2018年7月1日起高速公路通行费电子发票开始使用及开具功能

ETC发票开具问题2018.7.1起高速公路过路费只能开具增值税普通电子发票吗？能不能开具增值税专用电子发票？应该取得什么样的票据才能抵扣？再就是ETC充值卡能不能开具增值税专用发票，这个ETC类似预付款性质，能不能直接税前扣除？专家回复：电子发票只有电子普通发票，没有增值税专用发票，取得普通发票就可以按照规定抵扣进项税额。

ETC预付费客户可以自行选择在充值后索取发票或者实际发生通行费用后索取发票。

在充值后索取发票的，在发票服务平台取得由ETC客户服务机构全额开具的不征税发票，实际发生通行费用后，ETC客户服务机构和收费公路经营管理单位均不再向其开具发票。

客户在充值后未索取不征税发票，在实际发生通行费用后索取发票的，通过经营性收费公路的部分，在发票服务平台取得由收费公路经营管理单位开具的征税发票；通过政府还贷性收费公路的部分，在发票服务平台取得暂由ETC客户服务机构开具的不征税发票。

预付款发票不能直接税前扣除；待实际通行时发生的费用可以凭发票税前扣除。

政策依据：依据财税【2017】90号七、自2018年1月1日起，纳税人支付的道路、桥、闸通行费，按照以下规定抵扣进项税额：（一）纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。

2018年1月1日至6月30日，纳税人支付的高速公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%2018年1月1日至12月31日，纳税人支付的一级、二级公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣进项税额：一级、二级公路通行费可抵扣进项税额=一级、二级公路通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%（二）纳税人支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%（三）本通知所称通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。

广东联合电子服务股份有限公司作者：暂无来源：《新经济》 2018年第11期近年来，随着全国联网，ETC长足的发展，用户规模从联网前600万左右，发展到今天的接近6000万，3年增长了10倍，全国ETC车道有1万5千多条，其中主线高速公路收费站ETC 覆盖率达到99%，匝道收费站ETC覆盖率达到94%，ETC交易量占比接近40%得到了社会的普遍认可。

201 7年7月5日，李克强总理在国务院常务会议上正式提出了年底实现高速公路通行费统一开具增值税电子发票的要求，在交通运输部和国税总局的领导下，路网中心依托ETC全国联网系统，开展了全国收费公路通行费增值税电子发票开具系统建设工作，已经于201 8年1月1日上线运行。

通过实施收费公路通行费增值税电子发票开具工作，将ETC与国家营改增的财税政策相关联——“要可抵扣发票先办ETC”，势必促进ETC的新一轮发展。

201 7年国务院《“十三五”现代综合交通运输体系发展规划》中明确要求，ETC的“十三五”发展目标是：一是大力发展ETC用户量，全国ETC用户数量向一个亿目标前进；二是全面提高全国高速公路ETC车道覆盖率，使ETC成为高速公路收费系统“标配”，这意味着未来收费站只有2种车道，要么是ETC专用车道，要么是ETC混合车道(MTC)，实现电子收费为主、现金收费为辅的公路收费格局：三是实现ETC系统在公路沿线、城市公交、出租汽车、停车、道路客运等领域广泛应用。

围绕“交通强国”的战略指导，广东联合电子服务股份有限公司（下称“联合电服公司”）充分发挥了市场在资源配置中的决定性作用，同时发挥国企资源优势，促进“互联网+”技术在ETC领域的创新应用，创新ETC服务模式，解决现在“办卡难” “充值难”等ETC发展的痛点和难点。

围绕着加快ETC和互联网的融合，ETC用户规模的快速增长，ETC用户的出行体验提升等问题，广东联合电服公司“互联网+”便捷交通解决方案，已经奔驰在路上。

浅谈新疆收费公路大力推进ETC系统，是未来所趋摘要：随着智能化时代的到来，ETC的功能越来越多。

这种收费系统每车收费耗时不到两秒，其收费通道的通行能力是人工收费通道的5至10倍。

使用全自动电子收费系统，可以使公路收费走向无纸化、无现金化管理，从根本上杜绝收费票款的流失现象，解决公路收费中的财务管理混乱问题。

另外，实施全自动电子收费系统还可以节约基建费用和管理费用。

汽车办理ETC后，可以享受以下优惠。

全国高速公路费用9.5折，并且2023年的ETC全面升级后，无需插卡，无需充电，内置加密芯片，绑定车牌防蹭防盗刷，停车场、高速公路，机场等支持ETC的场所都可以使用，新疆收费公路大力推进ETC系统，是未来所趋。

