建筑业营业税纳税地点说明

跨地区销售货物并提供安装劳务的纳税地点如何确定潘安晨【摘要】问：我公司是一家设备生产企业,同时又是具备安装资质的建筑安装企业,注册地在武昌.2010年我公司在十堰承包一设备安装项目（属于分包项目）,在工程所在地既没有成立分支机构,也没有设立项目部.我公司在武昌某国税局办理了外出经营活动税收管理证明,并注明“所得税在机构所在地缴纳”.项目经营期超过180天.该项目的部分到场设备进项税额已在我公司所在地进行了抵扣.现项目所在地税务局提出：1.应在本地办理临时税务登记;2.应在本地缴纳增值税;3.应在本地缴纳营业税;4.应在本地预缴所得税.请问,我公司是否按照项目所在地税务局的要求办理？发票应在哪里开具？【期刊名称】《纳税》【年(卷),期】2010(000)012【总页数】2页(P44-45)【关键词】建筑安装企业;纳税地点;销售货物;预缴所得税;劳务;外出经营活动;分支机构;2010年【作者】潘安晨【作者单位】【正文语种】中文【中图分类】F426.9问：我公司是一家设备生产企业，同时又是具备安装资质的建筑安装企业，注册地在武昌。

2010年我公司在十堰承包一设备安装项目（属于分包项目），在工程所在地既没有成立分支机构，也没有设立项目部。

我公司在武昌某国税局办理了外出经营活动税收管理证明，并注明“所得税在机构所在地缴纳”。

项目经营期超过180天。

该项目的部分到场设备进项税额已在我公司所在地进行了抵扣。

现项目所在地税务局提出：1.应在本地办理临时税务登记；2.应在本地缴纳增值税；3.应在本地缴纳营业税；4.应在本地预缴所得税。

请问，我公司是否按照项目所在地税务局的要求办理？发票应在哪里开具？答：一、关于税务登记问题。

根据《税务登记管理办法》（国家税务总局令第7号）的规定，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应按照《税收征管法》及其实施细则和本办法的规定办理税务登记。

工程施工纳税地点是指承包商在进行建筑项目施工过程中，应当向所在地税务机关申报纳税的具体地点。

在我国，税务机关根据工程项目的具体情况，确定工程施工纳税地点的规定如下：一、工程项目所在地税务机关一般来说，工程项目的纳税地点应以工程项目所在地为准。

工程项目所在地是指工程项目的坐落地点，即工程项目的主要组成部分所在地。

如果工程项目包括多个子项目，则以子项目所在地为准。

工程项目所在地税务机关负责对工程项目进行税务管理和征收税款。

二、承包商注册地税务机关如果工程项目所在地的税务机关认为不便于管理，或者工程项目跨地区施工，承包商可以申请将纳税地点变更为承包商的注册地税务机关。

但是，这种情况需要经过工程项目所在地税务机关的同意，并办理相关手续。

三、工程项目临时纳税地点对于一些流动性较大的工程项目，如公路、铁路、水利等基础设施建设，由于施工周期长、流动性大，不便于在项目所在地申报纳税。

对此，税务机关可以根据实际情况，为承包商设立临时纳税地点，以便于承包商进行纳税申报。

四、工程项目分包纳税地点在工程项目中，如果承包商将部分工程分包给其他单位或个人，分包单位应向其注册地税务机关申报纳税。

但是，分包单位在分包工程所在地从事施工活动时，应当向分包工程所在地税务机关申报纳税，并接受税务管理。

五、跨地区施工纳税地点对于跨地区施工的工程项目，承包商应当向工程项目的坐落地点所在地税务机关申报纳税。

如果工程项目所在地与承包商注册地不一致，承包商在跨地区施工时，应当向工程项目所在地税务机关申报纳税，并接受工程项目所在地的税务管理。

总之，工程施工纳税地点的规定旨在确保税款的准确申报和征收。

纳税人应当根据工程项目的具体情况，向所在地税务机关申报纳税，并接受税务管理。

在实际操作中，纳税人可以根据税务机关的规定，选择合适的纳税地点，以确保施工过程中的税收合规。

同时，纳税人还需关注税务政策的变化，及时调整纳税策略，以降低税收风险。

在我国，税务机关会对工程项目进行严格的管理和监督，纳税人应当积极配合，确保工程项目的税收合规。

国家税务总局关于建筑安装企业所得税纳税地点问题的通知国税发［1995］227号根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，现对建筑安装企业所得税纳税地点问题通知如下：一、建筑安装企业离开工商登记注册地或经营管理所在地（以下简称所在地）到本县（区）以外地区施工的，应向其所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明（以下简称外出经营证），其经营所得，由所在地主管税务机关一并计征所得税。

