企业之间相互拆借资金的合法性问题

集团关联公司之间资金拆借管理浅析作者：孙伟来源：《会计师》2010年第11期集团公司财务管理的核心是资金管理,而关联企业之间资金拆借管理也是集团资金管理的重要一项,因为资金拆借管理工作涉及双方公司的涉税管理,关系到各公司股东切身利益。

集团如何实现资金拆借行为有序管理,使之规范化、合法化,减少涉税风险,提高集团公司的资金运营效率,是摆在我们面前的一个重要课题。

一、资金拆借流程的管理集团公司之间发生的资金拆借行为必须充分体现独立交易原则,按照税法规定保存相关资料,不得私自降低拆借资金利率,不得隐瞒真实拆借行为。

各公司之间拆借资金必须明确使用用途,规定拆借资金使用时间,所有拆借资金必须有偿使用,拆入资金公司应在拆借资金到期日一次性向拆出资金公司支付本金及资金使用利息。

二、资金拆借利息的管理集团各公司之间拆借资金利率一般实行签订固定利率,利息支付一般实行利随本清。

集团根据拆借资金使用时间长短统一管理各公司拆借资金的利率,一般利率不高于金融机构同类、同期贷款利率。

集团公司之间拆借资金发生的利息支出均应按规定利率按月计提利息,到期偿还本金及利息。

其中:资金拆人公司应按月计提应付拆借资金利息,同时根据拆借资金使用用途列支相关成本费用科目,拆借资金到期日为拆借资金利息的结算日,各公司应在到期日一次性支付拆借本金及累计应付利息。

对于集团公司到期不能归还的,须经双方公司同意续签资金拆借协议;逾期不能归还并且未续签拆借协议的,按执行利率基础上加收30%计收罚息,由拆入方主动支付拆出方。

三、资金拆借利息支出的涉税处理(一)拆借利息的企业所得税扣除问题1利率的规定根据国税发【2009】31号《所得税税法实施条例》第三十八条规定,企业在生产经营活动中发生的下列利息支出,准予扣除:(1)非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出;(2)非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。

关联企业之间资⾦拆借的涉税问题关联企业之间资⾦拆借问题在民营企业中⽐较常见，资⾦拆借会涉及到税务问题，所以每年审计实务中也有很多财务⼈员对此都⽐较忙乱。

对于资⾦拆借所涉及的税务具体情况不太了解，店铺⼩编在这⾥为⼤家整理了关于资⾦拆借涉税的相关资料，希望能对⼤家有帮助。

关联企业之间资⾦拆借的涉税问题是什么⼀、增值税处理1.⾮⾦融类关联企业之间的资⾦互借产⽣的使⽤价值。

(⼀)企业集团从银⾏借⼊资⾦，然后调拨给下属关联企业使⽤，后由集团公司统⼀归还。

《财政部、国家税务总局营业税改征增值税试点过渡政策的规定》(财税〔2016〕36号)第⼀条第⼗九项规定，统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核⼼企业以及集团所属财务公司按不⾼于⽀付给⾦融机构的借款利率⽔平或者⽀付的债券票⾯利率⽔平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息收⼊免征增值税。

统借⽅向资⾦使⽤单位收取的利息，⾼于⽀付给⾦融机构借款利率⽔平或者⽀付的债券票⾯利率⽔平的，应全额缴纳增值税。

统借统还业务指：(1)企业集团或者企业集团中的核⼼企业，向⾦融机构借款或对外发⾏债券取得资⾦后，将所借资⾦分拨给下属单位(包括独⽴核算单位和⾮独⽴核算单位，下同)，并向下属单位收取⽤于归还⾦融机构或债券购买⽅本息的业务。

(2)企业集团向⾦融机构借款或对外发⾏债券取得资⾦后，由集团所属财务公司与企业集团或者集团内下属单位签订统借统还贷款合同并分拨资⾦，并向企业集团或者集团内下属单位收取本息，再转付企业集团，由企业集团统⼀归还⾦融机构或债券购买⽅的业务。

