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本文部分内容来自网络整理，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将立即删除！== 本文为word格式，下载后可方便编辑和修改！ ==保险合同准备金计量篇一：保险合同准备金计量问题与对策保险合同准备金计量问题与对策张萍201X-10-10 9:55:52 来源：《当代经济(下半月)》201X年第08期摘要：在国际会计实务中，针对保险合同的会计处理一直存在着多种多样的做法，并且，十分依赖保险精算部门对保险会计核心数据的生成。
因此，保险公司会计成为会计准则体系中的异类，使保险公司会计信息的可靠性、相关性和可比性大大降低，同时也对股东、监管部门和投保人依据会计信息做出正确决策产生不利影响。
本文对保险合同准备金计量问题与对策进行了研究。
关键词：保险合同，准备金，会计计量一、保险合同准备金概述1、保险合同准备金的涵义保险合同准备金是指保险公司为了履行保险合同上的规定，对其事故所支出的保险赔偿基金。
政府部门为了保障保险客户利益不受侵害，其保险合同准备金均以保险立法的形式存在。
一般情况下，保险合同准备金包括寿险责任准备金、长期健康险责任准备金、未到期责任准备金以及未决赔款准备金。
保险人应当在资产负债表日计量保险合同准备金，以如实反映保险合同负债。
寿险保险合同准备金包括寿险责任准备金、长期健康险责任准备金，分别由未到期责任准备金和未决赔款准备金组成。
非寿险保险合同准备金包括未到期责任准备金、未决赔款准备金。
所谓保险责任准备金，是指保险公司为了承担未到期责任和处理未决赔偿而从保险费收入中提存的一种资金准备。
是保险公司按法律规定为在保险合同有效期内履行赔偿或给付保险金义务而将保险费予以提存的各种金额。
保险责任准备金不是保险公司的营业收入，而是保险公司的负债，因此保险公司因有与保险责任准备金等值的资产做后盾，随时准备履行保险责任。
2、保险合同准备金的特点现行保险合同准备金具有三大特点，即估计性、不确定性以及未来性。
保险合同准备⾦的计量标准是什么现实⽣活中分保险合同准备⾦以及保险责任准备⾦，很多⼈对⼆者区分不了，但⼜不可避免地涉及到保险。
那么，保险合同准备⾦是什么以及保险合同准备⾦的计量标准是什么？今天，店铺⼩编为您整理了以下内容，希望能够为您答疑解惑。
保险合同准备⾦的计量标准保险合同准备⾦的计量标准需要根据计量因素进⾏计算。
保险合同准备⾦计量因素我国现⾏保险公司保险合同准备⾦计量因素包括未来现⾦流、货币时间价值以及边际，以下将针对于其因素做出详细阐述。
1、未来现⾦流未来现⾦流包括两个部分，即由保费收⼊引起的现⾦流出和因保险事故发⽣产⽣费⽤赔偿引起的现⾦流出。
通常情况下，保险合同的未来现⾦流具有三⼤特征：⼀是仅针对于现有保险合同，与未来合同⽆关；⼆是致⼒于⽆偏的基础之上，分析现⾦流量的⾦额、时间和不确定性等相关信息；三是有效反映计量⽇所有⽽获取的信息。
2、货币时间价值货币时间价值是指在⼀定的投资时期内，货币所增加的价值。
货币时间价值⼤⼩主要取决于折现率的择选，我国现⾏保险合同折现率具有三种选择：⼀是特定资产的预期收益率。
由于相当⼀部分保险合同负债的现⾦流与特点资产收益率没有直接关系，以⾄于该⽅法难以准确反映出保险合同负债的特点；⼆是保险产品设计时的预期利率。
该⽅法极易造成保险合同准备⾦负债与公允价值计量资产错配，究其原因在于其负债不能够随着市场利率发⽣变化；三是当前市场可观测的市场利率。
该⽅法不仅与现值计量属性保持⼀致性，⽽且还有效缓解了上述两种⽅法的薄弱环节，但在该⽅法使⽤过程中，应切实防⽌折现出现锁定⾏为。
3、边际边际是指为确保保险合同准备⾦计算项⽬的平衡，⽽附加和调整的项⽬。
现⾏保险公司具有两种边际，即风险边际和剩余边际。
(1)风险边际。
为了补偿保险⼈承担的估计现⾦流低于最终现⾦流的风险，保险公司开展风险边际。
