对企业建设内部控制体系的几点思考

失及改善的几点思考　

‘任公司　任永盛　

国公司制企业改制不彻底，法人治理结构不完善，内部控制动力不　就其原因作了分析并提出改善措施，以加快建立有效的内部控制机　

承担的责任和义务，　控未被有效执行，则无法完全避免风险　公众公司的性质，缺　发生。　．　

Ｉ内因。其四，我国行政　ｉ，使公司监管经常简　三、内控存在实施障碍　

。所以。我国公司治理　用内部控制来提升企业价值已经成　

ｉ就是完善公司内部股　为全球化趋势，过半数公司已经建立了　

良好的内控机制，但仍有很多上市公司　：解决，公司内控难以　尚未建立内控机制，或者存在各类实施　

司不仅依靠定条例、出　障碍。调查显示，不少上市公司并没有相　化公司体制和机制改　应地加大其对实施内控机制的投入，过　

丢问题，公司内控必然　半数的公司存在企业高层对内控的重视　程度不够，缺乏有效监督考核机制，公司　

治理结构形同虚设，内控工作流于形式　｝风险发生的最大诱因　等问题。　

机制，风险发生通常　

：成的。发生风险最主　四、内控制度的建立及完善　！制的缺失。即使风险　内部控制制度主要应包括以下三项　

监管需求，且已经实　内容：首先，控制制度要确定企业内部行　

仍然是绝大多数风险　政领导和各职能部门拥有的职权和应承　运用实施内控、防范风　担的责任，以及据以确定他们在处理经　

办助董事会、高级主管　济业务时所处的地位和作用；其次，控制　

：理风险的相关人员尽　制度要明确每一项经济业务的处理程序　险。　和手续；最后，内部控制制度中要明确处　

效性以及实施，覆盖　理每一项经济业务的人员之间相互制约　

：略能使企业的信心提　的方式，相互之间能否形成制约关系，每　境能充分地甄别组织　个人员是否置于他人的监督之下。公司　

的行业以及不同的产　整章建制和职能的完善，则构建了防范　

金的原因也不尽相同。　企业经营风险的法律保障体系和企业内　风险的最主要原因，　控制监督机制。企业法律顾问与财务、审　

是他们所在的组织发　计、职工民主监督共同构成企业内部监　原因，管理层凌驾于　督和风险控制的四大机制。加强企业内　

经济研究　

完善企业内控机制的几点思考　

吴爱月　中共薛城区委党校　山东　枣庄２７７０００　

【摘要】企业内控机制是企业管理的重要内容，可以减少或者预防各类风险事故的发生。内控机制要重点做好组织规划、授权批准、职工素质、风险防范、　内部审计等的控制。　【关键词】企业内控机制风险　

管理是企业永恒的课题，企业内控机制是企业管理的重要内容。　

内部控制是指为了提高经营管理效率，保证信息质量真实可靠，保护　

资产安全完整，促进法律法规遵循和发展战略得以实现，由企业治理　层和管理层及其员工共同实施的一个权责明确、制衡有力、动态改进　的管理过程①。通过内控制度建设，运用科学的管理理论和方法，健　

全各项制度，增强企业的执行力、管控力，保证法律、法规的遵循性　

和经营数据的真实可靠，保证权力按制度和流程行使，形成闭环管理，　可以减少或者预防各类风险事故的发生。　

一、完善企业内控机制的意义　

１、完善企业内控机制是建立现代企业制度的必然要求。建立现　代企业制度就是要建立和完善公司治理结构，进一步建立健全有效的　

权力制衡机制，逐步形成权力机构、决策机构、监督机构和经营管理　者之间的有效制衡机制。只有完善了企业内控机制，加强了对投资、　

融资、担保、固定资产支出、大额度资金往来、重大物资采购等事项　

重要环节的集中管理与控制，防止内部人控制和一人说了算，才能有　效防止国有资产流失和防治腐败现象发生，大大提高工作效率，以更　

好的实现经营目标。　２、企业内控机制是企业正常经营的必要保障。如果企业相关制　

度不健全，或制度执行不力，或缺乏必要的规范与监督，就容易出现　各种疏漏，导致经营风险。通过建立内控机制，有效控制经营过程，　

特别是把资金流量大、管理环节多、经济业务复杂的部门和项目作为　着眼点，切实加强涉及审批权、决定权等权力使用的环节；涉及业务　

工作流程中，与外界有经济活动或有业务处置活动的环节；涉及资产、　

资金的调配、管理、使用的环节；涉及物资、物品的采购、管理、处　置的环节；以及涉及权、财、物管理的其他几个重点环节进行监督检　

当前企业中的内部控制问题探析

中图分类号:f272.9 文献标识:a 文章编号:1009-4202(2010)09-092-02

摘 要 内部控制是提升企业核心竞争力的一种重要手段,已受到了世界各国政府与企业的普遍重视与推崇。本文从分析企业内部控制问题的典型案例入手,论述了当前企业内部控制中存在的主要问题,并对如何加强企业内部控制进行了思考。