关键词：收费公路；ETC系统；未来所趋引言深化收费公路制度改革，提高综合交通运输网络效率，降低物流成本，实现不停车快捷收费。

按照“远近结合、统筹谋划，科学设计、有序推进，安全稳定、提效降费”的原则，明确技术路线，加快工程建设，不断提升人民群众的获得感、幸福感、安全感。

1.基本概念1.1ETC( Electronic Toll Collection ) 不停车收费系统是目前世界上最先进的路桥收费方式。

通过安装在车辆挡风玻璃上的车载电子标签与在收费站 ETC 车道上的微波天线之间的微波专用短程通讯，利用计算机联网技术与银行进行后台结算处理，从而达到车辆通过路桥收费站不需停车而能交纳路桥费的目的。

1.2全自动电子收费系统(ETC，ElectronicTollCollection)，是智能交通系统的服务功能之一，它特别适合在高速公路或交通繁忙的桥隧环境下使用。

目前高速公路收费处，有专门的ETC收费通道。

车主只要在车辆前挡风玻璃上安装感应卡并预存费用，通过收费站时便不用人工缴费，也无须停车，高速通行费将从卡中自动扣除，即能够实现自动收费。

2.全自动电子收费系统意义2.1节省时间，免去了排队等候的烦恼。

2.2绿色低碳，车辆通行收费站不停车，可降低噪声和尾气排放，减少污染。

全国高速公路通行费电子发票服务平台摘要：随着中国交通基础设施的发展以及电子商务的兴起，电子发票作为一种更加便捷和环保的发票形式逐渐受到广大用户的喜爱。

全国高速公路通行费电子发票服务平台应运而生，为用户提供更加便利的通行费结算和管理服务。

本文将介绍全国高速公路通行费电子发票服务平台的背景、特点以及未来趋势。

一、引言高速公路通行费作为一项重要的交通费用，对于交通运输企业和个人来说具有重要意义。

然而，传统的纸质发票往往需要耗费大量的时间和资源，给用户带来不便。

随着电子商务的不断发展，电子发票逐渐成为替代传统纸质发票的一种趋势。

全国高速公路通行费电子发票服务平台应运而生，为用户提供更加便利的通行费结算和管理服务。

二、背景1. 高速公路建设与发展中国高速公路建设自20世纪80年代初开始，经过几十年的努力，已经取得了突破性的发展。

截至2020年底，中国高速公路里程已经达到15.2万公里，世界上最长的高速公路网络之一。

2. 传统发票存在的问题传统的高速公路通行费发票需要用户进行人工填写，然后通过邮寄或亲自前往相关机构办理，耗费时间、资源和人力。

同时，纸质发票易于丢失和损坏，给用户带来不便。

三、全国高速公路通行费电子发票服务平台的特点1. 网络化管理全国高速公路通行费电子发票服务平台基于互联网技术，将高速公路通行费发票信息整合在一个平台上，用户可以通过网络随时随地查询和下载发票。

2. 便捷的结算与管理用户只需在通过高速公路时使用ETC自动缴费系统，无需再额外办理发票。

通过全国高速公路通行费电子发票服务平台，用户可以实现方便、快捷的通行费结算和管理。

四、全国高速公路通行费电子发票服务平台的运行流程1. ETC自动缴费系统用户通过ETC自动缴费系统在高速公路通行时实现自动缴费，同时系统自动产生电子发票。

2. 全国高速公路通行费电子发票服务平台用户可以通过全国高速公路通行费电子发票服务平台查询和下载电子发票，方便进行结算和管理。

深圳ETC通行费电子发票怎么开？为准确开具通行费电子发票，客户必需要将车辆通行记录与车辆信息以及购买方信息进行匹配，单纯使用现金交易的车辆在通行后无法验证其实际通行信息，因此必需要办理用户卡或ETC卡并在通行高速公路时正常使用，才能开具增值税电子一般发票。