现⾏保险公司的三种风险边际⽅法，即置信区间法、分位数法以及资本成本法，此三种⽅法均在不同程度上推进了风险边际⽬标的实现。
一、背景介绍寿险责任准备金是指保险公司为履行保单中约定的给付保险金责任所准备的资金。
它是保险公司未来为了支付保险合同给付而提供的资金保障，也是保险公司负债的一部分。
责任准备金的计算、提取和实务操作直接关系到保险公司的资金安全和经营稳健。
二、责任准备金的计算方法责任准备金的计算方法根据《保险法》、《保险公司财务监督管理办法》等相关法律法规和监管规定进行。
1. 责任准备金计算的基本原则责任准备金的计算需要遵循保守性原则，确保保险公司按照法律法规和监管要求进行计算，不得进行过度承担责任准备金的优惠。
还要遵循风险控制原则，确保责任准备金能够覆盖履行保险合同的责任。
2. 责任准备金计算的具体方法责任准备金的计算方法一般包括保守性估计和精算估计两种方式。
保守性估计是指在责任准备金计算过程中，采用相对保守的假设和方法，以确保责任准备金的充足性。
精算估计是指根据保险合同的具体条款和精算假设，进行责任准备金的精算计算。
3. 责任准备金计算的监管要求监管部门在责任准备金计算方面有一系列的要求，包括责任准备金报告的递交时间、内容、形式等方面的规定。
保险公司在进行责任准备金计算时，需要严格遵守监管部门的规定，确保计算的准确性和合规性。
三、责任准备金的提取责任准备金的提取是指保险公司按照法律法规和监管规定，将一定比例的责任准备金提取出来，用于支付赔付、保险金等相关费用。
1. 责任准备金的提取比例根据监管部门的规定，保险公司需要按照一定比例提取责任准备金，用于支付保险合同给付的相关费用。
责任准备金的提取比例通常由监管部门根据市场情况和风险状况进行调整，保险公司在进行责任准备金的提取时，需要确保提取比例的合规性和适当性。
2. 责任准备金的提取方式责任准备金的提取方式一般包括现金提取和资产置换两种方式。
现金提取是指保险公司按照规定比例提取责任准备金，并将其用于支付相关费用。
资产置换是指保险公司将一定比例的责任准备金转化为特定资产，用于支付相关费用。
保险合同准备金
第一条定义
本合同所称准备金，是指保险公司为履行未来保险责任而预先提取的资金。
第二条准备金的提取
保险公司应根据保险合同的性质、风险程度及保险期限，按照国家有关法律法规及行业规定，合理提取准备金。
第三条准备金的管理和使用
1. 保险公司应设立专门账户，对准备金进行专户管理。
2. 准备金只能用于支付保险合同约定的保险责任，不得挪作他用。
3. 保险公司应定期对准备金进行评估，确保其充足性。
第四条准备金的补充和调整
1. 如因保险责任增加或保险风险变化，导致准备金不足的，保险公司应及时补充准备金。
2. 保险公司应根据保险合同的履行情况，定期对准备金进行调整。
第五条准备金的退还
保险合同终止或解除后，保险公司应将剩余的准备金退还给投保人或被保险人。
第六条准备金的监管
保险公司应接受保险监管部门的监督，按照规定报送准备金提取、管理和使用情况。
第七条争议解决
因本合同准备金的提取、管理和使用等事项发生争议的，双方应协商解决；协商不成的，可提交仲裁机构仲裁或向人民法院起诉。
第八条其他
本合同未尽事宜，按照国家有关法律法规及行业规定执行。
新会计准则下准备金计量方法在新会计准则下，准备金的计量方法主要依赖于准备金的性质和目的。
根据会计准则的规定，准备金的计量方法可以分为两种：一种是基于历史成本的计量方法，另一种是基于公允价值的计量方法。
基于历史成本的计量方法是指以准备金形成时的成本作为计量依据。
这种计量方法适用于那些不易以市场价格进行确定的准备金，例如无形资产减值准备。
在这种情况下，准备金的计量基准是成本，即发生准备金形成时的成本。
这样的计量方法的优点是简单易行，计算容易，但缺点是可能无法准确反映准备金的实际价值。
基于公允价值的计量方法是指以市场价格或其他可观察的市场参数作为计量依据。
