抵）税的金额，应小于等于原完税情况实缴金额合计。

十三、增量留抵税额大于零，且申请退税前连续12个月（或实际经营期至少3个月）生产并销售非金属矿物制品、通用设备、专用设备及计算机、通信和其他电子设备销售额占全部销售额的比重超过50%：根据实际情况，选择“是”或“否”。

十四、年月至年月生产并销售非金属矿物制品、通用设备、专用设备及计算机、通信和其他电子设备销售额，同期全部销售额，占比%。

：如十三选“是”，填写本栏。

如申请退税前经营期满12个月，本栏起止时间填写申请退税前12个月的起止时间；本栏销售额填写申请退税前12个月对应项目的销售额。

如申请退税前经营期不满12个月但满3个月的，本栏起止时间填写实际经营期的起止时间；本栏销售额填写实际经营期对应项目的销售额。

十五、连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零的起止时间：如十三选“否”，填写本栏。

一、政策法规《财政部税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财税〔2017〕90号)规定：“自2018年1月1日起，纳税人支付的道路、桥、闸通行费，按照以下规定抵扣进项税额：纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。

2018年1月1日至6月30日，纳税人支付的高速公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票(不含财政票据，下同)上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3%2018年1月1日至12月31日，纳税人支付的一级、二级公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣进项税额：一级、二级公路通行费可抵扣进项税额=一级、二级公路通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%”二、如何取得通行费发票根据《交通运输部国家税务总局关于收费公路通行费增值税电子普通发票开具等有关事项的公告》(交通运输部公告2017年第66号)规定：“二、通行费电子发票开具流程(一)办理ETC卡或用户卡。

ETC卡或用户卡是指面向社会公开发行的用于记录用户、车辆信息的IC卡，其中ETC卡具有收费公路通行费电子交费功能。

客户可以携带有效身份证件及车辆行驶证前往ETC客户服务网点办理ETC卡或用户卡，具体办理要求请咨询各省(区、市)ETC客户服务机构。

(二)发票服务平台账户注册。

客户登录发票服务平台网站或“票根”APP，凭手机号码、手机验证码免费注册，并按要求设置购买方信息。

客户如需变更购买方信息，应当于发生充值或通行交易前变更，确保开票信息真实准确。

(三)绑定ETC卡或用户卡。

客户登录发票服务平台，填写ETC卡或用户卡办理时的预留信息(开户人名称、证件类型、证件号码、手机号码等)，经校验无误后，完成ETC卡或用户卡绑定。

这两张发票把会计逼〃疯〃了！活到老学到老，发票方面的知识点，不仅仅是会计需要学习的，就连报销的业务同事也要学习，不学习下面的发票问题你估计都不知道在哪先来看两张发票，看完不准笑2RΓUIS(∙11>('∖11∖XΛK<>SHURF &GF∖∏(∕∣I ⅛-圣π⅛⅛k^^^ycr^^Aι^vυtrτ----------- πmπ^π ------------------------------------------- ≡*r *税号登记号"1s<6< 收款单位：北京 >田内门修*有M 公5名称：开具专用发票信息如果能开餐饮，请开具餐饮票，实在忍不住还是笑了，哈哈哈哈哈哈哈哈哈哈哈哈，耿O1一张收到就必须要退回的发票！公司有辆车，当然不是老板的自己的车，是正儿八经公司的车，行驶证上所有人是公司的名字。

忖歙单住（个人）：比才 E 广告有双公司（加杲帔开4恢累蜻升善钦?奇）勺口体检件 单价 1078.00写合计：¥1078.00写合计:土什拿柒拈州无使什代M ，10。

】460010iΛf 003500371522 1√uJtΛj 1机灯号必：335 A 技隅:2Q ：收款人：这是公司的固定资产，车辆日常发生的相关费用都是公司正常生产经营所必须的费用，比如修车费、洗车费、停车费、过路过桥费、油费，保养费、保险费、年检费、折旧费。

这些通通都可以计入公司成本费用。

如果是管理部门的车，那直接计入管理费用即可。

借：管理费用-小车费贷：银行存款当然你要想核算的更细致一些也行，自己根据公司管理需求设置明细科目即可。

会计上要求必须根据实际发生的经济业务事项进行核算，报销单据配上发票等相关能够证明业务真实的各种单据也就成事了，内部审核签字流程每个公司都有自己的具体规定，这个不必多说，关于发票，这个的审核非常关键，毕竟开具正确的、符合税务规定的发票是在税务上能抵扣和税前扣除的关键，稍有不妥，就给后续检查埋了雷。