关键词 企业 内部控制 问题 思考

内部控制在企业管理中具有十分重要的地位。实践证明,企业经营失败在相当大的程度上都取决于企业内部控制制度所存在的不足。作为一种管理方法,内部控制已成为提高企业竞争力的一种重要手段。良好的内部控制能充分提供企业把握外部机会的能力,因而,建立并执行企业的内部控制制度对于确保会计信息质量,保障企业资产安全,提高企业风险防御能力,保护投资人合法利益,等等。都具有十分重要的意义。

一、企业内部控制问题的典型案例分析

(一)巨人集团内部控制案例分析

巨人集团曾是我国民营企业之中的翘楚,一度在市场上呼风唤雨,但该企业以闪电一般的速度崛起之后,又以流星一般的速度快速衰败了。作为一家年产值数十亿的企业之所以破产,其内部控制问题所导致的管理者决策失误是十分重要的一个原因。该企业在1993年前的经营状况十分乐观,但在1993年国家解除进口电脑的禁令之后,国外众多企业进入我国市场,国内企业纷纷压缩规模,但巨人集团的管理层急于寻求新发展,实施了进入房地产与保健饮品市场的多样化经营策略。当时巨人集团不仅资金不足,而且又未能得到金融机构的资金支持,缺乏在两个全新产业同时发展的大规模投入。1994年,巨人集团管理层尽管已意识到企业内部存在的隐患,但还是回避了企业内部存在的关键问题,希望通过再一次掀起扩张热潮,让企业重新回到以前的辉煌时期。因而在保健饮品等方面继续大规模投入,虽然带来了短期效益,但企业的内部控制问题很快暴露无疑,企业管理者进行了极力整顿,但是没有从根本上真正扭转局面,最终导致企业崩溃。巨人集团总裁史玉柱在检讨这一教训时曾说过:巨人集团的董事会是空着的,决策权过度集中于少数高层手中,特别是一人手中,负面效果十分突出。而且由于这个决策人兼具有所有权、经营权,其他人就难以有效干预其决策,放大了内部控制的危险。通过总结巨人集团失败的经验与教训,其内部控制失控是一大原因,可见,未能建立有效的内部控制制度将给企业带来巨大的风险。

关于企业内部控制缺失及改善的几点思考

【摘要】 《企业内部控制基本规范》实施在即，然而由于我国公司制企业改制不彻底，法人治理结构不完善，内部控制动力不足，效果不佳，严重制约了企业内部控制的实施。有鉴于此，笔者就其原因作了分析并提出改善措施，以加快建立有效的内部控制机制，促进企业规避财务风险。

【关键词】 内部控制；缺失风险；完善发展

最近，财政部、证监会等5部委联合发布了《企业内部控制基本规范》，从制度上对企业特别是上市公司实施内控提供了政策依据，有利于企业与国际接轨，提高国际竞争力，并增强投资者信心。对内控的目标是：企业经营合法合规；资产安全；财务报告的真实完整；经营效益和效率；可持续发展战略。内部控制最核心目标是要促进企业可持续发展。企业需要系统化地建立一套风险管理体制，从而识别影响企业盈利的关键因素，并对那些会影响企业达标的风险进行监控及管理，然而，由于现在企业的公司结构治理，内控管理存在诸多问题，需要加以分析找到完善的方法。

一、内控缺失主因源于转轨不到位

《企业内部控制基本规范》旨在尽快提升上市公司对市场风险的抵御能力，促进公司治理更加规范。在公司治理的问题上，所有良好的愿望，最后必定需要公司的自觉行为才能收效。 公司治理到位，核心的问题是内控机制的建立。调查表明，三分之二的公司还没有建立内部控制体系。虽然原因很多，公司制改造或转变为上市公司，转轨不彻底是重要因素，对公司内控问题认识不到位，公司内控机制建立的时间和市场要求相差太远。

为什么如此？首先是大多数上市公司脱胎于原体制，在股权问题上一股独大没有完全改观，导致公司决策权虚位，有的公司成为大股东提款机，公司建立内控机制不但没有动力，也没有可能；其二，公司还没有完全从行政管理的体制中剥离出来，原体制上下级管理的模式，依然在公司上市之后产生效用，给公司的发展产生致命损伤。我国上市公司中出现复杂的关联交易，甚至难以厘清的复杂的股权关系盖出于此。其三，上市公司的考核机制没有完全跟上转轨后公司作为公众公司需要承担的责任和义务，导致一些公司漠视公众公司的性质，缺乏建立内控机制的内因。其四，我国行政机构多头管理公司，使公司监管经常简化为信息披露管理。所以，我国公司治理要解决的核心问题就是完善公司内部股权制衡机制。