集团资金拆借的税收筹划案例三篇

企业融资活动中的税收筹划案例案例：1一、案例名称：盯住综合收益做文章二、案例来源：《税务筹划》三、案例适用：企业融资活动中的税收筹划四、案例内容：２００４年２月，东方机械股份有限公司（以下简称“东方公司”）为进行技术改造，需更新一条自动化生产流水线，而该市的富达融资公司（经人民银行批准经营融资租赁业务）可以提供东方公司所需要的生产线。

根据东方公司的具体要求，富达融资公司的设备来源可以从两个方面考虑：从国外购进该生产线的价值为１２００万元，境内外运输费和保险费、安装调试费及税金共计３００万元，与该生产线有关的境外借款利息为３０万元。

从国内购买同类生产线价格为１２２８．５万元（含增值税），境内运输费和安装调试费３０万元，国内借款利息２２．５万元。

富达融资公司也可以用两种方式经营：融资租赁与东方公司签订融资租赁合同，明确融资租赁价款为１８００万元，租赁期为８年，东方公司每年年初支付租金２２５万元，合同期满付清租金后，该生产线自动转让给东方公司，转让价款为１５万元（残值）。

经营租赁与东方公司签订经营租赁合同，租期８年，租金总额１５３０万元，东方公司每年年初支付租金１９１．２５万元，租赁期满，富达融资公司收回设备。

假定收回设备的可变现净值为３００万元。

作为一家专业的融资租赁企业，富达融资公司可从两个方面进行筹划（金融保险业营业税税率为５％，城建税税率为７％，教育费附加为３％）。

五、筹划分析：方案一：从事融资租赁业务，按营业税“金融保险业”中的“融资租赁”税目征收营业税。

1、择从境外购买：应缴纳营业税＝[（１８００＋１５）－（１２００＋３００＋３０）]×５％＝１４．２５（万元）；应缴纳城建税及教育费附加：１４．２５×（７％＋３％）＝１．４２５（万元）。

按照现行税法规定，对银行及其它金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按借款合同征收印花税，对其它企业的融资租赁业务不征收印花税。

应缴纳印花税＝１８００×０．５／１００００＝０．０９（万元）；所以富达融资公司获利是：１８００＋１５－１５３０－１４．２５－１．４２５－０．０９＝２６９．２３５（万元）。

中美远大集团综合税收筹划案例案情：中美远大集团是一家中美合资企业，股东为美国的Lotus公司（占49%的股份）和中国的京创股份有限责任公司（占51%的股份），于2000年在北京注册成立，是中国的居民企业，经营范围包括产品制造、商业贸易、仓储、高新技术开发、房地产开发等。

中美远大集团在中国的关联企业的基本情况如表1所示。

表1：中美远大集团在中国关联子公司情况表说明：上述公司均为增值税一般纳税人。

一、远大日化公司（简称远大日化）是一家从事高档化妆品生产的企业，市场占有率一直处于前列，产品除了销往国内各大城市外，一部分还出口美国市场。

远大日化所有的销售业务都通过公司内设的销售部进行，包括产品的批发、零售以及出口。

二、远大商贸有限责任公司（简称远大商贸）是中美远大集团成立后在中国较早设立的一家子公司，主要从事大型商业批发、零售及售后商品的安装业务，由于其严格的经营管理和优质的服务，自成立以来一直保持良好的经营业绩。

随着这几年大型外资零售企业纷纷进入中国市场，远大商贸面临着前所未有的竞争态势。

为了应对竞争，远大商贸的领导班子会同法律财务人员提出了以下经营策略：远大商贸在销售其商品过程中还负责安装，因此其销售收入中包括商品销售收入和安装收入两部分。

根据税法规定，商品销售与安装业务构成混合销售，一并征收增值税。

因此决定走专业化发展道路，成立专业服务公司，从而进一步满足消费者对服务越来越高的需要，同时降低公司的税收负担。

三、中美远大集团下属的远大机械厂（简称远大机械）和远大部件厂（简称远大部件）均由中美远大集团控制。

远大部件生产的零部件是远大机械的主要原材料。

目前由于远大机械生产的机械产品畅销非洲及南美地区，远大机械处于盈利期，而远大部件一直亏损。

集团正在考虑如何利用远大部件的亏损达到节税的目的，希望减少远大部件的亏损并降低远大机械的利润。

财务人员建议通过提高远大部件销售给远大机械产品的价格，以提高远大部件的主营业务收入，降低远大部件的亏损，同时增加远大机械的主营业务成本，以降低远大机械的盈利，从而达到节税的目的。