未办理ETC卡或用户卡的现金客户，暂按原有方式在收费车道现场缴纳通行费和索取纸质票据。

必需要说明的是，用户使用ETC卡或用户卡通行收费公路并缴纳通行费的，实际发生通行费用后第10个自然日〔遇法定节假日顺延〕起，可登录发票服务平台获取。

在正常交易状况下，10个自然日是确保用户可以取得电子发票的最长时限，如车辆通行费拆分和数据上传周期较短，最快可于当天取得。

答：通行费电子发票开具流程〔一〕办理ETC卡或用户卡。

ETC卡或用户卡是指面向社会公开发行的用于记选用户、车辆信息的IC卡，其中ETC卡具有收费公路通行费电子交费功能。

客户可以携带有效身份证件及车辆行驶证前往ETC 客户服务网点办理ETC卡或用户卡，具体办理要求请咨询各省〔区、市〕ETC客户服务机构。

〔二〕发票服务平台账户注册。

客户登录发票服务平台网站或“票根〞APP，凭手机号码、手机验证码免费注册，并按要求设置购买方信息。

客户如必需变更购买方信息，应当于发生充值或通行交易前变更，确保开票信息真实准确。

〔三〕绑定ETC卡或用户卡。

客户登录发票服务平台，填写ETC卡或用户卡办理时的预留信息〔开户人名称、证件类型、证件号码、手机号码等〕，经校验无误后，完成ETC卡或用户卡绑定。

〔四〕发票开具。

客户登录发票服务平台，选取必需要开具发票的充值或消费交易记录，申请生成通行费电子发票。

发票服务平台免费向用户提供通行费电子发票及明细信息下载、转发、预览、查询等服务。

3.高速公路ETC 发票怎么开1、市民如必需开具收费公路通行费增值税电子一般发票，首先必需办理ETC卡或用户卡，可携带有效身份证件及车辆行驶证前往ETC客户服务网点进行办理。

国家税务总局公告2018年第41号——国家税务总局关于增值税电子普通发票使用有关事项的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2018.07.23•【文号】国家税务总局公告2018年第41号•【施行日期】2018.07.23•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】增值税正文国家税务总局公告2018年第41号国家税务总局关于增值税电子普通发票使用有关事项的公告为了保障国税地税征管体制改革工作顺利推进，确保改革前后增值税电子普通发票有序衔接、平稳过渡，现将增值税电子普通发票使用有关事项公告如下：一、新税务机构挂牌后，国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局[以下简称“各省（区、市）税务局”]将启用新的发票监制章。

增值税电子普通发票（含收费公路通行费增值税电子普通发票，下同）版式文件上的发票监制章，相应修改为各省（区、市）税务局新启用的发票监制章。

二、新启用的发票监制章形状为椭圆型，长轴为3厘米，短轴为2厘米，边宽为0.1厘米，内环加刻一细线，上环刻制“全国统一发票监制章”字样，中间刻制“国家税务总局”字样，下环刻制“××省（区、市）税务局”字样，下环字样例如：“江苏省税务局”、“上海市税务局”、“内蒙古自治区税务局”、“新疆维吾尔自治区税务局”。

字体为楷体7磅，印色为大红色。

新启用的发票监制章样式见附件。

三、纳税人自建电子发票服务平台和第三方电子发票服务平台，应当于2018年12月31日前完成升级工作。

电子发票服务平台升级后，生成的增值税电子普通发票版式文件使用各省（区、市）税务局新启用的发票监制章。

电子发票服务平台升级前，生成的增值税电子普通发票版式文件可以继续使用原各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局的发票监制章。

四、各省（区、市）税务局要利用多种渠道，切实做好增值税电子普通发票使用有关事项的宣传解释工作。

要多措并举、扎实推进，将相关政策规定及时、准确告知自建电子发票服务平台的纳税人和第三方电子发票服务平台运营商，并督促其按时完成电子发票服务平台升级工作。

陕西省人民政府办公厅关于进一步推进物流降本增效促进实体经济发展的实施意见文章属性•【制定机关】陕西省人民政府办公厅•【公布日期】2018.01.20•【字号】陕政办发〔2018〕3号•【施行日期】2018.01.20•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】经济运行正文陕西省人民政府办公厅关于进一步推进物流降本增效促进实体经济发展的实施意见陕政办发〔2018〕3号各设区市人民政府，省人民政府各工作部门、各直属机构：根据《国务院办公厅关于进一步推进物流降本增效促进实体经济发展的意见》（国办发〔2017〕73号）精神，为进一步推进全省物流降本增效，促进实体经济健康发展，经省政府同意，制定以下实施意见。