这种计量方法适用于那些可以以市场价格进行确定的准备金，例如金融资产的公允价值减值准备。
在这种情况下，准备金的计量基准是市场价格，即资产在市场上能够出售的价格。
这样的计量方法的优点是能够更准确地反映准备金的实际价值，但缺点是计算较为复杂，需要依赖市场的价格信息。
需要注意的是，在新会计准则下，准备金的计量方法应当与准备金的确认原则相一致。
即当发生准备金形成的原因已经存在，准备金的计量方法应当与准备金的确认方法相一致。
此外，根据新会计准则的规定，准备金的计量方法还应当考虑到与其相关的风险因素。
例如，对于准备金的计量方法应当考虑到与准备金相关的信用风险、市场风险等。
这样的考虑有助于更准确地确定准备金的计量基准。
综上所述，新会计准则下准备金的计量方法主要可以分为基于历史成本的计量方法和基于公允价值的计量方法。
选取哪种计量方法应当根据准备金的性质、目的以及相关风险因素进行综合考虑。
保险业会计准则2号计提保险责任准备金保险业会计准则2号是指中国保险业会计准则体系中的第2号准则，主要规定了保险公司计提保险责任准备金的相关要求。
计提保险责任准备金是保险公司根据出险概率和赔付金额等因素，为履行未来报销或赔付保险责任而提前设置的一项准备金。
保险责任准备金是指保险公司为保障保单持有人的权益，保证履行保险合同中涉及到的未来赔偿责任而提前预留的一笔资金。
它的核心目的是确保保险公司在未来赔付保险责任时具备足够的资金支付能力，以保障被保险人权益的实现。
计提保险责任准备金的金额计算是一个非常重要的问题。
保险公司需要根据各类风险的特点来进行准确的计算。
对于纯风险险种，保险责任准备金的计提可根据出险概率和赔付金额进行估算；对于寿险险种，还需考虑寿险风险的特点，如被保险人的预期寿命、保额的确定以及退保情况等因素。
保险责任准备金的计提基于保险责任的实现概率，因此，计提保险责任准备金是一个相对保守的预估金额，旨在确保保险公司具备足够的资金来承担未来的风险。
根据中国保险监督管理委员会的规定，保险公司需要进行每日、每月、季度、半年和年度的保险责任准备金计提核算，以确保准备金的及时性和准确性。
保险责任准备金的计提不仅是对投保人的权益的保障，同时也是对保险公司自身负债的管理。
准确计提保险责任准备金可以保证保险公司具备足够的偿付能力，避免因赔付风险而导致的偿付困难。
同时，计提保险责任准备金也是保险行业的健康发展的重要保证。
保险责任准备金的计提对于保险公司具有重要的意义。
首先，它能够提高保险公司的资本金充足率，保证保险公司能够承担未来的风险。
其次，它能够为保险公司的资产负债表提供合理的变动，提高财务报表的可信度。
最后，它能够增强投保人的信心，提升市场对保险公司的认可度。
总而言之，保险业会计准则2号的计提保险责任准备金是一项非常重要的财务管理制度，它确保了保险公司能够履行保险责任，保障投保人的权益，同时也为保险公司健康发展提供了重要保障。
企业会计准则第25号——保险合同2024年合同目录第一章：总则1.1 制定目的1.2 适用范围1.3 基本原则第二章：保险合同的识别与分类2.1 保险合同的定义2.2 保险合同的识别标准2.3 保险合同的分类第三章：保险合同的会计处理3.1 原保险合同的会计处理3.2 再保险合同的会计处理3.3 保险合同准备金的计量第四章：保险收入与费用4.1 保险收入的确认4.2 保险费用的确认4.3 保险合同获取成本第五章：保险合同资产与负债5.1 保险合同资产的确认与计量5.2 保险合同负债的确认与计量5.3 保险合同资产与负债的披露第六章：保险合同的披露要求6.1 财务报表中的披露6.2 保险合同相关信息的披露6.3 风险管理与保险合同的关联披露第七章：保险合同的变更、解除与终止7.1 保险合同变更的会计处理7.2 保险合同解除的会计处理7.3 保险合同终止的会计处理第八章：保险合同的披露示例8.1 保险合同资产负债表披露示例8.2 保险合同利润表披露示例8.3 保险合同现金流量表披露示例第九章：附则9.1 准则的解释权9.2 准则的修订与更新9.3 施行日期与过渡期安排第十章：签字栏10.1 制定方或批准方签字10.2 批准日期10.3 批准机构名称及签发地点合同编号_______第一章：总则1.1 制定目的本准则旨在规范保险合同的会计处理，确保保险业务的财务报告真实、准确、完整。
