4 非寿险保险合同准备金计量方法 -丁鹏

与其他行业相比,保险业的负债主要由各种责任准备金组成非寿险责任准备金是对保险合同所承担的保险责任或经营风险的评估结果,其计算需要依赖保险精算人员运用特定的方法和程序进行计量,这是非寿险责任准备金的确认与计量不同于其他负债的地方,也是初次涉及保险会计的财务人员较难理解的地方。

（一）非寿险责任准备金的含义非寿险责任准备金中的责任是指保险公司对被保险人或保单持有人的未了责任,准备金是保险公司因承保保险业务而提取的基金,或者说是对因承保保险业务而引起的将来负债或已有负债的提取保险公司的保费收取在先,赔款支付和费用发生在后,所以保险公司要设置一定储备基金以应付未来的保险责任。

按照中国保监会《保险公司非寿险业务准备金管理办法》的规定,非寿险责任准备金包括:未决赔款准备金和未到期责任准备金。

1.未决赔款准备金未决赔款准备金是指保险公司在会计期末对已发生保险事故应付未付赔款所提取的一种资金准备,一般包括已发生已报案未决赔款准备金已发生未报案未决赔款准备金和理赔费用准备金已发生已报案未决赔款准备金是指为保险事故已经发生并已向保险公司提出索赔,而保险公司尚未结案的赔案而提取的准备金；已发生未报案未决赔款准备金是指为保险事故已经发生,但尚未向保险公司提出索赔的赔案而提取的准备金；理赔费用准备金是指为尚未结案的赔案可能发生的费用而提取的准备金。

2.未到期责任准备金未到期责任准备金,是指保险人为尚未终止的非寿险保险责任提取的准备金,包括保险公司为保险期间在一年以内(含一年)的保险合同项下尚未到期的保险责任而提取的准备金,以及为保险期间在一年以上(不含一年)的保险合同项下尚未到期的保险责任而提取的长期责任准备金。

（二）未决赔款准备金的确认与计量1.已发生已报案未决赔款准备金已发生已报案未决赔款准备金评估最常应用的技术是逐案估计法,即由经验丰富的理赔人员对每一个已报案赔案的未决赔款成本进行估算,同时要考虑索赔自身的特点经济环境等的变化在进行会计处理时,需要精算部门分别提供再保前和再保后的未决赔款准备金数据。