一、切实推进降税清费工作（一）积极落实物流领域相关税收政策。

严格执行物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税减半征收优惠政策。

积极推动落实国家物流业增值税相关政策，加快推动交通运输业纳税人异地代开增值税发票操作系统的研发与配套制度出台。

积极争取中央车购税投入，带动更多社会资金投入货运枢纽建设。

（省财政厅、省交通运输厅、省国税局负责）（二）合理降低车辆通行费用。

积极开展我省高速公路分时段差异化收费试点工作，落实好鲜活农产品“绿色通道”政策。

落实好从2017年起实施载货类车辆省内高速公路通行费下调9%的优惠政策(期限三年)。

积极推行载货类车辆使用电子不停车收费系统（ETC），并给予适当通行费优惠。

（省交通运输厅、省财政厅、省发展改革委、省物价局负责）（三）做好收费公路通行费营改增相关工作。

2018年1月1日起正式开展我省高速公路通行费增值税电子发票开具工作，并逐步扩大到一级收费公路和二级经营性收费公路。

推进税务系统与公路收费系统对接，完善收费公路通行费营改增后的发票管理制度，确保收费公路通行费营改增各项工作顺利推进。

（省交通运输厅、省国税局、省财政厅负责）（四）加强物流领域收费清理。

积极开展物流领域收费专项检查，着力解决“乱收费、乱罚款”等问题。

通行费电子普通发票须认证抵扣，
与增值税专用发票一样处理通行费电子普通发票起用时间：
1、道路通行费，从2018年1月1日起必须按电子普通发票上的税额进项抵扣。

2、高速公路通行费，从2018年7月1日起必须按电子普通发票上的税额进项抵扣。

3、一级、二级公路通行费，从2019年1月1日起必须按电子普通发票上的税额进项抵扣。

4、桥、闸通行费，电子发票尚未确定施行时间，仍以纸质发票计算抵扣。

通行费电子发票抵扣要求：
1、须登录增值税发票选择确认平台或至税务大厅进行勾选认证。

2、认证期限也为360日。

3、纳税申报时填报在《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）中“认证相符的增值税专用发票”相关栏次中。

依据：
交通运输部国家税务总局
关于收费公路通行费增值税电子普通发票开具等有关事项的公告
四、通行费电子发票其他规定
（一）增值税一般纳税人取得符合规定的通行费电子发票后，应当自开具之日起360日内登录本省（区、市）增值税发票选择确认平台,查询、选择用于申报抵扣的通行费电子发票信息。

按照有关规定不使用网络办税的特定纳税人，可以持税控设备前往主管国税机关办税服务厅，由税务机关工作人员通过增值税发票选择确认平台（税务局端）为其办理通行费电子发票选择确认。

提醒：
在税法中，应当的意思就是必须，即一般纳税人无论是简易计税项目还是一般计税项目，只要取得通行费电子发票，就必须进行认证；当然，对应简易计税项目，需要在进行认证后对进项税进行转出。

征管广角为了进一步深化收费公路制度改革,E T C改造正全面加 速进行中。

到20丨9年底,80%以上的高速公路将完成E T C改 造工程。

从2020年起，逐渐取消全国高速公路省界收费站。

这段时间不少车主纷纷办理了 E T C，但在使用E T C的过程中，很多车主都会遇到这样的问题:使用E T C卡消费的通行费怎 么取得发票呢？怎么申报抵扣呢？本文梳理相关政策规定。

一、通行费电子发票的种类通行费电子发票分为以下两种：一是左上角标识“通行 费”字样,且税率栏次显示适用税率或征收率的通行费电子 发票（以下称征税发票）。

二是左上角无“通行费”字样，且税 率栏次显示“不征税”的通行费电子发票（以下称不征税发 票)。

只有在左上角标识“通行费”字样,且税率栏次显示适用 税率或征收率的通行费电子发票才能够进行抵扣，纳税人在卡绑定。

4.发票开具。

客户在实际发生通行费用后第10个自然 日（遇法定节假日顺延)起登录发票服务平台，选取需要开具 发票的充值或消费交易记录，申请生成通行费电子发票。

发票服务平台免费向用户提供通行费电子发票及明细信息下 载、转发、预览、查询等服务。

2017年12月25日起，发票服务 平台注册及绑卡功能正式上线。

2018年1月1日以后使用 E T C卡或用户卡交纳的通行费，以及E T C卡充值费可以开具 通行费电子发票，不再开具纸质票据。

三、通行费发票获取方式1.E T C后付费客户和用户卡客户：通过经营性收费公路 的部分，在发票服务平台取得由收费公路经营管理单位开具 的征税发票;通过政府还贷性收费公路的部分，在发票服务 平台取得暂由E T C客户服务机构开具的不征税发票。

取得可抵扣的通行费电子发票后，只要根据发票上注明的税额抵扣就可以。

二、如何取得通行费发票根据《交通运输部国家税务总局关于收费公路通行费增值税电子普通发票开具等有关事项的公告》(交通运输部公告2017年第66号)规定，通行费电子发票开具流程有：1.办理E T C卡或用户卡。

ETC电子发票台账工具电子发票是信息时代的产物，同普通发票一样，采用税务局统一发放的形式给商家使用，发票号码采用全国统一编码，采用统一防伪技术，分配给商家，在电子发票上附有电子税局的签名机制。

从2018年1月1日起，全国收费公路通行费增值税电子发票正式上线，以后使用ETC 卡或用户卡交纳的通行费，以及ETC卡充值费可以开具通行费电子发票，不再开具纸质票据。

客户登录发票服务平台网站或“票根”APP自行开具并下载PDF格式的电子发票，根据企业要求选择是否打印出来进行报销入账。

从发票开具流程上来看，对于报销人员的确方便多了；但对于企业的财务人员来说，却存在一定的麻烦，像物流公司，通行费ETC电子发票的管理面临：发票份数多（多至数千张）、重复报销、打印浪费纸张、人工建立台账易出错存在税务风险、建立台账系统开发维护成本高等一系列问题。

