会计经验：关联企业之间资金拆借,谁来缴税

关联方资金往来是否需要纳税
一般来说,关联方资金往来一般分两种:一种是因为有购销业务,即关联方之间因为卖卖行为形成的往来款项、债权债务;另一类是关联方资金占用,即关联方之间因为资金拆借业务产生的资金余额.
 根据财税【2016】36号文件的规定,各种占用、拆借资金取得的收入,按照贷款服务缴纳增值税.同时,该文件第十四条规定,单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务(用于公益事业或者以社会公众为对象的除外),视同销售服务.
 由此看来,关联方资金占用即使没有约定资金占用费或利息,也应该视同销售缴纳增值税.远见财税李志远:正常购销行为产生的资金往来不涉及视同贷款服务缴纳增值税.
 新疆维吾尔自治区国税对类似问题的答复:
 请问关联企业拆借资金,不收利息,要缴纳增值税吗?母子公司或关联企业资金拆借要缴纳增值税,那么非关联的普通拆解资金要要缴纳增值税吗?
 答:根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定,单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务,应视同销售服务征收增值税.贷款服务,是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动.各种。

资金拆了借了，利息的财税处理1、集团公司统借统还（1）根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定：统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息免征增值税。

统借方向资金使用单位收取的利息，高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的，应全额缴纳增值税。

统借统还业务必须满足“集团公司”的相关要求才能享受该优惠政策，详见《企业集团登记管理暂行规定》（工商企字[1998]59号）。

（2）根据规定：非金融企业向非金融企业（关联方）借款的利息支出，债资比小于2:1，其不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予税前扣除。

但集团公司统借统还不受债资比限制。

房地产企业在税前扣除方面具有相关特殊规定，根据《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发[2009]31号）的规定，对于房地产开发企业：企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，可以在使用借款的企业间合理的分摊利息费用，使用借款的企业分摊的合理利息准予在税前扣除。

财税〔2019〕20号自2019年2月1日至2020年12月31日，对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。

甲公司是乙公司在境外的全资子公司，甲公司无偿借款给乙公司，请问乙公司需要代扣代缴增值税吗？答：《财政部税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》（财税〔2019〕20号）第三条规定，自2019年2月1日至2020年12月31日，对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。

按照上述规定，乙公司不需代扣代缴增值税。

2、向企业有偿借款根据（财税〔2016〕36号）规定：贷款服务的进项税额不得从销项税额中抵扣，且纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

关联企业无偿使用资金增值税和所得税处理有异
关联企业之间资金借贷的增值税和所得税问题
我们是关联企业，好基友吧
即便是好基友，你借了我公司的钱，还是要还的
小样，这么认真
已经还你了
支付了利息吗
当初不是说好了吗？不用给利息的
但我听说无息借款给关联企业，也要缴税的。

这税金谁承担啊
我读书少，别骗我哦
那我问问吧
喂，我咨询个问题咯。

关联企业之间借予资金，也不收取利息（占用费），那么借出方是否要缴税呢？
税海涛声：
对于关联企业之间发生的无息资金借贷行为，属于“单位（个体工商户）向其他单位（个人）无偿提供（贷款)服务”，按照《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）规定，应当视同销售，需缴纳增值税。

税海涛声：
企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。

同时，《特别纳税调整实施办法（试行）》(国税发〔2009〕2号文件印发）第三十条规定，实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收收入的减少，原则上不做转让定价调查、调整。

自2017年5月1日开始施行的《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》（国家税务总局公告2017年第6号发布）第三十八条规定：实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或者间接导致国家总体税收收入的减少，原则上不作特别纳税调整。

据此，对于关联企业之间的交易，如果交易双方没有直接或间接导致国家总体税收收入的减少，原则上不做转让定价调查、调整，反之应进行特别纳税调整。

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关联企业间借款利息涉税问题随着经济快速发展，金融机构单一融资渠道难以满足企业扩张经营的资金需求，关联企业之间互相拆借资金已经成为一种重要的融资手段。

由于关联企业融资运作程序复杂、形式多样，具有非常强的隐蔽性，加之相关税收规定不够明晰，关联企业间借款利息税收管理逐渐成为税收征管工作的一个难题。

一、关联企业之间互相拆借资金的几种主要模式关联企业之间互相拆借资金运作程序复杂、形式多样，但从业务实质上总结归纳主要有以下几种模式：第一种模式是企业把自有资金借给关联方使用，不收取利息。