4非寿险保险合同准备金计量方法非寿险保险合同准备金是保险公司为履行保险责任所准备的资金。

准备金的计量方法通常分为定额法和风险概率理论法。

定额法是指保险公司根据一定的比例或固定的金额来计算合同准备金。

这种方法适用于理论上对风险的评估比较精确的情况下。

根据保险公司历史上的经验数据以及保监会的规定，可以确定不同类型的保险合同应准备的定额准备金比例或金额。

该方法的优点是计算简便，易于操作和监管，适用于较简单的保险产品。

但缺点是不能充分考虑到不同风险因素的影响，可能导致准备金的计算过高或过低。

风险概率理论法是一种根据风险的概率来计算合同准备金的方法。

它根据历史上的风险事件出现的频率和程度来评估风险，并据此计算合同准备金。

这种方法可以更准确地评估不同风险因素的影响，以及对应的准备金金额。

在采用该方法时，保险公司需要根据过去的经验数据进行风险事件发生频率和程度的估计，然后根据这些估计结果来计算合同准备金。

这种方法的优点是可以更精确地反映不同风险因素的影响，适用于较复杂的保险产品。

但缺点是需要大量的历史数据和统计分析，计算步骤相对繁琐。

除了上述的定额法和风险概率理论法，还有一些其他的计量方法，如保费保险差额法、保费摊余法等。

保费保险差额法是指根据保费和索赔部分的差额来计算准备金。

保费摊余法是指根据保费收入和保险责任支出的差额来计算准备金。

这些方法多用于保险公司内部的管理和决策，或者在特定情况下采用。

综上所述，非寿险保险合同准备金的计量方法主要有定额法和风险概率理论法。

定额法适用于简单的保险产品，计算简便但不够精确；风险概率理论法适用于复杂的保险产品，计算相对繁琐但更为准确。

此外，还有其他的计量方法可以根据实际情况选择使用。

无论采用哪种方法，保险公司都需要根据保监会的规定和监管要求，合理计量准备金，确保足够的资金用于履行保险责任。

保险公司非寿险业务准备金基础数据、评估与核算内部控制规范第一章总则第一条为规范保险公司非寿险业务准备金管理，加强准备金评估的内部控制，提高准备金计提的充足性、合理性与科学性，促进保险公司审慎经营、防范风险，根据《企业内部控制基本规范》（财会〔2008〕7号）、《保险公司非寿险业务准备金管理办法（试行）》（保监会令〔2004〕13号）与《保险公司内部控制基本准则》（保监发〔2010〕69号）制定本规范。

第二条本规范所指非寿险业务准备金包括偿付能力报告中的准备金与财务报告中的准备金。

非寿险业务准备金包含未到期责任准备金与未决赔款准备金，其中未决赔款准备金包含已发生已报案未决赔款准备金、已发生未报案未决赔款准备金及理赔费用准备金。

保险公司非寿险业务准备金内部控制包括准备金基础数据的内部控制、准备金精算评估的内部控制以及准备金核算的内部控制三个部分。

第三条非寿险业务准备金基础数据、评估与核算管理工作由保险公司董事会或同等权力机构承担最终责任。

保险公司法定代表人对准备金会计信息的真实性负责。

准备金基础数据真实性以及对准备金评估与核算内部控制制度的设计、实施、维护与监控由保险公司总经理负责。

第四条为确保准备金充足、合理、科学的计提及相关信息准确的披露，保险公司应建立准备金基础数据、评估与核算内部控制流程，加强管理。

保险公司管理层、精算及其他相关职能部门在准备金管理过程中应分级授权，权责分明，分工合作，相互制约：（一）保险公司负责精算工作的部门应作为准备金评估的职能部门，应负责牵头研究确定年度准备金评估的假设、方法、模型，选取恰当的发展因子与边际水平，提出准备金评估结果初步意见，并作为发起部门将准备金评估相关事项会签相关部门。

（二）保险公司负责财务工作的部门应及时准确提供费用等财务方面的基础数据，参与准备金评估有关的重大会计政策、会计估计的确定，参与准备金评估流程及内控的设计。

保险公司财务部门同时应作为准备金核算的职能部门，负责将保险公司董事会和公司管理层确定的准备金核算结果计入会计分录，并编制会计报表。

中国保险监督管理委员会关于保险业做好《企业会计准则解释第2号》实施工作的通知文章属性•【制定机关】中国保险监督管理委员会(已撤销)•【公布日期】2010.01.25•【文号】保监发[2010]6号•【施行日期】2009.12.31•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】保险,会计正文中国保险监督管理委员会关于保险业做好《企业会计准则解释第2号》实施工作的通知（保监发〔2010〕6号）各保险公司：2008年8月以来，财政部和我会先后发布了《企业会计准则解释第2号》（以下简称《2号解释》）和《关于保险业实施＜企业会计准则解释第2号＞有关事项的通知》（保监发〔2009〕1号）。

2009年12月22日，财政部印发了《财政部关于印发〈保险合同相关会计处理规定〉的通知》（财会〔2009〕15号）。

为确保上述文件的顺利实施，现将有关事项通知如下：一、关于重大保险风险测试保险公司应当按照财政部《保险合同相关会计处理规定》的要求，对签发的保单进行重大保险风险测试。