资金池税收筹划的案例咱就说有这么一家集团公司，旗下有好多子公司，就像一个大家庭里有好几个小家庭一样。

一、资金池的建立。

这个集团公司建立了一个资金池。

啥是资金池呢？简单说就是把大家的钱都放在一个大池子里，需要钱的时候就从这个池子里拿，有多余钱的时候就放到这个池子里。

比如说，子公司A这段时间生意特别好，账上有不少闲钱；而子公司B呢，正在开展一个大项目，急需资金。

要是没有资金池，子公司B可能就得去银行贷款，利息还不低呢。

有了资金池就不一样了，子公司A把钱放到资金池里，子公司B从资金池里拿钱去搞项目，这就相当于内部的资金调配。

二、税收筹划点一：利息收入和支出的处理。

1. 常规情况的税收烦恼。

在没有合理筹划之前，要是子公司A把钱借给子公司B，按照正常的规定，A公司收到的利息得交企业所得税。

而子公司B支付的利息，在企业所得税前扣除的时候呢，还得有好多限制条件，比如说利率不能高于同期银行贷款利率之类的，要是超了，超的部分不能税前扣除，这就增加了B公司的税负。

2. 资金池的巧妙筹划。

集团公司这么干的，它把资金池设置成类似金融机构的运作模式。

资金池给子公司B提供资金，收取一定的利息。

这个利息呢，集团公司按照金融服务的相关税收政策来交税。

对于子公司A来说，它把钱放到资金池里得到的回报，可以按照存款利息的形式来处理。

在中国，存款利息是免征增值税的，而且在企业所得税方面，也有一些优惠的处理方式。

这样就减少了子公司A的税收负担。

对于子公司B呢，它从资金池借款支付的利息，只要是合理的，就可以正常在企业所得税前扣除，不会因为利率的小波动就面临不能扣除的风险。

因为集团资金池的利率设定是综合考虑整个集团的资金成本和市场情况的，相对比较灵活合理。

三、税收筹划点二：资金集中管理的印花税优惠。

1. 一般借款合同的印花税。

按照规定，企业之间的借款合同是要交印花税的。

要是子公司之间互相借款，一份一份合同签下来，印花税也是一笔不小的开支呢。

企业重组的税收筹划案例分析企业重组作为市场经济条件下的企业行为，是一种越来越普遍的资本运营方式。

企业重组能使其发挥经营、管理、财务上的协同作用，优化资本结构,增强其竞争能力和抗风险能力。

重组过程伴随着产权和大量的资金流转移，而税收作为企业重组过程中的一个重要部分，影响着企业重组的成败，有时甚至会成为企业重组的直接目的。

2009年4月，财政部、国税总局出台了《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号文)，该通知中定义企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。

《通知》还规定，企业债务重组相关交易应按以下规定处理：（1）以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。

（2）发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失。

（3）债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得；债权人应当按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额，确认债务重组损失。