1.2 适用范围本准则适用于所有保险合同的会计处理，包括但不限于人寿保险、财产保险等。
1.3 基本原则保险合同的会计处理应遵循可靠性、相关性、可比性和明晰性等基本原则。
第二章：保险合同的识别与分类2.1 保险合同的定义保险合同是指保险人与投保人之间，以保险费支付和风险承担为内容的合同。
2.2 保险合同的识别标准保险合同应根据其权利义务特征进行识别，具体标准包括______。
2.3 保险合同的分类保险合同分为原保险合同、再保险合同等，具体分类依据为______。
新会计准则下新会计准则下1 .基本原理和思路。
准备金的核算采用的是资产负债原则,寿险责任准备金主要基于三个基本要素, (1)对未来现金流采用明确的当前估计(2)反映现金流量的时间价值(3)包括显性的边际,其中包括风险边际和剩余边际。
2.核算寿险责任准备金(1)对未来现金流采用明确的当前估计。
(2)反映现金流的时间价值,折现率的确定。
(3)费用假设的确定有三种实务操作方法(4)计算风险边际。
(5)计算剩余边际。
(6)非经济假设的确定。
3.(1).对未來现金流采用明确的当前估计。
(2).反映现金流的时间价值,折现率的确定。
(3).费用假设的确定有三种实务操作方法。
(4).计算风险边际由于未来现金流在金额和时间上存在不确定性,除合理估计负债外还需要风险边际作为负债 (5)计算剩余边际两种准则下准备金核算方法的对比分析1.用途差异当前,寿险公司对旧准则下的寿险责任准备金仍然继续进行核算,但是不再用于财务报表的编制,而是主要用于寿险公司偿付能力报告以及向保险监督机构提交的其他报告。
新准则下的寿险责任准备金主要用于寿险公司的财务报告,用于披露公司的财务结果。
2.目标差异旧准则下的寿险责任准备金核算基于准清算假设,十分谨慎保守,偏向于保护投保人和被保险人利益,着眼于整个寿险行业的风险管控和金融环境的稳定。
新准则下的寿险责任准备金核算基于最佳估计,力求在尽可能的情况下,为相关利益人提供真实可信的财务信息,助其进行相关决策。
3.核算方法差异旧准则下,传统险和分红险的寿险责任准备金主要采用修正净保费进行核算;投连险和万能险采用单位准备金加非单位准备金的方式进行核算。
新准则下,统一使用未來现金流法。
传统险中用于核算合理负债的经济假设和非经济假设皆不锁定,剩余边际摊销方法未统一。
新准则下的核算方法具有公允价值核算的性质,具有不确定性,但是丝毫不能掩盖其对决策提供的帮助。
4.计量单元差异旧准则下,传统险和分红险的寿险责任准备金被要求进行逐单核算;投连险和万能险经保监会批准后,可以分组计算。
寿险准备金率计算公式在均衡保费制下，寿险责任准备金的计算有过去法和未来法。
1、过去法某时点的寿险责任准备金，是保险人已保历年所收纯保遇在该时点的期望终值扣降低已保历年所付保险金在该时点的期望终值。
所谓终值，就是过去收入或支出的金额按预定利率复利累积到现金在或将来某时点的金额。
所谓期望终值，就是终值考虑死亡概率或自下而上概率后的数学期望值。
过去法计算寿险责任准备金的公式为：某时点的寿险责任准备金=保险人已收纯保费在该时点的期望终值-保险人已付保险金在该时点的期望终值。
2、未来法某时点的寿险责任准备金，是保险期间未来各年保险人庆付保险金在该时点的期望现值减去未来各年保险人应收纯信号弹遇在该时点的期望现值。
所谓现值，就是不来收放或支出的金额按预定利率复利贴现到过去某时点或现在的金额。
所谓期望现值，就是现值考虑死亡概率后的数学期望值。