这种模式可以根据是否签订借款协议或者合同分为两种情况。

一种情况是企业把自有资金借给关联方使用时,借款协议或者合同既未约定利息，实际也未收取利息。

另一种情况是企业把自有资金借给关联方使用时,借款协议或者合同约定应当收取利息，但实际未收取利息。

第二种模式是企业把自有资金借给关联方使用，签订协议或者合同后并收取关联方利息（资金占用费）。

这种模式资金来源于关联方企业内部，不涉及金融机构，通常是企业自身的融资渠道难以满足经营资金需求，向关联企业借入资金。

企业将闲置自有资金借给关联企业使用并收取资金占用费。

第三种模式是企业向金融机构借款后把资金再转借给关联方使用，不签订借款协议或者合同，不收取关联方的利息，以应收款或者应付款等往来账的形式进行划转。

这种模式不以利息收入或支出的形式计量融资收益或成本，而是以债权或债务的形式体现融资的收益或成本。

第四种模式是企业向金融机构借款后把资金再转借给关联方使用，签订借款协议或者合同，收取关联方利息。

这种模式可以根据利息是否高于同期银行贷款利率分为两种情况。

一种情况是企业向金融机构借款后把资金再转借给关联方使用，签订借款协议或者合同，收取高于同期银行贷款利率的利息，企业在融资活动中的实际收益为高出实际贷款利息部分。

另一种情况是企业向金融机构借款后把资金再转借给关联方使用，签订借款协议或者合同，收取不高于同期银行贷款利率的利息，也就是企业在融资活动中没有实际收益。

浅析集团内关联企业间资金拆借的涉税风险及应对策略作者：张昊来源：《航空财会》2024年第01期摘要集团内关联企业间资金拆借是常见的经济业务活动。

近年来由于企业运营资金压力变大，导致集团内产生了复杂的资金拆借行为，涉及集团外借贷、集团内转贷、关联企业坏账损失等多种经济活动，是牵涉增值税、企业所得税等多税共治、多策组合的复杂涉税交易，由此引发的涉税风险及应对策略是企业集团亟待解决的重点问题。

本文从典型案例入手，以税法为依据，对集团内关联企业间资金拆借的业务活动可能面临的涉税风险展开分析，并结合税收法规和实践经验提出合理化的风险应对策略。

关键词关联企业；资金拆借；转贷；统借统还；资产损失DOI： 10.19840/ki.FA.2024.01.013一、关聯企业“转贷”行为面临的涉税风险辨析（一）案例简介A公司是B公司全资控股的子公司，持股比例为100%，B公司是C集团公司控股的子公司，持股比例为50%。

A公司、B公司、C集团公司主要经营方向均为先进产品及技术，但是面对的客户群体各有不同。

A公司的主营业务是先进产品及技术的生产、销售及大宗民用先进产品贸易，主要客户为国内客户。

B公司的主营业务是先进产品、技术的生产及智能制造，主要客户为国外客户。

C集团公司是中央管理的国有独资特大型企业，主营业务是先进装备的研发、智能制造，以及相关国防科技产品的体系化开发等。

三家公司股权结构图如图1所示。

由于B公司面对的主营客户为境外客户，客户资源具有政策扶持性质，同时由于B公司具有相对充足的现金流，经营实力也相对雄厚，C集团公司站在整个集团统筹发展的角度考虑，要求B公司以实际的经营业务为名，向银行申请贷款。

由于B公司良好的经营资质和项目资源，银行以极低的贷款利率批准了大额贷款。

在B公司取得相关贷款后，C集团公司要求B公司将上述贷款放贷给A公司使用，而A公司与B公司之间的贷款合同约定，此项贷款的利息费用及还款责任全部由A公司承担。

关联企业间资金互拆的税务处理集团性企业是我国大型企业主要组织形式，其中关联企业之间互拆资金已是企业资金管理的重要形式，并呈多元化发展趋势，蕴含着利息税务管理风险。

特别是跨地域集团性企业，合理管理下属子公司、分支机构之间的资金往来，对企业良性发展尤为重要。

本文所说的关联企业资金业务指关联企业之间提供商品、服务、劳务、无形资产和不动产而产生的应收应付款，关联企业（非金融类）之间的资金拆借而产生的资金使用价值（利息）等。

增值税处理1.非金融类关联企业之间的资金互借产生的使用价值。

（一）企业集团从银行借入资金，然后调拨给下属关联企业使用，后由集团公司统一归还。

《财政部、国家税务总局营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（财税〔2016〕36号）第一条第十九项规定，统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息收入免征增值税。

统借方向资金使用单位收取的利息，高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的，应全额缴纳增值税。