具体测试方法、标准和控制程序请遵照《重大保险风险测试实施指引》（见附件）执行。

保险公司应于2010年5月15日前，按照《重大保险风险测试实施指引》的要求将重大保险风险测试制度和程序报中国保监会备案。

二、关于准备金计量控制程序各公司应建立准备金计量工作流程和内控体系，确保准备金计量真实、公允，有效防范准备金计量的随意性，公司法定代表人对准备金会计信息的真实性负责。

准备金计量工作由公司董事会负总责，管理层、职能部门和经办岗位分级授权，权责分明，分工合作，相互制约。

（一）准备金计量涉及的重大会计政策和会计估计应当经公司总精算师（精算责任人）和财务负责人同意后，提交公司董事会或总经理办公会研究决定，包括但不限于：1、准备金的计量方法、计量单元及其确定原则；2、预期未来现金流入和流出金额的组成内容和计量方法；3、重要计量假设，特别是寿险业务折现率假设；4、边际的计量方法和计入当期损益的原则和模式；5、以上重大会计政策和会计估计的变更。

保险合同准备金计量财务报告准备金/负债分类计量1、短期险/非寿险保险合同准备金计量●UPR=（总保费-首日费用）*未到期天数/365或风险分布法+PDR；●O/S Reserve：⏹对各个项目组成部分采用法定的评估方法估计得出各个项目在未来各时点的期望未来现金流；⏹计算和判断未来保单负债现金流的久期；⏹选择合适的贴现率对现金流贴现；⏹最终的未决赔款准备金=现金流贴现数*（1+边际）●首日费用的确定。

增量成本的原则，不应该包括其他直接成本费用，即增量成本是指不签发保单就不会发生的费用。

●PDR测试。

●边际。

CoC法和75%分位数法，区间[2.5%，15%]。

不具备数据基础的，规定为：UPR—3%，OS—2.5%。

●久期。

●贴现率的选择。

看久期是否超过一年。

●计量单元的选择。

2、年金险/非年金保险合同准备金计量3、混合寿险合同负责的计量●金融负债的分类（初始确认时）1)以公允价值计量（fair value）且其变动计入当期损益的金融负债◆投资连结保单拆分后的独立账户部分；◆非预定收益型投资非寿险保单拆分后的保户投资资金部分；2)其他金融负债（实际利率法，摊余成本法）◆万能保单分拆后的投资账户部分；◆预定收益型投资非寿险保单拆分后的保户投资资金部分；●金融负债的计量1)初始计量。

Fair V alue计量。

2)后续计量。

一般以摊余成本法，但是对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债应该按照公允价值计量，且不扣除将来结清金融负债时可能发生的交易费用。

4、未通过重大保险风险测试保单负债的计量●初始计量。

FV法。

●后续计量。

AC法（amortized cost）。

保险公司非寿险业务准备金管理办法(试行)文章属性•【制定机关】中国保险监督管理委员会(已撤销)•【公布日期】2004.12.15•【文号】中国保险监督管理委员会令2004年第13号•【施行日期】2005.01.15•【效力等级】部门规章•【时效性】失效•【主题分类】保险正文中国保险监督管理委员会令（2004年第13号）《保险公司非寿险业务准备金管理办法（试行）》已经2003年12月22日中国保险监督管理委员会主席办公会审议通过，现予公布，自2005年1月15日起施行。

主席吴定富二00四年十二月十五日保险公司非寿险业务准备金管理办法(试行)第一章总则第一条为了加强对保险公司非寿险业务准备金的监督管理，保证保险公司稳健经营和偿付能力充足，保护被保险人利益，根据《中华人民共和国保险法》，制定本办法。

第二条本办法所称非寿险业务，是指除人寿保险业务以外的保险业务，包括财产损失保险、责任保险、信用保险、短期健康保险和意外伤害保险业务以及上述业务的再保险业务。

第三条本办法所称保险公司，是指在中华人民共和国境内依法设立的财产保险公司和再保险公司，包括中资保险公司、中外合资保险公司、外资独资保险公司以及外国保险公司分公司。