（4）债务人的相关所得税纳税事项原则上保持不变。

《通知》规定了特殊性税务处理的情况：（1）企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。

（2）企业发生债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。

企业的其他相关所得税事项保持不变。

从经济实质分析，企业重组业务都是由当事各方之间的一系列资产转让、股份交换和资产置换业务构成。

在具体的选择过程中，企业应结合重组目标企业的具体情况，比较以各种方式重组后的纳税状况，再确定并购方案以达到节支的目的。

现通过以下案例进行说明。

税收筹划真实案例分析在现代企业经营中，税收筹划已成为企业财务管理的重要组成部分。

通过合理合法的税收筹划，企业可以在遵守税法的前提下，降低税负，增加企业利润。

以下是几个真实的税收筹划案例分析，以供参考。

案例一：利用税收优惠政策某科技公司在研发新产品时，面临较高的研发成本。

为了减轻税负，公司决定利用国家对高新技术企业的研发费用加计扣除政策。

通过将研发费用合理归集，并按照政策规定进行加计扣除，公司成功降低了应纳税所得额，从而减少了企业所得税的缴纳。

案例二：优化资产配置一家制造企业拥有多处房产和设备。

为了降低房产税和土地使用税的负担，企业对资产进行了重新评估和配置。

通过出售部分非核心资产，并将所得资金投资于税收优惠地区或项目，企业实现了税负的优化。

案例三：跨国税收筹划一家跨国公司在多个国家设有分支机构。

为了合理规避国际税收，公司通过合法的转移定价策略，将利润转移到税率较低的国家。

同时，公司还利用各国的税收协定，避免了双重征税，从而有效降低了整体税负。

案例四：利用税收抵免政策一家环保企业在生产过程中，采用了先进的环保技术，减少了污染物排放。

根据国家对环保企业的税收抵免政策，企业成功申请了税收抵免，减少了应纳税额。

案例五：合理安排收入确认时间一家服务型企业在年底前有大量未确认的收入。

为了推迟税款的缴纳，企业合理安排了收入确认的时间，将部分收入推迟到下一年度确认。

这样，企业可以在当年度享受较低的税率，而在下一年度按照新的税率缴纳税款。

通过以上案例分析，我们可以看到，税收筹划是一项系统而复杂的工作，需要企业根据自身的实际情况，结合税法规定，进行合理规划。

同时，税收筹划也必须在法律允许的范围内进行，避免因违规操作而带来不必要的法律风险。

集团资金拆借的税收筹划案例三篇篇一：集团资金拆借的税收筹划案例关于集团资金拆借的问题，目前有两个热点：一方面，集团资金的拆借虽然是国家法规所不允许的，但现在很多企业包括上市公司都在运作并成为关联方交易披露中所关注问题；另一方面，通过集团资金拆借，合理分担借款费用是纳税筹划方法之一。

正巧前些日子给一家集团企业A做内控咨询，也涉及到了这个问题，不防以该企业为案例谈一谈集团资金拆借的税收筹划中的问题。

一、A集团企业的基本情况这是一家迅速扩张中的、家族式管理的民营企业，随着企业的发展，逐渐形成了集团化的管理模式。

由于近年新公司的成立和房地产项目的开发，造成外部资金的筹集的增加，并带来巨大的利息费用。

企业关注到了利息费用税前扣除对各公司纳税的影响，并委托事务所进行纳税筹划并很快的实施。

二、税务师的筹划方案（一）筹划方案的基本内容在咨询中，有幸的拜读了对这家企业的税收筹划方案，扬扬洒洒有几十页的内容，看起来满丰富的，便安下心来找出一天的时间好好的学习一下。

该筹划从所得税一直到印花税、从会计政策选择具体到借款费用的筹划，为了筹划单是建议企业成立新公司就不只两个三个。

好象现在能用的税收筹划方法在这家企业都一个不落的能用上了。

但各个筹划均是自说自的，全然不考虑一个税种或者一个方案的运行给企业带来的其他税种乃至经营所造成的影响。

（二）借款费用的筹划对借款费用筹划的思路基本是这样的，由集团内公司向银行借款，统一将资金划转至集团，然后由集团向需求资金的企业分别拆借并按照各企业的经营情况分担利息，达到调节应纳税所得额的目的。

由于借款费用的筹划仅是一揽子筹划的一个部分，方案仅用了大半页纸的样子，基本上就是粘贴的相关的政策规定和借款费用由集团统一分配对企业所得税的影响，没有具体操作要求和规则。

这也许是企业偏离方案的主要原因吧。

三、税收筹划方案的执行情况按照筹划的思路，企业成立了财管中心，专门负责融通资金，利息费用发生时，财管中心按照下属各公司经营情况下达利息分摊任务。

不平静的“资金池，关联公司间资金拆借被稽查补税案例按照上级随机抽查重点企业税收情况的工作安排，国家税务总局宣城市税务局稽查局成立检查组，对某公司2016年～2018年纳税情况实施税收检查。

某公司成立于2016年3月，主要从事房地产开发及销售业务。

企业在当地开发了某商住城项目，项目占地面积5.6万多平方米，共建造19幢建筑。

查前，检查人员首先采集了企业纳税数据和发票取得及开具情况，从发改委、住建等第三方部门取得企业开发项目相关信息。

同时，通过“天眼查”网站等渠道获取企业土地成交、楼盘项目销售等数据。

随后，对企业项目建设、房屋销售等涉及的成本和收入情况进行分析，但并未发现涉税疑点。

检查组决定采用审阅法与核对法相结合的方式，进一步核查企业的账簿资料、凭证、报表和有关合同资料，以核实企业申报缴税情况。

按计划，检查组向某公司下达《税务事项通知书》，要求其提供项目建设和企业运营相关的资质材料、企业账簿、合同等资料。

但财务人员以账簿等资料提供需要总部批准和许可，正与总部沟通为由拖延，经检查人员多次催促，仍拒不提供。

见此情景，检查组第二次向企业下达了《税务事项通知书》，要求其配合核查提供资料。

这次，企业财务人员提供了有关企业项目开发的土地出让材料、规划许可证等资料，但仍称其他资料正积极联系总部，将尽快提供。

随后又没了音讯。

鉴于企业迟迟不提供检查所需经营材料，检查组第三次对其送达《税务事项通知书》，并与该企业的上级主管——R集团公司取得联系，向其进行了税法宣传，要求企业尽快提供相关账簿资料，配合税务机关检查。