这类企业急需一种简便易行的工具解决这个问题。

《ETC电子发票台账》这个小工具完全可以解决上述困扰。

软件功能与特色：●软件自动从指定目录中读取所有PDF电子发票文件；●采用先进的技术从PDF文件智能中提取发票的票面信息；●用户可以自定义输出发票报表项目，灵活方便；●软件自动识别目录中已录入的发票文件，避免重复录入报表；●软件智能提醒失败或提取信息失败的发票文件，避免遗漏；●软件可设置单张单页或单张多页打印，节能环保；●用户无需逐一打开PDF文件进行打印，设置好打印参数和PDF发票路径，软件自动批量打印，并智能识别PDF发票路径中非发票文件，无人值守；软件操作方法：一、PDF发票信息快速生成Excel报表1、打开电子发票台账工具2、选择软件功能可以选择提取ETC发票信息生成Excel报表或自动批量打印ETC发票3、设定PDF电子发票文件所在路径4、设定Excel报表存放路径5、设置Excel报表选项（可以任意指定发票上的内容）6、开始提取发票信息并生成Excel报表7、转换完成8、查看Excel报表9、转换历史记录查询本工具每次提取完电子发票信息后，会自动记录电子发票的关键信息，避免重复录入，如果需要查询历史记录，通过以下界面进行查询.二、ETC电子发票批量打印功能1、软件功能选择“批量打印PDF发票”2、设置打印参数可以选择单张打印多页或单页，纸张大小设定和打印颜色3、选择打印机4、开始批量打印说明：1、这个小工具上还有其它很多功能，由于篇幅关系，这里就不一一介绍了，大家有兴趣自己尝试一下，肯定能解决大家这个棘手问题。

税郭收费站2023年第二季度收费业务知识考试1、推广移动支付应用。

鼓励通过市场化手段，扩大移动支付车道覆盖范围，（）底前基本实现所有人工收费车道全覆盖。

[单选题] *A.2019/1/1B.2019/6/1C.2019/12/1(正确答案)D.2020/1/12、《交通强国建设纲要》发展目标：从2021年到本世纪中叶’分（）个阶段推进交通强国建设。

[单选题] *A.两(正确答案)B.三C.四D.五3、2018年12月，习近平总书记在中央经济工作会议上要求“提高综合交通运输网络效率，降低高速公路、机场、港口、铁路等收费，降低（）”。

[单选题] *A.通行费用B.物流成本(正确答案)C.运营成本D.通行时间4、主要是按照深化收费公路制度改革，提高综合交通运输网络效率，降低物流成本，两年内基本取消全国高速公路省界收费站，实现（）的要求。

[单选题] *A.快速收费B.ETC收费C.自动化收费D.不停车快捷收费(正确答案)5、由交通运输部牵头，成立深化收费公路制度改革取消高速公路省界收费站工作领导小组，统筹指导协调相关工作；（）牵头成立各地工作领导小组，细化工作方案并组织实施。

强化资金支持和安全管理，妥善分流安置人员，做好信息发布和宣传解读工作。

[单选题] *A.各省交通厅B.各省级人民政府(正确答案)C.各省委D.国资委6、为了解决省界收费站拥堵的问题，交通运输部选择了江苏和山东、四川和重庆先行先试，于2018年底率先取消了相互之间所有15个高速公路省界收费站，取得了良好效果。

据统计，正常通行情况下，客车平均通过省界的时间由原来的15秒减少为（）秒，下降了大约86.7%，货车通过省界的时间由原来的29秒减少为3秒，下降了89.7%。

[单选题] *A.1B.2(正确答案)C.3D.47、（）提出票据使用计划，由公司计划财务部上报主管税务机关，据此计划和相关规定，负责车辆通行费票据的印刷。

[单选题] *A.运管中心B.运营事业部(正确答案)C.公路管理机构D.交通运输厅8、运营事业部负责向路桥运管单位发放票据，（）负责向收费站发放票据。

一、政策法规《财政部税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财税〔2017〕90号)规定：“自2018年1月1日起，纳税人支付的道路、桥、闸通行费，按照以下规定抵扣进项税额：纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。

2018年1月1日至6月30日，纳税人支付的高速公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票(不含财政票据，下同)上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3%2018年1月1日至12月31日，纳税人支付的一级、二级公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣进项税额：一级、二级公路通行费可抵扣进项税额=一级、二级公路通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%”二、如何取得通行费发票根据《交通运输部国家税务总局关于收费公路通行费增值税电子普通发票开具等有关事项的公告》(交通运输部公告2017年第66号)规定：“二、通行费电子发票开具流程(一)办理ETC卡或用户卡。