未来法计算寿险责任准备金的公式为：某时点的寿险责任准备金=保险人将付保险金在该时点的期望现值-保险人将收纯保费在该时点的期望现值。
过去法与未来法是等价的。
因为在保险期间的任一时点，已收纯保费在该时点的期望终值将收纯保遇在该时点的期望现值=已付保险金在该时点的期望终值将付保险金在该时点的期望现值，及时资讯。
已收纯保费在该时点的期望终值-已付保险金在该时点的期望终值=将付保险金在该时点的期望现值-将收纯保费在该时点的期望现值。
即过去法计算的寿险责任准备金=未来法计算的寿险责任准备金。
由于未来法具有计算方便的优势，所以保险实务中一般采用未来法计算寿险责任准备金。
需要指出的是，会计年度末责任准备金不同于保险年度末责任准备金，但可根据保险年度末责任准备金近似求出。
设签单在一年之内是均匀分布的，于是可合理地认为从每年7月1日到次年6月30日为一个保险年度，那么，会计年度末责任准备金约等于相邻两个保险年度末责任准备金的算术平均值加年均衡纯保费的一半。
以上仅仅是计算寿险责任准备金的基本原理。
保险合同会计准则（IFRS 17）是国际财务报告准则（IFRS）的一部分，旨在规范保险公司如何确认、计量和报告保险合同。
该准则的主要目标是提高保险合同的透明度，使其能够更好地反映保险公司的风险和财务状况。
IFRS 17规定了许多重要的变化，包括：
1. 保险合同的分解：IFRS 17要求保险公司将保险合同分解为不同的组成部分，包括保险风险、投资风险、信用风险和剩余风险等。
2. 风险的评估：IFRS 17引入了一种新的风险评估方法，要求保险公司基于预期未来现金流的波动性来评估保险合同的风险。
3. 计量和确认：IFRS 17引入了新的计量和确认标准，要求保险公司基于保险合同的风险和未来现金流的预期值来计量和确认保险合同的价值。
4. 报告：IFRS 17引入了新的报告标准，要求保险公司提供更详细的报告，以帮助财务报表使用者更好地理解保险合同的风险和财务状况。
总的来说，IFRS 17的实施将改变保险公司对保险合同的会计处理方式，提高保险合同的透明度，使投资者和其他财务报表使用者能够更好地了解保险公司的财务状况和风险。
企业会计准则第25号保险合同介绍如下:
《企业会计准则第25号——保险合同》是由中国财政部颁布的，用于规范企业在签订保险合同后，对于财务报表中保险业务的会计处理。
本准则适用于所有企业，具体规定了保险合同中涉及到的会计处理、会计核算和披露等方面的规定。
保险合同是指保险公司和保险持有人之间的合同关系。
按照该准则，企业应按照以下步骤进行会计核算：
一、确认保险合同
确定保险合同时，企业应根据保险合同所涉及的风险和保险期限等要素，确定和确认相关的贷方合同费用。
二、确认保险赔款
在企业签订保险合同后，如果发生保险事故，企业需要确认保险赔款。
根据保险赔款的金额，企业应当计提相关的借方赔款准备金，并进行相应的贷方合同费用的调整。
三、计提未到期责任准备金
企业还应根据保险合同未到期的责任准备收入来计提相应的未到期责任准备金。
计提的未到期责任准备金可以在保险合同履行期间分摊到不同报告期间的准备金中。
四、计提未决赔款准备金
对于企业已经发生但未结案的保险赔款，一定比例的赔款金额应当计提相应的未决赔款准备金。
在会计核算方式上，企业可以选择会计科目的名称和定期重估计算基础。
同时，定期公布准备金计算基础和计算方法，并披露未到期的责任准备金和未决赔款准备金。
企业还应该公布保险赔付情况，以及该周期内使用的准备金，保单金额，纳税和财务成本等信息。
综上，企业会计准则第25号规范了企业在签订保险合同后的会计处理，具体规定包括确认保险合同、确认保险赔款、计提未到期责任准备金、计提未决赔款准备金等方面的要求，对于企业规范保险业务的会计核算和披露具有重要意义。
新保险会计准则保险合同计量模型好啦，今天咱们要聊的是一个让很多会计人员头疼但又不得不了解的东西——新保险会计准则中的保险合同计量模型。