经检查人员再三催促，最终某公司向检查人员提供了企业的总账、明细账以及辅助账等会计资料。

资金流异常，牵出“资金池”检查人员分析企业账簿时，发现了一个比较特别的情况：某公司在检查期内，连续3年均有大量资金流向其集团总公司，累计金额近3亿元。

某公司为何要将大额资金转入总公司账户？这些资金是总公司借用吗？如果借用，有无支付利息？但检查人员在企业账簿信息中并未发现总公司向某公司支付利息的记录。

税收筹划案例总结在当今复杂的经济环境中，税收筹划对于企业和个人的财务管理至关重要。

合理的税收筹划不仅可以减轻税负，还能优化资源配置，提高经济效益。

以下将通过几个实际案例来深入探讨税收筹划的策略和效果。

案例一：某制造业企业的成本扣除筹划某制造业企业主要生产电子设备，年销售额达到 5000 万元。

在生产过程中，企业需要采购大量的原材料和零部件，同时还需要支付高额的设备维护费用和工人工资。

在进行税收筹划之前，企业的财务人员没有充分重视成本扣除的相关政策，导致一些可以扣除的成本没有得到及时扣除，从而增加了企业的税负。

经过专业税务顾问的指导，企业对成本扣除进行了重新规划。

首先，加强了对原材料采购发票的管理，确保每一笔采购都有合规的发票作为成本扣除依据。

其次，对于设备维护费用，建立了详细的台账，按照规定的折旧和摊销方法进行扣除。

此外，对于工人工资，合理安排了工资结构，将部分绩效奖金在年底一次性发放，以充分利用全年一次性奖金的税收优惠政策。

通过这些措施，企业在不增加实际成本的情况下，成功增加了成本扣除额，从而降低了应纳税所得额，减轻了企业所得税的负担。

案例二：某高新技术企业的税收优惠利用某高新技术企业专注于软件开发和技术服务，拥有多项自主知识产权。

根据国家税收政策，高新技术企业可以享受 15%的企业所得税优惠税率。

然而，在实际运营中，企业由于对税收优惠政策的理解不够深入，没有充分享受到应有的优惠。

为了改变这一状况，企业的税务团队深入研究了高新技术企业的认定标准和税收优惠政策。

一方面，加强了对研发投入的核算和管理，确保研发费用占比符合高新技术企业的要求。

另一方面，积极申请专利和软件著作权，不断提升企业的技术实力和创新能力。

通过这些努力，企业成功获得了高新技术企业的认定，并享受到了15%的企业所得税优惠税率。

同时，企业还享受了研发费用加计扣除的政策，进一步降低了税负。

案例三：某个人投资者的股权转让筹划＿____是一位成功的企业家，持有某公司 20%的股权。

第1篇一、背景随着我国经济的快速发展，企业数量逐年增加，税收问题成为企业关注的焦点。

合理避税是企业财务管理的重要组成部分，既能降低企业成本，提高企业竞争力，又能维护国家税收秩序。

本文以某企业利用政策合理避税的成功案例，探讨税收筹划的法律问题。

二、案情简介某企业（以下简称“甲公司”）成立于2008年，主要从事房地产开发业务。

甲公司成立初期，由于市场竞争激烈，企业盈利能力较弱。

为提高企业盈利水平，甲公司决定利用税收筹划策略，降低企业税负。

甲公司在进行税收筹划时，充分考虑了国家相关税收政策。

首先，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，企业可以将研发费用在计算应纳税所得额时加计扣除。

甲公司了解到，自己符合研发费用加计扣除的条件，于是将研发费用列入成本，降低了企业所得税。

其次，甲公司针对土地增值税政策，采取以下措施：一是合理确定土地成本，降低土地增值税税负；二是优化土地使用方案，提高土地利用率，降低土地增值税；三是利用土地增值税优惠政策，合理避税。

三、案例分析1. 研发费用加计扣除甲公司利用研发费用加计扣除政策，降低了企业所得税。

具体操作如下：（1）合理归集研发费用。

甲公司按照国家规定，将研发费用归集到研发部门，确保研发费用真实、准确。

（2）合规进行研发费用加计扣除。

甲公司在申报企业所得税时，按照国家规定，将研发费用加计扣除部分纳入应纳税所得额。

2. 土地增值税政策甲公司针对土地增值税政策，采取以下措施：（1）合理确定土地成本。

甲公司在取得土地使用权时，充分考虑土地市场行情，合理确定土地成本。

（2）优化土地使用方案。

甲公司在开发项目过程中，优化土地使用方案，提高土地利用率，降低土地增值税。

（3）利用土地增值税优惠政策。

甲公司关注国家土地增值税优惠政策，根据政策规定，合理享受税收减免。

四、结论本案中，甲公司通过合理利用税收筹划策略，降低了企业所得税和土地增值税，取得了良好的经济效益。

以下是对本案的总结：1. 企业应充分了解国家税收政策，合理利用政策优势。