ETC卡或用户卡是指面向社会公开发行的用于记录用户、车辆信息的IC卡，其中ETC卡具有收费公路通行费电子交费功能。

客户可以携带有效身份证件及车辆行驶证前往ETC客户服务网点办理ETC卡或用户卡，具体办理要求请咨询各省(区、市)ETC客户服务机构。

(二)发票服务平台账户注册。

客户登录发票服务平台网站或“票根”APP，凭手机号码、手机验证码免费注册，并按要求设置购买方信息。

客户如需变更购买方信息，应当于发生充值或通行交易前变更，确保开票信息真实准确。

(三)绑定ETC卡或用户卡。

客户登录发票服务平台，填写ETC卡或用户卡办理时的预留信息(开户人名称、证件类型、证件号码、手机号码等)，经校验无误后，完成ETC卡或用户卡绑定。

2023年税务师之涉税服务实务练习试题附有答案详解单选题（共20题）1. 个体工商户的所得税单独填报《个人所得税经营所得纳税申报表（A 表）》，依据（）填报。

A.应税所得表B.留存利润表C.小企业会计准则D.资产负债表【答案】 A2. 某小规模纳税人在 2021 年第二季度销售货物，开具普通发票，注明价款900000元，当月购入货物 500000 元，当月增值税账务处理正确的是（）A.借：银行存款 900000 贷：主营业务收入 900000B.借：银行存款 900000 贷：主营业务收入 891089.11应交税费——未交增值税 8910.89C.借：银行存款 900000 贷：主营业务收入 891089.11 应交税费——应交增值税 8910.89D.借：银行存款 900000 贷：主营业务收入 873786.41 应交税费——应交增值税 26213.59【答案】 C3. （）在批发环节加征一次消费税。

A.酒B.卷烟C.小汽车D.高档化妆品【答案】 B4. 下列污染物中，不属于环境保护税征税对象的是（）。

A.大气污染物B.工业噪声污染C.水污染物D.光污染【答案】 D5. 某商贸公司销售其办公楼，含增值税售价为3200万元，该办公楼为商贸公司2013年以2000万元价格购入。

商贸公司选择了简易计税，应纳增值税（）万元。

A.152.38B.93.20C.57.14D.34.95【答案】 C6. （2017年）下列油类产品中，应征收资源税的是（）。

A.机油B.汽油C.人造石油D.天然原油【答案】 D7. 省税务机关根据信用积分和信用等级标准对管辖的涉税专业服务机构进行信用等级评价，每年（）前完成上一个评价周期信用等级评价工作。

A.1月31日B.3月31日C.4月30日D.5月31日【答案】 C8. 税务师代理某企业2019年度企业所得税纳税申报事宜，该企业来源于境内所得应纳税所得额为200万元，已预缴税款50万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（）万元。

第四套分步法的缺点是（）。

A.不精准B.过于繁琐C.成本计算周期与生产周期基本一致，但与会计报告期并不一致D.工作量较大，而且要设置“自制半成品”科目正确答案：D辅助生产车间为进行辅助产品或劳务生产而领用的各种材料，应归集在（）账户。

A.制造费用B.生产成本—基本生产成本C.生产成本—辅助生产成本D.管理费用正确答案：C实际分配率方式是指（）。

A.根据上月实际制造费用及其分配标准，来分配制造费用B.根据预计实际制造费用及其分配标准，来分配制造费用C.根据当月实际制造费用及其分配标准，来分配制造费用D.根据上年实际制造费用及其分配标准，来分配制造费用正确答案：C交通运输业的小型微利企业的核定征收“应税所得率”为（）。

A.3%-10%B.4%-15%C.5%-15%D.7%-15%正确答案：D筹资的目的是（）。

A.资金运动的起点B.投资活动C.资金营运活动D.利润分配活动正确答案：B未来支持中国发展的三个可能产业不包含（）。

A.战略性新兴产业B.服务业C.现代制造业D.传统制造业正确答案：D联合分配法是（）。

A.以产品成本中的直接工资为标准来分配制造费用的一种方法B.以各种产品所耗的实际(或定额)工时为标准，来分配制造费用的一种方法C.以企业制造费用预算和各种产品的定额工时（或标准工时）为标准分配制造费用的一种方法D.根据制造费用各类费用的特点，将其划分为若干类，分别选择合理的标准进行分配正确答案：D某市小规模纳税人A,2017年3季度销售货物取得不含税销售额为9.5万，A纳税人2017年3季度附加税为（）。

A.0元B.199.50元C.342元D.2850元正确答案：A企业行政管理部门领用的材料，应归集在（）账户。

A.制造费用B.生产成本—基本生产成本C.生产成本—辅助生产成本D.管理费用正确答案：D自（）起，纳税人通过增值税发票管理新系统开具增值税发票时，商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中。

2022年注册会计师考试-税法模拟试题1姓名年级学号题型选择题填空题解答题判断题计算题附加题总分得分评卷人得分一、单项选择题1.个人领取年金的下列方式，适用税率错误的是（）。