(⼆)企业⽤⾃有资⾦拆借给关联企业使⽤。

企业将⾃有资⾦拆借给关联企业使⽤，从实践中看，⼜可分为有偿和⽆偿两类。

有偿使⽤时，根据财税〔2016〕36号⽂件规定，企业将⾃有资⾦拆借给关联企业使⽤并收取利息，应视同企业贷款业务，所收取的利息应按6%缴纳增值税。

企业将⾃有资⾦⽆偿提供给关联企业使⽤，财税〔2016〕36号⽂件附件1第⼗四条规定，单位或者个体⼯商户向其他单位或者个⼈⽆偿提供服务视同销售服务、⽆形资产或者不动产，但⽤于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

关联方资金拆借制度是企业将自己暂时闲置的资金按照一定价格转给其它企业使用，是一种常见的企业短期融资方式。

然而，这种拆借行为通常会因为违反法律而无效。

在中国，中国人民银行的规定禁止非金融机构经营金融业务，所以非金融机构不可以进行这种拆借业务。

因此，关联方资金拆借制度受到一定的法律限制。

以上信息仅供参考，如需了解更多关于关联方资金拆借制度的信息，建议查阅相关金融书籍或咨询金融机构的专业人士。

在进行资金拆借时，务必遵守相关法律法规，确保合法合规。

此外，关联方资金拆借可能会涉及到一些合同法和民法的问题。

在签订相关合同时，需要确保合同内容合法合规，明确各方的权利和义务，并遵守相关的法律法规。

如果涉及到争议和纠纷，可以通过法律途径进行解决。

以上内容仅供参考，建议咨询专业律师以获取更全面和准确的信息。

中小企业之间资金拆借的法律分析摘要：中小企业融资难是阻碍中小企业发展的重要障碍，而中小企业融资渠道的拓展及创新是破解中小企业融资困境的重要方式。

企业资金拆借作为企业间的一种资金互助形式，是企业解决短期资金的一个有效途径。

但我国相关法律并没有关于中小企业资金拆借的明确界定，成为中小企业融资创新的一个法律瓶颈。

因此，我国法律应当将正当的企业间资金拆借行为纳入金融监管体系，使其规范化、公开化，既鼓励发展，又加强监管，为民间金融的发展创造良好的环境，促进中小企业的快速发展和市场繁荣。

关键词：中小企业民间融资；资金拆借；法律规制2011年温州发生了企业家跑路潮等现象，温州民间借贷市场作为全国民间借贷市场的缩影，温贷危机引发了对中小企业融资问题的关注。

据中国国际金融有限公司数据显示，过去两年，中国的民间借贷大幅增长，2011年年中民间借贷余额达到了人民币3.8万亿元，相当于银行总贷款余额的7%。

该数据表明，民间融资如今已成为中小企业的重要集资手段。

企业资金拆借作为企业间的一种资金互助形式，是企业解决急需的短期资金一个有效途径。

企业资金拆借是指在市场经济活动中某一企业（或一些企业）将自己暂时闲置的资金按照一定的价格让渡给其它企业使用的行为。

[1]中小企业之间相互拆借资金在一定程度上确实能够缓解中小企业的融资压力，然而我国的法律法规对其没有进行明确界定，司法实践中法官的态度也不统一，学术界对其也具有争议，这就给中小企业的融资活动带来了风险。

因此对中小企业相互拆借资金行为进行界定和探讨是十分必要的。

一、企业相互拆借资金与相关概念的辨析1、企业相互拆借资金与民间借贷的比较。

民间借贷和企业资金拆借作为一种直接融资渠道，都对中小企业融资具有积极的作用，二者都具有灵活、方便、利高、融资快等优点，满足企业生产和流通对资金的需求；出于双方自愿，体现意思明确；条件相对较低，资金使用效率较高，节省费用和时间，但二者之间是不同的。

一、股东拆借企业资金规定从我国目前相关规定来看，限制或禁止企业间资金拆借有如下规定:1、《贷款通则》(中国人民银行1996年6月28日)第二十一条规定，贷款人必须经中国人民银行批准经营贷款业务，持有中国人民银行颁发的《金融机构法人许可证》或《金融机构营业许可证》，并经工商行政管理部门核准登记。