第四条经营本办法所称非寿险业务的保险公司，应当按照中国保监会的规定，遵循非寿险精算的原理、方法和谨慎性原则，评估各项准备金，并根据评估结果，准确提取和结转。

第二章准备金种类第五条保险公司非寿险业务准备金包括未到期责任准备金、未决赔款准备金和中国保监会规定的其它责任准备金。

第六条未到期责任准备金是指在准备金评估日为尚未终止的保险责任而提取的准备金，包括保险公司为保险期间在一年以内（含一年）的保险合同项下尚未到期的保险责任而提取的准备金，以及为保险期间在一年以上（不含一年）的保险合同项下尚未到期的保险责任而提取的长期责任准备金。

第七条未决赔款准备金是指保险公司为尚未结案的赔案而提取的准备金，包括已发生已报案未决赔款准备金、已发生未报案未决赔款准备金和理赔费用准备金。

【发布单位】中国保险监督管理委员会【发布文号】保监发〔2012〕19号【发布日期】2012-03-01【生效日期】2012-03-01【失效日期】【所属类别】政策参考【文件来源】中国保险监督管理委员会保险公司非寿险业务准备金基础数据、评估与核算内部控制规范保监发〔2012〕19号各保监局，各财产保险公司、再保险公司:为规范保险公司对非寿险业务准备金的管理，督促公司加强准备金评估的内部控制，提高准备金计提的充足性、合理性与科学性，促进公司审慎经营、防范风险，我会制定了《保险公司非寿险业务准备金基础数据、评估与核算内部控制规范》。

现予印发，请遵照执行。

中国保险监督管理委员会二○一二年三月一日保险公司非寿险业务准备金基础数据、评估与核算内部控制规范第一章总则第一条为规范保险公司非寿险业务准备金管理，加强准备金评估的内部控制，提高准备金计提的充足性、合理性与科学性，促进保险公司审慎经营、防范风险，根据《企业内部控制基本规范》（财会〔2008〕7号）、《保险公司非寿险业务准备金管理办法（试行）》（保监会令〔2004〕13号）与《保险公司内部控制基本准则》（保监发〔2010〕69号）制定本规范。

第二条本规范所指非寿险业务准备金包括偿付能力报告中的准备金与财务报告中的准备金。

非寿险业务准备金包含未到期责任准备金与未决赔款准备金，其中未决赔款准备金包含已发生已报案未决赔款准备金、已发生未报案未决赔款准备金及理赔费用准备金。

保险公司非寿险业务准备金内部控制包括准备金基础数据的内部控制、准备金精算评估的内部控制以及准备金核算的内部控制三个部分。

第三条非寿险业务准备金基础数据、评估与核算管理工作由保险公司董事会或同等权力机构承担最终责任。

保险公司法定代表人对准备金会计信息的真实性负责。

准备金基础数据真实性以及对准备金评估与核算内部控制制度的设计、实施、维护与监控由保险公司总经理负责。

第四条为确保准备金充足、合理、科学的计提及相关信息准确的披露，保险公司应建立准备金基础数据、评估与核算内部控制流程，加强管理。

竭诚为您提供优质文档/双击可除非寿险原保险合同的核算特点篇一：寿险特殊科目核算寿险公司特殊科目核算第一部分保单质押贷款的核算一、保单质押贷款的定义保单质押贷款是指根据条款规定，在保险单有效期内，投保人以保险单进行质押，以不超过申请借款时保险单现金价值的百分之八十向保险公司申请借款。