A.年金按月领，适用月度税率表B.年金按季领，适用月度税率表C.年金按年领，适用综合税率表D.因出国定居一次性领取年金的，适用月度税率表√解析：个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金，或个人死亡后，其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额，适用综合所得税率表计算纳税。

对个人除上述特殊原因外一次性领取年金个人账户资金或余额的，适用月度税率表计算纳税。

2.外籍个人约翰在中国境内无住所，2019年12月5日来华工作，2020年5月31日回国探亲，2020年6月10日返华，2020年11月3日结束在华工作，回国发展。

下列表述正确的是（）。

A.约翰2020年属于我国非居民个人B.约翰2020年6月份实际境内居住天数为20.5天C.约翰2020年6月份实际境内居住天数为20天√D.约翰2020年仅就从中国境内取得的所得，依照相关规定缴纳个人所得税解析：无住所个人一个纳税年度内在中国境内累计居住天数，按照个人在中国境内累计停留的天数计算。

在中国境内停留的当天满24小时的，计入中国境内居住天数，在中国境内停留的当天不足 24 小时的，不计入中国境内居住天数。

约翰2020年6 月份实际境内居住天数为20天；选项 A，2020年约翰在华时间超过183天，属于居民个人；选项 D从中国境内和境外取得的所得，都应该按照相关规定缴纳个人所得税。

3.目前，我国海关计征关税标准主要是（）。

A.从价税√B.从量税C.复合税D.滑准税4.下列关于消费税的纳税地点，说法不正确的是（）。

A.自产自用的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地主管税务机关申报纳税√B.进口的应税消费品，由进口人或由其代理人向报关地海关申报纳税C.纳税人到外市销售自产应税消费品的，于消费品销售后向机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税D.委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关解缴消费税税款解析：纳税人自产自用的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。

《税务会计与纳税申报实务》课程综合复习资料一、单选题1.某韩国企业（实际管理机构在韩国）在中国上海设立分支机构，2018年该分支机构在中国境内取得不含增值税咨询收入1000万元；在北京为某公司培训技术人员，取得北京公司支付的不含增值税培训收入200万元；在美国洛杉矶取得与该分支机构无实际联系的所得300万元。

2018年度该境内分支机构企业所得税的应纳税收入总额为（）万元。

A.500B.1000C.1200D.1502.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的下列所得中，应在我国缴纳企业所得税的是（）。

A.将位于境外的办公楼转让给境内企业取得的所得B.将其持有的境内某公司股权转让给境外企业取得的所得C.将使用过的小汽车转让给境内企业取得的所得D.取得境外企业分配的股息所得3.根据规定，企业取得的下列各项所得中，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的是（）。

A.销售货物所得B.动产转让所得C.权益性投资资产转让所得D.特许权使用费所得4.下列关于收入确认时间的说法中，不正确的是（）。

A.股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C.特许权使用费收入，按照收到特许权使用费的日期确认收入的实现D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现5.下列关于企业所得税收入的确认，表述正确的是（）。

A.采用售后回购方式销售商品的，企业所得税上不确认收入，收到的款项应确认为负债B.采用买一赠一方式销售商品的，赠送的商品应视同销售计入收入总额C.采用以旧换新方式销售商品的，按照销售的新货物和换入的旧货物的价格差额确认销售收入D.企业给予购货方现金折扣，按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额6.下列关于企业所得税收入的确认，说法正确的是（）。

A.以分期收款方式销售货物的，按实际收到货款的日期确认收入的实现B.销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣后的余额确定销售商品收入金额C.企业转让股权收入，应于转让协议生效或完成股权变更手续时，确认收入的实现D.被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础7.下列行为中，既不征收增值税也不征收消费税的是（）。

高速公路通行费怎么抵扣进项税
一般纳税人公司在2018 年 4 月收到 2018 年 3 月开具的高速公路通行费的增值税电子一般发票，能否能够抵扣进项
税？怎么抵扣进项税？
一、高速公路通行费抵扣进项税的合法凭据
2018 年 1 月 1 往后，公司发生高速公路通行费，应该按获得的通行费增值税电子一般发票上注明的税额抵扣进项
税额；
2018 年 1 月 1 日到 2018 年 6 月 30 日，高速公路通行费
没有获得增值税电子一般发票的，仍可按财税【2016】86 号的规定，以获得的国税局监制的通行费发票作为抵扣凭据，
以发票金额 /（1+3% ） *3% 计算抵扣进项税额；
二、获得的增值税电子一般发票怎么申报抵扣进项税
公司获得左上角表记“通行费”字样，且税率栏次显示适用税率或征收率的通行费电子发票才能够抵扣进项税。

增值税一般纳税人获得切合规定的通行费电子发票后，
应该自开具之日起360 日内登录本省（区、市）增值税发票
选择确认平台 ,查问、选择用于申报抵扣的通行费电子发票信息。