否则，其经营所得由企业项目施工地（以下简称施工地）主管税务机关就地征收所得税。

二、建筑安装企业申请开具外出经营证须具备以下条件：（一）中标通知书；（二）甲乙双方签订的施工合同；（三）施工许可证或开工报告；（四）本系统的施工队伍。

所在地税务机关接到企业申请后，经审核无误应及时填发外出经营证。

三、持有外出经营证的建筑安装企业到达施工地后，应向施工地主管税务机关递交税务登记证件（副本）和外出经营证，并陆续提供所在地主管税务机关按完工进度或完成的工作量据以计算应缴纳所得税的完税证明。

施工地税务机关接到上述资料后，经核实无误予以登记，不再核发税务登记证，企业持有所在地税务机关核发的《税务登记证》（副本）进行经营活动。

企业经营活动结束后，应向施工地税务机关办理注销手续，外出经营证交原填发税务机关。

四、对外出施工的建筑安装企业，所在地税务机关应主动与施工地税务机关加强联系，做好外出企业纳税的认定工作。

施工地税务机关应积极配合所在地税务机关的工作，避免企业所得税税款的流失。

五、外出经营证由县（含县）级以上税务机关统一印制，编号管理，县（市）税务机关要定期对下级征收单位填开的外出经营证情况进行检查，切实加强对外出经营证的使用管理，保证税款及时入库。

六、建筑安装企业应按照国家财务、税收的有关规定设置帐薄，正确计算应纳税所得额，按规定税率缴纳所得税。

未按规定设置帐簿或虽设置帐簿，但帐目混乱、资料残缺不全，不能正确计算应纳税所得额的建筑安装企业，税务机关可依照有关规定，核定其应纳税所得额。

甲方要求必须在当地交税怎么办？（建筑业）甲方要求必须在当地交税怎么办？建筑业跨区经营，应该在经营地预缴增值税。

但对于一般计税项目来说，预征显然比当初营业税时少收许多。

而现在，随着2017年11号公告要求“地级市范围内”的跨区县工程不再预缴，让工程地觉得更吃亏了。

所以，就有了这样的问题：“我们与甲方在同一个地级市不同区县，按规定不再当地预缴。

但甲方说，不在当地纳税，就不可能结到工程款。

”有些甲方要求在当地纳税，并提供完税凭证；有些甲方甚至要示提供本地的增值税发票。

当然，大前提是，一般你也不敢去告甲方不付款的行为违约。

甲方要你交税，比税务直接要求你交税还要严厉。

税务的要求，你还可以拿文件去说理，遇到甲方就彻底没辙了。

就算没有这个理由，甲方有时都会拖你的款，何况有这个天赐的拖欠理由。

怎么办呢？没有什么办法。

但需要注意其中的细节。

如果我们准备交税呢？就面临一个问题：如何在工程地交税。

一种情况是，对方要求交税、开发票。

此时，一般会在当地设立一个分公司或子公司。

如果甲方同意收取分公司、子公司的发票，而不要总公司的发票，这就皆大欢喜了。

公司可以把项目部与分公司合并，让分公司独立在工程地开票、纳增值税，此时往往会被要求适用简易计税以减少麻烦。

你甚至不需要弄《跨区域涉税事项报告表》（以前的外管证），因为这就是当地企业做当地项目，会计上将项目的收入、成本、税金，直接核算在分公司头上。

这算一个比较完美的结局。

如果甲方同时要求必须提供总公司的发票呢？要认识到，这样风险很大，因为有“虚开”的风险。

同一业务，开两张发票，那么必有一张涉嫌虚开。

这是大家要注意规避的。

哪怕当地为你提供从注册、开票到交税、注销一条龙服务，这个虚开的责任人依然是你自己。

所以，可让税务做业主方的工作，逼迫其以本地的发票入账。

同时告诉甲方，发票只能开一张。

不行的话，让甲方做税务的工作，工程地的要求不过就是交税，为什么必须要发票呢？把税直接交掉，拿完税凭证给你，不就行了吗？这种不上台面的事，本身就没有法定的要求，如果通融通融，也是可以通融的。