附件1退（抵）税申请表金额单位：元，至角分《退（抵）税申请表》填表说明一、本表适用于办理汇算结算、误收税款退税、留抵退税。

二、纳税人退税账户与原缴税账户不一致的，须另行提交资料，并经税务机关确认。

三、本表一式四联，纳税人一联、税务机关三联。

四、申请人名称：填写纳税人或扣缴义务人名称。

如申请留抵退税，应填写纳税人名称。

五、申请人身份：选择“纳税人”或“扣缴义务人”。

如申请留抵退税，应选择“纳税人”。

六、纳税人名称：填写税务登记证所载纳税人的全称。

七、统一社会信用代码(纳税人识别号)：填写纳税人统一社会信用代码。

八、联系人名称：填写联系人姓名。

九、联系电话：填写联系人固定电话号码或手机号码。

十、申请退税类型：选择“汇算结算退税”、“误收退税”或“留抵退税”。

十一、原完税情况：填写与汇算结算和误收税款退税相关信息。

分税种、品目名称、税款所属时期、税票号码、实缴金额等项目，填写申请办理退税的已入库信息，上述信息应与完税费（缴款）凭证复印件、完税费（缴款）凭证原件或完税电子信息一致。

十二、申请退税金额：填写与汇算结算和误收税款退税相关的申请退（抵）税的金额，应小于等于原完税情况实缴金额合计。

十三、增量留抵税额大于零，且申请退税前连续12个月（或实际经营期至少3个月）生产并销售非金属矿物制品、通用设备、专用设备及计算机、通信和其他电子设备销售额占全部销售额的比重超过50%：根据实际情况，选择“是”或“否”。

十四、年月至年月生产并销售非金属矿物制品、通用设备、专用设备及计算机、通信和其他电子设备销售额，同期全部销售额，占比%。

：如十三选“是”，填写本栏。

如申请退税前经营期满12个月，本栏起止时间填写申请退税前12个月的起止时间；本栏销售额填写申请退税前12个月对应项目的销售额。

如申请退税前经营期不满12个月但满3个月的，本栏起止时间填写实际经营期的起止时间；本栏销售额填写实际经营期对应项目的销售额。

十五、连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零的起止时间：如十三选“否”，填写本栏。

纳税辅导21务，又有出口业务时，出口退税和留抵退税制度需要进行有效衔接。

具体来说，对于适用免抵退税办法的生产企业，办理退税的顺序是，先办理出口业务的免抵退税，待免抵退税完成后，还有期末留抵税额且符合留抵退税条件的，可以再申请办理留抵退税。

如果是适用免退税办法的外贸企业，由于其进项税额要求内销和出口分别核算，出口退税退的是出口货物的进项税额。

因此，应将出口和内销分开处理，其出口业务对应的所有进项税额均不得用于留抵退税；内销业务的留抵税额如果符合留抵退税条件，可就其内销业务按规定申请留抵退税。

［例2］某生产型出口企业适用增值税免抵退税办法，征税率13%，出口退税率为16%，2019年4月单证、信息齐全的出口货物销售额120万元，内销货物不含税销售额为80万元，国内购进一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税额为13万元，无期初留税额。

本期免抵退税额=120×16%=19.2（万元）；本期免抵退税不得免征和抵扣税额=120×（13%-16%）=-3.6（万元），适用税率减去退税率的差为负数的，要视为零来参与计算免抵退税额；本期应纳增值税额=80×13%-（13-0）=10.4-13=-2.6（万元）；期末留抵税额为2.6万元，当期应退税额2.6万元，免抵税额19.2-2.6=16.6（万元）。

先办理出口业务的免抵退税，待免抵退税完成后，该企业期末留抵税额为0，不得再申请办理留抵退税。

3.退税后续操作。

纳税人取得退税款后，应及时调减留抵税额，否则，会造成重复退税。

在完成退税后，如果纳税人再次申请留抵退税，连续6个月计算区间，不能和上一次申请退税的计算区间重复。

［例3］乙企业2019年3月底存量留抵50万元，4～9月的留抵税额分别为60、55、80、70、90和100万元,4～9月全部凭增值税专用发票抵扣进项。

由于纳税人连续6个月都有增量留抵税额，且9月增量留抵税额为50万元。

实务理解：过路过桥费抵扣进项税额政策规定财税〔2016〕47号和财税〔2016〕86号规定：2016年5月1日起（停止执行时间另行通知），一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。

实务解读1.政策期限2016年5月1日起，停止执行时间另行通知。

【提醒】虽政策分为两段2016年5月1日至7月31日和2016年8月1日起执行，停止执行时间另行通知，2016年7月份的通行费的发票，还可以在8月及以后按规定计算抵扣进项税额。

2.可抵扣凭证通行费发票，不含财政票据。

（1）取得的通行费发票计算抵扣进项税额，是说取得通行费增值税普通发票也属于增值税抵扣凭证，通行费普通发票抵扣时不需要认证，是按照发票上注明的金额计算抵扣。

【提醒1】取得通行费增值税普通发票/营业税发票，不需要认证而可以计算抵扣，如果通行费取得专票（基本上暂时不可能），按照认证抵扣操作。

【提醒2】取得的通行费发票计算抵扣进项税额，不需要认证，也就没有认证期限180天的限制，也就是说如没有后续政策规定，2016年5月15日发生的通行费可以在2017年1月计算抵扣.（2）发生在2016年5月1日至2016年6月30日期间的通行费，可以凭取得营业税发票计算抵扣进项税额，也是按照发票上注明的金额计算抵扣。