第六十一条规定，各级行政部门和企事业单位、供销合作社等合作经济组织、农村合作基金会和其他基金会不得经营存贷款等金融业务。

企业之间不得违反国家规定办理借贷或者变相借贷融资业务。

2、1996年9月23日，《最高人民法院关于对企业借贷合同借款方逾期不归还借款的应如何处理问题的批复》规定:“企业借贷合同违反有关金融法规，属无效合同。

”“对自双方当事人约定的还款期满之日起，至法院判决确定借款人返还本金期满期间内的利息，应当收缴，该利息按借贷双方原约定的利率计算，如果双方当事人对借款利息未约定，按同期银行贷款利率计算。

”3、1990年11月12日，《最高人民法院关于审理联营合同纠纷案件若干问题的解答》规定“企业法人、事业法人作为联营一方向联营体投资，但不参加共同经营，也不承担联营的风险责任，不论盈亏均按期收回本息，或者按期收取固定利润的，是明为联营，实为借贷，违反了有关金融法规，应当确认合同无效。

除本金可以返还外，对出资方已经取得或者约定取得的利息应予收缴，对另一方则应处以相当于银行利息的罚款。

”二、认定企业之间的资金拆借行为无效的法律依据企业之间借贷行为从法律层面上来理解，法律关系非常简单，1、民事行为;2、借款合同关系;3、企业(法人)行为。

从以上三个要点来看，规范调整企业资金拆借的法律规范，最主要的应该是《合同法》和《公司法》。

从相关的法律规范来看，目前，对企业资金拆借的法律规制基本上是中国人民银行等金融管理机构的部门规章和相关司法解释，并无明确的法律和行政法规;而由于规章并不能作为法院认定案件的依据，因此真正作为法院确认企业资金拆借无效的法律依据其实只有法院的若干司法解释，司法解释的核心思想即是:企业借贷违反有关金融法规，属无效合同。

关联企业之间资金拆借的涉税问题2010年12月16日关联企业之间资金拆借问题在民营企业中比较常见，每年审计实务中也有很多财务人员对此进行询问。

从我国税务实践中来看，资金拆借主要涉及两个税种：营业税和企业所得税。

根据《税收征收管理法实施细则》（国务院令[2002]362号）第五十四条：纳税人与其关联企业之间的业务往来有下列情形之一的，税务机关可以调整其应纳税额:……(二)融通资金所支付或者收取的利息超过或者低于没有关联关系的企业之间所能同意的数额，或者利率超过或者低于同类业务的正常利率；……那什么是融通资金呢？简单的说就是融资，即借款。

根据上述规定，关联企业之间的资金划拨，如果没有按独立企业之间的往来正常收取利息，则税务有权根据征管法调整应纳税额，并作出相应惩罚。

但是，是不是只要关联企业之间发生了资金拆借就一定要缴纳营业税和企业所得税呢？这要根据出借资金的来源来分析确定。

一、营业税1、如果资金来源是自有资金，拆借给关联企业的，需要缴纳营业税。

理论依据是国税函发（1995）156号第十条规定，不论金融机构还是其他单位，只要是发生将资金贷与他人使用的行为，均应视为发生贷款行为，按“金融保险业”税目征收营业税。

另外需要注意的是，即使关联方之间没有发生利息往来，由于涉及融资转让定价，税务机关有权按同期同类贷款利率计算出借方的利息收入，作为营业税的计税基础。

所以，从企业涉税风险的角度来说，如果发生企业间免费拆借资金的，占用的时间要尽量短，金额要尽量小，要及时和税务机关沟通。

2、如果资金来源是从银行等金融机构借入后分借给关联企业的，则满足一定条件的时候，可以免交营业税。

理论依据是财税[2000]7号中规定，对企业主管部门或企业集团中的核心企业等单位（以下简称统借方）向金融机构借款后，将所借资金分拨给下属单位（包括独立核算单位和非独立核算单位），并按支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取用于归还金融机构的利息不征收营业税。

第一章总则第一条为加强公司资金管理，规范资金拆借行为，保障公司资金安全，提高资金使用效率，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国合同法》等相关法律法规，结合公司实际情况，制定本制度。