建筑工程合同一般纳税说明
一、纳税主体及税种
1. 甲方作为工程发包方，应按照国家规定缴纳相应的税费，如增值税、城市维护建设税等。

2. 乙方作为工程承包方，应根据其提供的建筑服务缴纳相应的税费，如增值税、企业所得
税等。

二、发票开具及传递
1. 乙方在完成约定工程量并向甲方提出付款申请时，应同时提供相应金额的正规发票。

2. 甲方在收到发票后，应及时审核并与付款申请一同办理付款手续。

三、税务登记及报税
1. 甲乙双方均应在项目所在地税务机关进行税务登记，并按照国家规定的期限报送相关税
务资料。

2. 若发生税务变更或调整，双方应及时通知对方，并协商解决相关税务问题。

四、税收优惠政策及减免
1. 若项目符合国家税收优惠政策，甲乙双方应积极争取享受相关优惠。

2. 任何税收减免事项均需经税务机关批准，未经批准不得擅自减免税款。

五、违约责任
1. 若甲方未按时支付工程款且未提供合理解释，乙方有权暂停工作并要求甲方支付滞纳金。

2. 若乙方未按合同约定开具发票或存在逃税行为，甲方有权追究其法律责任并要求赔偿损失。

六、争议解决
1. 本合同中的纳税事项如发生争议，双方应首先通过友好协商解决。

2. 若协商不成，可向项目所在地人民法院提起诉讼或提交仲裁机构仲裁。

七、其他事项
1. 本合同中的纳税事项未尽事宜，可由甲乙双方另行协商补充。

2. 本合同中的纳税事项如与国家法律法规相抵触，以国家法律法规为准。

施工单位缴税在施工地点交还是注册地交
根据国家税务总局关于发布《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告国家税务总局公告2016年第17号以及国家税务总局《关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》国税函【2010】156号规定,一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,适用一般计税方法计税的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照2%的预征率计算应预缴税款及缴纳相应的附加税费;建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部,应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税,并由项目部向所在地主管税务机关预缴.。

工程施工需在哪交税随着城市建设的发展，工程施工成为了经济发展的重要支柱。

对于施工单位来说，了解如何在正确的地方交税是至关重要的。

在本文中，我们将探讨工程施工单位在项目所在地如何缴税，以及需要注意的事项。

一、建筑施工企业怎么交税建筑施工企业跨地区施工时，应按照国税总局2016第17号公告交税。

根据该公告，纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，应向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