【提醒1】2016年7月1日后的的通行费，需取得增值税发票（含普通发票和专票）才能抵扣进项税额。

【提醒2】发生在2016年5月1日至2016年6月30日期间的通行费，即使取得营业税发票，由于没有抵扣及认证期限，可以在以后月份计算抵扣。

道路通行费如何申报抵扣进项税额？•道路通行费如何申报抵扣进项税额？一、结论2018年1月1日至6月30日，纳税人支付的高速公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%2018年1月1日至12月31日，纳税人支付的一级、二级公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣进项税额：一级、二级公路通行费可抵扣进项税额=一级、二级公路通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%二、分析2018年7月1日起，高速公路通行费纸质发票将不能再抵扣，仅通行费增值税电子普通发票可以抵扣进项税额。

三、注意增值税一般纳税人取得符合规定的通行费电子发票后，应当自开具之日起360日内登录本省（区、市）增值税发票选择确认平台,查询、选择用于申报抵扣的通行费电子发票信息。

按照有关规定不使用网络办税的特定纳税人，可以持税控设备前往主管国税机关办税服务厅，由税务机关工作人员通过增值税发票选择确认平台（税务局端）为其办理通行费电子发票选择确认增值税一般纳税人申报抵扣的通行费电子发票进项税额，在纳税申报时，不再在《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第8栏“其他b”中填写，而是应当填写在“认证相符的增值税专用发票”相关栏次中。

即，属于准专用发票使用抵扣。

四、文件依据★《财政部税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》财税〔2017〕90号)七、自2018年1月1日起，纳税人支付的道路、桥、闸通行费，按照以下规定抵扣进项税额：（一）纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。

下月起，附表二应当这样填！增值税进项税额抵扣管理是增值税管理工作最重要的内容之一，随着财政部、税务总局、海关总署公告2019年第39号的发布，旅客运输服务也加入增值税进项税额抵扣的大军，进一步打通增值税抵扣链条。

今天小编为大家整理一下，截止目前税法规定允许抵扣进项税额的票据类型及填报规则，一起来看看吧！一、增值税专用发票1、政策依据：从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。

2、报表填写：当期认证相符的增值税专用发票填入附表二“四、其他”第35栏，分析填列“一、申报抵扣的进项税额”第1-3行；辅导期纳税人认证相符但未申报抵扣的增值税专用发票，分析填列“三、待抵扣进项税额”第24-28行。

注意对于辅导期纳税人来说，已认证相符待抵扣的通行费电子发票也在24-28行的对应栏次填写。

二、机动车销售统一发票1、政策依据：从销售方取得的税控机动车销售统一发票上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。

2、报表填写：按增值税专用发票的方法填写。

三、海关进口增值税专用缴款书1、政策依据：从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。

2、报表填表：附表二第4栏“其他扣税凭证”和第5栏“其中：海关进口增值税专用缴款书”。

四、农产品收购发票或销售发票1、政策依据：购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和扣除率计算的进项税额。

买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。

购进农产品，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。

2、报表填写：（1）纳税人购进农业生产者自产农产品取得（开具）的农产品收购发票或销售发票时，填写附表二第4栏“其他扣税凭证”和第6栏“农产品收购发票或者销售发票”，“税额”栏＝农产品销售发票或者收购发票上注明的农产品买价×9%。

试点增值税一般纳税人申报表说明——试点纳税人兼营兼有销售货物以及加工修理修配劳务的填报一、几点说明1. 销项税额比例法对于所属期2012年9月主表第20栏“期末留抵税额—一般货物及劳务”列“本月数”（大于0），即有期末留抵，且兼有营改赠应税服务的纳税人，按销项税额比例法计算挂帐实际抵扣税额一般货物及劳务销项税额比例＝（《附表一》第10列第1.3行之和－第10列第6行）÷主表第11栏“销项税额”的×100％。

2．“本年累计”新解由于营改增之前的货物及劳务留抵税额只能抵减营改增之后的应税货物及劳务的销项，不能抵减以后发生的服务的销项，故新申报表主表13栏、18栏和第20栏本年累计数在概念方面进行了转换，分别反映了挂账留抵税额的期初、本期及期末数。

这三个栏次只涉及一般货物劳务及应税服务项，不涉及即征即退货物及劳务项。

主表第13栏上期留抵税额本年累计数表现企业2012年10月1日之前的挂帐留抵税额。

18行本年累计数表示按销项税额比例法计算出的应税货物及加工修理修配劳务部分本期期初挂账留抵税额动用的部分，20行本年累计数表示期末留抵税额挂账数。

3.挂帐留抵税额的处理方法①一般货物及劳务销项税额比例＝（《附表一》第10列第1.3行之和－第10列第6行）÷主表第11栏“销项税额”的×100％②一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额＝主表（第11栏“销项税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”－第18栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”）×一般货物及劳务销项税额比例③挂帐留抵税额本期期初余额＝主表第13栏“上期留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”④按月计算动用的挂帐留抵税额＝②③中较小者,也就是主表第18栏“实际抵扣税额”的“本年累计”数4.主表第19栏“应纳税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”－第18栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”－第18栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”。