统借统还业务指：（1）企业集团或者企业集团中的核心企业，向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，将所借资金分拨给下属单位（包括独立核算单位和非独立核算单位，下同），并向下属单位收取用于归还金融机构或债券购买方本息的业务。

（2）企业集团向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，由集团所属财务公司与企业集团或者集团内下属单位签订统借统还贷款合同并分拨资金，并向企业集团或者集团内下属单位收取本息，再转付企业集团，由企业集团统一归还金融机构或债券购买方的业务。

（二）企业用自有资金拆借给关联企业使用。

企业将自有资金拆借给关联企业使用，从实践中看，又可分为有偿和无偿两类。

有偿使用时，根据财税〔2016〕36号文件规定，企业将自有资金拆借给关联企业使用并收取利息，应视同企业贷款业务，所收取的利息应按6%缴纳增值税。

关联企业间借款的所得税处理集团公司的成员企业之间、各种不同关联形式的企业之间，相互进行资金调拨与借贷在实际工作中非常普遍。

对这种资金调剂行为，有的收取利息，有的不计利息。

那么，关联企业间融通资金应如何进行企业所得税处理《税收征管法》第三十六条规定，企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。

《企业所得税法》第四十一条第一款规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。

按照以上规定，一般情况下，对于收取利息且利率水平相当的，当然也就符合独立企业之间的交易原则；如相互之间不计利息或利率水平较低的，应按照独立企业之间借贷资金利率水平确认收入作纳税调整计算应纳税所得额。

但也存在例外，根据《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发〔2009〕2号）第三十条规定，实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收的减少，原则上不作转让定价调查、调整。

因此在关联方之间所得税税负相同时，相互之间调增与调减可抵消，不需要作纳税调整。

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

天道酬勤嘛！。

关联企业间无偿借贷的涉税处理在实务中，关联企业之间相互拆借资金，并且普遍未进行利息结算。

关联企业之间无偿拆借资金是否视同销售缴纳增值税？是否应当企业所得税纳税调整？是否应当缴纳印花税？本文结合现行税收政策分析如下：一、增值税。

营改增之前，有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人是营业税纳税的义务人。

有偿是指取得货币、货物或者其他经济利益。

因此，关联企业之间无息借款，如果贷款方未收取任何货币、货物或者其他经济利益形式的利息，则贷款方的此项贷款行为不属于营业税的应税行为，也就是说不征收营业税。

但实行营改增之后，根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第十四条规定，下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

综上所述，营改增后，无论是否存在关联关系，单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿借款要交增值税，自然人无偿提供借款是不需要视同销售缴纳增值税。

另外，用于公益事业或者以社会公众为对象的不需要视同销售缴纳增值税。

在视同销售计税方法上，财税〔2016〕36号文第四十四条规定：纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生本办法第十四条所列行为（注：视同销售行为）而无销售额的，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额：（一）按照纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。

（二）按照其他纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。

（三）按照组成计税价格确定。

组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）成本利润率由国家税务总局确定，目前暂定为10%）。

关联企业之间无偿借款的税收处理，应该怎么进行？涉税问题无小事在实务中，关联企业之间相互拆借资金，基本上没有进行利息结算。

在这项业务当中，涉及的税务问题，你会处理吗？关联企业之间无偿借款的税收处理，应该怎么进行？1、增值税关联企业之间借款按贷款服务缴纳增值税。

关联企业之间无偿借款应视同销售，自然人无偿借款给企业不征收增值税。

2、企业所得税关联企业无偿借款，税务机关有权进行合理调整。

集团公司与子公司应提供集团公司资金占用费收取的相关规定、子公司具体名单，以及母子公司年度企业所得税申报表、年度会计报表等资料，于每年定期到主管税务机关备案。

凡能证明双方适用税率相同，均未享受所得税优惠，资金占用费收取符合合理的商业目的，依照国家税务总局相关规定，其应纳税所得额可不再进行调整。

否则，需要根据实际情况进行调整。

3、印花税企业与企业或个人之间的借款合同，不属于“银行及其他金融组织和借款人”之间的借款合同，不属于印花税征收范围，不缴纳印花税。

另外，企业无偿借款给个人投资者，在纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照利息、股息、红利所得项目计征个人所得税。

自然人无偿借款给企业，自然人没有取得收入，不需要交个人所得税。

关联企业之间借款的免税规定1、关联企业之间借款符合统借统还规定的免征增值税。

统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息。

统借方向资金使用单位收取的利息，高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的，应全额缴纳增值税。

2、企业集团内单位（含企业集团）之间借款免征增值税3、符合小微企业优惠条件的免征增值税。

企业发生借款利息支出符合规定条件的允许扣除1、非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；2、非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。