第二条本制度适用于公司内部各部门、子公司及关联方之间的资金拆借活动。

第三条本制度所称资金拆借，是指公司内部各部门、子公司及关联方之间，基于生产经营需要，在自愿、平等、公平、诚实信用的原则下，以有偿或无偿的方式进行的资金借贷。

第二章拆借原则第四条资金拆借应遵循以下原则：1. 合法合规原则：拆借行为必须符合国家法律法规和公司章程的规定；2. 自愿原则：拆借双方应自愿参与，不得强迫或欺诈；3. 公平原则：拆借条件、利率等应公平合理；4. 安全原则：确保拆借资金安全，防止资金风险；5. 效率原则：提高资金使用效率，促进公司业务发展。

第三章拆借程序第五条拆借申请：1. 拆借申请人应向财务部门提交书面申请，说明拆借原因、金额、期限、利率等；2. 财务部门对申请进行初步审查，认为符合规定的，提交总经理审批。

第六条拆借审批：1. 总经理审批通过后，财务部门与拆借申请人签订资金拆借协议；2. 财务部门根据协议约定，办理资金划拨手续。

第七条拆借期限及利率：1. 拆借期限由双方协商确定，一般不超过一年；2. 利率按照中国人民银行同期贷款基准利率执行，或双方协商确定。

第四章拆借管理第八条财务部门负责拆借资金的管理工作，包括：1. 建立拆借台账，详细记录拆借情况；2. 定期核对拆借资金，确保资金安全；3. 监督拆借协议的履行，及时解决拆借过程中出现的问题。

第五章监督检查第九条公司内部审计部门对拆借资金的使用情况进行监督检查，确保资金使用合规、安全。

第六章违规处理第十条对违反本制度规定的行为，公司按照以下规定进行处理：1. 对违反规定进行资金拆借的，责令改正，并追究相关责任人的责任；2. 对恶意占用公司资金的行为，依法承担赔偿责任；3. 对造成公司经济损失的，依法追究相关责任人的刑事责任。

企业之间借贷是否合法企业与企业之间可以相互借款吗?借贷⾏为是否合法?不少企业主会出于个⼈关系或者其他原因等考虑向其他企业借款，这种借贷⾏为合法吗?店铺⼩编整理了相关知识，希望能为您答疑解惑。

企业之间借贷是否合法⼀般认定企业之间借贷为违法⾏为。

民间借贷是相对于主流⾦融机构融资之外的资⾦拆借⾏为的称谓，由于贷款融资涉及⾦融许可制度，不具有贷款经营范围的企业是不能从事放贷业务，故⼀般认定企业之间借贷为违法⾏为。

但从⼤量实践中，由于主流⾦融条件⾼、审批慢，导致企业因临时资⾦短缺⽽⽆法及时从⾦融机构获取资⾦，临时性解决企业⽣产经营困境，民间借贷对此提供了便捷渠道，对扶持企业发展也起到积极作⽤。

时过境迁，法律上存在对企业之间的借贷⾏为从绝对不认可到相对不认可的转变，该类⾏为在本次《最⾼⼈民法院关于审理民间借贷案件司法解释》当中予以体现。

该解释第⼗⼀条规定“法⼈之间、其他组织之间以及它们相互之间为⽣产、经营需要订⽴的民间借贷合同，除存在合同法第五⼗⼆条、本规定第⼗四条规定的情形外，当事⼈主张民间借贷合同有效的，⼈民法院应予⽀持。