申请人为投保人，但必须经被保险人(或其法定监护人)书面同意。

保单贷款必须由投保人亲自办理，其他人员不得代为办理。

二、保单质押贷款的核算设置“保单质押贷款”科目核算和监督被保险人的借款情况，该科目借方核算公司向保户提供的贷款数额，贷方核算收回的保户贷款。

保单质押贷款对保险公司而言是一项流动资产。

当运营部门根据客户申请在核心业务系统内处理完保全业务项目后，系统会自动生成费用类型为“33一保单贷款”和“762一印花税”的会计分录:33一保单贷款，借:保单质押贷款贷:其他应付款一业务款一保单贷款762一印花税，借:其他应付款一业务款一保单贷款贷:其他应付款一代扣印花税客户领取贷款时，凭据投保人有效身份证及复印件、被保险人有效身份证及复印件、业务部门打印的批单和领款凭证到柜面办理，批单上要求列明代扣印花税比例和印花税金额，付款人员在系统读取付款数据，并进行支付确认，系统自动生成费用类型为“32一实付退费”的会计分录:借:其他应付款一业务款一保单贷款贷:现金或银行存款三、保单质押贷款清偿的核算保单质押贷款清偿是指投保人在保单质押贷款期满之前或期满时，向保险公司部分或全部偿还贷款本金及利息。

保单贷款清偿的申请人必须为投保人。

当运营部门根据投保人还款申请在核心业务系统处理完保全业务项目后，系统会自动生成费用类型为“38一保单贷款清偿”和"308一保单质押贷款当月计提利息”的会计分录:38一保单贷款清偿，借:其他应收款一保单贷款清偿贷:保单质押贷款308一保单质押贷款当月计提利息。

借:应收利息一保单质押贷款利息贷:利息收入一保单质押贷款当投保人凭据保险单正本、身份证及运营部门打印的保全费用结算单到柜面办理还款时，柜面人员在系统读取收款数据，并进行收费确认。

浅析非寿险公司未决赔款准备金管理作者：彭春晓来源：《消费导刊》2017年第01期摘要：未决赔款准备金作为非寿险公司最大的负债项目之一，其提取的合理性对利润的准确核算影响重大。

本文意在通过非寿险准备金介绍、历史准备金计提问题、非寿险公司利源分析等方面的分析，阐述准备金准确计提在公司经营管理中的重要性，进而对未决赔款准备金管理提出合理建议，力求准备金账务核算更加合理、准确，从而及时准确反映公司经营成果。

关键词：未决赔款准备金准备金计提利源分析保险公司经营是负债经营，即先有保费收入，后发生赔款支付。

未决赔款准备金作为保险公司最大的负债项目之一，其提取的合理性对利润的准确核算影响重大。

未决赔款准备金具有较大的不确定性，对于一份未到期的保险合同来说，在保险期间内，无法确定是否发生保险事故，即使已经发生了保险事故，许多情况下也难以在较短时间内确定最终的赔付金额。

因此，未决赔款准备金计提是否准确一定程度上决定了报表能否真实反映其经营业绩，决定了其绩效考核结果的合理性，同时也是进行各项业务决策、合理配置资源的重要依据。

但由于受到各保险公司经营管理需求不同、未决赔案管理水平等影响，未决赔款准备金计提往往与实际不符，从而导致公司经营成果核算失真。

本文从准备金简介入手，通过对非寿险公司的利源情况分析，对准备金管理提出合理建议。

一、非寿险准备金介绍非寿险业务，主要包括车险、企业财产险、家庭财产险、工程保险、责任信用保险、农业保险、短期健康保险和意外险等除人寿保险以外的保险业务。

非寿险业务准备金是对保险公司非寿险业务保单未了责任的财务度量和资金准备。

非寿险业务的保单责任，可以按有效保单约定的保险事故是否发生主要分为两部分：未到期责任准备金和未决赔款准备金。

（一）未到期责任准备金是在报表日针对未到期保单在未来发生的赔款和费用责任而提取的准备，包含：未到期责任准备金、长期责任准备金。

根据《保险公司非寿险业务准备金管理办法（试行）》第十一条规定，未到期责任准备金提取采用下列法定方法之一：二十四分之一法（以月为基础计提）；三百六十五分之一法（以天为基础计提）；对于某些特殊险种，根据其风险分布状况可以采用其他更为谨慎、合理的方法。