增值税一般纳税人申报抵扣的通行费电子发票进项税
额，在纳税申报时应该填写在《增值税纳税申报表附列资料
（二）》（本期进项税额明细）中“认证符合的增值税专用发票”有关栏次中。

三、怎么获得增值税电子一般发票
第一，公司要办理ETC 卡或用户卡，在发票服务平台注
册账号，并将二者绑定；
客户使用ETC 卡或用户卡通行收费公路并缴纳通行费
的，能够在实质发生通行花费后第10 个自然日（遇法定节
假日顺延）起，登录发票服务平台，选择相应通行记录获得
通行费电子发票；客户能够在充值后及时登录发票服务平
台，选择相应充值记录获得通行费电子发票。

这两张发票把会计逼〃疯〃了！活到老学到老，发票方面的知识点，不仅仅是会计需要学习的，就连报销的业务同事也要学习，不学习下面的发票问题你估计都不知道在哪先来看两张发票，看完不准笑2RΓUIS(∙11>('∖11∖XΛK<>SHURF &GF∖∏(∕∣I ⅛-圣π⅛⅛k^^^ycr^^Aι^vυtrτ----------- πmπ^π ------------------------------------------- ≡*r *税号登记号"1s<6< 收款单位：北京 >田内门修*有M 公5名称：开具专用发票信息如果能开餐饮，请开具餐饮票，实在忍不住还是笑了，哈哈哈哈哈哈哈哈哈哈哈哈，耿O1一张收到就必须要退回的发票！公司有辆车，当然不是老板的自己的车，是正儿八经公司的车，行驶证上所有人是公司的名字。

忖歙单住（个人）：比才 E 广告有双公司（加杲帔开4恢累蜻升善钦?奇）勺口体检件 单价 1078.00写合计：¥1078.00写合计:土什拿柒拈州无使什代M ，10。

】460010iΛf 003500371522 1√uJtΛj 1机灯号必：335 A 技隅:2Q ：收款人：这是公司的固定资产，车辆日常发生的相关费用都是公司正常生产经营所必须的费用，比如修车费、洗车费、停车费、过路过桥费、油费，保养费、保险费、年检费、折旧费。

这些通通都可以计入公司成本费用。

如果是管理部门的车，那直接计入管理费用即可。

借：管理费用-小车费贷：银行存款当然你要想核算的更细致一些也行，自己根据公司管理需求设置明细科目即可。

会计上要求必须根据实际发生的经济业务事项进行核算，报销单据配上发票等相关能够证明业务真实的各种单据也就成事了，内部审核签字流程每个公司都有自己的具体规定，这个不必多说，关于发票，这个的审核非常关键，毕竟开具正确的、符合税务规定的发票是在税务上能抵扣和税前扣除的关键，稍有不妥，就给后续检查埋了雷。

交通运输部、财政部、国家税务总局、国家档案局关于收费公路通行费电子票据开具汇总等有关事项的公告文章属性•【制定机关】交通运输部,财政部,国家税务总局,国家档案局•【公布日期】2020.04.27•【文号】交通运输部、财政部、国家税务总局、国家档案局公告2020年第24号•【施行日期】2020.05.06•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】公路正文交通运输部财政部国家税务总局国家档案局公告2020年第24号关于收费公路通行费电子票据开具汇总等有关事项的公告为进一步规范收费公路通行费电子票据开具，便利ETC客户和受票单位电子票据财务处理，推进物流业降本增效，现将收费公路通行费电子票据开具汇总等有关事项公告如下：一、通行费电子票据开具对象通行费电子票据的开具对象为办理ETC卡的客户。

ETC卡的具体办理流程和相关要求，请咨询各省（区、市）ETC客户服务机构。

未办理ETC卡的客户，仍按原有方式在收费站现场交纳车辆通行费和获取票据。

二、通行费电子票据分类（一）收费公路通行费增值税电子普通发票（以下简称通行费电子发票）。

通行费电子发票包括左上角标识“通行费”字样且税率栏次显示适用税率或征收率的通行费电子发票（以下简称征税发票）以及左上角无“通行费”字样，且税率栏次显示“不征税”的通行费电子发票（以下简称不征税发票）。

客户通行经营性收费公路，由经营管理者开具征税发票，可按规定用于增值税进项抵扣；客户采取充值方式预存通行费，可由ETC客户服务机构开具不征税发票，不可用于增值税进项抵扣。

（二）收费公路通行费财政票据（电子）（以下简称通行费财政电子票据）。

客户通行政府还贷公路，由经营管理者开具财政部门统一监制的通行费财政电子票据。

通行费财政电子票据先行选择部分地区进行试点。

试点期间，非试点地区暂时开具不征税发票。

试点完成后，在全国范围内全面实行通行费财政电子票据。

通行费电子发票、通行费财政电子票据统称为通行费电子票据。