听起来挺复杂的吧？没错，但你放心，我们慢慢来，不急，咱们一步步摸透它。
大家可以想象一下，保险就像是一张“安全网”，买了保险就好像给自己多了一层保护。
可这层保护不是免费的，保险公司得根据你的保险合同来决定，你该支付多少钱，而保险公司自己又能赚多少，怎么确保他们自己不亏本？这个问题，就需要一个计量模型来“打个算盘”。
那保险合同计量模型就是一个计算“保险公司该如何收取保费”的工具。
简单来说，它就像是给保险公司定价的一个标准，确保他们收的费用既合理又公平。
你可能会想，这不就是定个价格嘛，咋这么复杂？没错，问题就是出在“复杂”两个字上。
以前的保险会计准则里，保险合同的计量方法是分开来的：有的简单，有的复杂，甚至有些时候还是手工算的，搞得大家乱七八糟。
新准则出来后，大家的烦恼也随之而来——你看，它要求统一的计量方式，把所有保险合同按照一个模型来算，简直就像是给所有的保险单子装上了统一的“身份证”，一看就知道是哪种类型、是多少额度、该怎么计量了。
那么这个模型到底是什么样的呢？它可以分为几个不同的层级。
首先要考虑的就是“履约义务”。
啥是履约义务？就是说，保险公司答应了你在什么情况下给你赔偿。
所以，保险公司就得根据合同的内容，估算未来会支付多少赔偿款，再加上一些可能的费用，比如行政成本什么的。
这就像你和朋友打个赌，赌注是100块，你得算算万一输了，是不是得准备好100块出来——这就是履约义务的意思。
然后，咱们还得考虑未来现金流的折现问题。
想象一下，你现在能收到100块，但如果明年才给你，显然是值不到今天的100块，这个折现的过程就类似于算利息。
如果不折现，那未来的钱就“变贵”了，搞得所有人都无法算清楚风险。
所以，新的保险合同计量模型要求，把未来的钱变成现在的值，这样才能公平公正地衡量保险合同。
寿险法定准备金和财务准备金计提方法概述摘要：寿险公司的负债水平80%—90%都由责任准备金负债构成，准备金精算假设以及评估方法的细微变化都会对寿险公司的负债产生较大影响。
本文主要对目前法定准备金及财务准备金的计提方法进行综述，并阐述自己的一些相关观点。
关键词：法定准备金；财务准备金；合理负债边际一、准备金概述在寿险业务中，保单的期限一般较长，而且保费一般采取平滑的方式收取，在评估时点，保险公司必须基于一定的假设和未来风险水平对未来的保险金给付提取一定的负债，这部分负债形成寿险责任准备金。
在保险公司的负债中，80%—90%的负债都是责任准备金部分，因此，准备金精算假设及评估方法的细微变化都会对公司的负债水平及价值产生较大的影响。
二、法定准备金计提分析首先是传统寿险产品法定责任准备金的计提，关于假设，以前的精算规定，保险人在计算产品费率时必须采用90-93中国人寿保险业经验生命表所规定的死亡率，现在的精算规定，保险人在计算产品费率时可根据公司自身的经验选取适当的死亡率，但是在计算产品准备金时，应当采用00-03中国人寿保险业经验生命表所规定的死亡率，另外，对于费用率和利率的评估水平，不得高于定价时采用的利率和费用率以及保监会规定的标准两者之间的较大者。
寿险的法定责任准备金由寿险未到期责任准备金和未决赔款准备金两部分组成，理论上的未到期责任准备金是在均衡纯保费的假设条件下，在评估时点，计算未来赔付责任的现值与未来保费收入的现值两者之间的差值。
在均衡纯保费的条件下，由于寿险业务首期发生的费用较高，如果采用理论上的法定责任准备金计算方法，容易导致首期收取的保费收入用于费用支出的部分无法满足实际的费用支出，导致保险公司出现亏损，因此有必要对理论法定责任准备金进行修正调整。
其中一种修正方法是把首期的纯保费调整为首期的风险保费，其余部分全部用于满足首期的实际费用，这种方法叫做一年定期修正法，目前在实务中采用这种方法对传统寿险产品（不包含分红保险）进行法定责任准备金评估，但是这种方法也有缺陷，因为对于高费率保单，如果保费扣除风险保费的部分很可能大于实际费用的支出，虚增保险公司利润，因此还有必要继续改进。