”也就是，企业之间因⽣产经营需要临时拆借资⾦的，⼀般认定有效，借款⼈需按约定条款还本付息。

但是该种情形借贷双⽅需履⾏举证责任，需要说明资⾦实际使⽤⽤途，否则⽆法认定借贷⾏为的合法性。

除去该类情形，企业之间借贷法律上还是认定为⽆效，对此出借⼈的利益将难以得到充分保护。

《最⾼⼈民法院关于审理民间借贷案件司法解释》11合同法第五⼗⼆条店铺温馨提⽰：《民法典》⾃2021年1⽉1⽇起正式施⾏，《合同法》《担保法》同时废⽌。

如果您涉及《民法典》规定的债务问题# 点击这⼉#进⾏查看！若需帮助可#咨询店铺债权债务律师#。

企业拆借资金法律规定企业拆借资金是指企业之间在特定条件下进行资金互借的行为。

在商业活动中，企业拆借资金有助于解决企业资金周转困难的问题，促进企业经营的正常运作。

然而，为了确保企业拆借资金活动的公平和安全，法律对此进行了一定的规定和限制。

首先，企业拆借资金必须符合法律的合法性要求。

拆借双方必须具备合法经营资格，拥有相应的经济实力和能力。

同时，拆借资金的用途必须合法，不能违反国家法律法规和社会道德。

其次，拆借资金的利率必须合法合规。

根据中国的利率法律法规规定，不同类型的企业之间的借贷利率上限不同。

例如，对于非金融企业之间的借贷，利率上限是年利率24%；对于金融企业之间的借贷，利率上限则由中国人民银行等金融监管机构根据市场情况确定。

此外，根据中国的《拆借法》，拆借双方还可以自行协商拆借利率，但是必须在法律规定的范围内。

另外，企业拆借资金需要签订合同或协议。

合同或协议是双方之间约定权利和义务的法律文件，对于拆借资金活动具有重要的法律作用。

合同或协议内容应该明确包括借款金额、借款期限、利率、还款方式等要素，以确保双方权益的平等和合法。

此外，拆借双方还需遵守法律对于风险管控的规定。

企业拆借资金涉及到风险的传导和承担，因此还应明确双方在风险事件发生时的责任和义务。

例如，双方可以约定逾期还款的违约金和利息，以激励借款方按时还款，保障贷款方的权益。

最后，法律对于企业拆借资金活动也进行了一定的监管。

金融监管机构对于金融企业之间的借贷行为进行监管，确保金融市场的稳定和健康发展。

另外，法律还规定了一些行为为非法拆借资金活动，例如高利贷、黑市借贷等，对于这些非法行为应依法进行查处和处罚。

总之，企业拆借资金是一项有助于提升企业资金周转能力的重要活动，同时也需要遵守一定的法律规定。

在企业进行拆借资金活动时，需注意确保合法性、合规性和风险控制，签订合同或协议等，以确保双方的权益和维护整个市场环境的稳定和规范发展。

第一章总则第一条为了加强公司资金管理，规范公司拆借资金行为，保障公司资金安全，维护公司及股东的利益，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国合同法》等相关法律法规，结合公司实际情况，制定本制度。

第二条本制度适用于公司内部各部门、子公司以及公司与其他企业之间的资金拆借活动。

第三条公司拆借资金应当遵循以下原则：（一）合法性原则：拆借资金活动必须符合国家法律法规和公司章程的规定。

（二）安全性原则：拆借资金应当确保资金安全，降低风险。

（三）效益性原则：拆借资金应当符合公司经营战略，提高资金使用效益。

（四）合规性原则：拆借资金活动应当遵守国家金融监管部门的规定。

第二章拆借资金的申请与审批第四条需要拆借资金的公司部门或子公司，应当向财务部门提出书面申请，说明拆借资金的用途、金额、期限、利率等事项。

第五条财务部门对拆借资金申请进行初步审核，主要审查以下内容：（一）拆借资金是否符合国家法律法规和公司章程的规定；（二）拆借资金用途是否合理，是否符合公司经营战略；（三）拆借资金金额、期限、利率等是否符合公司财务政策。

第六条财务部门将审核结果报送公司分管领导审批。

分管领导根据实际情况，对拆借资金申请进行审批。

第七条经批准的拆借资金，由财务部门办理资金划转手续。

第三章拆借资金的核算与监督第八条拆借资金应当在公司财务账目中单独核算，确保资金使用透明。

第九条财务部门定期对拆借资金进行盘点，确保资金真实、准确、完整。

第十条公司审计部门应当定期对拆借资金的使用情况进行审计，发现违规行为，及时向公司管理层报告。

第四章拆借资金的回收与处理第十一条拆借资金到期后，借款方应当按照约定的时间和金额归还本金及利息。

第十二条财务部门负责跟踪拆借资金的回收情况，确保资金及时、足额收回。

第十三条对于逾期未归还的拆借资金，财务部门应当采取催收措施，必要时可采取法律手段维护公司权益。

第五章附则第十四条本制度由公司财务部门负责解释。

第十五条本制度自发布之日起施行，原有相关规定与本制度不一致的，以本制度为准。