非寿险保险会计核算1. 引言非寿险保险是指保险公司为客户提供的一种保险，主要覆盖财产和责任风险。

非寿险保险公司需要进行会计核算，以及按照相关法规和会计准则编制财务报表。

本文将介绍非寿险保险的会计核算方法和流程。

2. 非寿险保险会计核算的基本概念在进行非寿险保险会计核算之前，有几个基本概念需要了解。

•保险合同：指保险公司与被保险人之间达成的协议，规定了保险责任的范围和保险费的金额。

•保险赔付：指保险公司根据保险合同的约定向被保险人支付的赔款。

•未到期责任准备金：保险公司为了应对未来可能发生的赔付而设置的准备金。

3. 非寿险保险会计核算的主要步骤非寿险保险会计核算的主要步骤包括以下几个方面：3.1. 保险合同的确认和核销保险合同的确认是指确认保险责任的范围和保险费的金额。

保险合同的核销是指确认保险责任已经履行完毕，不再需要继续确认。

3.2. 保险赔付的确认和计提保险赔付的确认是指确认保险赔付的发生，并计入相应的保险赔付费用账户。

计提是指根据尚未结算的保险赔付金额，提取相应的未到期责任准备金。

3.3. 未到期责任准备金的计提和摊销未到期责任准备金是为应对未来可能发生的赔付而设置的准备金。

根据相关法规和准则的规定，保险公司需要计提和摊销未到期责任准备金，并计入相应的账户。

3.4. 保险业务成本的核算保险业务成本包括销售费用、手续费等。

保险公司需要按照相关规定核算保险业务成本，并计入相应的费用账户。

4. 非寿险保险会计核算的主要会计科目非寿险保险会计核算涉及多个会计科目，包括以下几个主要科目：•保险合同准备金科目：用于核算保险合同的准备金。

•未到期责任准备金科目：用于核算未来可能发生的赔付的准备金。

•保险赔付凭证科目：用于核算保险赔付的金额。

•保险业务成本凭证科目：用于核算保险业务成本的金额。

5. 非寿险保险会计核算的报表非寿险保险会计核算涉及多个报表，包括以下几个主要报表：•资产负债表：用于展示保险公司的资产、负债和所有者权益的状况。

未到期责任准备金的确认和计量在保险人按原保险合同约定的保费总额确认保费收入的情况下，为了真实地反映保险人当期已赚取的保费收入，保险人就有必要在确认保费收入的当期期末，按照保险精算确定的未到期责任准备金金额，提取未到期责任准备金，作为保费收入的调整，并确认未到期责任准备金负债。

未到期责任准备金，是指保险人为尚未终止的非寿险保险责任提取的准备金。

通常情况下，对同一尚未终止的非寿险保险责任而言，保险人在资产负债表日按照保险精算重新计算确定的未到期责任准备金金额应当小于上一资产负债表日已确认的未到期责任准备金余额。

保险人应当在资产负债表日，按照保险精算重新计算确定的未到期责任准备金金额与已确认的未到期责任准备金余额的差额，对未到期责任准备金余额进行调整。

【例26-6】20×７年11月1日，甲公司确认丁公司投保的A财产保险合同保费收入48 000元；11月30日，甲公司保险精算部门计算确定A财产保险合同未到期责任准备金金额为44 000元；12月31日，甲公司保险精算部门计算确定A财产保险合同未到期责任准备金金额为40 000元。

甲公司的账务处理如下：(1)11月1日确认原保费收入 48 000元借：银行存款48 000贷：保费收入 48 000(2)11月30日确认未到期责任准备金44 000元借：提取未到期责任准备金 44 000贷：未到期责任准备金44 000(3)12月31日调减未到期责任准备金 4 000(44 000—40 000)借：未到期责任准备金 4 000贷：提取来到期责任准备金 4 000小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

天道酬勤嘛！。