具体来说，建筑企业提供建筑劳务时，应在所承包的工程所在地缴纳营业税。

根据《营业税暂行条例》规定，纳税人提供应税劳务，应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。

但是，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。

此外，根据《营业税暂行条例实施细则》规定，纳税人应当向应税劳务发生地、土地或者不动产所在地的主管税务机关申报纳税。

如果纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

二、注意事项1. 及时同工程所在地税务局沟通，保持联系。

了解当地的税务政策和要求，确保合规交税。

2. 准备好相关税务报表和资料。

包括公司的营业执照、法人身份证复印件、税务登记证等。

3. 注意税收优惠政策。

了解国家和地方税务机关提供的税收优惠政策，符合条件的可以申请享受。

4. 合理避税。

在合法合规的前提下，通过合理的税务规划，降低税负。

5. 及时申报纳税。

按照规定的时间节点，及时申报并缴纳税款，避免逾期产生滞纳金等问题。

总之，建筑施工企业在项目所在地交税是一项复杂而重要的任务。

企业需要了解当地的税务政策，按照规定的程序和要求进行申报和缴纳税款，同时注意合规经营，确保企业的可持续发展。

工程施工缴税地点是工程施工企业进行税务申报和缴纳税款的具体场所。

在我国，工程施工缴税地点主要分为以下几种：一、地方税务局地方税务局是负责征收地方税种的税务机关，包括营业税、城市维护建设税、地方教育附加、地方水利建设基金等。

工程施工企业在进行税务申报和缴纳地方税款时，应前往项目所在地的地方税务局。

地方税务局的具体地址可通过网上查询或拨打当地税务热线获取。

二、国家税务局国家税务局是负责征收中央税种和共享税种的税务机关，包括增值税、企业所得税、个人所得税、印花税等。

工程施工企业在进行税务申报和缴纳国家税款时，应前往项目所在地的国家税务局。

国家税务局的具体地址也可通过网上查询或拨打当地税务热线获取。

三、税务分局税务分局是地方税务局和国家税务局的派出机构，负责特定区域的税务管理工作。

工程施工企业在项目所在地如有税务分局，也可前往税务分局进行税务申报和缴纳税款。

四、网上税务局随着科技的发展，我国税务部门推出了网上税务局，工程施工企业可通过登录网上税务局官方网站，进行税务申报、缴纳税款、查询税务信息等。

这为工程施工企业提供了便捷的缴税方式，节省了时间和成本。

五、银行代扣代缴工程施工企业与银行签订代扣代缴协议后，银行会在规定的时间内从企业账户中自动扣除应缴纳的税款。

这种方式免去了企业前往税务局缴税的麻烦，但企业需确保银行账户内有足够的资金。

六、税务征收点在一些大型工程项目所在地，税务部门会设立专门的税务征收点，方便工程施工企业进行税务申报和缴纳税款。

企业可前往这些征收点进行缴税。

总之，工程施工缴税地点有多种选择，企业可根据项目所在地、税务部门提供的服务以及自身需求，选择最适合的缴税方式。

同时，企业还需关注税务政策的变化，确保合规合法地缴纳税款，避免产生不必要的税务风险。

在我国，税务部门不断优化缴税服务，为企业提供便捷、高效的税务服务，助力企业发展。

工程施工企业应充分利用这些服务，做好税务申报和缴税工作。

江西省地方税务局建筑业营业税征收管理暂行办法正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 江西省地方税务局建筑业营业税征收管理暂行办法（赣地税发[1996]038号）第一条为加强建筑业营业税的征收管理，防止税款流失，保障国家财政收入，依照《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则，《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）及有关税收政策规定，结合我省实际，特制定本办法。

第二条本办法所称建筑业，是指建筑安装工程作业，包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业。

第三条凡在我省境内提供建筑业应税劳务的单位和个人，都属于建筑业营业税的纳税义务人（以下简称纳税人），都应按本办法的规定，履行纳税义务。

（一）承包建筑、安装、修缮、装饰及其它工程作业的承包人为纳税人。

（二）实行分包或转包形式的，分包和转包人为纳税人。

（三）工程承包公司承包的建筑安装工程，无论其是否参与施工，均是建筑业营业税的纳税人。

（四）销售自建建筑物的单位和个人，为建筑业营业税的纳税人。

第四条建筑业营业税的计税依据为从事建筑、安装、修缮、装饰和其它工程作业取得的营业额，包括建筑安装企业向建设单位收取的工程价款（即工程造价）及工程价款之外收取的各种费用。

（一）纳税人从事建筑、修缮、装饰及其他工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所有原材料及其它物资和动力的价款在内。

（二）建筑业的总承包人将工程分包或者转包他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。

（三）纳税人从事建筑安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装产值的，其营业额应包括设备的价款在内。

随着我国经济的快速发展，建筑工程行业得到了空前的发展。

建筑施工企业在施工过程中，需要依法缴纳相应的税费。

那么，工程施工缴税所在地如何确定呢？本文将为您详细解答。

一、工程施工缴税所在地的一般规定1. 跨地区施工：根据《财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关政策的通知》（财税〔2016〕36号）规定，纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，应按照以下规定预缴税款：（1）一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。

（2）一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。

2. 在施工所在地缴税：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十六条规定，纳税人应当向其主管税务机关申报纳税。

对于建筑工程施工企业，其施工所在地即为纳税所在地。

二、特殊情况下的工程施工缴税所在地1. 施工地点变更：如施工地点发生变更，纳税人应向原施工地点主管税务机关申报办理注销手续，并向新施工地点主管税务机关申报办理登记手续。

2. 项目分阶段施工：对于项目分阶段施工的情况，纳税人应在每个施工阶段结束后，向其主管税务机关申报纳税。

3. 跨境工程：对于境外工程项目，纳税人应按照《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国增值税暂行条例》等相关法律法规，在境外缴纳税款。

三、工程施工缴税的相关政策1. 税率：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国营业税暂行条例》等相关法律法规，建筑工程施工企业应缴纳增值税或营业税。

具体税率根据项目类型和纳税人身份而定。

2. 税收优惠政策：根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国增值税暂行条例》等相关法律法规，建筑工程施工企业可享受税收优惠政策。

总之，工程施工缴税所在地应根据实际情况确定。